1、.：.；附件：企業(yè)會計準那么體系模擬測試程序一、重新編制2006年期初資產(chǎn)負債表任務組該當假定企業(yè)從2006年開場執(zhí)行企業(yè)會計準那么體系以下簡稱新準那么，以2006年1月1日為初次執(zhí)行日，根據(jù)及其解釋的規(guī)定，參考如下“企業(yè)會計準那么體系追溯調(diào)整情況表，重新編制企業(yè)2006年期初資產(chǎn)負債表，以此作為新準那么模擬測試的起點。表1企業(yè)會計準那么體系初次執(zhí)行日追溯調(diào)整情況表除本表以外的其他工程，不進展追溯調(diào)整，均運用未來適用法準那么稱號追溯調(diào)整企業(yè)會計準那么第2號長期股權投資同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權投資，尚未攤銷終了的股權投資差額應全額沖銷，并調(diào)整留存收益，以沖銷股權投資差額后的長期股權投資賬

2、面余額作為初次執(zhí)行日的認定本錢。除此以外的其他采用權益法核算的長期股權投資，存在股權投資貸方差額的，應沖銷貸方差額，調(diào)整留存收益，并以沖銷貸方差額后的長期股權投資賬面余額作為初次執(zhí)行日的認定本錢；存在股權投資借方差額的，該當將長期股權投資的賬面余額作為初次執(zhí)行日的認定本錢。企業(yè)會計準那么第3號投資性房地產(chǎn)有確鑿證聽闡明可以采用公允價值方式計量的投資性房地產(chǎn)，可以按照公允價值進展計量，其賬面價值與公允價值的差額，應調(diào)整留存收益。企業(yè)會計準那么第4號固定資產(chǎn)對于滿足估計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)本錢的棄置費用，該當添加該項資產(chǎn)本錢，并確認相應的負債；同時將應補提的折舊折耗調(diào)整留存收益。企業(yè)

3、會計準那么第9號職工薪酬初次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關系方案，滿足估計負債確認條件的，該當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產(chǎn)生的負債，并調(diào)整留存收益。企業(yè)會計準那么第11號股份支付可行權日在初次執(zhí)行日或之后的股份支付，該當按照權益工具、其他方效力或承當?shù)囊詸嘁婀ぞ邽楦子嬎愦_定的負債的公允價值，將應計入初次執(zhí)行日之前等待期的本錢費用金額調(diào)整留存收益，相應添加一切者權益或擔任。企業(yè)會計準那么第13號或有事項將滿足估計負債確認條件的重組義務確以為負債，并調(diào)整期初留存收益。企業(yè)會計準那么第18號所得稅對資產(chǎn)、擔任的賬面價值與計稅根底不同構成的暫時性差別的所得稅影響進展追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)

4、整留存收益。企業(yè)會計準那么第20號企業(yè)合并屬于同一控制下企業(yè)合并，原已確認商譽的攤余價值該當全額沖銷，并調(diào)整留存收益；屬于非同一控制下企業(yè)合并的，該當將商譽在初次執(zhí)行日的攤余價值作為認定本錢，不再進展攤銷。初次執(zhí)行日之前發(fā)生的企業(yè)合并，合并合同或協(xié)議中商定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并本錢進展調(diào)整的，假設初次執(zhí)行日估計未來事項很能夠發(fā)生并對合并本錢的影響金額可以可靠計量的，該當按照該影響金額調(diào)整已確認商譽的賬面價值。按照的規(guī)定在初次執(zhí)行日對商譽進展減值測試，發(fā)生減值的，該當以計提減值預備后的金額確認，并調(diào)整留存收益。企業(yè)會計準那么第22號金融工具確認和計量應按本準那么要求將金融資產(chǎn)區(qū)分為四類。劃分為

5、以公允價值計量且其變動計入當期損益或可供出賣類金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益。衍生工具應按公允價值予以確認，其公允價值與賬面價值或本錢有差額的，應調(diào)整期初留存收益。某項金融負債如劃分為買賣性金融負債，其公允價值與賬面價值之間的差額，應調(diào)整期初留存收益。嵌入衍生工具如按準那么要求應予分拆的，應將其分拆，分拆后的衍生工具應按公允價值計量，并調(diào)整期初留存收益。企業(yè)會計準那么第24號套期保值對以前已發(fā)生的套期保值業(yè)務應重新評價，如不符合運用本準那么規(guī)定的運用套期保值會計方法的條件，應終止采用原套期會計方法，按新準那么的方法處置，新舊兩種方法之間的差別調(diào)整期初留存收益。企業(yè)會計準

6、那么第37號金融工具列報對曾經(jīng)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券等包括權益和負債的非衍生金融工具中的權益成份應予分拆，確定由此添加的一切者權益，除非負債成份的公允價值難以合理確定。二、根據(jù)新準那么對2006年1-10月業(yè)務進展重新確認和計量任務組該當根據(jù)第一步重新編制的2006年期初資產(chǎn)負債和企業(yè)2006年1-10月發(fā)生的業(yè)務記錄、賬簿等有關資料，參考如下“企業(yè)會計準那么體系新舊差別工程對照表，按照新準那么和運用指南的規(guī)定，對企業(yè)2006年1-10月業(yè)務進展重新確認和計量。表2企業(yè)會計準那么體系新舊差別工程對照表僅取主要影響凈資產(chǎn)和凈利潤部分準那么稱號現(xiàn)行制度規(guī)定新準那么規(guī)定企業(yè)會計準那么第2號長期股權投資長期

7、股權投資差額按期攤銷，借差計入當期損益，貸差計入資本公積。投資資本大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整投資本錢；投資資本小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當期損益。無法合理確定投資時被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值的，或者投資時被投資單位可識別凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值相比，二者之間的差額不具有重要性的，可以按被投資單位可識別凈資產(chǎn)賬面價值進展比較。對子公司采用權益法核算。對子公司采用本錢法核算。確認被投資單位發(fā)生的凈虧損應以長期股權投資的賬面價值減記至零為限。確認被投資單位發(fā)生的虧損，應按以下三個層次進展確認：1首先減記長期股權投資的賬

8、面價值；2在長期投權投資的賬面價值減記至零的情況下，繼續(xù)減記其他本質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益；3合同協(xié)議商定應承當?shù)钠渌x務。本錢法轉(zhuǎn)權益法，進展追溯調(diào)整。本錢法轉(zhuǎn)權益法，不要求追溯調(diào)整。企業(yè)會計準那么第3號投資性房地產(chǎn)在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中核算，只允許采用本錢方式。符合條件的投資性房地產(chǎn)可以公允價值計量，賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益。企業(yè)會計準那么第4號固定資產(chǎn)不思索估計棄置費。特殊行業(yè)的估計棄置費應予資本化，并確認估計負債。企業(yè)會計準那么第6號無形資產(chǎn)研討開發(fā)費用全部費用化，計入當期損益。符合規(guī)定條件的開發(fā)支出，可以資本化。一切無形資產(chǎn)按照一定的期限分期攤銷計入各期損

9、益。運用壽命不確定的無形資產(chǎn)不再攤銷。企業(yè)會計準那么第7號非貨幣性資產(chǎn)交換以換出資產(chǎn)的賬面價值為根底確定換入資產(chǎn)的本錢。符合條件的情況下以公允價值為根底確定換入資產(chǎn)的本錢，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。企業(yè)會計準那么第8號資產(chǎn)減值按照資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值的差額計提減值預備。長期資產(chǎn)包括單個資產(chǎn)或資產(chǎn)組在有減值跡象的情況下，計算可收回金額，按照可收回金額低于資產(chǎn)賬面價值的差額計提減值預備，并且詳細規(guī)定了計算可收回金額的方法。準那么稱號現(xiàn)行制度規(guī)定新準那么規(guī)定資產(chǎn)減值準務在曾經(jīng)計提的金額內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。長期資產(chǎn)減值預備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。企業(yè)會計準那么第9號職工薪酬因解除勞動關

10、系而給予的補償，按照收付實現(xiàn)制進展處置。符合條件的因解除勞動關系而給予的補償，該當確認估計負債并計入當期損益。企業(yè)會計準那么第11號股份支付實踐行權前不進展會計處置。等待期內(nèi)的股份支付按權益工具的公允價值計入本錢費用，同時計入權益以權益結算的股份支付或負債以現(xiàn)金結算的股份支付。企業(yè)會計準那么第12號債務重組債務人重組債務賬面價值與實踐抵債資產(chǎn)或發(fā)行股份賬面價值之間的差額計入資本公積。債務人重組債務賬面價值與實踐抵債資產(chǎn)或發(fā)行股份公允價值之間的差額計入當期損益；轉(zhuǎn)計的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，發(fā)行股份的公允價值總額與股本之間的差額計入資本公積。債務人受讓的非現(xiàn)金

11、資產(chǎn)或股權按照重組債務的賬面價值入賬。債務人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或享有股份按照其公允價值入賬。企業(yè)會計準那么第13號或有事項對重組義務構成的估計負債核算沒有特別規(guī)定。對符合估計負債確認條件的重組義務確以為負債，并計入當期費用。對虧損合同義務成的估計負債核算沒有特別規(guī)定。待執(zhí)行合同變成虧損合同，虧損合同義務符合估計負債確認條件的，確以為負債，并計入當期費用。企業(yè)會計準那么第14號收入對分期收款銷售按照合同商定的收款時點確認收入，并結轉(zhuǎn)本錢。應收款銷售期限較長且具有融資性質(zhì)的，該當按應收的合同價款的現(xiàn)值確認收入，其與應收的合同價款之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在剩余收款期限內(nèi)按照實踐利率法進展攤銷計入

12、各期損益。企業(yè)會計準那么第16號政府補助通常直接計入當期損益。將政府補助劃分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助，計入遞延收益并分期計入損益或直接計入當損益。企業(yè)會計準那么第17號借款費用符合資本化條件的資產(chǎn)范圍為固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品。符合資本化條件的資產(chǎn)包括需求經(jīng)過相當長時間的購建或者消費活動才干到達預定可運用或者可銷售形狀的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等。固定資產(chǎn)的專門借款利息資本化金額按照累計支出加權平均數(shù)和資本化率計算確定，普通借款不允許資本化；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工之前的專門借款利息全部資本化。專門借款利息費用減去利息收入或暫時性收益部分可全部資本化，普通借

13、款按照累計資產(chǎn)支出超越專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)和資本化率計算確定可資本化的金額。企業(yè)會計準那么第18號所得稅通常為應付稅款法，少數(shù)企業(yè)為以利潤表為根底的納稅影響會計法。采用資產(chǎn)負債表債務法，主要需求思索的影響要素包括：計提的資產(chǎn)減值準務、研討開發(fā)構成的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)估計棄置費、公允價值變動損益、估計負債等。可抵扣虧損和稅款抵減，不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。在估計未來期間會產(chǎn)生足夠的應納稅所得額的情況下，應確認與可抵扣虧損及稅款抵減相關的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)會計準那么第21號租賃承租人租入資產(chǎn)的入賬價值，為賬面價值與承租人最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者。承租人租入資產(chǎn)的入賬價值，為

14、公允價值與承租人最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者。融資租賃中初始直接費用作為當期費用。融資租賃中初始直接費用，對于承租人，該當記入租入資產(chǎn)價值；對于出租人，該當記入長期債務。未確認融資費用的分攤和未實現(xiàn)融資收益的分配允許采用實踐利率法、直線法或年數(shù)總和法。未確認融資費用的分攤和未實現(xiàn)融資收益的分配只允許采用實踐利率法。企業(yè)會計準那么第22號金融工具確認和計量對債務和股份投資分為長期和短期，并分別進展核算。將所規(guī)范的金融資產(chǎn)區(qū)分為四類，即以公允價值計量且其變動計入當期損益類、持有至到期類、貸款和應收款項、可供出賣金融資產(chǎn)，并分別按不同的計理根底進展后續(xù)計量。對衍生工具能否納入表內(nèi)核算未作規(guī)定。在

15、成為衍生工具合同一方時，確認金融資產(chǎn)或金融負債，并在其后按公允價值進展計量。對買賣性金融擔任的核算未作規(guī)定如某項金融負債劃分為買賣性金融擔任，要求按公允價值進展后續(xù)計量。對于嵌入的衍生金融工具能否分拆核算沒有明確規(guī)定。如符合準那么規(guī)定的條件，要求將嵌入衍生工具予以分拆，并分別進展處置。企業(yè)會計準那么第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移對應收賬款融資、轉(zhuǎn)讓等有部分規(guī)定。對包括應收款項在內(nèi)的一切金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認條件作了明確規(guī)定。企業(yè)會計準那么第24號套期保值對套期保值業(yè)務的會計處置沒有明確規(guī)定。明確要求將套期保值按套期關系劃分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外運營凈投資套期，且要求企業(yè)在符合準那么規(guī)定條件時才干運用套期會計方法。企業(yè)會計準那么第33號合并財務報表對合營企業(yè)采用比例合并法編制合并報表。取消比例合并法，對合營企業(yè)的投資采用權益法核算。企業(yè)會計準那么第37號金融工具列報對發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券等，包括權益和負債成份的非衍生金融工具，不要求將權益成份分拆處置。對所發(fā)行的包括權益和負債成份的非衍生金融工具中的權益成份分拆單獨核算。三、編制2006年10月模擬財務報表任務組在上述第一、二步的根底上，按照解釋中規(guī)定的報表格式，編制2006年10月模擬財務報表，分兩欄比較列示新準那么和現(xiàn)行制度的金額。需求對外提供合并財務報表的，該當編制模擬