1、傲第十八章 人力搬資源與工薪循環胺的審計一、單項選擇題翱1. 在對人力頒資源與工薪循環熬實施審計之前，背注冊會計師應當哎了解被審計單位疤工薪業務的特點版，以便合理分配按審計資源。以下哀有關不同行業工般薪特點的說法中板，你認為不正確胺的是（ 挨）。扮A. 服務業的盎工薪支出在所有啊支出中占有重要翱比例芭B. 國有事業邦單位的員工工薪伴的變動最為頻繁巴C. 高科技行伴業員工的工薪補安償方案最為復雜胺D. 制造業企吧業支付的工薪取拜決于生產過程的矮勞動密集程度胺2. 板企業以其自產產背品作為非貨幣性跋福利發放給職工艾的，應當根據受擺益對象，按照該巴產品挨（ ）懊計入相關資產成扳本或當期損益，隘同時確

2、認應付職扳工薪酬。哎A骯. 公允價值B.銷項稅額C.賬面價值捌D扳.公允價值與銷耙項稅額之和 疤3. 以下有關暗人力資源與工薪襖循環中與工薪相隘關的內部控制的辦說法中，正確的靶是（ ）八。鞍A.為防止少付敖員工工薪，應進骯行適當的職責分唉離唉B.為防止錯報擺工薪，工薪應由擺專職考勤人員發矮放扒C.為防止漏付拔員工工薪，應進絆行獨立的專人核巴查傲D.為防止工薪八計算差錯，應獨班立驗證工薪的計安算 哀4. 在對應付跋職工薪酬實施實愛質性程序時，注癌冊會計師正在檢伴查辭退福利，并案將以下內容作為鞍檢查的重點。其胺中，你不認可的搬是（ ）凹。班A.對于職工沒拌有選擇權的辭退皚計劃，檢查按辭疤退職工數量

3、、辭愛退補償標準計提靶辭退福利負債金哀額是否正確笆B.對于自愿接傲受裁減的建議，啊檢查按接受裁減懊建議的預計職工般數量、辭退補償哀標準 (該標準笆確定)等計提辭藹退福利負債金額胺是否正確隘C.檢查實質性啊辭退工作在一年爸內完成，但付款把時間超過一年的矮辭退福利，是否柏按折現后的金額拌計量，折現率的懊選擇是否合理礙D.檢查計提辭暗退福利負債的會唉計處理是否正確藹，是否將計提金敖額計入當期營業把外支出矮 壩5.哎 下列屬于人力靶資源與工薪循環隘中人工控制的是鞍()。罷A.員工主文檔板中所有固定數據阿的變更都生成打扮印記錄盎B.邏輯存取控阿制只允許經授權白的高級員工復議半員工主文檔中的白固定數據斑C

4、.只有經授權岸的人力資源員工翱可以修改員工固叭定數據氨D.對工作時間扒進行程序化的限稗制和合理性檢查擺6. 針對工薪半交易可能被分配背至不正確的總分靶類賬戶或根本未傲予以記錄，注冊芭會計師執行的控澳制測試是（ 芭 ）。按A扮.通過詢問和觀盎察程序，確定有辦權雇傭和解聘員阿工的人員不具有擺其他工薪方面的斑職能耙B岸.觀察上下班的熬打卡程序以確定熬該行為受到監督背C爸.檢查證明已監澳控例外報告、編挨制和核對調節表埃并更正錯誤的證傲據藹D般.現場觀察工薪邦的發放安7. 通常情況跋下，由于下列各礙方面的原因，工百薪費用可能具有背較高的舞弊固有爸風險。相對來說捌，導致重大錯風岸險的可能性最低般的是（ 邦

5、）。拌A.為不存在的八員工支付工薪艾B.在工薪單上哀虛構員工伴C.為員工并未辦工作的工時支付版工薪白D.工薪扣款未擺經員工個人授權奧 愛8. 下列能實唉現工薪以正確的礙金額在恰當的會笆計期間及時記錄拌于適當賬戶這一阿目標的內部控制暗措施是（ 懊 ）。奧A對本期工薪斑費用實施分析程啊序艾B檢查工薪的把計提是否正確 芭C采用適當的辦工薪費用分配方敗法，并且前后各搬期一致盎D檢查工薪的岸分配方法是否與八上期一致百9. 工薪交易擺和余額的重大錯艾報風險主要由于稗以下原因產生的哀，其中不包括（隘 ）。扮A.在工薪單上盎虛構員工扒B.在進行工薪礙處理過程中出錯案C.支付應付工暗薪扣款的金額正拜確頒D.將工

6、薪支付傲給錯誤的員工案10. 由于以搬下原因，為進行把股份基礎支付交昂易確定了不正確敗的公允價值，下瓣列說法錯誤的是絆（ ）。瓣A.管理層不正斑確的假設或決定班權益價值的經營艾環境變動襖B.在估價模型暗中使用了不一致敗或不可靠的數據芭C.發起交易人熬員和進行估價人叭員之間不充分的瓣職責分離愛D.以股份為基暗礎支付的交易價凹值不正確胺11. 下列不擺屬于對員工的雇懊用、解雇以及固斑定數據的變更的拜控制測試的是（俺 ）。佰A.通過詢問和骯觀察程序，確定愛有權雇用和解雇埃員工的人員不具吧有其他工薪方面暗的職能柏B.檢查管理層阿復核員工雇用和斑解雇打印文件的辦證據吧C.檢查管理層霸復核固定數據變安更的

7、證據斑D.檢查證明已凹監控例外報告、邦編制和核對調節半表并更正錯誤的版證據背12.俺 下列能實現工扒薪支出均已記錄哀的內部控制措施絆是()。斑A.工時卡經領翱班核準擺B.工薪分配表白、工薪匯總表完礙整反映已發生的辦工薪支出辦C.用生產記錄愛鐘記錄工時埃D.人事、考勤八、工薪發放、記版錄等職務相互分扮離班13.拌 把為了防止向員工案過量支付工薪或阿向不存在的員工耙虛假支付工薪，耙下列最為有效的稗內部控制措施是壩（ ）。班A適當的職責礙分離B適當的授權熬C適當的憑證扳和記錄暗D工作的獨立俺檢查笆14.（ 埃 ）在識別因錯斑誤或舞弊而導致壩的重大錯報領域捌或證實支出列報啊和披露的公允性傲時非常有用。

8、A. 觀察 翱B. 檢查 壩 跋C. 控制測試凹 哎D. 實質性分岸析程序邦15.拜 下列屬于對工昂薪賬項實施的實佰質性程序是(頒)。案A.檢查工時卡頒的有關核準愛B.檢查工薪記擺錄中有關內部檢鞍查標記斑C.檢查人事檔半案中的授權隘D.將工時卡與昂工時記錄等進行板比較二、多項選擇題芭1.稗 人力資源與工矮薪循環涉及的主邦要業務活動通常俺包括()。辦A.批準招聘與敗記錄工作時間或捌產量按B.有價證券的奧收取和保存啊C.計算工薪總佰額和扣除艾D.支付工薪凈藹額哎2. 人力資源巴與工薪循環涉及阿的主要憑證有（懊）。岸A.工薪交易文按件B. 工時單扳C. 工薪主文哎檔頒D. 材料費用埃分配表笆3. 工

9、薪交易扳和相關余額主要白的重大錯報風險哎是對費用的高估瓣，主要表現在（笆 ）。伴A.向虛構員工頒發放工薪盎B.對未實際發柏生工時支付工薪襖C.以未授權的傲工薪率發放工薪班D.對少于實際班發生的工時支付安工薪暗4. 實質性分岸析程序在識別因半錯誤或舞弊而導襖致的重大錯報領矮域或證實支出列岸報和披露的公允骯性時非常有用。拜為此，針對已識叭別需要運用分析扮程序的有關項目扒，并基于對被審哎計單位及其環境隘的了解，注冊會般計師通過進行以俺下（ ）笆的比較，在考慮拌有關數據間關系斑的影響的基礎上皚建立有關數據的拔期望值。翱A.比較被審計扮單位員工人數的藹變動情況，檢查唉各部門各月工薪奧費用的發生額是笆否有

10、異常波動安B.比較本期與壩上期工薪費用總挨額，要求被審計般單位解釋其增減擺變動原因，或取稗得公司管理層關骯于員工工薪標準扳的決議爸C. 結合員工耙社保繳納情況，叭明確被審計單位瓣員工范圍，檢查岸是否與關聯公司絆員工工薪混淆列邦支把D. 核對工薪哀部門記錄的工薪埃支出與出納記錄半的工薪支付數，鞍核對工薪部門記背錄的工時與生產敗部門記錄的工時罷5. 注冊會計阿師在以風險為起礙點對人力資源和岸工薪循環的內部疤控制實施控制測半試時，應當考慮澳以下（ 阿）與人力資源和氨工薪循環相關的奧風險來源。A工薪的發放艾B工薪的編制啊和記錄八C記錄工作時襖間或提供的服務壩D員工的雇用昂、解雇以及固定襖數據的變更骯6

11、. 下列關于昂人力資源與工薪疤循環的內部控制板說法正確的有（頒 ）。懊A. 工薪可以芭由負責考勤的人板來發放版B. 工薪的計奧算應當獨立驗證稗，包括將審批工拔薪總額與匯總報霸告進行比較氨C. 每一個職案工的加班時間都板應經過主管人員隘授權襖D. 人力資源百與工薪職能不必拔分開，可以全部版由人力資源負責爸7. 企業向員凹工支付股票或股矮票期權時，持股安計劃和股票期權敖對主管、高級行瓣政人員及其他員靶工來說是通常采半用的補償方式。扳這種交易可能產半生的重大錯報風哀險有（ 癌）。礙A以股份為基哀礎支付的交易價疤值不正確疤B由工薪委員盎會批準的董事會藹發起未經授權的胺股份基礎支付交八易叭C為進行股份絆

12、基礎支付交易確胺定了不正確的公啊允價值扒D已取消的股艾份基礎支付以不擺正確的價值處理岸8. 為證實X敖公司的員工名單叭中是否含有虛構靶的員工或存在已稗解雇員工仍然保佰留在工薪單上的按情況，A注冊會靶計師決定實施以扳下控制測試程序罷。其中能夠直接鞍證實所述情況的般是( )艾。懊A.通過詢問和懊觀察，確定有權懊雇用和解雇員工哀的人員不具有其笆他工薪職能瓣B.檢查員工變敗動表及解雇信，柏是否由經授權的皚人員簽發并且包昂含在員工個人檔敗案中搬C.獲取員工主翱文檔中所有員工愛的記錄信息，清俺點員工人數，同敗時檢查員工卡片斑D.對照解雇人癌員名單和解雇后班的第一期工薪單皚，以核實工薪單澳上不存在已解雇藹員

13、工唉9. 在制造業吧中，員工工薪影捌響下列（ 埃 ）兩個重要的吧交易類型。A.工薪的發放翱B.直接工薪費盎用與間接工薪費案用的分配C.工薪的領取拜D.直接工薪費斑用與間接工薪費瓣用的計算搬10.邦 哎能證明工薪以正笆確的金額在恰當頒的會計期間及時瓣記錄于適當的賬阿戶的控制測試有唉（ ）。哀A.詢問和觀察懊各項職責執行情翱況懊B.測試是否按跋照規定的賬務處拌理流程進行賬務暗處理罷C.選取樣本測瓣試工薪費用的歸板集和分配礙D.檢查工薪的疤計提是否正確，襖分配方法是否與礙上期一致 白11.伴 下列能有效實絆現資產和記錄的傲實物控制的有(巴 佰)。骯A.審批工薪總敗額與匯總報告進阿行比較愛B.工薪應當

14、由背獨立于工薪和考矮勤職能之外的人扳員發放芭C.限制接觸未艾簽字的工薪支票跋D.支票應由有絆關專職人員簽字凹12.百 下列關于應付邦職工薪酬會計處藹理正確的有（ 翱 ）。耙A.瓣 解除與職工的拔勞動關系給予的拜補償直接計入管懊理費用氨B. 襖應由生產產品、稗提供勞務負擔的擺職工薪酬，計入傲產品成本或勞務懊成本懊C.敖 應由在建工程胺負擔的職工薪酬拌計入固定資產班D.胺 應由無形資產矮負擔的職工薪酬巴計入無形資產岸13. 檢查應拜付職工薪酬是否唉已按照企業會計絆準則的規定在財傲務報表中作出恰案當的列報時，注傲冊會計師應檢查拌被審計單位是否藹在附注中披露與暗職工薪酬有關的藹下列（ 壩）信息。霸A.

15、應當支付給矮職工的工薪、獎襖金、津貼和補貼懊及其期末應付未拔付金額跋B.應為職工繳凹納的醫療、養老拔、失業、工傷和唉生育等社會保險背費及其期末應付翱未付金額岸C.應當為職工斑繳存的住房公積佰金及其期末應付挨未付金額按D.為職工提供埃的非貨幣性福利笆及其期末應付未皚付的非貨幣性福頒利芭14.壩 甲公司決定為矮企業的部門經理阿每人租賃住房一霸套，并提供轎車澳一輛，免費使用埃，所有轎車的月昂折舊為吧2罷萬元，所有外租壩住房的月租金為愛3安萬元，則甲公司哀的賬務處理正確隘的有（ 般）。愛A.借：管理費稗用 俺 版 5翱安 八貸：應付職工薪案酬安 安艾 5吧B埃.懊借：應付職工薪昂酬懊 艾 藹5辦貸：累

16、隘計折舊敖 翱 懊 2佰 扒 其他應付款 百 啊 3絆C班.艾借：管理費用把埃 瓣 拌 疤2絆貸：把累計折舊 癌頒 敗 頒 2啊D百.版借：敖管理費用 疤 暗辦 白 稗3柏貸：癌其他應付款按柏 叭 耙 3罷15. 與其他捌循環相比，人力罷資源與工薪循環芭在以下（ 拜 ）方面的特點胺更加明顯。 拜A.接受員工提鞍供的勞務與支付靶報酬都在短期內襖發生捌B.交易比相關凹的資產負債表賬絆戶余額更為重要傲C.被審計單位隘與工薪相關的內白部控制通常是有芭效的拔D.余額比利潤奧表相關賬戶記載搬的交易更加重要三、簡答題板1.注冊會計師藹在計劃審計工作愛時，識別工薪費敗用重大錯報風險啊的重要性表現在叭哪些方面？

17、伴2注冊會計師笆針對應付職工薪骯酬實施的實質性扮分析程序的步驟般是什么？參考答案及解析單項選擇題1. 【答案】B襖【解析】國有事邦業單位的工作最拔為穩定，員工工暗資深受資歷和行柏政級別的影響而扮很少變化。2. 【答案】D澳【解析】昂企業以其自產產按品作為非貨幣性傲福利發放給職工啊的，應當根據受拔益對象，按照該扒產品的公允價值敗和相應的增值稅哀銷項稅額之和翱，計入相關資產案成本或當期損益矮，同時確認應付澳職工薪酬。3. 【答案】D霸【解析】A、C哀中的錯誤損害員頒工的切身利益，罷一般不會發生，胺即使發生了，也叭容易及時發現并扳糾正。適當的職把責分離。為了防八止向員工過量支案付工薪，或向不阿存在的

18、員工虛假岸支付工薪。氨B笆中的考勤與發放扳屬于不相容職務版，不能由同一人皚承擔。4. 【答案】D矮【解析】檢查計爸提辭退福利負債辦的會計處理是否稗正確時，被審計百單位應將計提金扮額計入當期管理氨費用。5. 【答案】C跋【解析】選項A暗、B、D都是關按于人力資源與工傲薪循環中的計算鞍機控制。6. 【答案】C辦【解析】針對工案薪交易可能被分哎配至不正確的總愛分類賬戶或根本唉未予以記錄，注埃冊會計師執行的奧控制測試是板檢查證明已監控巴例外報告、編制靶和核對調節表并澳更正錯誤的證據藹。7. 【答案】D凹【解析】A、B氨、C損害了企業敖利益，但不直接叭損害員工的利益壩，在監管不嚴的皚情況下難以發現班。D

19、損害了員工版個人利益，被發芭現的可能性最高笆，故導致重大錯拌報的可能性最低皚。8. 【答案】C柏【解析】選項A氨、B、D為實現矮這一目標的實質罷性程序，而非內把部控制措施。9. 【答案】C奧【解析】選項C柏中應為支付工薪敗扣款金額不正確埃。2009年新班制度教材P45盎9。10. 【答案】D搬【解析】選項D俺中是企業向員工奧支付股票或股票半期權可能產生的安重大錯報風險。愛 11. 【答案】D爸【解析】選項D敗屬于靶“礙記錄工薪交易捌”啊的控制測試。 12. 【答案】B皚【解析】選項A耙和選項C能證明礙記錄的工薪為實把際發生的而非虛骯構的，即證明發罷生認定；選項D礙能證明計價和分哎攤認定。13.

20、 【答案】A氨【解析】為了防岸止向員工過量支按付工薪或向不存般在的員工虛假支敖付工薪，責任分扳離非常重要，比案如人力資源部門氨應獨立于工薪職辦能，負責確定員暗工的雇用、解雇按及其支付率和扣敗減額的變化。14. 扒【答案】D搬【解析】實質性頒分析程序在識別翱因錯誤或舞弊而半導致的重大錯報俺領域或證實支出凹列報和披露的公扒允性時非常有用襖。15. 【答案】D板【解析】選項A佰、B、C都是針哎對工薪賬項的控版制測試程序。二、多項選擇題1. 【答案】ACD阿【解析】選項B挨中有價證券的收挨取和保存屬于投哀資與籌資循環的邦業務活動。2. 伴【答案】ABC罷【解析】材料費把用分配表屬于生藹產與存貨循環涉板

21、及的主要會計記鞍錄。3. 【答案】ABC半【解析】選項D氨的說法是對費用邦的低估，不應該絆選。 4. 霸【答案】ABC邦D巴【解析】記憶性胺命題。除題中列八示的內容外，還盎應當比較本期與拌上期應付職工薪壩酬余額。5. 奧【答案】ABC班D板【解析】除上述靶各項外，注冊會班計師還應當考慮案工薪監控不嚴導安致的重大錯報風熬險。6. 哀【答案】BC襖【解析】工薪應挨當由獨立于工薪搬和考勤職能之外昂的人員發放；人斑力資源應獨立于氨工薪職能負責確俺定員工的雇傭、哀解雇及其支付率吧和扣減額的變化鞍。7. 搬【答案】ABC斑D伴【解析】以上四愛個選項都是由支辦付股票或股票期岸權時產生的重大懊錯報風險。8.

22、【答案】CD擺【解析】借助認斑定的術語來說，啊命題所述情況的昂特點是員工人數拔違背了絆“霸存在耙”俺。核實的關鍵方吧法是將白“昂單傲”艾上的員工與實際按情況（主文檔、般解雇名單）比對般。9. 【答案】AB搬【解析】C純屬昂于員工個人的事鞍情，不屬于公司擺的交易活動；D邦包含在B所述的扮業務中芭10. 【答案】BC傲【解析】選項A礙是證實人事、考熬勤、工薪發放、敗記錄之間相互分叭離的控制程序；澳選項D是證明題瓣干的實質性程序頒。 11. 【答案】BCD挨【解析】選項A耙是實現工作的獨拜立檢查的控制，絆不能實現資產和翱記錄的實物控制哎。12. 拜【答案】ABC皚D13. 【答案】ABC哀【解析】D應為愛“柏為職工提供的非疤貨幣性福利柏”八。14. 拜【答案】AB 扳 埃【解析】企業將懊擁有的房屋等資矮產無償提供給職敖工使用的，應當白根據受益對象，愛將住房每期應計俺提的折舊計入相凹關資產成本或費隘用，同時確認應伴付職工薪酬。租按賃住房等資產供捌職