1、授課方案課程名稱：稅務會計授課時間：XXXX編號：6-1教師姓名XXX授課班級XXX授課形式講授課 時2授課工程 學習任務工程六企業所得稅會計業務操作任務6.1納稅人和征稅范圍確實定教學目標.掌握企業所得稅的概念、納稅人和征稅對象的根本知識；.能確定居民企業納稅人、非居民企業納稅人和法定扣繳義務人；.熟悉企業所得稅稅率，會根據具體情況選擇適用稅率；.掌握企業所得稅優惠政策的具體規定，并能靈活運用；教學重點.企業所得稅居民企業納稅人、非居民企業納稅人和征稅對象確實定；.企業所得稅稅率的運用；.企業所得稅的優惠政策。教學難點所得來源地確實認；企業所得稅優惠政策的運用；教學場所 及教具XX號教室：黑

2、板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外 作業課內：配套實訓教材X XXX課外：在當地選擇一家企業，根據其所得工程來分析其居民企業納稅人、非 居民企業納稅人課后體會 與建議企業所得稅的優惠政策是所有稅種中最多的，是最重要的，也是會計施展才 華進行納稅籌劃的地方。教學過程及主要內容【教學導入】從會計利潤的計算中引出企業所得稅。【講授新課】K知識準備與業務操作R一、企業所得稅納稅人確實定一居民企業納稅人二非居民企業納稅人二、征稅對象確實定.企業生產經營所得.其他所得.所得來源地確認的規定三、稅率的選擇.根本稅率：25%.優惠稅率：小微企業 20%高新技術企業15%四、優惠

3、政策的運用一促進技術創新和科技進步方面的優惠政策二鼓勵根底設施建設方面的優惠政策三扶持農、林、牧、漁業開展方面的優惠政策四支持環境保護、節能節水、資源綜合利用、平安生產方面的優惠政策五促進公益事業和照顧弱勢群體方面的優惠政策【課堂小結】【作業布置】課程講義任務6.1 納稅人和征稅對象確實定【知識準備與業務操作】一、企業所得稅的概念企業所得稅是以企業取得的企業生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。它是標準和處理國家與企業分配關系的重要形式。應稅所得額也稱為應納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，是計算應納所得稅

4、額的依據。應納所得稅額是企業的應納稅所得額乘以適用稅率減除稅收優惠規定的減免和抵免稅 額后的余額。企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年 度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額， 并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。二、納稅人和征稅對象確實定企業所得稅的納稅人為在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織以下統稱企業。除

5、個人獨資企業、合伙企業不征收企業所得稅外，其他企業均為企業所得稅的納稅 人，分為居民企業和非居民企業，見下表所示。納稅人和征稅對象納稅人判定標準舉 例征收對象居民企業依照中國法律、法規在中國 境內成立的企業外商投資企業來源于中國境內、境 外的所得依照外國地區法律成立 但實際管理機構在中國境 內的企業在英國、白泰大群島等國家 和地區注冊的公司，但實際 管理機構在我國境內。非居民企業依照外國地區法律、法 規成立且實際管理機構不 在地國境內，但在中國境內 設立機構、場所的企業在我國設立有代表處及其 他分支機構的外國企業來源于中國境內的所 得以及發生在中國境 外但與其機構場所有 實際聯系的所得在中國境

6、內未設立機構、場 所，但有來源于中國境內所 得的企業來源于中國境內的所 得三、稅率的選擇我國企業所得稅實行的是比例稅率，具體見下表所示企業所得稅稅率種 類稅 率根本稅率25%低稅率非居民企業20%實際征收時適用 10%勺稅率兩檔優惠稅率符合條件的小型微利企業：減按 20%國家重點扶持的局新技術企業：減按15%10%勺優惠稅率在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所 得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的中國境內所得， 減按10%的稅率征收企業所得稅。中國居民企業向境外 H股非居民企業股東派發年度股息時，統一按 10%勺稅率代扣代繳企業所得稅合格境外機構投資者取得來源于

7、中國境內的股息、紅利和利息收入， 繳納10%勺企業所得稅四、企業所得稅的優惠政策企業所得稅的優惠政策很多，可分為根本稅收優惠政策、專項稅收優惠政策和過渡性稅 收優惠，見表6-2所示：表6-2企業所得稅的稅收優惠優惠措施具體工程免征與減征從事農、林、牧、漁業工程的所得：除花卉、茶以及其他飲料作物、香料 作物的種植，海水養殖、內陸養殖所得實行減半征收外，其他所得免稅； 從事國家重點扶持的公共根底設施工程投資經營的所得，自工程取得A 筆生產經營收入所屬納稅年度起，三免三減半；從事符合條件的環境保護、節能節水工程的所得，自工程取得第一筆生產 經營收入所屬納稅年度起，三免三減半；符合條件的技術轉讓所得，

8、居民企業轉讓技術所有權不超過500萬元的局部，免征企業所得稅；超過 500萬兀的局部，減半征收企業所得稅。加計扣除開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用：150崎口除或攤銷；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資：100% 口計扣除。抵扣應納稅所 得額創業投資企業從事國家需重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按照其投資額的 70%在股權才1有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年缺 乏抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。加速折舊縮短折舊年限法、加速折舊法：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產【提示】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。減計收入企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入減按90%計入收入總額稅額抵免企業購置用于環境保護、 節能節水、平安生產等專用設備的投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免，當年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免非居民企業優 惠1減