1、 HYPERLINK 傲2010年中級版會計職稱傲財務(wù)管理氨內(nèi)部講義阿第二章 啊預(yù)算管理耙【考點透視】本辦章主要哀掌握預(yù)算的概念阿、作用、預(yù)算體跋系；掌握預(yù)算編案制的各種方法；盎掌握各種業(yè)務(wù)預(yù)霸算和財務(wù)預(yù)算的凹編制。了解預(yù)算胺的執(zhí)行和考核。【提綱樹】預(yù) 算 概 述預(yù)算的概念與作用預(yù)算分類與預(yù)算體系預(yù)算工作的組織預(yù)算的編制方法與程序預(yù)算編制方法（三對方法）預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行與考核預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的分析與考核 百第一節(jié) 預(yù)算叭概述啊一、預(yù)算的概念敖與作用唉（一）預(yù)算的含癌義挨預(yù)算是企業(yè)在預(yù)俺測、決策的基礎(chǔ)扒上，以數(shù)量和金俺額的形式反映的俺企業(yè)一定

2、時期經(jīng)八營、投資、財務(wù)敖活動的具體計翱劃，百是為實現(xiàn)企業(yè)目八標(biāo)而對各種資源吧和企業(yè)具體活動壩的詳細安排。背【點睛】拜從定義可以看出鞍：預(yù)算不等于計笆劃、預(yù)算不等于擺預(yù)測。罷（二）預(yù)算的特皚征背預(yù)算具有以下兩傲個特征：暗1.預(yù)算必須與骯企業(yè)的戰(zhàn)略或目八標(biāo)保持一致；皚2.數(shù)量化和可隘執(zhí)行性昂（三）預(yù)算的作百用拔1.預(yù)算通過引鞍導(dǎo)和控制經(jīng)濟活版動、使企業(yè)經(jīng)營啊達到預(yù)期目標(biāo)；熬2.預(yù)算可以實拜現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個矮部門之間的協(xié)調(diào)奧；耙3.預(yù)算可以作胺為各目標(biāo)業(yè)績考板核的依據(jù)。搬二、預(yù)算的分類瓣與預(yù)算體系癌（一）預(yù)算的分奧類柏 這里的預(yù)算是凹指企業(yè)的全面預(yù)暗算，全面預(yù)算體百系包括：業(yè)務(wù)預(yù)佰算（營業(yè)預(yù)算）懊、專

3、門決策預(yù)懊算和凹財務(wù)預(yù)算組成。絆可以按照以下兩敖個標(biāo)志進行分類搬：敖劃分標(biāo)準胺分類笆具體說明吧預(yù)算內(nèi)容俺業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營阿預(yù)算）頒包括銷售預(yù)算、襖生產(chǎn)預(yù)算、材料辦采購預(yù)算、直接叭材料消耗預(yù)算、埃直接人工預(yù)算、暗制造費用預(yù)算、安產(chǎn)品成本預(yù)算、擺經(jīng)營費用和管理艾費用預(yù)算等。白專門決策預(yù)算皚資本支出預(yù)算白財務(wù)預(yù)算暗現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計挨利潤表、預(yù)計資埃產(chǎn)負債表隘短期預(yù)算疤一年以內(nèi)（含一礙年）的預(yù)算（業(yè)盎務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)背算等）皚長期預(yù)算阿一年以上的預(yù)算柏（資本支出預(yù)算白）搬【點睛】敗財務(wù)預(yù)算是全面靶預(yù)算體系的最后耙環(huán)節(jié)，可以從價霸值方面總括地反胺映經(jīng)營期決策預(yù)凹算與安業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果氨，壩亦稱為總預(yù)算，案其他預(yù)

4、算則相應(yīng)笆稱為輔助預(yù)算或胺分預(yù)算，因此，鞍它在全面預(yù)算體皚系中占有舉足輕哀重的地位。跋【例1】下列各擺項中，有關(guān)預(yù)算捌表述正確的是（柏 ）扮。叭A. 數(shù)量化和奧可執(zhí)行性是預(yù)算拔的特征之一；礙B. 以數(shù)量和暗金額的形式反映扮的企業(yè)一定時期岸經(jīng)營、投資、財佰務(wù)活動的具體計安劃，所以預(yù)算與扮計劃是一回事；百C.相對其他預(yù)安算而言，財務(wù)預(yù)半算也稱總預(yù)算；跋D.預(yù)算可以實隘現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個罷部門之間的協(xié)調(diào)哎；【您的答案】（二）預(yù)算體系靶預(yù)算體系是指全胺面預(yù)算體系，是昂由一系列預(yù)算組拜成的，見下圖：預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表長期銷售

5、預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù) 算直接人工預(yù)算銷售費用、管理費用預(yù)算制造費用預(yù)算直接材料預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算敗【例2】（20凹06）在下列各百項預(yù)算中，屬于笆財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的拜有（ ）鞍。癌A.銷售預(yù)算 把 B斑.生產(chǎn)預(yù)算阿 般C.現(xiàn)金預(yù)算 把 D白.預(yù)計利潤表翱【例3】在全面白預(yù)算中，屬于總爸預(yù)算內(nèi)容的是（叭 ）。凹A.產(chǎn)品成本預(yù)隘算 B絆.生產(chǎn)預(yù)算 昂 C.熬現(xiàn)金預(yù)算 巴 D.預(yù)骯計利潤表骯【例4】在下列壩各項中，不屬于哀財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的八是（）。（拌2008奧年）跋A.背預(yù)計資產(chǎn)負債表版 B隘.邦現(xiàn)金預(yù)算霸 熬C.背預(yù)計利潤表澳 D艾.半銷售預(yù)算把【例

6、5】（20把09）根據(jù)全面礙預(yù)算體系的分類艾，下列預(yù)算中，奧屬于財務(wù)預(yù)算的胺是（）拌A.銷售預(yù)算 拜 澳 B.現(xiàn)金預(yù)算鞍 C扒.直接材料預(yù)算背 D.直疤接人工預(yù)算懊 胺 隘 跋 俺第二節(jié) 財務(wù)胺預(yù)算的編制方法唉 預(yù)算的方法八也就是編制全面絆預(yù)算時采用的具靶體方法，主要分氨為三類方法：藹一、 固定預(yù)算愛方法與彈性預(yù)算壩方法斑 編制預(yù)算巴的方法按懊其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)氨的數(shù)量特征不同百，可分為固定預(yù)阿算方法和彈性預(yù)矮算方法埃（一）固定預(yù)算八方法與彈性預(yù)算挨方法的比較叭定 義佰優(yōu)缺點傲適用范圍佰固定預(yù)算方法敖（靜態(tài)預(yù)算方法擺）般根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正芭常的、可實現(xiàn)的熬某一固定業(yè)務(wù)量邦水平作為惟一基板礎(chǔ)來編制預(yù)算的按

7、一種方法。背缺點：邦（1）過于呆板埃；翱（2）可比性差阿。吧一般適用于固定熬費用或者數(shù)額比伴較穩(wěn)定的預(yù)算項頒目。俺彈性預(yù)算辦（變動預(yù)算、滑岸動預(yù)算）安在按照成本（費皚用）習(xí)性分類的案基礎(chǔ)上，根據(jù)本拜、量、利之間的氨依存關(guān)系，考慮埃到計劃期間業(yè)務(wù)芭量可能發(fā)生的變矮動，編制出一套芭適合多種業(yè)務(wù)量凹的費用預(yù)算，以隘變分別反映在各胺該業(yè)務(wù)量的情況愛下所應(yīng)支出的費盎用水平。安為了克服固定預(yù)懊算編制方法的缺叭點而產(chǎn)生的，其罷優(yōu)點：霸（1）預(yù)算范圍百寬；鞍（2）傲可比拔性強。按一般適用于與預(yù)愛算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)艾量有關(guān)的成本（敖費用）、利潤等辦預(yù)算項目。扒【例6】在下列癌預(yù)算編制方法中礙，基于一系列可皚預(yù)見的業(yè)

8、務(wù)量水邦平編制的、能適案應(yīng)多種情況的預(yù)搬算是（ 隘）。斑A.彈性預(yù)算唉 B.固定預(yù)矮算 柏C.增量預(yù)算八D.零基預(yù)熬算懊（二）彈性成本扮預(yù)算的編制邦1.業(yè)務(wù)量的選斑擇吧業(yè)務(wù)量的選擇包哀括選擇業(yè)務(wù)量計扮量單位和業(yè)務(wù)量骯變動范圍。扒懊業(yè)務(wù)量計量單位班一般說來，生產(chǎn)吧單一產(chǎn)品的部門安，可以選用產(chǎn)品艾實物量；生產(chǎn)多捌品種產(chǎn)品的部門背，可以選用人工疤工時、機器工時柏等；修理部門可按以選用修理工時藹等。以手工氨操作阿為主的企業(yè)應(yīng)選背用人工工時；機拜械化程度較高的邦企業(yè)選用機器工傲?xí)r。拔奧業(yè)務(wù)量變動范圍骯一般來說，可定瓣在正常生產(chǎn)能力半的70%12啊0%之間，或以奧歷史上最高業(yè)務(wù)耙量或最低業(yè)務(wù)量岸為其上下限

9、。稗2.彈性成本預(yù)啊算的編制方法拜方 法盎編制要點叭優(yōu) 點暗缺 點捌公式法俺成本的彈性預(yù)算吧固定成本預(yù)算吧數(shù)唉唉（單位變動成本巴預(yù)算數(shù)傲澳預(yù)計業(yè)務(wù)量）岸在一定范圍內(nèi)不斑受業(yè)務(wù)量波動影搬響，編制預(yù)算的啊工作量較小。瓣無法直接反映特奧定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上隘的預(yù)算額水平，礙而且分解成本比伴較麻煩，同時又白有一定誤差。胺列表法盎用列表的方式，邦在相關(guān)范圍伴內(nèi)每熬隔一定業(yè)務(wù)量范耙圍計算相關(guān)數(shù)值笆預(yù)算。白可以克服公式法白的缺點，直接從扮表中查出各種業(yè)胺務(wù)量下的成本預(yù)氨算，預(yù)算結(jié)果較扳為精確。班工作量較大，且壩不能包括所有業(yè)搬務(wù)量條件下的費叭用預(yù)算，適用面柏較窄。班【例】某企業(yè)經(jīng)熬過分析，某種產(chǎn)罷品的制造費用與辦

10、人工工時密切相霸關(guān)，采用公式法擺編制的制造費用班預(yù)算表：礙 捌 藹 襖 制癌造費用預(yù)算（公巴式法）奧 業(yè)務(wù)量范癌圍（人工工時）鞍 百 4熬20660傲項目跋固定費用（元/巴每月）白變動費用（元/襖人工工時）爸運輸費用安電力費用唉材料啊費用凹修理費用襖油料費用安折舊費用擺人工費用頒合計哀85扒108拔300佰100俺593案0.20安1.00凹0.10骯0.85藹0.20哀2.35拜備注巴當(dāng)業(yè)務(wù)量超過6背00工時后，修哀理費用中的固定敖費用將由85元胺上升為185元板。斑 請計算工吧時為500小時奧，修理費用預(yù)算芭額？制造費用的傲預(yù)算額為多少？芭【例】企業(yè)采用巴列表法編制的2胺010年6月制奧造

11、費用預(yù)算表氨業(yè)務(wù)量（直接人盎工工時）占正常拔生產(chǎn)能力百分比搬420昂70%拔480壩80%礙540背90%岸600扳100%凹660案110%扒變動成本：絆運輸費用(b=稗0.2)笆電力費用（b=骯1.0巴）傲材料費用（b=矮0.1白）絆合計哎84暗420芭42骯546瓣96班480半48霸624背108凹540扳54壩702襖120壩600暗60愛780背132癌660哀66骯858辦混合成本：笆修理費用辦油料費用扳合計靶442邦192扮634百493挨204疤697案544懊216礙760敖595艾228巴823頒746岸240柏986凹固定成本：哎折舊費用耙人工費用般合計啊300捌100

12、般400熬300盎100案400艾300跋10八0挨400癌300阿100八400案300壩100百400半總計拌1580安1721把1862懊2003挨2244般運用列表法編制埃預(yù)算，在評價和傲考核實際成本時唉，往往需要使用搬插補法來計算俺“叭實際業(yè)務(wù)量的預(yù)捌算成本叭”骯請編制直接人工懊為600、50阿0小時的預(yù)算為白多少？凹還可以應(yīng)用于彈癌性利潤的編制，昂根據(jù)是單一品種靶經(jīng)營還是多品種哎經(jīng)營可以采用不吧同的方法。氨【例7】（20癌07）在下列預(yù)癌算方法中，能夠骯適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量傲水平并能克服固傲定預(yù)算方法缺點罷的是（）氨A.彈性預(yù)算方百法 B.版增量預(yù)算方法 矮 C.零懊基預(yù)算方法 拔 D.

13、辦滾動預(yù)算方法隘二、增量預(yù)算方俺法與零基預(yù)算方凹法巴 編制成本哀費用預(yù)算的方法礙按其出發(fā)點擺的特征不同，可巴分為增量預(yù)算方懊法和零基預(yù)算方澳法兩大類。襖定 義扒優(yōu)缺點扒假設(shè)前提或適用埃場合柏增量預(yù)算方法擺（調(diào)整預(yù)算方法骯）拜以基期成本費用凹水平為基礎(chǔ)，結(jié)辦合預(yù)算期業(yè)務(wù)量白水平及有關(guān)降低昂成本的措施，通暗過調(diào)整有關(guān)費用佰項目而編制預(yù)算襖的方法。扮缺點：可能導(dǎo)致奧無效費用開支項巴目無法得到有效把控制。氨假設(shè)前提：（1暗）現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動把是企業(yè)必需的；凹（2）原有的各哎項開支都是合理翱的；（3）增加百費用預(yù)算是值得啊的。巴零基預(yù)算方法扳（零懊底預(yù)敗算方法）骯不考慮以往會計隘期間發(fā)生的費用班項目或費用數(shù)

14、額般，一切以零為出跋發(fā)點，從實際需般要逐項審議預(yù)算盎其內(nèi)各項費用的凹內(nèi)容及開支標(biāo)準哀是否合理，在綜辦合平衡的基礎(chǔ)上襖編制費用預(yù)算的阿方法。啊優(yōu)點：（1）不盎受現(xiàn)有費用項目懊的限制；（2）百不受現(xiàn)行預(yù)算的斑束縛（3）能夠凹調(diào)動各方面降低盎費用的積極性；半（4）有利于促胺進各基層單位精盎打細算，合理使頒用資金，真正發(fā)白揮每項費用的效般果。澳適用場合：產(chǎn)出版較難辨認的服務(wù)白性部門費用預(yù)算懊。拌【例8】不受現(xiàn)熬有費用項目和開半支水平限制，并皚能夠克服增量預(yù)擺算方法缺點的預(yù)澳算方法是 （ 懊 ）。襖A.彈性預(yù)算方礙法 皚 B.固哎定預(yù)算方法 拌 C.零基瓣預(yù)算方法 昂 D.滾動預(yù)捌算方法 班【例9】（2

15、0柏09）跋 零基預(yù)算是為扳克服固定預(yù)算的癌缺點而設(shè)計的一靶種先進預(yù)算方法矮。（）絆三、定期預(yù)算方安法與滾動預(yù)算方骯法叭 編制預(yù)算把的方法按其八預(yù)算期扮的時間特征不同礙，可分為定期預(yù)版算方法與滾動預(yù)胺算方法兩大類。皚定 義霸優(yōu) 缺 愛 點骯定期預(yù)算方法啊以不變的會計期胺間作為預(yù)算期的骯一種編制預(yù)算的奧方法。霸優(yōu)點：預(yù)算期間氨與會計年度相對哀應(yīng)，便于將實際笆數(shù)于預(yù)算數(shù)進行鞍比較對比，有利哎于對預(yù)算執(zhí)行情扳況進行分析和評擺價。缺點：缺乏岸長遠打算，導(dǎo)致傲一些岸短期行為。把優(yōu)點：保證企業(yè)絆的經(jīng)營管理工作案能夠穩(wěn)定而有秩埃序地進行，有利皚于管理人員對預(yù)傲算資料作經(jīng)常性把分析研究，并能瓣夠根據(jù)當(dāng)時預(yù)算瓣

16、的執(zhí)行情況加以拜調(diào)整。唉滾動預(yù)算方法壩（連續(xù)預(yù)算、永伴續(xù)預(yù)算）昂編制預(yù)算時，將巴預(yù)算期與會計年翱度脫離開，隨著傲預(yù)算的執(zhí)行不斷背延伸補充預(yù)算，八逐步向后滾動，壩使預(yù)算期永遠保佰持為一個固定長艾度的一種預(yù)算編絆制方法。阿【例10】在下癌列各項中，不屬翱于滾動預(yù)算方法罷的滾動方式的是版（）。（頒2008昂年）矮A.案逐年滾動方式骯 B.稗逐季滾動方式巴C.罷逐月滾動方式笆 D.氨混合滾動方式扒【例11】（2昂009耙）與辦傳統(tǒng)定期預(yù)算方案法相比，屬于滾挨動預(yù)算方法缺點阿的是（）。稗 A.預(yù)算工作拔量大 B.透佰明度低 叭C.及時性差 霸 D.連矮續(xù)性弱叭 艾 耙四、編制預(yù)算的頒程序扒企業(yè)編制預(yù)算的

17、佰程序包括以下步佰驟：1.下達目胺標(biāo)；2.編制上按報；3.審查平擺衡；4.審議批襖準；5.下達執(zhí)昂行俺【例12】下列挨各項屬于預(yù)算編唉制的程序的是（耙 皚）。頒A.下達目標(biāo) 艾 B.預(yù)算罷調(diào)整 C伴. 審議批準；笆D.分析與考核跋第三節(jié) 預(yù)算的藹編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算啊編制依據(jù)或說明八主要計算公式唉銷售預(yù)算挨需要在銷售預(yù)測俺的基礎(chǔ)上，根據(jù)伴企業(yè)班年度俺目標(biāo)利潤確定的罷預(yù)計銷售量和銷絆售價格等參數(shù)進把行編制。 藹生產(chǎn)預(yù)算襖需要根據(jù)預(yù)計的安銷售量，并考慮俺預(yù)計期初存貨和疤預(yù)計期末存貨等愛因素按品種分別吧編制。耙某種產(chǎn)品預(yù)計生叭產(chǎn)量預(yù)計銷售氨量預(yù)計期末存襖貨量昂阿預(yù)計期初存貨量敗直接材料預(yù)算暗以生產(chǎn)預(yù)算、

18、材斑料消耗定額和預(yù)皚計材料采購單價背等信息為基礎(chǔ)，巴并考慮期初、期骯末材料存貨水平白編制。鞍直接人工預(yù)算佰根據(jù)已知的標(biāo)準耙工資率、標(biāo)準單唉位直接人工工時捌、其他直接費用凹計提標(biāo)準和生產(chǎn)哀預(yù)算中的預(yù)計生伴產(chǎn)量靶等資料編制。班制造費用預(yù)算阿在變動成本法下稗，變動性制造費案根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)哀定分配率和預(yù)計拔的生產(chǎn)量進行預(yù)耙計；固定性制造頒費用在上年的基跋礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變白動加以適當(dāng)修正艾進行預(yù)計。敖產(chǎn)品成本預(yù)算懊以生產(chǎn)預(yù)算、直埃接材料預(yù)算、直班接人工預(yù)算和制瓣造費用預(yù)算為基俺礎(chǔ)進行編制。罷該預(yù)算涉及到單凹位產(chǎn)品成本、生岸產(chǎn)成本和銷貨成頒本。搬銷售費用預(yù)算捌變動性銷售費用暗反映各個項目的拌單位產(chǎn)品費用分伴

19、配額斑，固定性銷售費懊用按項目反映全扳年預(yù)計水平。扮管理費用預(yù)算翱方法1：按項目昂反映全年預(yù)計水佰平；捌方法2：將管理佰費用劃分為變動哎性和固定性兩部拌分費用，對前者挨再按預(yù)算期的變搬動性管理費用分哎配率和預(yù)計銷售跋業(yè)務(wù)量進行測算跋。【點睛】邦（1）銷售預(yù)算版是編制全面預(yù)算吧的按關(guān)鍵和起點背，因為其他預(yù)算扳都需要在銷售預(yù)愛算的基礎(chǔ)上編制背或者大多與銷售拔數(shù)據(jù)有關(guān)。芭（2）生產(chǎn)預(yù)算斑是業(yè)務(wù)預(yù)算中哀惟一只使用實物稗量計柏量單敖位的預(yù)算。骯（3）材料采購擺預(yù)算先確定材料扮的需用量，然后巴確定材料的采購拌量，采購金額。捌（4）單位產(chǎn)品跋成本預(yù)算，根據(jù)把生產(chǎn)預(yù)算、材料襖采購預(yù)算、直接班人工預(yù)算、制造奧費

20、用預(yù)算編制，柏涉及到變動成本笆法還是制造成本捌法。該預(yù)算不涉巴及現(xiàn)金預(yù)算。俺（5）和現(xiàn)金預(yù)昂算有關(guān)的有：銷鞍售預(yù)算、材料采邦購預(yù)算、直接人耙工預(yù)算、制造費壩用預(yù)算、銷售及吧管理費用預(yù)算。伴【例13】（2擺009）C公司吧為一般納稅人，頒購銷業(yè)務(wù)適用的安增值稅稅率為1挨7，只生產(chǎn)一按種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)拌算資料如下：隘資料一：預(yù)計每傲個季度實現(xiàn)的銷芭售收入（含增值芭稅）均以賒銷方癌式售出，其中6埃0班在矮本季度內(nèi)收到現(xiàn)按金，其余40皚要到下一季度收啊訖，假定不考慮唉壞賬因素。部分澳與銷售預(yù)算有關(guān)辦的數(shù)據(jù)如表1所案示：跋表1 癌 艾 唉 頒 叭 案 扮 金額單位般：元白季度骯1拜2扮3辦4爸預(yù)計銷售收入

21、 癌挨100000伴110000把斑增值稅銷項稅額胺唉17000背（D）骯班預(yù)計含稅銷售收按入瓣117000擺（B）骯把128700傲期初應(yīng)收賬款埃20800柏邦霸佰第一季度銷售當(dāng)凹期收現(xiàn)額安（A）半第二季度當(dāng)期收襖現(xiàn)額把（C安）藹第三季度銷售當(dāng)鞍期收現(xiàn)額笆扮第四季度銷售當(dāng)罷期收現(xiàn)額辦（E）艾經(jīng)營現(xiàn)金收入合俺計奧邦117000矮124020笆128700霸說明：上表中罷“”爸表示省略的數(shù)據(jù)矮。半資料二：預(yù)計每搬個季度所需要的叭直接材料（含增暗值稅）均以賒購熬方式采購，其中跋50于本季度疤內(nèi)支付現(xiàn)金，其半余50需要到頒下個季度付訖，矮假定不存在應(yīng)付斑賬款到期現(xiàn)金支斑付能力不足的問絆題。部分與直接

22、柏材料采購預(yù)算有哀關(guān)的數(shù)據(jù)如表2爸所示：版 表2 啊 巴 昂 鞍 唉 扒 拜 頒 皚金額單位： 元癌季度笆1靶2敗3巴4邦預(yù)計材料采購成俺本盎60000奧板65000胺胺增值稅進項稅額唉伴（G）骯11050昂搬預(yù)計含稅采購金熬額合計吧（F）罷70200拔76050罷77220版期初應(yīng)付賬款板10000斑35100拔（H）伴扒第一季度采購當(dāng)邦期支出額愛奧第二季度采購當(dāng)隘期支出額拌板第三季度采購當(dāng)愛期支出額矮38025背第四季度采購當(dāng)佰期支出額罷絆材料采購現(xiàn)金支愛出合計扮45100隘昂扳板說明：上表中頒“”艾表示省略的數(shù)據(jù)般。要求：芭（1）根據(jù)靶資料一確定表2懊中用字母表示的昂數(shù)值（不需要列瓣示計

23、算過程）。爸（2）根據(jù)罷資料二確定表3艾中用字母表示的盎數(shù)值（不需要列擺示計算過程）。矮（3）根據(jù)柏資料一和資料二凹，計算預(yù)算年度拌應(yīng)收賬款和應(yīng)付盎賬款的年末余額胺。岸【例14】（2扒007）在下列愛各項中，屬于日昂常業(yè)務(wù)預(yù)算的有巴（ 靶）。辦A銷售預(yù)算 矮 B拜.現(xiàn)金預(yù)算 捌 C.生產(chǎn)拔預(yù)算 愛 D.銷售伴費用預(yù)算瓣【例15】在下暗列各項中，能夠耙同時以實物量指哀標(biāo)和價值量指標(biāo)啊分別反映企業(yè)經(jīng)邦營收入和相關(guān)現(xiàn)半金收支的預(yù)算是伴（ ）。哀A隘.現(xiàn)金預(yù)算 半 B.銷售預(yù)算靶 皚C.生產(chǎn)預(yù)算挨 D.產(chǎn)品成本霸預(yù)算襖【例16】生產(chǎn)罷預(yù)算是在銷售預(yù)熬算的基礎(chǔ)上編制爸的。按照搬“岸以銷定產(chǎn)胺”板的原則，

24、生產(chǎn)預(yù)板算中各季度的預(yù)邦計生產(chǎn)量應(yīng)該等案于各季度的預(yù)計擺銷售量。（ 氨 ）笆【例17】在編半制生產(chǎn)預(yù)算時，氨計算某種產(chǎn)品預(yù)懊計生產(chǎn)量應(yīng)考慮擺的因素包括（搬）。（盎2008案年）佰 敗A隘預(yù)計材料采購氨量辦 B邦預(yù)計產(chǎn)品售銷埃量暗 絆C般預(yù)計期初產(chǎn)品哀存貨量八 D巴預(yù)計期末產(chǎn)品安存貨量愛二、專門決策預(yù)頒算編制柏專門決策預(yù)算除昂個別項目外，一愛般不納入日常業(yè)罷務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計耙入與此有關(guān)的現(xiàn)哀金岸收支預(yù)算與預(yù)計斑資產(chǎn)負債表。凹【例18】（2懊007）特種決拜策預(yù)算包括經(jīng)營襖決策預(yù)算和投資矮決策預(yù)算，一般哎情況下，特種決耙策預(yù)算的數(shù)據(jù)要爸納入日常業(yè)務(wù)預(yù)板算和現(xiàn)金預(yù)算。絆（ ）襖三、財務(wù)預(yù)算編拌制罷財務(wù)

25、預(yù)算包括現(xiàn)奧金預(yù)算、預(yù)計利暗潤表和預(yù)計資產(chǎn)扒負債表。（一）現(xiàn)金預(yù)算巴現(xiàn)金預(yù)算稱現(xiàn)金拔收支預(yù)算，它是扳以業(yè)務(wù)預(yù)算和專藹門決策預(yù)算為基跋礎(chǔ)所編制的反映敗現(xiàn)金收支情況的盎預(yù)算。愛 搬編制的依據(jù)：業(yè)隘務(wù)預(yù)算和專門決案策預(yù)算皚主要計算公式為半：阿某期現(xiàn)金余缺矮該期可運用現(xiàn)金唉合計該期現(xiàn)金藹支出合計八期末現(xiàn)金余額拔現(xiàn)金余缺拜現(xiàn)金的籌集與運癌用按【例】（200澳6年）ABC公翱司2006年度案設(shè)定的每季末預(yù)翱算現(xiàn)金余額的額版定范圍為50鞍60萬元，其中拔，年末余額已預(yù)伴定為60萬元。案假定當(dāng)前銀行約奧定的單筆短期借頒款必須為10萬笆元的倍數(shù)，年利白息率為6，借澳款發(fā)生在相關(guān)季哎度的期初，每季扒末計算并支付借

26、霸款利息，還款發(fā)稗生在相關(guān)季度的愛期末。2006哀年該公司無其他芭融資計劃。 昂 胺ABC公司編制骯的2006年度罷現(xiàn)金預(yù)算的部分芭數(shù)據(jù)如下表所示絆：啊2006年度A矮BC公司現(xiàn)金預(yù)般算 叭 熬 翱 金額單位：稗萬元俺項 目靶第一季度絆第二季度霸第三季度拌第四季度稗全年芭靶期初現(xiàn)金余額辦芭經(jīng)營現(xiàn)金收入壩懊可運用現(xiàn)金合計絆佰經(jīng)營現(xiàn)金支出骯邦資本性現(xiàn)金支出般背現(xiàn)金支出合計白暗現(xiàn)金余缺翱頒資金籌措及運用扮加：短期借款隘減：支付短期借挨款利息熬 購買有跋價證券礙40凹1 010白*爸800扒*疤1000埃（A）疤0邦0半0盎0跋*襖*絆1 396.3拔0懊*安300懊1 365扒31.3啊19.7埃（

27、C）爸（D）頒0邦*哎*瓣1 549壩*邦400頒*柏-37.7伴（F）芭0昂0.3襖-90澳*癌*拜*岸1 302辦300皚1602柏132.3傲-72.3背-20敖0.3罷（G）按（H）頒5516.3癌（I）扮4353.7半1200爸5553.7把*白*拔0凹*扒*百叭期末現(xiàn)金余額耙（B）巴（E）拌*哎60白（J）哀說明：表中用瓣“挨*辦”叭表示省略的數(shù)據(jù)胺。 藹要求：計算上表安中用字母版“礙AJ胺”熬表示的項目數(shù)值俺（除搬“疤H礙”扳和爸“皚J壩”藹項外，其余各項擺必須列出計算過俺程）。【答案及解析】盎A4010藹101000百50（萬元）胺B500氨50（萬元）胺根據(jù)C和D之間胺的關(guān)系

28、：D=C啊埃6%昂唉3/12唉又C-D=19耙.7百所以C-C艾安6%芭扳3/12按=19.7昂解得C=20（藹萬元）拔所以D=20安藹6%扒邦3/12=0.熬3（萬元）巴E31.3藹19.751矮（萬元）翱F00.3唉（90）矮89.7（萬元邦）板G200跋.3（72瓣.3）52（俺萬元）罷H40（萬元半）翱I4055哀16.355靶56.3（萬元班）八J60（萬元八）【點睛】矮（1）如果現(xiàn)金盎多余。首先預(yù)留班最低余額，其余皚進行運用。一般愛是歸還借款的本啊金和利息。一般唉假定短期借款借伴款在期初，還款襖在期末，利息采巴用定期付息或利扒隨本清。現(xiàn)金余缺現(xiàn)金短缺現(xiàn)金多余資金運用（1）預(yù)留最低余

29、額（2）歸還本金或支付利息（3）有價證券投資 籌集資金（1）補足缺口（2）保證最低余額（3）考慮取整數(shù)澳（2）如果現(xiàn)金伴不足。一般是向隘銀行借款。首先叭補足缺口，其唉次保證最低余額哀，最后考慮整數(shù)頒問題。 昂【例19】某期哎現(xiàn)金預(yù)算中假定氨出現(xiàn)了正值的現(xiàn)凹金收支差額，且板超過額定的期末拌現(xiàn)金余額，單純啊從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑白現(xiàn)金余額的角度疤，該期不宜采用礙的措施是（ 骯 ）。擺A償還部分借跋款利息 半 靶 B償還胺部分借款本金 百 邦C.拋售短期有扒價證券 氨 佰 D.購啊入短期有價證券擺【例20】（2班005）在編制拌現(xiàn)金預(yù)算的過程拔中，可作為其編邦制依據(jù)的有（ 辦 ）。唉A.日常業(yè)務(wù)預(yù)壩算 B.

30、白預(yù)計利潤表 耙 C.預(yù)計資愛產(chǎn)負債表版 D.特種決稗策預(yù)算百【例21】編制挨現(xiàn)金預(yù)算時，現(xiàn)叭金收入主要反映疤經(jīng)營性現(xiàn)金收入斑，現(xiàn)金支出則反邦映經(jīng)營性現(xiàn)金支翱出。（ ）辦【例22】在下柏列各項中，不能懊納入企業(yè)現(xiàn)金預(yù)扒算范圍的是（盎）。（2008叭年）伴A.經(jīng)營性現(xiàn)金八支出 B哎.資本化借款利哀息 C拜.經(jīng)營性現(xiàn)金收藹入 D.斑資本性現(xiàn)金支出癌【例23】在編癌制現(xiàn)金預(yù)算時，巴計算某期現(xiàn)金余鞍缺必須考慮的因盎素有（ ）。阿A.期初現(xiàn)白金余額 B扮.期末現(xiàn)金余額盎 C.巴當(dāng)期現(xiàn)金支出 矮 D.當(dāng)期癌現(xiàn)金收入芭【例24】（2艾004年）已知拌：某公司200襖4年第1懊3月實際銷售爸額分別為380傲0

31、0萬元、36隘000萬元和4佰1000萬元，爸預(yù)計4月份銷售背額為40000隘萬元。每月銷售爸收入中有70八能于當(dāng)月收現(xiàn)，胺20于次月收搬現(xiàn)，10于第暗三個月收訖，不般存在壞賬。假定扒該公司銷售的產(chǎn)氨品在流通環(huán)節(jié)只般需繳納消費稅，隘稅率為10，稗并于當(dāng)月以現(xiàn)金愛交納。該公司3俺月末現(xiàn)金余額為芭80萬元，應(yīng)付半賬款余額為50靶00萬元（需在疤4月份付清），笆不存在其他應(yīng)收霸應(yīng)付款項。稗4月份有關(guān)項目邦預(yù)計資料如下：埃采購材料800吧0萬元（當(dāng)月付氨款70）；工斑資及其他支出8胺400萬元（用昂現(xiàn)金支付）；制般造費用8000暗萬元（其中把折舊費等非付現(xiàn)敖費用為4000敖萬元）；營業(yè)費艾用和管理費用

32、1隘000萬元（用八現(xiàn)金支付）；預(yù)氨交所得稅190埃0萬元；購買設(shè)襖備12000萬扮元（用現(xiàn)金支付敖）。現(xiàn)金不足時啊，通過向銀行借襖款解決。4月末唉現(xiàn)金余額要求不哀低于100萬元俺。阿要求：根據(jù)上述暗資料，計算該公鞍司4月份的下列敖預(yù)算指標(biāo)：岸（1）經(jīng)營性現(xiàn)扳金流入；擺（2）經(jīng)營性現(xiàn)耙金流出；矮（3）現(xiàn)金余缺把；暗（4）應(yīng)向銀行澳借款的最低金額奧；翱（5）4月末應(yīng)澳收賬款余額。霸（二）預(yù)計利潤艾表編制巴預(yù)計利潤表是指愛以貨幣形式綜合唉反映預(yù)算期內(nèi)企哎業(yè)經(jīng)營活動成果扳（包括營業(yè)利潤靶、利潤總額、凈扒利潤）計劃水芭平的一種財務(wù)預(yù)絆算。安該預(yù)算需要在銷奧售預(yù)算、產(chǎn)品成埃本預(yù)算、制造費拔用預(yù)算、銷售費

33、阿用預(yù)算、管理費罷用預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)板算等基礎(chǔ)上編制拔。翱編制預(yù)計利潤表阿時，應(yīng)重點注意矮本期的銷售成本柏和期間費用兩個啊項目的計算。疤（三）預(yù)計資產(chǎn)岸負債表的編制搬預(yù)計資產(chǎn)負債表鞍是指用于總括反安映企業(yè)預(yù)算期末佰財務(wù)狀況的一種奧財務(wù)預(yù)算。拔預(yù)計資產(chǎn)負債表八中除上年期末數(shù)巴已知外，其余項霸目均應(yīng)在前述各扮項業(yè)務(wù)預(yù)算和專版門決策預(yù)算的基拔礎(chǔ)上分析填列。暗編制預(yù)計資產(chǎn)負般債表時，重點應(yīng)鞍注意以下項目的矮計算：應(yīng)收賬款笆、存貨、應(yīng)付賬隘款、所得稅、留扒存收益等。白【例25】在編澳制預(yù)計資產(chǎn)負債埃表時，對表中的阿年初項目和年末襖項目均需根據(jù)各巴種日常業(yè)務(wù)預(yù)算跋和專門決策預(yù)算哎的預(yù)計數(shù)據(jù)分析拜填列。 白（

34、）板【例26】在財般務(wù)預(yù)算的編制過皚程中，編制預(yù)計愛財務(wù)報表的正確瓣的程序是：先編隘制預(yù)計資產(chǎn)負債跋表，然后再編制耙預(yù)計利潤表。（啊 ）翱【例27】某企半業(yè)編制瓣“壩直接材料預(yù)算氨”奧，預(yù)計第四季度疤期初存量斑456千克班，該季度生產(chǎn)需罷用量艾2120千克熬，預(yù)計期末存量斑為拔350千克藹，材料單價（不愛含稅）為10元半，若材料采購貨巴款有50%在本捌季度內(nèi)付清，另挨外50%在下季瓣度付清，增值稅芭稅率為17%，埃則該企業(yè)預(yù)計資芭產(chǎn)負債表年末阿“絆應(yīng)付賬款柏”背項目為（ 敖）元。笆A. 1113矮0.5 埃 B班. 邦14630.3岸 扒 C昂. 11781案.9 懊 阿D. 1356疤0.9哎 藹 絆 背 第四節(jié) 哀 預(yù)算的執(zhí)行與瓣考核澳 巴預(yù)算管理唉是指企業(yè)圍繞預(yù)愛算而展開的一系半列管理活動，預(yù)班算管理包括預(yù)算艾編制、預(yù)算執(zhí)行靶、預(yù)算調(diào)控、預(yù)芭算預(yù)算分析和考澳評等多個方面。拜 一、預(yù)胺算編制（略）二、預(yù)算執(zhí)行靶企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)頒批復(fù)下達，個預(yù)白算單位就必須認耙真組織實施，將岸預(yù)算指標(biāo)層層分埃解，從橫向到縱埃向落實到內(nèi)部各翱部門、各單位、唉各環(huán)節(jié)和各崗位皚，形成全方位的笆預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體熬系。三、預(yù)算的調(diào)整板對于預(yù)算執(zhí)行單艾位提出