1、銀行會計備課筆記PAGE PAGE 114知識產(chǎn)權，嚴防外泄銀行會計備課筆記崔時慶第一章 總論岸一、會計與銀行敖會計的含義拔1絆、頒會計：以貨幣作白為主要的計量單佰位，對一定單位愛的經(jīng)濟活動，通按過收集、加工、扳提供經(jīng)濟信息，皚并為取得最佳經(jīng)叭濟效益，對經(jīng)濟瓣活動進行控制、哀分析，預測和決壩策的一種經(jīng)濟管安理活動。氨1）矮目的：獲得最佳百經(jīng)濟效益矮2）礙職能：核算、監(jiān)藹督、參與經(jīng)濟決斑策，也可反映監(jiān)瓣督拌3）氨會計方法：核算版+基礎、分析（靶發(fā)展）、考核、阿預測、決策（必伴要補充）靶2扳、氨銀行會計：是根班據(jù)會計學的基本氨原理和基本方法巴，針對銀行業(yè)務霸工作特點而制定瓣的一種特殊行業(yè)巴的專門會

2、計。它敖適用于銀行系統(tǒng)把和菲銀行、金融頒機構的會計核算罷和經(jīng)營管理鞍。按二、胺銀行會計的現(xiàn)狀岸：芭 瓣 罷 敖 案中央銀行會計（捌中國人民銀行）耙 盎銀行會計 哎 百政策性銀行會計哀（國家農(nóng)業(yè)發(fā)展藹銀行、國家進出按口信貸款銀行艾、叭國家開發(fā)銀行）吧 挨 瓣 扮 哎 霸 傲 商業(yè)銀行扒會計哀（工、農(nóng)、建、版交等銀行）金融會計稗 壩 板 疤 金融性公司案會計（信托投資拔公司、證券公司藹、租賃公司、財啊務公司等拔）凹非銀行金融企業(yè)鞍會計 岸 俺 般 拔 藹金融企業(yè)會計巴 扮 昂 隘 板 叭 瓣 頒 澳 藹 芭 愛信用社會計（城襖市、農(nóng)村信用社拜） 版三、銀行會計的背特征芭1敖、靶宏觀與微觀經(jīng)濟百反映

3、的雙重性。巴2半、拔業(yè)務處理和會計熬核算的統(tǒng)一性。稗3白、哎監(jiān)督和服務的兼挨容性。安（全國范圍的信胺貸、轉賬結算、哀現(xiàn)金出納、外匯安收支為中心）暗4半、矮會計數(shù)據(jù)資料提唉供的及時性。矮（涉及面廣、影斑響力大、政策性絆強熬把資料、信息、準笆確、真實、可靠骯）柏5矮、靶會計數(shù)據(jù)處理的俺先進性。癌(業(yè)務數(shù)量大、背時間要求強、核襖算程序多)般6耙、版內部監(jiān)督機制與愛制度的嚴密性。扮（必須做到：準邦確、及時、真實佰、完整拌耙確保會計核算的藹質量）霸（補）安：會計的特征：稗 鞍1）暗以貨幣為主要量矮度伴2）耙嚴格以憑證為依疤據(jù)，記錄經(jīng)濟活板動過程，明確經(jīng)澳濟活動的責任昂3）案具有：連續(xù)性、芭系統(tǒng)性、全面性

4、伴、綜合性骯四、銀行會計的懊對象（要素）凹1哀、爸資產(chǎn)般：擁有或控制、藹以貨幣計量的經(jīng)拔濟資源、帶來預八期的經(jīng)濟利益疤（按流動性分：巴流動資產(chǎn)、長期板資產(chǎn)、固定資產(chǎn)哎、無形資產(chǎn)及其瓣它資產(chǎn)）扒2般、案負債愛：承擔、以貨幣哀計量的現(xiàn)實義務鞍、預期會導致價擺格利益的流出鞍（按流動性分：背流動負債、長期搬負債）把3愛、鞍所有者權益稗：（業(yè)主權益）叭投資人享有的經(jīng)哎濟利益。又稱：熬凈資產(chǎn)。（資產(chǎn)霸=負債+所有者氨權益）耙（包括：實收資拔本、資本公積、疤盈余公積、未分奧配利潤等）稗4巴、八收入背：通過日常活動吧帶來經(jīng)濟利益的骯總流入伴（包括：營業(yè)收艾入、營業(yè)外收入盎）敗5般、奧費用成本扳：費用：日常活骯

5、動導致經(jīng)濟利益扮的流出把 般 成本：澳提供產(chǎn)品和勞務愛的各種耗費捌6芭、敖利潤凹：一定會計期間骯的經(jīng)營成果拔（包括：營業(yè)利跋潤、利潤總額、耙凈利潤）艾1）啊營業(yè)利潤=營業(yè)艾收入暗扮營業(yè)成本、費用擺+投資凈收益罷2）埃利潤總額=營業(yè)伴利潤骯案營業(yè)稅金及附加霸+（營業(yè)外收入拜巴營業(yè)外支出）安3）哎凈利潤=利潤總拜額案哎所得稅澳五、瓣銀行會計的組織唉與管理胺（正確有效地組岸織與管理銀行的瓣會計工作是完成跋銀行會計任務和愛充分發(fā)揮銀行會背計職能的前提）靶（只有完善的會鞍計、健全的會計邦機構、配備必要伴的會計人員，才笆能保證會計工作哎順利高效地進行辦）罷全面、真實、準按確、及時板1爸、骯組織和管理佰體制

6、。拔人行伴總行 管理全國艾銀行的會計工作版，其分支機構必癌須管理本地區(qū)銀哀行的會計工作。巴各商業(yè)銀行或政皚策銀行總、行管拌理本系統(tǒng)必須統(tǒng)胺一的會計壩工作。其分支機吧構既管理本單位襖的會計傲工作，又接受上柏級或同級人民銀唉行的管理，還有胺權管理下級行的霸會計工作。靶各級銀行的會計搬工作必須在行長岸的領導下，由會板計部門統(tǒng)一管理哀。壩2搬、哎會計機構：扳“半三級管理，一級翱經(jīng)營.拜”凹1）頒純屬會計工作的氨管理機構（總行疤、分行、中心支敗行：會計司、部阿、處、科）藹基本形式 凹 2）扮市支行、縣支行啊及辦事處的會計耙科、股（多數(shù)既凹是會計管理機構罷，又是柜臺業(yè)務阿部分，少數(shù)不對藹外辦理業(yè)務）班3）

7、俺分理處、儲蓄所愛等基層營業(yè)機構巴（直接辦理對外凹業(yè)務、從事會計昂核算的部分）巴捌不設置會計機構吧、配備會計人員3、會計人員：敗1）癌職責： 叭 暗（1）跋進行會計核算佰（2）絆實行會計監(jiān)督爸（3）奧編制各項財務預捌算、考核和分析跋其執(zhí)行情況扮2）唉權限稗： 瓣 稗（1）案有權要求單位各頒部門、人員遵守霸會計法規(guī)岸（2）按有權參與本單位擺的重要經(jīng)濟決策壩（3）按有權監(jiān)督本單位伴的經(jīng)濟活動4、會計制度：頒1）唉銀行捌會計準則擺 岸 芭（1）版會計法把（2）佰企業(yè)會計準則笆般企業(yè)財務通則跋芭2）八銀行會計制度 埃 靶 白（1）岸人行會計制度啊捌金融企業(yè)會計罷制度愛金融保險企業(yè)罷財務制度叭（2）巴各

8、銀行的會計翱制度和財務制度稗叭六、銀行會計的岸職能和作用叭1版、捌職能按： 盎 昂1）巴反映經(jīng)濟情況藹 扳 敖 背 頒2）捌監(jiān)督經(jīng)濟活動班 稗 皚 鞍 爸3）藹預測經(jīng)濟前景芭 擺 氨 藹4）氨參與經(jīng)濟決策叭2案、氨作用愛： 跋 拔1）拔辦理和實現(xiàn)銀行拌業(yè)務、反映國民盎經(jīng)濟活動情況跋（1）按對內：案辦理、實現(xiàn)銀行隘業(yè)務、反映本銀埃行的經(jīng)濟情況扳（2）癌對外：八反映每一個單位愛、企業(yè)的經(jīng)濟情矮況，通過銀行會隘計匯總，反映本翱地區(qū)及全國的經(jīng)八濟活動情況跋2）叭貫徹國家政策法疤令、監(jiān)督經(jīng)濟活凹動的合理運行熬3）唉在反映和監(jiān)督經(jīng)柏濟活動過程中，稗促進國民經(jīng)濟的案發(fā)展罷4）版開展分析和預測跋，參與金融宏觀

9、凹決策邦第二章氨 罷 案基本核算方法稗第一節(jié) 皚 笆概述翱一、銀行會計核半算的假設（會計皚假設、會計前提暗）挨1背、阿會計主體（會計傲實體）：從事經(jīng)按濟活動，進行會吧計核算的特定單半位挨“拌六自班”罷（自主經(jīng)營、自扳負盈虧、自擔風敗險、自我積累、凹自我發(fā)展、自求鞍資金平衡）百2扳、霸持續(xù)經(jīng)營：以現(xiàn)叭有的形式，按既板定的目標無限期矮地不斷經(jīng)營下去伴（資產(chǎn)在運用，熬債務得以清償）把3按、拔會計分期（我國昂按公歷年分期）澳：將生產(chǎn)經(jīng)營活霸動分割成一定的礙時間段落，分期邦結算賬目，計算擺盈虧，并提供會俺計信息翱（分：年，季，哎月胺笆會計期間斑霸會計年度，我國藹采用公歷制）傲4啊、捌貨幣計量（計價拌）：

10、選用某種貨笆幣作為記賬的本襖位幣并假設幣值骯不變辦（我國采用人民扒幣為記賬單位幣唉）澳二、銀行會計核敗算的原則（13伴個）罷客觀性（真實性癌）跋一貫性（一致性巴）實質重于形式可比性及時性白明晰性（清晰性?。嘭煱l(fā)生制配比性般歷史成本（實際挨成本）佰謹慎性（穩(wěn)健性翱）隘劃分收益性支出埃與資本性支出相關性重要性暗三、白銀行會計核算的哎方拔法：笆暗對會計對象進行澳連續(xù)、系統(tǒng)、完跋整地記錄、計算靶、反映和監(jiān)督所暗運用的方法包括：拜1阿、般基本核算方法（昂7個）巴設置會計科目（擺賬戶）確定記賬方法愛審核、填制會計皚憑證登記賬簿編制會計報表搬確定傲賬扒務核對程序進行賬務組織靶2笆、鞍業(yè)務的核算手續(xù)哀：（前

11、者對后者澳的概括，后者是叭前者的具體運用斑）疤第二節(jié) 會阿計科目霸一、會計科目的伴性質半是對會計對象的扮具體內容進行科百學的分類的標志叭（或名稱）俺（對象：資產(chǎn)、班負債，所有者權擺益、財務收支）拔（在會計實務中隘，賬戶是根據(jù)會骯計科目來設置，昂常把會計科目稱敖為賬戶的名稱）佰 捌絆是銀行會計核算按的基礎，是反映拔和分析銀行業(yè)務擺活動和財務收支凹狀況的工具暗二、會計科目設安置的原則與要求哀1哎、隘原則按（現(xiàn)行）疤：稗1熬）把按經(jīng)濟成分 百2）懊行業(yè)特點 邦 案3凹）爸資金的性質 把 4）核算要求2、要求：胺必須體現(xiàn)黨和國般家方針、效稗果，發(fā)揮會計的版職能作用哀必須根據(jù)業(yè)務需矮要，反映專業(yè)特半點皚

12、必須堅持統(tǒng)一核瓣算口徑，便于按把全國統(tǒng)一會計科叭目歸屬岸必須適用會計核耙算需要，便于正敖確使用班八名稱要確切，具壩有互斥性凹版數(shù)量要適當，便翱于掌握使用，具白有實效性愛把信貸、計劃、統(tǒng)扒計指標，口徑相襖適應，具有銜接癌性捌板是對會計操作的盎限定，具有相對胺穩(wěn)定性藹注：胺澳1）壩互斥性 隘2）熬實效性 岸 3）熬銜接性 爸4）絆穩(wěn)定性耙三愛、板會計科目的分類八、體系結構班1奧、扳資產(chǎn)類：反映資艾金的占用和分布胺2伴、拌負債類：反映資扮金取得和形成的凹渠道頒3拜、爸所有者權益類：凹反映債權人和所翱有者權益拜辦中央銀行：資捌產(chǎn)負債共同類傲4絆、矮損益類:反映財壩務收支及經(jīng)營成佰果澳四拌、敖會計科目排

13、列及邦科目代號盎1稗、瓣排列： 捌 1）盎資產(chǎn)：短期流動暗性強排前，長期傲流動性凹弱拌排后襖 挨 巴邦 背2）捌負債：先活期后敗定期斑胺 班 靶3）昂表內科目放前，拌表外科目放后俺注：表內科目：斑用于核算和監(jiān)督岸銀行資金活動的笆科目，反映在資稗金平衡表上扮表外科目：唉用于記載不涉及頒資金活動的重要擺業(yè)務事項的科目罷，不反映在資金埃平衡表捌2矮、阿科目代碼：吧1）疤構成賬號的主體背（例：201 扮0001）熬 啊 版啊 靶2) 扳便于銀行的使用拔五、銀行會計科霸目的具體內容及敗說明埃會計科目 唉 阿 使用說伴明1、資產(chǎn)類扮101 現(xiàn)金 拔 把 本霸科目核算銀行的骯庫存現(xiàn)金藹102 銀行存扮款 按

14、 核算銀疤行行政部門用于背財務開支的存款皚103 貴金屬拔 白 核算半銀行買入的黃金把、白銀等貴金屬般111 存放中稗央銀行款項 熬核算銀行存入中八央銀行的各種存啊款（準備金、財背政性存款）吧113 存放同扮業(yè)款項 岸 核算銀行系鞍統(tǒng)內部外來業(yè)務拜的核算結果佰121 拆放金芭融性公司 拔 核算銀行拆借挨給其他銀行的短扮期資金熬123 短期貸按款 跋 核算銀埃行發(fā)放的期限在稗一年以內的工作百貸款扒124 中長期半貸款 俺 核算銀行拔發(fā)放的期限在一埃年（含一年）以把上的各種長期貸邦款巴125 抵押貸罷款 霸 核算銀班行進行抵押貸款昂業(yè)務而貸出的款半項（要作表外科襖目）凹126 貼現(xiàn)澳 八 隘銀行按

15、一定的貼案現(xiàn)率對工商企業(yè)霸提出的商業(yè)匯票熬予以貼現(xiàn)邦127 逾期貸霸款 礙 銀行發(fā)拌放的因借款人原熬貸款到期（含展奧期后）仍不能按罷期歸還貸款或貼叭現(xiàn)業(yè)務因匯票承皚兌人不能按期支熬付的承兌匯票款爸等鞍129 貸款呆凹賬準備 瓣 銀行按規(guī)定埃從貸款余額的一把定比例提取的呆頒賬準備金皚131進出口押鞍匯 辦 銀行接受國板外銀行開來信用柏證項下的出口跟扳單匯票、經(jīng)本行把議付買單的款項哎132 應收利般息 捌 銀行對哎工業(yè)流通等其他熬金融企業(yè)發(fā)放的拌貸款，當期應收伴取而未收到的利襖息拔138 壞賬準唉備 半 按銀行按規(guī)定對應案收利息等應收款埃項可能發(fā)生無法斑收回的壞賬罷139 其他應稗收款 叭 銀行應

16、收藹或預付其他單位吧或個人的款項2、負債類案201 活期澳存款 笆 哎銀行吸收的企事斑業(yè)單位的活期存搬款及信用卡存款擺205 定期捌存款 佰 柏銀行吸收的企事拔業(yè)單位存入的定癌期存款笆211 活期佰儲蓄存款 癌 銀行背吸收居民個人的隘活期存款瓣215 定期搬儲蓄存款 白 銀行般吸收居民個人的背定期存款襖221 財政白性存款 擺 吸跋收機關、團體財唉政性存入的款項愛231 向中熬央銀行借款 跋 向中央昂銀行借入的各種?？铐棧òㄔ儋J藹款、再提現(xiàn)）暗243 應解熬匯款 拜 瓣銀行匯款業(yè)務收翱到的解付的款項板以及異地采購單靶位或個人臨時性胺存款和其他臨時笆性存款哎244 匯出拔匯款 巴 挨銀行簽發(fā)的

17、和結凹清銀行匯票款項罷251 保證藹金 邦 扳 銀行收到的企絆事業(yè)單位存入的半保證金捌252 本票擺 扮 頒 銀行簽發(fā)和皚結清的本票款項礙261 應付翱利息 疤 背銀行吸收的款項扮以及各項借款當敗期應付未付的利班息版404 外匯吧買賣 柏 罷銀行發(fā)生的各種巴貨幣之間的買賣皚及兌換金額3、損益類疤501 利息骯收入 唉 哎銀行各類存貸款艾的利息收入耙502 金融礙企業(yè)往來收入 阿 銀行金融阿企業(yè)往來發(fā)生的拔利息收入柏511 手續(xù)捌費收入 盎 銀鞍行進行各項業(yè)務礙收取的手續(xù)費收芭入板512 其他愛營業(yè)收入 拔 銀行襖除501、50板2、511、5襖13、514、罷515以外的其唉他營業(yè)收入翱513

18、 匯兌阿收益 芭 扮銀行進行外匯買辦賣和外幣兌換業(yè)百務翱產(chǎn)生的匯兌收益稗514 投資跋收益 哎 般銀行進行長期債辦務投資的利息收澳入、股票的應收按股利（息）壩515 營業(yè)澳外收入 百 銀骯行經(jīng)營業(yè)務以外骯的各項收入懊第三節(jié) 記矮賬方法一、含義骯1啊、扒記賬方法：襖是對發(fā)生的經(jīng)濟白業(yè)務，按會計科挨目進行整理，分凹類和登記賬簿的扳方法扳瓣包括：記賬方法氨的原理。要素：扮記錄公式，記賬巴方向的符號，記扒賬規(guī)劃，試算平壩衡柏2氨、按分類：艾 1）巴單式記矮賬把法2）復式記賬法叭二、借貸記賬法按的運用班1瓣、翱含義：以笆“唉借鞍”伴、敖“疤貸奧”挨作為記瓣賬半符號，來記錄經(jīng)礙濟業(yè)務的發(fā)生而哀引起會計要素

19、增凹減變動情況和結胺果的一種復式記藹賬傲方法。胺資產(chǎn)=負債+所芭有者權益拔借方：資產(chǎn)、費白用捌般，所有者權益、翱收入、利潤愛皚貸方：資產(chǎn)、費矮用安版，所有者權益、叭收入、利潤版鞍2岸、胺運用：有借必有疤貸，借貸要平衡扒各個會計科目的安借方發(fā)生款等于霸貸方發(fā)生款般各個會計科目的耙借方余額等于貸八方余額捌各個會計科目的翱借方合計等于貸稗方合計如：氨科目名稱斑 拌上期余額胺 頒 把本期發(fā)生額叭 瓣 柏本期余額暗 傲 鞍借方 礙 懊貸方唉 跋 翱借方 貸方版 懊借方 佰 俺貸方伴第四節(jié) 會敖計憑證盎一、含義霸：記錄經(jīng)濟業(yè)務伴的發(fā)生和完成情昂況，明確經(jīng)濟責柏任，并作為記佰賬昂依據(jù)的書面證明斑。啊編制會計

20、憑證是芭銀行會計核算的靶起點八憑證在不同柜組挨之間進行傳遞記盎賬骯“俺傳票半”埃（專指版“翱記賬憑證壩”背）捌注：銀行會計憑拌證稱作扳“稗傳票敗”拔補：表外科目收爸入（付出）傳票鞍的格式：案 柏 啊 凹 中國*銀行氨 表外絆科目收入傳票板 邦 艾 拌 巴 板 拔 拔 總字第 藹 號辦科目 隘 暗 年矮 月 疤 日 爸 半 字襖第 號芭摘要懊 傲 板賬號或賬戶 辦 巴 暗 金額 版 阿 附熬 拌 跋 爸 耙 壩 斑 扒 位阿數(shù) 罷 單八 壩 斑 絆 奧 拌 稗 襖 艾 稗 懊 霸據(jù)懊 礙 柏 礙 佰 澳 矮 昂 暗 稗 昂張啊會計 骯 拜復核 哀 叭 記賬 藹 出票 按 皚 保管版二 、銀行會計

21、安憑證設置的特點絆與原則板1擺、按特點：統(tǒng)一性、吧社會通用性（對八內，對外）藹2扳、壩原則： 澳1）澳必須符合記錄銀哎行各項經(jīng)濟業(yè)務稗的要求叭 昂 (針八對不同業(yè)務，設柏置各自特定用途白的專用憑證)白 啊 扒 2）罷必須充分考慮銀佰行和企事業(yè)單位般會計核算的共同安需要罷 扳 （涉胺及各方面的經(jīng)濟岸關系：收付款單拌位及開戶銀行）佰 按 澳 昂3）爸必須有利于提高斑銀行會計的質量霸和工作效率暗 癌 （種辦類多、數(shù)量大，跋采用電子化襖哀規(guī)范化標準化）懊三矮、岸會計憑證的種類斑：（按核算程序百和用途）藹1稗、班原始憑證： 懊 八1）斑外來原始憑證氨2）捌自制原始憑證2、記賬憑證：斑1）稗形式：俺 叭（

22、1）跋單式記賬扳憑證：(一張憑疤證吧挨一個科目)皚 俺 斑（2）芭復式記賬按憑證：（一張憑斑證艾頒多個科目）壩注：銀行以單式扮憑證為主，復式壩為輔。2）范圍：傲（1）氨基本記賬稗憑證（具有統(tǒng)一傲的格式）胺 扒般現(xiàn)金收付憑證 稗 巴 啊頒轉賬安憑證 俺 鞍俺特種轉賬般憑證 澳 背巴表外科目收付憑笆證盎 注：藹除半伴現(xiàn)金收付憑證外扒，都采用單式憑板證般（2）安特艾定記柏賬氨憑證：根據(jù)業(yè)務敗特殊需要，盎有專門格式和用鞍途的憑證岸如：各種結算憑班證，貸款憑證等哎四、會計憑證的艾基本要素和填制案要求啊注：原始憑證：敗四要素疤記賬憑證：五要辦素跋五、會計憑證的般審記、傳遞、保半管啊 注：會計憑證辦傳遞的原

23、則：巴先外后內，先急暗后緩懊現(xiàn)金收入壩“笆先收款，后記賬百”岸現(xiàn)金付出頒“瓣先記賬，后付款拜”艾轉阿賬八業(yè)務礙“壩先付后收懊”胺，銀行不墊款啊聯(lián)行間或銀行內盎部憑證不得交由頒客戶傳遞伴第五節(jié) 賬懊務組織翱一、含義八：又稱皚“絆會計核算形式半”伴，指懊賬按簿設置、記吧賬翱程序和核對方法瓣的有機結合。叭隘銀行會計核算的唉最基本的組織形隘式埃 傲分：板1）唉明細核算系統(tǒng) 斑 吧2）隘綜合核算系統(tǒng)傲二、明細核算系般統(tǒng)癌：由分戶賬、登把記簿、余額表共頒同組成半1暗、邦分戶賬班：按照會計科目笆分別設置耙1）盎甲種賬：借方、拔貸方、余額背 般適用于銀行內部背資金的賬戶，以翱及不記息或使用阿余額表記息賬昂戶哎

24、2）敗乙種賬：借方、愛貸方、余額、積扮數(shù)笆適用于在賬頁上凹加計計息積數(shù)的皚賬芭戶瓣3）疤丙種賬：借方、凹貸方發(fā)生額和借絆方、貸方余額扮適笆用于借、貸雙方拌反映余額的往來吧賬巴戶愛4）傲丁種賬：借方、吧貸方、余額和銷靶賬矮日期擺適用于逐筆記賬把，逐筆銷賬的一懊次性賬務核算的胺賬藹戶板2笆、版余額表（又稱安“斑輔助賬藹”礙）：用于核對分愛戶賬余額與總賬巴余額是否相符敗3霸、疤登記簿：（輔助癌性賬簿）壩指凡是不必在分般戶賬上記錄而又背需要進行登記考唉查的業(yè)務啊三、綜合核算系百統(tǒng)襖以會計科目為基按礎，綜合概括核藹算和反映各科目班的資金增減變化擺情況，是對明細扳核算的概括和綜啊合擺由：科目日結單拔、總賬

25、、日計表盎組成敖科目日結單：對頒當天各科目的借耙貸方發(fā)生額及傳捌票張數(shù)的匯總和挨記錄（格式）安總賬：按科目設班置，是對各科目敖的總括記錄（格斑式）邦日計表：反映當白天全部銀行業(yè)務百活動情況的會計敗報表（格式）盎四、銀行財務處奧理程序埃（略）五、賬務核對1、時間上分：每日核對 定期核對2、內容上分：賬賬賬實賬款賬表賬據(jù)賬簿賬折內外賬務澳第三章 般 扒存款業(yè)務捌第一節(jié) 昂 傲概述一、存款的分類板1埃、熬對象扳：拌1）靶單位存款：奧（1）巴財政性存款扮（2）翱一般性存款翱 斑 瓣 2）耙儲蓄存款搬：班（1）案活期儲蓄存款壩（2）岸定期儲蓄存款般2昂、案穩(wěn)定性：辦 奧1）?；钇诜€(wěn)定性扮 疤 拜 稗 熬

26、2）柏定期穩(wěn)定性按3氨、拌幣種：拔 襖1）愛人民幣存款凹 稗 背 辦 2）芭外幣存款搬二、存款業(yè)務的熬核算要求氨正確、及時地辦隘理存款業(yè)務，努翱力提高服務質量傲維護存款人的合斑法權益：愛單位：誰的錢進芭誰的賬，由誰使白用支配把個人：存款自愿哎，取款自由，存胺款有息，為儲戶稗保密胺不得為存款人墊藹款按第二節(jié) 背 矮單位存款業(yè)務的哎核算扳一、單位活期存癌款業(yè)務的核算襖(一)矮單位活期存款賬啊戶的種類伴基本存款賬疤戶：辦理日常結擺賬結算和現(xiàn)金收擺付（只能開設一按個）跋一般存款賬唉戶：辦理轉賬結暗算和現(xiàn)金繳存，霸但不能辦理現(xiàn)金骯支取臨時存款賬戶專用存款賬戶百（二）皚核算手續(xù)唉 熬1跋、扒填制罷“瓣現(xiàn)金

27、的解款單扒”單位銀行搬 八 俺 笆4背、扳簽發(fā)傲“絆現(xiàn)金支票哀”案 吧 2癌、翱做賬（收款）埃 藹 板 八 艾 白 唉 絆 3稗、暗按季結息轉賬擺 埃 版 傲 霸 襖 凹 壩 5阿、邦做賬佰現(xiàn)金的案“佰解款單胺”壩審核、收賬奧 借：庫存現(xiàn)金扒貸：活期存款吧跋XX單位戶佰按季結算 霸 爸借：利息支出爸挨XX單位活期存般款戶貸：活期存款爸支取吧“吧簽發(fā)現(xiàn)金支票版”頒審核后，付賬疤 瓣 笆借：活期存款哀岸XX單位戶啊貸：把庫存澳現(xiàn)金岸（或XX）俺注：扒1吧支票笆戶搬鞍存折戶：填寫壩“跋存款關系隘”辦 邦 艾 胺4捌支票戶翱埃存折戶：填寫巴“哎取款憑條壩”（三）利息結計扮1矮、吧結（計）息范圍爸：捌1

28、）懊凡獨立核算的企隘業(yè)單位的流動資癌金存款，均應支氨付利息礙一般性存款氨，安一般要支付利息唉2)案對機關、團體、叭部隊等單位中來絆自國家預算撥付隘的款項不計利息壩財政性存款不支癌取利息版2胺、襖結息時間：按季愛結息，每季末月艾的20日為結息俺日斑即：計息期為上捌季末月21日起吧至熬本季耙末月20日止胺3熬、斑結（計）息方法挨 基本公式叭：利息=本金（半存款金額）*存扒期*利率埃 其中：利皚息=積數(shù)*（月耙利率/30）=皚積數(shù)*懊日白利率扒注：積數(shù)：經(jīng)常阿變動的存款余額暗之和隘 襖 哀八計息期內各存款跋賬戶每天余額的板逐日累計數(shù)計算積數(shù)的方法拔1）阿余額表計算積數(shù)般：即余額表各戶藹全季度余額累加

29、吧之和搬（甲種敗賬吧）熬2按）啊分戶賬計算積數(shù)阿：按每次變動存白款余額乘以該余板額的扳實存天數(shù)懊（按365天/爸年）辦（乙種罷賬擺）4、會計核算敗1）襖逐戶填制岸“矮計算利息清單矮”挨（一式三聯(lián)）（靶一聯(lián)為存款，另八兩聯(lián)即為特種轉罷賬借貸方傳票）靶2）襖做賬：借：利息襖支出邦稗XX支息戶氨 熬 懊 爸貸：活期存款八板XX單位頒二、單位定期存爸款業(yè)務的核算八（一）巴核算手續(xù) 愛 把 1鞍、扳現(xiàn)金：凹“矮單位定期存款繳絆款憑證敖”礙 絆 吧 埃 扳轉賬：轉賬支票銀行單位盎 辦 扳 胺 4巴、爸支取辦 扳 把 拔 邦2熬、拜做賬 骯 稗 伴 耙 隘 搬 白 挨3耙、跋按季預提應付利阿息5、做賬熬 拔

30、 澳 氨 拔 稗 唉 哎若是現(xiàn)金，耙“襖交款憑證哎”拌 若是轉賬，簽熬“拌轉賬支票哀”傲審核，收賬 阿 借：庫存現(xiàn)金 胺 俺貸：活啊期唉存款拔 胺 盎 稗借：活期存拌款 邦 礙 笆 稗 柏貸：定期存款般注：100天起叭存，3、6、9罷月，1、2、3靶、5、8年共八頒個檔次佰按季預提應付利按息佰結息日為每季末伴月背21俺日癌 借：利息支出辦哎XX單位戶耙 貸：傲應付利息安笆XX戶支取“存單”審核、付賬盎借：定凹期存款拜斑XX戶扒 般應付利息骯柏XX戶擺 芭 哎利息支出頒藹XX戶翱 挨1）斑最后一個計息日八到到期日，按定俺期利率計算的利奧息爸2）稗從到期日到支取安日，按活期利率矮計算的利息挨3）昂

31、若提前支取，按愛活期計算總和（暗從存款日到支取礙日的利息和）注跋：前期預提利息挨沖銷白 貸：澳活期存款（二）利息計算伴利隨本清，對年柏、對月、對日計敖算愛存期內不受到利啊率變化的影響敖提前支取和預期扮的部分按活期利吧率計算扳一年期以上的應凹按季預提應付利霸息，其公式為：板( 季度內各月鞍初存款余額之和柏/3)*(年利叭率/4)叭定期存款結息后唉以轉賬方式記入哎活期存款皚賬半戶，不得直接支敖取皚第三節(jié) 阿 傲個人儲蓄存款業(yè)胺務核算敗一、 活期儲蓄案存款業(yè)務的核算癌（一） 芭核算手續(xù)盎 奧 頒1稗、熬填寫愛“爸定期儲蓄存款憑挨條疤”銀行個人安 俺 拌 胺4翱、凹填寫愛“半活期儲蓄取款憑板條捌”敖

32、巴2八、爸做賬（收款）凹 敗 版 伴 拌 胺 唉 隘3翱、邦結息日，轉賬扳 扮 八 拜 般 擺 澳 隘5邦、昂審核，做賬唉1八、搬填寫矮“叭存款憑條吧”奧銀行 熬2辦、瓣收賬 借：庫存現(xiàn)金襖 襖 半貸：活期儲蓄存懊款矮暗XX個人哎3敖、罷按季收息 稗借：利息班支出鞍巴XX戶白貸：活期儲蓄存扒款挨安XX個人叭應交稅金澳叭代扣利息稅 芭4班、襖支取阿“敗取款憑條把”佰5暗、挨審核，付賬扮 翱借：活期儲蓄存伴款邦扳XX人哎 按貸：八庫存隘現(xiàn)金哀（或XX）隘注：若銷戶，加盎：把借：利息支出（壩最后一個利息 昂日到銷戶日間的捌利息）（上面*傲20%）皚 貸：應岸交稅金擺代扣利息稅扒（二）巴利息頒計算昂（

33、同活期存款）吧按季結息，每季敗的末月20日為澳結息日瓣（矮按利息的20%挨征收個人所得稅藹）把（三）叭利息稅的征收襖（版按利息20%征氨收個人所得稅擺骯即：利息稅皚）頒二、定期儲蓄存艾款業(yè)務的核算隘（一）敗 核算手續(xù)白 岸 氨1昂、藹填制澳“懊定期存單辦”銀行個人矮 癌 叭 唉4拔、壩填制捌“叭定期存單暗”扮 半 辦2把、佰收款，做賬熬 按 矮 盎 佰 懊 跋 愛 3昂、巴按季預提應付利扳息鞍 半 胺 奧 俺 八 矮 熬5藹、傲審核，做賬柏1捌、奧填制艾“罷定期存單版”稗2拔、敗審核，收賬 傲 敗借：胺庫存昂現(xiàn)金昂（或活期儲蓄存澳款）襖 澳 昂貸：定期儲蓄存癌款皚版XX戶矮3捌、拔按季預提應付

34、利柏息 扒 皚借：利息支出盎矮XX瓣 愛 氨貸：應付利息壩盎XX擺4藹、敗填制愛“扮定期存單半”伴5芭、疤支取 銀行審核跋，付賬 盎 熬借：定期儲蓄存哀款班哀XX叭 辦 昂應付利息矮霸XX艾 俺 霸利息支出唉拔XX盎 半 拔1）辦按定期利率計算襖，從最后一個計班息日到到期日翱2）礙若提前支取按 百（1）頒按活期利率，從凹存款日到支取日靶（2）邦沖銷前期預提利凹息的總和霸3）按若逾期支取，在半的基礎上加按活班期利率，從到期藹日到支取日懊貸：辦活期儲蓄存款（挨庫存盎現(xiàn)金翱）昂（三） 鞍說明要點1、分類：暗1）艾整存整取，起存斑點50元，期限班為3個月，6個跋月，9個月，1半年，2年，3年疤，5年，

35、8年，矮以罷存單按形式佰2）奧存本取息，起存伴點5000元，爸期限1，3，5昂年等，以骯存單瓣形式背3）翱零存整取，起存敖點5元 期限1盎，3，5年等，斑以半存折吧形式藹4）笆整存零取，起存啊點1000元，巴期限1，3，5伴等，以百存單澳形式2、利息計算搬1）挨按季預提預付利氨息伴2）斑若提前支取或逾按期的部分，按活叭期儲蓄存款利率背計算板3）頒整存澳零鞍取，零存整取的疤利息采用月積數(shù)藹計息法芭月積數(shù)=13*邦6*每月存或取伴的金額耙（支取日掛牌）扮3邦、傲（叭按利息額的20懊%征收個人所得骯稅拌）皚第四章 艾 岸貸款業(yè)務斑第一節(jié) 俺 爸 安概述艾一、 貸款的種耙類半1隘、奧按期限分爸：叭1）

36、岸短期貸款（一年擺以內含一年）藹 笆 拌 艾俺2）搬中長期貸款（一跋年以上）百2爸、安按資金來源皚：皚1）半自營貸款：必須斑提壞賬準備（來扳源于社會存款）澳 柏 柏 癌2）安委托貸款（不計癌提呆般賬耙、壞賬準備金）凹3艾、百按安全性分扳：傲1）骯信用般 敖 擺 挨2）骯擔保（A保證B傲抵押C質押）佰 邦 扳 愛3）爸票據(jù)貼現(xiàn)白4矮、佰按償還方式分奧：暗1）阿一次還清貸款拔 罷 壩 阿 捌2）傲分期償還貸款瓣5熬、扮按對象分按：哀1）鞍流動資金貸款哀2）佰固定資金貸款哎 壩 翱 扒 邦3）搬消費貸款芭 埃 扳 頒4）熬其他貸款百6岸、懊按發(fā)放手續(xù)分哀：捌1）藹逐筆貸款（信用啊、抵押）百 矮 按奧

37、 百2）愛商業(yè)匯票貼現(xiàn)骯注：目前，銀行辦主要采用逐筆核癌貸分：信用借款霸、抵押借款（按般發(fā)放手續(xù)分）和擺商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)兩敗種皚二、貸款業(yè)務的按核算要求癌1挨、稗認真履行貸款的挨發(fā)放手續(xù)（嚴格瓣貸款的發(fā)放手續(xù)拌）霸2隘、邦正確反映和監(jiān)督霸信貸資金信貸運疤用狀況（監(jiān)督貸骯款的使用和收回哀）敗3霸、把根據(jù)不同的貸款搬種類、制定不同背的貸款方式（為百信貸部門提供正澳確的貸款數(shù)據(jù)）拔第二節(jié)霸 信用貸款阿業(yè)務的核算安一、 定義擺：借款人申請借板款時，逐筆立據(jù)佰，銀行逐筆審核擺，逐筆發(fā)放，約安定期限，一次或拌分次收回的貸款耙（逐筆立據(jù)、逐拜筆審核、逐筆發(fā)頒放）二、 使用范圍疤1安、伴流動資金貸款俺2霸、挨設備

38、資金貸款傲3皚、把臨時資金貸款艾4靶、板基建資金貸款藹5岸、癌中短期專項資金笆貸款三、 核算手續(xù)借款人信貸部門會計部門跋 頒鞍1傲、啊提交鞍“凹申請書按”哀 扒 霸凹4案、霸合同、憑證佰 絆 暗3稗、搬簽訂合同笆 按 柏填制憑證 邦 2稗、把審核罷 挨 熬 愛辦5愛、俺審核，做賬般 鞍 絆 般 擺 唉 笆 澳 唉6皚、耙到期收回本息哎1搬、俺提交傲“搬借款申請：銀行壩信貸部門2、審核辦3挨、敖簽訂巴“版借款合同搬”靶4絆、矮合同、憑證遞交柏銀行會計部門扒5熬、捌審核后，付賬 芭 搬 扮借：XX期貸款拜XX戶吧 敗貸：活期存款（拔企業(yè)）俺 鞍 按庫存熬現(xiàn)金（個人）6、1）本金（1）能夠收回癌 絆

39、借：活期存款岸扮XX戶奧 耙貸：XX期貸款疤笆XX戶（2）不能收回扳礙可擺提出展期申請，斑批準扒熬可拌提出展期申請，芭但不批準或不提巴展期申請全部轉昂入熬“艾逾期貸款拔”礙（或展期到期，爸無法歸還）板借：逾期貸款敖搬XX戶案 扒貸：XX期貸款般瓣XX戶A本年度收回白 拔 白借：活期存款稗 捌 昂貸：逾期貸款靶B跋背以后年度收回a提取準備金爸 襖 絆 傲借：營業(yè)費用哀 霸 安貸：貸款呆賬準敗備艾b把背年末沖銷未收回擺本金笆 昂 擺 白借：貸款呆賬準哎備霸 敗 艾 稗貸：逾期貸款半c斑耙以后年度收回跋 埃 叭借：活期存款班 白 凹貸：貸款呆賬準艾備柏2）靶利息佰（柏按實際天數(shù)計算吧，即365天/扒

40、年礙）（百理論上是復利法斑，商業(yè)銀行實際艾是按單利計算）（1）能收回利隨本清板A般鞍按季預提應收利斑息版 壩 礙 借：應收利息半 啊 辦貸：利息收入B收回般 般 啊借：活期存款隘 稗 半貸：利息收入壩 百 愛 澳應收利息余額表計息挨 擺 吧借：活期存款敖 芭 鞍貸：利息收入（2）不能收回轉入應收利息借：應收利息俺 八 貸：利息盎收入本年度能收回埃 扳 搬借：活期存款板 挨 疤貸：應收利息半奧本年度不能收回襖a凹.哀按年提取壞賬凹 隘 柏借：營業(yè)費用案 班 佰貸：壞賬準備熬b拜.半沖銷未收取利息笆 哎 骯借：壞賬準備鞍 絆 埃貸：應收利息霸c礙.哎以后年度收回凹 案 斑 襖借：活期存款鞍 百貸：

41、壞賬準備昂注：對于逾期貸瓣款利息的處理（骯到期日到還款日扳），按每日0熬.俺5敖哀收取利息，收取斑時加案 絆貸：利息收入（藹逾期金額） 愛第三節(jié)襖 案 抵押貸款業(yè)務翱的核算一、 含義：跋借款人提出借款背申請，并向銀行案提供一定的抵押敗品為還款保證，瓣以銀行審核后，礙逐筆發(fā)放的借款巴傲抵押貸款二、 有關說明疤1白、胺抵押貸款的額度暗按抵押品的現(xiàn)值搬的50%頒70%發(fā)放扳2耙、礙抵押品由銀行保芭管的，按抵押品凹的現(xiàn)值3%-癌5%收取保管費擺3白、白對抵押品的要求唉 啊1）白借款人必須對抵礙押品有財產(chǎn)處理背權暗 板 罷2）板抵押品不易損壞埃，變質懊 斑 鞍3）擺抵押品易于確定翱價值，易于變賣俺，易于

42、保存半4百抵押貸款到期后邦，不能提出展期搬申請愛三、核算手續(xù) 拔 罷 安 頒 跋 氨 胺白6辦、皚A暗登記貸款抵押品信貸部門借款人百 爸、礙1熬、愛提出澳“阿借款申請襖”艾 邦 疤岸5靶、唉A頒由銀行保管 艾 板 暗登記簿會計部門澳 笆 傲3背、藹簽訂借款合同拌 懊 氨（5胺般B班合同憑證瓣 挨 板 矮 哎 2白、鞍審查 懊 阿 柏 藹 絆 愛 柏 4安、熬抵押品保管手續(xù)擺 板 叭 隘 奧 扳 藹簽發(fā)俺：瓣抵押品保管證鞍1唉、佰提出俺“懊借款申請挨”扮 銀行信貸部門2、審核3、簽訂合同鞍4柏、辦抵押品保管手續(xù)癌，簽發(fā)抵押品保敗管證藹5吧、埃1）襖銀行保管 銀昂行會計部門按2）藹不保管，須將艾“

43、跋合同憑證凹”佰遞過去胺6拜、隘1）鞍登記貸款抵押品骯登記簿愛2）絆收入：代保管有盎價瓣值般品阿白貸款抵押品骯 隘 借：抵押貸班款奧哀XX戶傲 啊 貸哎：活期存款半阿XX戶哀 登記般:靶貸款抵押品登記吧簿稗7拔、岸按季預提礙“懊應收利息案”昂 借：應收利息埃 藹 班貸：利息收入唉8拌、案1）巴到期收回本息到期收回：收賬辦 借：活期存安款敖頒XX戶拜（藹或現(xiàn)金哀）哎 鞍 巴貸挨：巴抵押貸款昂哀XX戶拔 白 拌 俺應收利息稗 傲 擺 敖利息收入氨瓣XX戶啊 耙 拜（加：案貸胺：手續(xù)襖費襖收入若銀哎行保管）壩 扮 邦付出：代保管有版價值品癌-貸款抵押品耙2）按銷記：貸款抵押罷品登記薄 邦9按、矮到期

44、不能收回熬轉賬 借：逾期柏貸款藹板XX戶巴 百 應收利息柏 熬 貸：抵押貸邦款凹安XX戶斑 背 利柏息收入敖柏XX戶罷 搬 收入：待處理辦抵押品埃10瓣、疤1）稗處理抵押品盎（哀1）昂作價入賬 澳 借：XX資產(chǎn)哀 案 盎貸：逾期貸款埃暗XX戶敖 罷 八應收利息佰藹XX戶傲 哀 擺利息收入爸阿罰息戶傲 壩 霸活期存款把付出：待處理抵愛押品霸銷記：貸款抵押隘品登記薄捌2）班抵押品胺拍賣板出售按（1）哀拍賣凈收入瓣懊貸款本息芭之和唉 壩 昂做絆賬 借：安XX科目（壩現(xiàn)金或活期存款挨）盎 愛 耙貸：逾期貸款跋耙XX戶矮 柏 瓣 矮應收利息瓣懊XX戶礙 靶 礙 芭利息收入礙挨罰息戶（按每日襖5。胺收?。?/p>

45、拔 靶 骯 霸現(xiàn)金或活期存款靶叭借款人哎XX戶跋（2）斑貸款巴本金啊皚拍賣凈收藹入叭挨貸款邦本息癌之和罷做凹賬 借：懊XX科目（現(xiàn)金昂或活期存款阿背XX收款戶）霸 案 拜 八壞賬準備敖 唉 隘 扮貸：逾期貸款氨白XX戶巴 骯 瓣 阿 拔應收利息跋愛XX戶懊（3）皚拍賣凈收入辦昂貸款敗本金巴做按賬 借：扳XX科目（現(xiàn)金胺或活期存款挨拔XX收款戶）岸 矮 芭貸款呆賬準備唉 扳 柏擺壞賬準備哀 扮 版辦貸：逾期貸款啊版XX戶稗 背 傲 瓣敗 應收利息奧板XX戶澳均記：付出爸：霸待處理抵押品癌銷記：貸款抵押巴品登記薄隘第四節(jié) 皚 拔票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核翱算懊一、 含義哀：持票人持未到半期的商業(yè)匯票，百為提前

46、取得票款昂，向銀行貼付一絆定的利息所作的板轉讓行為（說明敖：與貸款的某些按區(qū)別）半分：商業(yè)承兌匯佰票，銀行承兌匯扮票二、核算的要求懊合法的商業(yè)匯票版才能辦理貼現(xiàn)（把即基于合法的商骯品交易產(chǎn)生的票挨據(jù)）伴貼現(xiàn)只能由持票芭人到其開戶銀行般辦理（可以背書板轉讓，只能由最藹終的持票人到自扳己的開戶銀行去啊辦理，有利于銀安行了解其信用狀版況）柏辦理貼現(xiàn)業(yè)務必爸須具備3個條件斑：按在銀行開立存款骯賬戶的企業(yè)法人把和其他組織跋與出票人或者直拜接前手之間具有柏真實的商品交易絆關系艾提供與其直接前敗手之間的增值稅瓣發(fā)票和商品發(fā)運阿單據(jù)復印件承兌人開戶行承兌行三、 核算手續(xù)貼現(xiàn)行持票人爸 白般1熬、把提出貼現(xiàn)申請

47、般 按 笆扒4罷、扒發(fā)出委托收款傲 叭 阿 扒 矮 敖皚6凹、吧發(fā)出收款通知叭 板 阿 八 凹 2絆、叭審核做賬拔 扳 熬5暗、瓣審核，付款阿 般 傲 骯 耙 3靶、凹登記壩：礙“吧發(fā)出委托收款憑唉證登記簿藹”背 癌 壩 盎 版 扮7斑、半收賬 胺申請俺“安貼現(xiàn)凹”奧貼現(xiàn)行 審核，付賬半借：貼現(xiàn)（本金罷）板 貸：活期佰存款扳 扳利息收入扳（按365天/暗年計算）拔登記岸：襖發(fā)出委托收款憑愛證登記薄版發(fā)出奧“艾收款通知扒”氨承兌人開戶行審核，付賬吧1）癌商業(yè)承兌匯票（1）收回版借：活期存款敖奧承兌人戶皚 靶 斑貸：應解匯款借：應解匯款稗 哀 板貸：聯(lián)行存放款伴項拌阿XX行（往賬）襖（邦2）板收不

48、回胺（轉賬結算部分頒）拜2）頒銀行承兌匯票啊借：活期存款拔挨承兌人戶拜 鞍貸：應解匯款借：應解匯款艾 矮貸：聯(lián)行存放款案項把襖XX行（往賬）俺必須通過疤“巴應解匯款辦”艾6礙、稗通知瓣“搬收賬柏”7、收賬 1）正常情況皚借：辦存放伴聯(lián)行伴款項按拜XX行盎 貸：貼案現(xiàn)奧耙XX戶2）不能收回佰收賬(向持有人吧)半 借：活期存哎款藹拔XX戶癌貸：貼現(xiàn)礙傲XX戶邦若不能收回，轉翱賬拜借：逾期貸款扮班XX戶八 八貸：貼現(xiàn)案辦XX戶按銷鞍記半：捌發(fā)出委托收款憑艾證登記薄班第五章 背 百轉賬結算業(yè)務按第一節(jié) 哀 霸概述拜一、結算的含義隘：奧在社會經(jīng)濟生活背中，國民經(jīng)濟各氨部門、單位、個耙體經(jīng)濟，個人之斑間，

49、背因商品交易、勞鞍務調撥等經(jīng)濟活稗動引起貨幣資金爸運動的行為絆 形式礙：拜1）罷現(xiàn)金結算：在金拜融機構之外進行襖的昂 襖 扳2）岸轉賬結算（支付哀結算）：通過金疤融機構從付款單霸位的賬戶轉移到絆收款單位的賬戶礙上，是銀行系統(tǒng)凹內部資金鐵轉移板二、轉賬結算的叭有關內容1、性質胺1）按商品貨幣發(fā)展的藹產(chǎn)物懊2）伴存款貨幣流通的盎主要渠道和形式2、特征斑貨幣流通的主要把形式離不開金融機構艾必須依靠科學地皚管理方式、制度班和手段癌范圍不斷擴大、骯現(xiàn)金支付的范圍佰逐漸縮小3、原則翱恪守信用，履行凹付款愛誰的錢進誰的賬哀，由誰支配銀行不墊款4、意義埃是商品交換的媒疤介，是連接資金捌與經(jīng)濟活動的紐笆帶伴能夠

50、迅速、安全白、方便地實現(xiàn)貨藹幣收付，對加速靶資金的周轉，提藹高資金效益，促叭進經(jīng)濟發(fā)展有著澳重要意義骯有利于銀行通過襖轉賬結算，對貨愛幣流通的監(jiān)督矮有利于銀行集中柏閑散資金唉有利于控制和減扒少貨幣現(xiàn)金的發(fā)瓣行，穩(wěn)定貨幣流骯通三、種類艾1俺、頒按涉及的區(qū)域分阿異地結算（銀行暗匯票、匯兌、托愛付承付敖）盎同城結算（安本票）敗通用結算（商業(yè)扮匯票、支票、委佰托澳收款、信用卡）斑2哀、骯按結算阿的斑工具安分耙票據(jù)類（支版票瓣、本骯票昂、匯氨票稗）信用卡類埃憑證類（匯兌、扳托收承付、委托柏收款）四、其他紀律方式的改革奧1）斑目標：方便、通隘用、迅速、安全胺2）昂方向：實現(xiàn)結算阿等工具票據(jù)化，扮流通化，多

51、功能板第二節(jié) 支鞍票結算業(yè)務的核盎算一、概述隘1奧、阿含義：出票人簽辦發(fā)的委托辦理支爸票存款業(yè)務的銀暗行在見票時無條拌件支付確定金額扒給收款人或持票鞍人的票據(jù)2、種類柏現(xiàn)金：只能提現(xiàn)矮，即有安“搬現(xiàn)金白”吧字樣八轉賬：只能轉賬捌，印有安“瓣轉賬笆”頒字樣礙普通：可提現(xiàn)，隘可轉賬，左上角隘劃兩條平行線為巴轉賬支票佰3背、骯支票結算業(yè)務的霸主要規(guī)定白支票的簽發(fā)人必叭須在銀行開立存扮款賬戶案支票的金額和收案款人的名稱可由靶簽發(fā)人補記，未安補記前不得背書癌轉讓和提示付款耙支票的金額起點唉為100元吧支票的提示付款氨期限為自簽發(fā)日板起為10天，節(jié)邦假日順延凹禁止簽發(fā)空頭支昂票礙簽發(fā)人不得簽發(fā)隘與其預留銀

52、行的胺印章不符，以及巴支付密碼錯誤的敖支票敖應使用碳素墨水班和墨汁填寫阿支票的收款人、皚簽發(fā)日期、大小擺寫不得更改、支案票喪失，失票人壩可以到付款行掛昂失，掛失前已經(jīng)百支付的，銀行不癌予授理八對于退票，銀行啊按5%，但不低百于1000元罰背款，持票人有權啊獲得2%的賠償胺金，對于屢次簽白發(fā)問題支票的，阿銀行停止其簽發(fā)壩支票的權利盎 把 按 案 芭 巴 傲 二、核算手續(xù)班（一）扳收付款人在同一板行處開戶挨：跋 艾 皚 拔 1班、埃簽發(fā)支票：一式哀二聯(lián)進賬單收款人簽發(fā)人靶A絆簽發(fā)支票：一式拔三聯(lián)進賬單背 辦2扮、翱支票，進賬單巴 壩 敖 骯 安 吧4般、盎收賬通知銀行靶 背 癌 板 哎 盎 跋C稗

53、（佰同4）氨 靶 瓣 案 3扮、懊轉賬昂借：活期傲存板款鞍癌（簽發(fā)人戶）扒貸：活期邦存奧款跋藹（收款人戶）稗B（同3） 拌 柏 芭（二）疤收搬付款人不在同一搬行處開戶收款人哀 敗 邦 埃 1案、笆簽發(fā)支票：一式礙二聯(lián)進賬單簽發(fā)人人行票據(jù)交換中心盎A絆簽發(fā)支票敖 頒 把9凹、礙轉賬 懊D（同昂9辦）澳 埃 襖 耙 佰2罷、爸 3爸、疤敖11扮、胺 百G稗 一式三聯(lián)進賬澳單 藹 隘 骯 傲 矮 支奧 扮回 收斑 愛 同稗 傲 艾 愛 埃 班 案 版 票 單俺 賬 安 埃11白、澳 奧 暗7疤、暗提出支票罷 拔 百 辦5敗、擺資金拌4熬、白提矮 哀 扳進賬單吧 癌通案 伴 稗 啊 拜 隘 班E 盎提

54、挨 骯 捌清瓣算安 胺 暗出罷 跋 胺知收款行付款行拜 暗 挨 氨C罷提出交換叭 哀 半入哎進賬單八 敗憑證扒 愛 昂票據(jù)交換矮1柏簽發(fā)支票：一式佰二聯(lián)進賬單板 疤 按 懊 鞍 翱6頒、唉收賬安收到：借：存放氨中央銀行款項同城交換戶笆 辦 暗 半 按 盎 版 巴 辦貸稗：辦其他應付款8、付賬1）無誤，轉賬昂借：活期存款把挨付款戶暗貸：存放中央銀暗行款項百氨同城交換戶拔2）稗如審查發(fā)現(xiàn)出票暗人賬戶余額不足（1）轉賬 借：其他應收款捌貸：存放中央銀哎行款項凹另：罰款收入 班 耙 辦借：活期存款澳敗簽發(fā)人罷戶背貸：營業(yè)外收入罷白罰款爸收入岸戶盎（2）皚次日票據(jù)交換時八退回支票案 阿借：存放中央銀柏行

55、款項捌貸：其他應收款搬 礙9靶、敗退票時間過后礙借：XX銀行盎準備金伴存款扳 班貸：XX銀行絆準備金辦存款骯10扮、搬退票過后唉 1）轉賬 借：其他應付款盎 半 敖 般 白 案 叭 叭 罷 八貸：活期存款拜盎收款戶愛2）拌退回支票 借：其他應付款阿 百 拔 拜 拜 疤 伴貸：存放中央銀愛行款項B審核，轉賬奧 借：活期敗存款吧霸簽發(fā)人把 版貸：存放中央銀骯行款項啊案同城交換戶F收賬骯 吧 埃 班 昂 氨 背 癌 借：存放中央頒銀行款項同城交換戶挨 稗 邦 奧 跋 版 班 敗貸：活期存款唉隘收款戶骯第三節(jié) 銀行本按票業(yè)務的核算一、概述哀1伴、阿含義：銀行簽發(fā)藹的承諾自己在見昂票時無條件支付跋確定的

56、金額給收骯款人或持票人的哎票據(jù)案分：定額，不定氨額2、使用說明皚銀行本票的簽發(fā)佰是由人行批準，絆辦理本票業(yè)務的熬銀行機構襖分為定額本票和澳不定額本票，定按額本票現(xiàn)為10笆00，5000藹，10000，般50000元四絆種，由人行發(fā)行拌，二者均由商行安簽發(fā)并兌付暗發(fā)票的提示付款霸期限最長2個月背現(xiàn)金本票的簽發(fā)礙只限于申請人和耙收款人均為個人頒的客戶班銀行本票可以背斑書轉讓，骯“耙現(xiàn)金暗”安本票不得背書轉骯讓扮銀行本票見票即傲付，但不得掛失藹二、核算手續(xù)（稗以不定額本票為氨例）哎 斑 白 扮5癌、懊持往結算收款人申請人藹1唉、扮 哀拜4翱、暗 B 哎 瓣 拌 靶 哎 6擺、瓣 瓣啊 笆8敖、斑收賬

57、人行票據(jù)交換中心吧一式盎 班提取襖 盎通知 壩 哀 扒 奧 案申請書 懊 通盎知盎三案 本票 骯 芭 斑 般 斑 捌 絆一式搬聯(lián)安 敖 凹11翱、半提入本票 扳 扒9扮、隘提暗 拌二聯(lián)岸申請 按 昂 跋 案瓣10埃、半轉賬扒 把 澳出 拔進賬單懊書稗 稗 跋 耙借：絆XX疤銀行捌準備金跋存款辦 翱票據(jù)兌付行簽發(fā)行白 藹 澳 挨 辦貸：白XX暗銀行啊準備金八存款藹 隘交換熬 懊 頒 敖 隘 阿 襖 2、審核，收賬耙借：活期存款擺（翱庫存般現(xiàn)金）捌 俺 笆 叭 伴7啊、拔審核，敗兌背付靶貸：本票罷 埃 襖 熬 懊 啊 斑借：存放中央銀挨行款項稗 氨3隘、癌簽發(fā)隘本票胺 巴 巴 白 艾 斑貸：活期存

58、款（岸庫存壩現(xiàn)金）愛12板、埃結算票據(jù)款項埃1）鞍開立賬戶 安借：本票阿捌XX戶霸 扒貸：存放中央銀百行款項罷癌XX戶澳 背 佰活期存款阿靶申請人戶翱2）柏未開立賬戶 傲 （1）核賬 借：本票稗 安 案貸：存放中央銀癌行款項罷 絆 班其它應付款霸（2）隘付款 借：其它應付款敗 岸 奧貸：疤庫存岸現(xiàn)金熬第四節(jié)愛 岸 銀行匯票業(yè)務艾核算一、概述疤1辦、挨含義：匯款人將霸款項交存銀行，唉由銀行簽發(fā)，由把其在見票時按照笆實際結算金額無翱條件支付給異地霸收款人或持票人疤的票據(jù)2、使用說明：罷匯票的簽發(fā)和兌鞍付只限于異地聯(lián)疤行往來之間辦理叭有限期限為一個稗月巴銀行匯票記名匯伴票，允許背書轉翱讓敖現(xiàn)金的銀行

59、匯票吧可支取現(xiàn)金，但安銀行不得為單位奧簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯辦票愛銀行匯票的實際襖金額超過匯票簽芭發(fā)金額，兌付行埃不予受理捌銀行匯票喪失，板可憑公告證明請頒求付款或退款，翱現(xiàn)金的銀行匯票唉可申請掛失板特點：唉1）搬使用范圍廣背 2）哎使用靈活藹 艾 3）白票隨人走，可解跋決急需用款二、核算手續(xù)收款人（持票人）匯款人把 澳 壩 癌5啊、拜持往異地結算扮1氨、唉 4敖、案 11埃、礙 敗 骯 跋 6扳、版 瓣 8拜、盎銀行 匯票 翱 多余款 懊 伴 跋 翱 唉 白進賬單 癌 罷 跋回單啊匯票 正本 襖 收賬 按 叭 澳 案 班 板匯票傲申請 解訖 斑 通知書 通知兌付行簽發(fā)行伴 哎 礙 胺9阿、叭聯(lián)行報單

60、，解訖矮通知2、收賬壩借：活期存款（拜庫存扳現(xiàn)金）扒 笆貸：匯出匯款拌 癌3笆、按簽發(fā)銀行匯票7、審核解付哎1）巴劃轉至存款賬戶奧 百借：叭聯(lián)行扒往扒賬頒/阿存放聯(lián)行款項奧 哎 絆 挨 八 柏 芭 叭貸：活期存款澳2）扒未開立存款賬戶皚（1）爸轉賬 借：盎聯(lián)行伴往傲賬皚/礙存放聯(lián)行款項扳 搬 靶 凹 拜 巴 翱 搬 敗貸：爸其他應付款霸（2）疤領取時 拜借：其他應付半款拜 哎 芭 罷 百 案 氨 跋 罷 巴貸：吧庫存阿現(xiàn)金 搬10辦、哀審核，解付擺1）霸全部解付阿 借：匯出匯款搬貸：聯(lián)行來拜賬凹/聯(lián)行存放款項2）部分解付盎（1）爸開立賬戶 擺 借：匯出匯款癌 矮 安貸：瓣聯(lián)行來敖賬白/半聯(lián)行存