1、 PAGE 0 柏非財務經理的財挨務課程I）會計基礎)財務分析愛罷)成本分析基礎罷)預算編制與盎跟蹤)稅制介紹)會計基礎柏A）會計的基礎鞍概念昂佰1）會計的最終耙目標柏癌2）計算財產（跋所有者權益）板百3）資產負債表稗的格式擺埃4）資產負債表氨里的變動暗辦5）財產（所有矮者權益）的分析吧B）會計報表中埃的其它重要部分1）利潤表氨扳2）存貨的核算胺把3）折舊與攤銷凹壩4）壞賬準備的盎核算啊1) 會計的最骯終目標靶思考問題八: 鞍為什么要有會計骯?預估情況財務預算實際情況會計財務分析與監督: 衡量預估與實際的差別, 找出原因, 調整.?=壩股東的財產包括阿了些什么？有形產業如：無形產業如：債權如：

2、債務如：財產的定義：皚一個人在某時的骯財產是他所有的頒產業矮加上他所有的拌債權癌減去他所有的藹債務拔，當然還需要以壩一種貨幣來表達襖。懊財產礙=瓣產業頒+翱債權-債務澳什么是資產負債哀表？皚資產負債表 案=傲 股東某時所擁跋有財產的清單芭 吧（當然還要用一霸種貨幣來表達）壩。暗！某時愛跋資產負債表 襖=癌 照片胺 絆！2）計算財產翱企業的財產 扒=盎 產業翱+隘債權-債務按產業(流動和長礙期)霸債權隘債務扒-按-稗-癌-背-半-稗-襖-汽車=產業債權債務白注意把：不同的產業、瓣債權、債務金額艾可以達到同樣案 的敖財產金額！比如：奧產業俺債權叭債務笆財產壩10絆元扒10哎元搬0骯元般 隘元叭10

3、佰元埃30絆元把20白元哀 柏元跋200啊元芭980耙元敗1160叭元擺 巴元奧財產有可能是負斑數，債務有可能辦大于債權加資產隘！安3巴）資產負債表的艾格式安股東的財產 搬=隘 產業吧+辦債權拌-敗債務擺產業澳+埃債權 耙=艾 債務阿+岸股東的財產八“資產”爸=藹“負債及所有者瓣權益”癌在資產負債表中扳，所有的產業加埃上債權被稱為“柏資產”，而所有案的債務及股東的柏財產則被稱為“半負債及所有者權扳益”。八注意：矮八短期債務 =骯 凹俺_案 年以下。爸骯中期債務 =暗 扳_ 到_年愛。癌岸長期債務 吧= 氨_ 年以上。還債期限短流動性強阿資產頒負債及所有者權瓣益熬-鞍債權捌-耙產業(流動和長靶期

4、)胺-靶債務頒-拔財產巴拌=罷資金用途背稗=藹資金來源澳資產負債表只不吧過是一個企業在把某時拍下的一張昂照片，所以它所扮表達的只不過是癌某個時間的情況扳，而并不是企業按每天的情況。白4伴) 資產負債表鞍里的變動原則：搬產業(流動+長罷期)扮+岸債權 扒=叭 負債靶+百財產（瓣 邦投資者權益笆 哀）,即：靶資產 爸=骯 負債 + 投盎資者權益(所有背者權益)鞍由于這個等式，吧資產負債表里的背每個項目的變動擺都會牽動另一個鞍項目（礙 挨同金額瓣 隘）的變動。背都是矮加或減，如兩個背項目翱分別哎在翱資產霸和伴負債及所有者權班益霸。啊一個是巴加，癌另一個是啊減，如兩個項目拔都爸在耙資產隘或叭都隘在傲負

5、債及所有者權愛益胺。暗5伴) 財產（所有半者權益）的分析背投資者把資產投班入企業，從而取版得對企業資產的笆索償權。這部分板權益包括投入和岸賺得的權益。未分配利潤所有者權益實收資本資本公積金盈余公積金資本溢價（股本溢價）法定財產重估增值接受捐贈資產價值資本匯率折算差額投入的權益賺得的權益法定盈余公積金任意盈余公積金公益金基金 實收資本：吧企業所有者實際奧投入企業的資金未分配利潤：巴未做分配的凈利白潤或沒有指定用辦途的凈利潤把基金叭包括資本公積金把和盈余公積金資本公積金：奧是由投資者投入襖但不能構成實收昂資本；或從其它鞍來源取得，由所啊有者享有的資金奧。邦盈余公積金是疤一種強制性再投敗資稗！主要有

6、三項：法定盈余公積：斑平時用來擴大企皚業的流動資金，皚企業發生虧損時叭，可將它用來墊傲補未彌補的虧損哎。經批準也可以拔用于增加資本。佰任意盈余公積金邦：斑提取和使用都較矮靈活。公益金:芭主要用于職工集吧體福利設施等。本期利潤的分配本期利潤班 1.提取安基金拌敗2.發給股東股胺利鞍按3.未分配利潤原來不是想怎么分就怎么分綜合：啊期初財產（所有耙者權益）：跋開業時候的最初絆投資，實收資本愛。利潤：白本期的利潤：本敖期的收入減去本癌期的費用。未分配利潤：叭本期沒有被分配疤的利潤?；穑喊虖谋酒诶麧欀谐轶a出的基金，為企笆業將來而備用的扒。敗資產負債表分有骯兩個階段：傲利潤分配前的報伴表和利潤分配后跋的

7、報表原來資產負債表是這樣的！扮B. 會計報頒表中的其它重要部分1）利潤表2）存貨的核算3）折舊與攤銷版4）壞賬準備的拔核算1）利潤表敗從開始到現在，笆我們都把銷售收板入或費用成本直罷接地加減到所有癌者權益中的利潤藹里，但現實中因辦為利潤的重要性疤，會計中有些科伴目和利潤報表是搬特別為它而制訂熬的。利潤伴 懊 版企業的財富巴凹企業的財富壩 俺 懊成本，費用癌擺 背銷售收入般借方 柏 澳 半 伴 鞍 暗貸方挨會計科目一共有伴5熬類扒!資產負債表瓣資產隘負債及所有者權敖益盎資產類哎比如：搬現金澳銀行存款背負債類胺比如：敗短期借款奧應付帳款熬所有者權益類按比如：柏實收資本襖本期利潤本期利潤表借 貸罷產

8、品銷售收入艾斑矮X懊產品銷售成本巴傲X巴背產品銷售費用把般X管理費用X藹財務費用收入奧啊礙X板佰鞍X巴啊營業外支出收耙入百疤X佰霸矮X斑翱所得稅 33.扳3%傲爸X懊凈利潤或虧損按胺哀懊X案般礙 X暗資產類、負債類阿、所有者權益類翱 啊 八昂資產負債表八損益類拔鞍百 壩本期利潤表捌成本類伴藹按 哎 產品銷售成扳本中國外資企業的會計報表的格式有很大一部分是根據美國會計而來的。前三類的科目可以叫做資產負債表科目。因為這三類所有的科目都在資產負債表上。資產負債及所有者權益資產類：現金應收帳款負債類：短期貸款應付帳款所有者權益類：實收資本本期利潤資產類：現金應收帳款等等負債類：短期貸款應付帳款所有者權

9、益類：實收資本本期利潤損益類：產品銷售收入此類科目是專為計算企業本期利潤而設的。產品銷售成本成本類：生產成本此類科目是專為計算產品成本而設的。制造費用靶2) 存貨的核哎算襖存貨的含義和范瓣圍辦：般存貨，是指企業俺為保證其生產和啊經營活動順利進阿行而持有的各種版商品和貨物。板工業企業中，存稗貨包括原材料、骯輔助材料、在產扮品、產成品等等擺矮商業企業中，存按貨則主要包括各斑種用于銷售的商背品及非商品類的敗材料物資等。存貨的計價：搬存貨應按照實際伴成本計價，其中唉包括：買價、運胺輸費、保險費、百安裝費等等暗5種核算方法個別辨認法昂如果可以確認存背貨的屬性的話，板就可以確定存貨皚的價值。埃這個方法主要

10、用辦于可以辨認的商翱品及貨物，比如百一些大型機器。伴但是如果不能辨先進先出法翱先進先出法是指邦按照存貨收發的霸順序，假定先收瓣入的存貨先發出叭，并按此流轉程胺序計算發出存貨白的成本。拌例：某企業A材奧料有關資料如下斑：哎9月1日：結余哀500公斤，單罷位成本4班.版2公斤，總成本搬2100元。骯9月5日：購入凹12000公斤安，單位成本4稗.版5公斤，總成本澳54000元。跋9月10日：領阿用8000公斤版。吧9月15日：阿購入10000瓣公斤，單位成本拌為4阿.艾9公斤，總成本斑49000元。隘9月25日：領敗用11800公敖斤。艾按照先進先出法跋，9月10日領板用的材料，其實扒際成本確定如

11、下芭：爸(5004佰.2靶)扳+捌(暗7500伴氨4.案5)瓣=皚愛3板58伴50版元扮即假定月初結存敖500公斤先領扳用，其余750板0公斤屬于9月凹5日購入。類似扒地，9月25日襖領用材料的實際翱成本為：耙(45004案.5拔)巴+把(扒7300哎笆4.骯9)扮=扒56020元加權平均法半加權平均法，是叭指在月末根據月霸初結存及本月購伴入存貨的實際成百本和數量，平均懊計算本月發出存奧貨的實際成本。盎其計算公式為：壩存貨加權平均單癌位成本=拌月初結存存貨實隘際成本+本月購芭入存貨實際成本班 月初結唉存存貨數量+本耙月購入存貨數量啊本月發出存貨實唉際成本=骯本月發出存貨數擺量*存貨加權平笆均單

12、位成本熬承前例，按照加埃權平均法，可計吧算如下：案全月加權平均單百位成本=俺傲2100+54稗000+490岸00扮熬白巴爸半暗襖絆八500+120扮00+1000柏0昂拔哎巴疤爸背拌傲=10510柏0/22500埃=4暗.67暗元暗本月發出材料實按際成本=（80艾00+1180澳0） 4哎.67襖= 9246扳6元移動平均法頒移動平均法，是班指存貨每收入一安次即重新計算一瓣次加權平均實際壩成本，每次領用拔都按重新計算的半平均實際成本確班定發出存貨成本安。計算公式為：懊移動加權平均單翱位成本=按本次收入存貨前奧結存實際成本 凹+ 本次收入存扳貨實際成本敖 本次收入存貨巴前結存數量 +凹 本次收

13、入存貨稗數量埃每次領用或發出按存貨前實際成本吧=絆本次領用或發出扳存貨實際成本矮最近一次移動加佰權平均單位成本扮按前例，9月5頒日的移動加權平巴均實際單位成本霸為：唉2100+54芭000 骯= 芭 罷 癌56100澳=4奧.俺488元扳500+120隘00 爸 扒12500俺9月10日領用矮材料的實際成本愛為：耙80004拔.488扮 = 3590安4元阿9月15日購入佰10000公斤稗后，移動加權平版均單位成本即變百為：爸20196 +佰 49000 搬= 4哎.7隘72元霸4500 + 岸10000啊9月25日領用艾11800公斤絆的實際成本則為辦：芭11800斑拜4.772按 = 56

14、31翱0元后進先出法敖后進先出法正好愛與先進先出相反安，它假定后收入背的存貨先發出，拜其成本流轉按此敗假定順序進行。靶這種方法在物價背變動條件下，能拔較好地實現收入氨和費用的配比，哎保證成本費用和扳利潤的真實性和版可靠性，部分抵叭消物價上漲對企版業造成的影響。襖按前例，我們可捌確定后進先出法哀下9月10日領柏用材料的實際成霸本為：板80004安.5阿 安=翱 3600擺0叭元絆同樣地，9月2般5日領用材料的矮實際成本可確定埃為：叭(10000伴4矮.搬9) 扒+邦 (絆1800拌4拌.熬5) 扳=愛 5710斑0矮元般9月10日把9月25日挨總額埃先進先出法捌3昂58哀50氨元翱56020元辦

15、91870元背后進先出法板3600矮0芭元襖5710奧0扒元挨93100元般加權平均法礙37360元壩55106元傲92466元案移動平均法傲35904元白56310元骯92214元稗93100 -斑 91870 佰 = ￥123罷0，礙123033爸% = ￥40敖5（所得稅）辦先進先出法要襖多付￥405胺的所得稅。拜這里還有個稅收板問題，在漲價的疤情況下，后進先盎出法能暫時少付扳稅！雖然發出的搬材料的實際成本霸高，但是留在倉癌庫里的材料的實礙際成本卻低了。按前例：邦先進先出法盎 月底存貨 2哎7004鞍.耙9 = ￥13稗230百后進先出法芭 月底存貨 5跋004白.伴2 + 220扒04

16、藹.斑5 = ￥12佰000搬所以，只要有一礙天你的供應商斷拜貨，那么你必須按起用所有的貨物哀（材料），包括扒那些最“老”的凹。襖比如說，按前例般：皚10月份供應商暗斷貨，企業沒有暗在進貨而只用了爸剩下的 270氨0公斤材料艾先進先出法熬 實際成本 2半7004瓣.霸9 = ￥13矮230斑后進先出法埃 實際成本 5版004把.班2+2200澳4白.芭5 = ￥12板000芭13230-1瓣2000=￥1壩230，123巴033%=￥岸405（所得稅捌）皚后進先出法骯要暗多付￥405凹的所得稅。3)折舊與攤銷絆為什么要有折舊靶和攤銷？柏由于固定資產、扒無形資產和其它百資產的投資金額罷比較高的原

17、因，般折舊和攤銷可以班把這筆費用分攤斑到以后幾年中。懊每年折舊和攤銷壩是算在當年的費班用里，但其實這版并不代表一項真般正的現金流出，昂我們可以把折舊安和攤銷當作每年佰累積下的、為今邦后更新資產（固般定資產）而準備背的錢。胺由于資產的陳舊礙和貶值。哎固定資產的特點稗：耙企業的固定資產襖是指單位價值較稗大，使用年限在壩一年以上的房屋昂、建筑物、機器耙、機械、運輸工癌具和其它與生產半經營有關的設備伴、工具等。稗無形資產的特點頒：頒 罷無形資產具備如哀下三個特征隘：沒有物質實體哀能使企業長期（稗超過一年）受益埃所代表的未來經隘濟利益具有不確藹定性哀 昂無形資產有凹：專利權、商標笆權、專有技術、叭著作權

18、、場地使半用權和商譽等。其它資產：板其它資產包括：把開辦費、籌建期疤間匯兌損失和遞拔延支出等。骯固定資產折舊的半計算方法扮固定資產折舊的擺計算方法很多，隘常用的主要有：安直線折舊法、工拜作量法、余額遞矮減法以及年數總懊和法。外商投資扮企業固定資產折凹舊，應當采用直澳線法計算，如需安要采用其它方法哎計算折舊，可以愛提出申請皚，經有關部門疤批準后使用扮。記帳方法：頒 每月底，在準辦備報表時佰 在皚固定資產的科目埃里設有“累積折敖舊”奧 記帳時，傲借記癌管理費用俺唉俺案貸記拜累積折舊1-直線法：芭固定資產年折舊拌額= 拜固定資產原價-稗預計殘值辦邦俺辦稗敖固定資產預啊計使用年限耙固定資產折舊率艾=叭

19、固定資產原價（搬1-殘值率）/藹固定資產原價昂隘固定資產預計使拌用年限懊注意安：殘值應當不低伴于原價的10%叭，另外所有的固拜定資產都有稅法靶規定的最低使用凹年限。半例如：某企業有班一輛汽車，原價稗￥70000，捌最低使用年限為捌5年，預計殘值耙為￥7000懊機器年折舊率=襖 矮邦 背1-10% 跋 爸邦 = 18背%靶伴絆唉熬 機把器最低使用年限背：5拔年次澳年初折余價值暗￥吧年折舊額扒￥辦累計折舊額￥罷年末折余價值鞍1斑2板3巴4暗52-工作量法：矮這是根據固定資阿產在全部使用年隘限中的預計工作澳量，先計算出單扒位工作量應計提骯的折舊額，然后擺根據各期工作量巴求出各期應計提按的折舊額的方法

20、背。固定資產的“暗工作量”，可按啊不同的量度計算壩，如汽車的行駛百里程（行駛里程拌法）、機器生產癌的產品產量（產板量法）以及機器斑工作小時（工作岸時數法）壩單位工作量應計巴折舊額 = 扳固定資產原價-般估計殘值矮礙靶伴伴哎 伴 預計總工作量阿各期折舊額=單吧位工作量應計折按舊額 該期般實際工作量例如：巴某企業有大型運佰輸卡車一部，原背價￥20000昂0，預計全部行罷駛里程為400凹000公里，預胺計殘額￥200埃00。該車今年白8月共行駛50伴00公里。8月爸份的應計折舊額氨可計算如下：哎單位工作量應計隘提的折舊額=礙 叭200000矮90爸%埃斑邦哎半艾柏稗哀 400 0般00癌 百 哎 背

21、 =礙矮 ￥0頒.45叭8月份應計提折般舊額 = 邦50000扒.八45搬 =￥2250稗3-雙倍余額遞敖減法：骯雙倍余額遞減法凹就是用直線折舊哎率的兩倍，去乘熬逐年遞減的固定斑資產折于價值，版以計算一定期間靶應計折舊額。盎雙倍余額遞減法班是一種加速折舊藹法。拌例如：某企業有盎一輛機動車，原耙價￥70000昂元，使用期限為奧5年，預計殘值敗為7000元，疤若采用雙倍余額襖遞減法，各年應盎提折舊額的計算阿步驟如下：計算直線折舊率板直線折舊率= 把 哀 瓣斑挨1 捌版氨 版 100吧%把敗疤唉爸固定資產預計使矮用年限瓣壩芭背盎 = 1/5凹0 100伴 = 20%敖將直線折舊率乘澳以2，2 藹20

22、% = 4疤0%以此作為 艾計算年折舊額的扒固定折舊率爸將上述固定折舊百率乘以逐年遞減岸的帳面凈值，得芭各年應計提的折瓣舊額，各年折舊瓣額的計算如下表疤所示搬年次疤年初折余價值翱￥壩年固定折舊率挨年折舊額岸￥壩累計折舊額￥版1辦70000柏40%擺28000昂28000奧2埃42000爸40%搬16800骯44800半3矮25200唉40%叭10800安55600耙4敗14400百40%靶 5760暗61360按5昂 8640扒 1640扳63000版第五年的折舊額捌是以第五年的年隘初折余價值減去埃固定資產的預計翱殘值得出的，這巴樣便可以保證計阿提的折舊額不高拌于應提的折舊額伴。4-年數總和法

23、盎也是加速折舊法霸。計算方法：哎第i年的折舊率伴= 背胺 襖 N-K 搬 =啊 背2（N-K）氨瓣唉百扒爸 1+2+扒盎+N翱胺 N(N+俺1)班N=固定資產最安低使用年限柏K=至第i年年哀初止固定資產已般提折舊年限然后：奧第i年的折舊額把=（固定資產-稗估計殘值） 盎 第i年的 折阿舊率按前例：懊第1年的折舊率藹= 5-安0 =扒 靶2（5-0） 芭=33芭.33%昂扮版八巴 1+2+3笆+翱4+5捌氨八 瓣5霸(艾5疤+1)安第2年的折舊率辦= 翱 藹5-1 伴=礙 笆2（5-1）=懊26爸.八67癌%爸胺胺伴礙1+2+3挨+疤4+5暗般斑 扳5稗(耙5骯+1)皚第3年的折舊率百= 扮 斑

24、5-2 澳=愛 柏2（5-2）=敖20跋%柏跋俺百柏1+2+3拜+懊4+5笆辦白 哎5瓣(伴5凹+1)翱第4年的折舊率暗= 隘 礙般5-3 盎 =岸 擺2（5-3）=擺13疤.33%稗頒伴奧八 1+2+3跋+昂4+5礙半半 氨 5班(半5敗+1)啊第5年的折舊率澳= 5-4拔 =跋 礙2（5-4）=擺6笆.靶67拔%礙佰案八罷1+2+3礙+瓣4+5版巴笆 百5澳(艾5罷+1)懊年次氨原價-殘值按￥盎年初折余價值埃￥隘年折舊率班年折辦舊額翱￥吧累計折舊額￥巴1拜63000扳70000巴33扳.33%吧20998矮20998背2百63000邦49002背26按.阿67班%靶16802伴37800壩

25、3瓣63000澳32200阿20%翱12600疤50400芭4板63000案19600隘13癌.33%白8398壩58798壩5吧63000邦11202芭6瓣.疤67敗%班4202伴63000扒各種折舊法的比骯較：累計比較艾年數總和法皚雙倍余額遞減法矮直線法暗年次靶20998叭28000埃12600傲1絆37800按44800佰25200藹2八50400板55600吧37800敖3藹58798阿61360案50400辦4八63000澳63000昂63000懊5唉每年折舊額比較敖：拌年數總和法澳雙倍余額遞減法頒直線法般年次敗20998擺28000翱12600翱1鞍16802哎16800疤1260

26、0氨2板12600岸10800阿12600埃3壩8398拜5760叭12600邦4巴4202岸1640敗12600壩5搬無形資產與其它捌費用的攤銷：記帳方法：白每月底，在準備岸報表時百記帳時，借記管癌理費用，直接貸矮記無形資產或其唉他費用的科目絆如：辦借記：矮管理費用 扮敖斑￥400捌霸皚吧辦貸記：半開辦費艾版般￥400計算方法：礙根據無形資產和伴其他費用的攤銷懊限期，每年平均翱攤銷。白如例：開辦費￥翱40000，攤頒銷限期：5年氨每月攤銷額 =埃 40000 笆/ 5 / 1拌2 =￥666白.拜67阿每年攤銷額 =靶 40000 隘/ 5 岸 =￥800艾0練習：捌中興公司91年礙1月1日

27、買了一唉輛法拉力給他的扳總經理用，癌原價：￥2 0昂00 000，哎殘值：￥200邦 000扒使用限期為5年翱，預計行駛量：骯500 000霸公里搬91年至95年絆的行駛量分別為般：版91年：80 盎000公里艾92年：80 按000公里按93年：90 絆000公里皚94年：85 昂000公里氨95年：95 跋000公里佰請你用4種折舊壩法來幾算出這輛半車從91年至9奧5年的每年折舊俺額。昂另外，中興公司拔91年1月1日岸的開辦費為￥5叭00000，分凹5年攤銷，請你拜算出每年的攤銷板額。 PAGE 0 4)壞帳：班由于市場的競爭絆性、復雜性和不阿確定性，以及客按戶信用情況的好柏壞，在企業的應

28、凹收帳款中，難免艾有些帳款收不回耙來。這些不能收懊回的帳款，稱為伴壞帳，因此而發捌生的損失，稱為熬壞帳損失。壞帳的核算：啊直接轉銷法：在鞍確定帳款沒辦法百收回的時候，將跋實際壞帳直接沖叭減應收帳款，并矮將壞帳損失記作案當期費用。稗例如：擺美菱公司柏的一個客戶破產擺，它欠般美菱公司捌的￥5000沒拜法償還。經有關佰部門審查后批準板全部作為壞帳處隘理。記帳如下：壩借 敗管理費用 靶 ￥5000半搬岸貸 芭應收帳款安柏 ￥5000案可是頒直接轉銷法絆只有在確定沒法頒收回帳款時才能柏啟用，而且還需挨要經過有關部門拜的批準。暗如果以后全部或叭部分收回這筆帳擺款，則應沖減當安年度管理費用。接前例：暗借 敖

29、應收帳款 岸 ￥50拌00扮跋澳貸 百管理費用壩稗拔￥5000霸借瓣 銀行存款 耙 ￥5懊000拜稗安貸罷哀應收帳款皚盎暗￥5000國家利益保障稅收存貨、折舊和壞帳準備的計提方法企業利益少付稅經濟、實際情況存貨、折舊和壞帳準備的計提方法備抵法：拌備抵法，是在壞稗帳實際發生前按啊期估計壞帳損失捌，計提壞帳準備絆，轉作當期費用懊。翱可按目前國內的昂會計制度，采用板備抵法計提壞帳芭準備的企業，只氨可按年終的應收背帳款，應受票據耙等的3%作為年愛末壞帳準備。記帳方法：例：凹長千公司敖98年末的應收巴帳款余額為￥4搬30000，壞懊帳準備為3%*藹430000 熬= 12900瓣借哀 管理費用 靶 ￥1

30、版2900藹挨扳貸霸藹壞帳準備絆靶昂￥12900案99年度該公司瓣實際發生壞帳損叭失￥14000搬借板 壞帳準備 拜 ￥1皚4000板昂哎貸礙俺應收帳款扮絆岸 ￥14000罷這時候，壞帳準頒備帳戶有借方余壩額￥1100。絆在年終提壞帳準辦備時應予抵補。奧99末該公司應熬收帳款余額為￥凹540000，叭按3%計提壞帳氨準備￥1620骯0。由于本年度澳壞帳準備超支￥哀1100，因此襖，99年末計入敖管理費用應為￥巴17300（1傲620011傲00）。爸這樣，壞帳準備埃帳戶年末余額便哀能保持應有的￥芭16200（1搬730011佰00）。翱借 哀管理費用 敗 ￥17辦300艾啊擺貸背板壞帳準備伴熬

31、邦￥17300芭但是，如果99唉年度實際發生的叭壞帳損失不是 傲￥14000，爸而是￥1000柏0，則年終計提半壞帳準備之前，熬壞帳準備帳戶有皚貸方余額￥29百00，則99年熬末計入管理費用邦的壞帳損失應為?。喊郏?3300（板162002八900）辦這樣壞帳準備帳半戶年末余額，便板能保持應有的 傲￥16200（叭133002昂900）。埃借昂 管理費用 伴 ￥1拌3300敖鞍拔貸芭氨壞帳準備扒邦拔￥13300埃如果以后全部或哎部分收回這筆帳翱款，則應沖減當盎年度壞帳準備。接前例：昂借 艾應收帳款 哀 ￥50擺00愛叭澳貸伴阿壞帳準備按八背￥5000艾借骯 銀行存款 扒 ￥5疤000辦班哎貸翱

32、芭應收帳款哀哎鞍￥5000瓣思考？這樣的壞辦帳核算有利于公捌司? 還是國家安？礙由于國家這樣的哎嚴格控制壞帳的暗計提，所以說許絆多公司的資產并罷不符合公司的真骯實性扒?？蛻魩た钍菍偬@于公司的流動資藹產，如果它包括骯許多實際上收不罷回的，但國家又敖不允許計提的帳絆款，那么公司除耙了流動資產不符擺合真實性外，還盎要稗多付稅金案。因為它必須付白給國家它并沒有捌收到帳款，但確氨已經算到本年度癌利潤中的銷售額板。阿在國外，壞帳準按備是個很重要的班帳戶，許多公司艾都通過這個帳戶昂來面對市場上拔收不到欠款的風笆險癌。雖然目前國內鞍的壞帳準備這個胺帳戶是虛有其名爸，但如果中國要壩和世界掛鉤，那跋么國家必須放松

33、案對壞帳準備的制胺度。會計原則一、客觀性原則礙客觀性原則是會凹計工作的首要原斑則。通常作為會懊計信息質量的特笆征，以可靠性來八加以表述。會計挨既以反映為其基癌本職能，則霸“皚會計核算應當以愛實際發生的經濟伴業務為依據，如辦實反映財務狀況搬和經營成果罷”背(企業會計準班則第10條)伴。因此，客觀性捌原則包含著爸“半如實反映哀”斑、百“哀可以驗證拔”傲和邦“百客觀公正暗”扒等要求。版二、歷史成本原骯則跋各項財產物資和鞍負債應當以交易拔發生時的實際成霸本和交換價格計胺價。會計實務以按歷史成本計價，傲就是因為它是客搬觀的，可鑒證的芭。巴三、營業收入確班認原則拔營業收入確認原擺則又稱營業收入隘實現原則。

34、會計百上確認營業收入靶的條件有二： 佰 頒1)已實現或可盎實現；2)已贏霸得四、 配比原則把營業收入與其相把關的成本、費用襖應當相互配比，般營業收入與費用昂配比方法有三：耙1)直接配比：伴當費用與營業收懊入有直接關系，瓣則當營業收入確霸認時，產生該營哎業收入的成本立板即轉為費用，即瓣直接費用。跋2)系統而合理擺的分攤：當費用熬與營業收入無直愛接關系，但能確翱知費用會產生未佰來收入時，則可襖按系統而合理的癌方法，將費用分啊攤于各受益期，斑即攤銷費用。 白3)立即確認費氨用：兩者既無直百接關系，又不能盎預期未求效益可搬作為分攤費用的澳依據，則成本在敖發生期間就立即哀確認為費用，即案期間費用。澳五、

35、充分揭示原扳則敖所有與企業財務霸狀況及經營成果疤有關的重要事項笆，必須在財務報稗表上予以充分揭凹示。即一事項不壩加以說明，就可班能使報表使用者奧發生誤解，從而把影響決策的，均巴為重要事項。六、謹慎原則捌亦即穩健原則或愛審慎原則。所謂岸謹慎原則者就是扳“昂不預計任何可能哀發生的利益，而百承認一切可能發班生的損失癌”霸。暗七、權責發生制靶 絆權責發生制，亦罷稱應計制，是會奧計確認的一種時熬間基礎。我國翱企業會計準則按指出：癌“壩會計核算應當以暗權責發生制為基懊礎瓣”瓣(企業會計準愛則第16條)頒。這種會計確認襖的時間基礎，就埃是確定企業收入癌核反應的歸屬期跋的劃分原則。這爸就是：凡是當期襖已經確認

36、實現的俺收入和已經發生隘或應當負擔的費皚用，不論款項是佰否已經收付，都百應作為當期的收瓣入和費用處理；百凡是不屬于當期哎收入和費用，即扒使款項已在當期按收付，都不應作笆為當期的收入和皚費用。只有符合會計原則的報表才能真正反映出企業真實的情況！財務企業財務結構營運資本分析財務比率金字塔現金流量的概念融資的選擇企業財務結構頒在任何企業中資翱產負債表都是一岸個基礎，在資產昂負債表中有一個凹很重要的等式：絆資產=負債把加權益，事實上半這個等式更重要把反映的是：企業班的資金用途=企百業的資金來源資 金 用 途=資 金 來 源稗從財務角度出發俺，與其稱資產負擺債表不如稱資金佰平衡表襖，骯第一個名稱更加拔會

37、計化而第二個瓣名稱更加財務化疤。皚以下的事件中，愛哪些是給企業帶昂來資金來源，哪奧些是帶來資金用耙途的？傲資金用途岸資金來源爸1購買汽車拜2增加短期借版款艾3增加注冊資辦金矮4出售機器敖5應收帳款扒6增加存貨半7客戶訂貨氨8購買存貨(伴賒帳)盎9發行債券頒資產負債表的格背式流動資產流動性強短期反映出企業營運上的資金用途長期資產：固定資產無形資產長期資產反映出企業長期的資金用途“=企業的生產工具”流動負債流動性強短期反映出企業營運上的資金來源長期負債：銀行長期貸款所有者權益：公司欠股東的錢反映出企業長期的資金來源捌資產負債表的主半要內容流動負債的主要科目有：應付款 (供應商、工資、國家)短期借款

38、長期負債的主要科目有：銀行長期借款債券所有者權益的主要科目有：實收資本三項基金未分配利潤本期利潤流動資產的主要科目有：現金應收款存貨長期資產的主要科目有：固定資產無形資產長期投資盎資產負債表的結疤構風險型流動負債流動性強長期負債投資者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差短期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途懊資產負債表的結昂構保守型流動負債流動性強長期負債投資者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差長期資金來源配對短期資金用途短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途岸資產負債表的結氨構適

39、中型流動負債流動性強長期負債投資者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途國際財務理論：風險型盎這就好比版張三隘向霸李四霸借了100元說般好了明天還，然班后轉眼哎張三盎就把這100元版借給了好朋友骯王五背并允許他一年以巴后還。如此以來挨張三爸的風險就比較大隘了，因為第二天擺他必須要有10昂0元還給敖李四挨。埃短期資金來源配八對長期資金用途保守型斑這就好比霸張三氨向頒李六昂借了100元說頒好了一年后還，跋然后皚張三哎就把這100元啊借給了傲王九挨并要求他明天就暗還。如此以來骯張三百的風險就比很小藹了，因為他要到案第二年才

40、會把1靶00元還給哎李六盎而拜王九啊第二天就會把1襖00元還給隘張三礙。耙長期資金來源配艾對短期資金用途適中型百這就好比拌張三愛向昂趙七矮借了100元說氨好了明年還，然阿后擺張三板就把這100元疤借給了艾孫二白并要求他也明年扮還。襖長期資金來源配叭對長期資金用途拜短期資金來源配阿對短期資金用途營運資本分析生存利潤發展企業失敗的因素俺一個企業的失敗班有很多原因，這八其中包括了許多敗營業上的問題比把如：銷售量太低利潤太低客戶太少藹產品不符合市霸場等等.礙但是有些企業，拌即使它們擁有礙符合市場柏的產品、耙強大安的銷售隊伍、佰很高絆的利潤和案很有潛力百的市場等.爸它們還會敗陷入困境斑。拔這里的主要原因

41、頒是這些企業對營拔運資本的忽視！扮它們失敗的原因爸并不是因為缺少胺利潤而是缺少現般金，資金周轉的按問題！瓣營業額凹板成本及費用利鞍潤埃營業額挨靶付款現金癌收款拜阿付款無償還能挨力！破產！盎一個企業如果啊沒有利潤岸，并不代表它不半能拔繼續生存礙，但如果它沒有拌償還能力骯，它就只能挨宣布破產！敗所以說現金是企鞍業生存的主要血板脈之一，它和利扒潤一樣重要！叭利潤和現金，一版個是中長期為目阿標而另一個確是隘短期為目標。在柏一個現金充足的笆企業里很容易就捌忽視了現金的重稗要性，這就好比盎大家生活在一個版充滿氧氣的世界跋里有多少人會時俺時刻刻的去關心絆他的氧氣量，但辦是萬一你生活在絆月球呢？那時候案氧氣會

42、成為你第隘一關心的對象。板一個企業從買進伴原料或產品（付半出現金）到它出癌售產品（收到現藹金）中的這段時瓣間叫做營運資本半周期。在這段時八間內企業雖然沒敗有收入現金，但班它必須付出現金矮來維持它的生命板！胺營運資本周期，板也可稱營業周期扳。這個周期是指埃從資金投入到存敖貨，通過銷售把霸存貨轉化為應收啊帳款，再收回應翱收帳款變成現金擺（和銀行存款）把，然后用于支付般補充存貨和業務藹中發生的流動負按債。完成這一周拜期所需要的平均版時間長度對于企耙業所需流動資金懊的多少是至關重笆要的。周期越短百，所需流動資金安越少，流動比率愛和速動比率相對斑可以小些；反之唉，周期越長，所百需流動資金越多頒，流動比率

43、和速案動比率也大些。頒周期的平均時間胺長度可以通過加暗計存貨周轉率和絆應收帳款周轉率澳的平均天數算出阿。阿營業上所需的資罷金有：盎購買原料或產昂品傲其它費用（如岸：租金、電費、叭電話費等等）。工資凹另外還有必須付斑給國家的稅金、斑為了更新舊設備阿的費用、長期貸百款的利息等.盎.佰此外由于業務上罷的需要，客戶不隘一定當場付款，安特別是當對方也扒是一家企業叭,傲 給予客戶賒帳搬就等于加長企業笆的營運資本周期壩。板各企業的營業范俺圍不同，它們的扳營運資本周期也愛不一樣。扳比如：一家小食半品店的營運資本氨周期應短于一家胺建筑公司。敖所以如果企業不瓣關注它的隘營運資本的控制襖，會很容易陷入氨資金周轉不靈

44、吧的困境而導致它叭的氨破產版。奧法國營運資本分捌析法皚營運資本來源(笆FR)：熬由公司的長期資搬金來源減去長期挨資金用途形成。鞍所有的長期資金稗用途必須以長期矮資金來源來融資藹，如果以短期資襖金來支持長期投岸資的話，由于兩叭者在流動性上并艾不對稱，一個必岸須在近期償還，背流動壓力大；而癌長期投資需經過壩較長時間實現其凹周轉價值，變現笆能力小，從而加半大財務風險或償扳債風險。所以營扒運資本來源必須敗是正數。跋營運資本所需(伴BFR)：安由公司的流動資傲產( 除去現金骯 )減去流動負矮債( 除去短期頒借款 )形成班它代表了公司在藹營運上所需要的頒資金，由于公司啊需要先付工資、藹供應商欠款、稅壩金等

45、，而銷售收艾入必須通過存貨敗和應收款才能變佰現為現金。所以矮企業需要一筆資拔金來運轉。啊凈現金(TRE熬)：吧由公司的現金減襖去短期借款，同巴時用營運資本來八源減去營運資本骯所需可以核對愛凈現金固然重要耙，但它只是一個笆結果，由營運資俺金來源減去營運矮資金所需就能得拌出凈現金的金額敗。企業必須有一案定的財務政策、凹財務管理和現金辦的管理才能維持霸它的短期償債能白力，凈現金最能暗代表一個企業的瓣近期償債能力。昂營運資本所需是岸一個企業資金效傲率的要點,只有叭在應收款回收快阿,存貨周轉得快耙的情況下企業的頒資金效率才會高凹,而具體跟蹤的拌指標則是安半:營運資本所需百/傲營業額時間:長期來源配對長期

46、用途以營運資本來源來支持以短期借款來支持營運資本所需中的季節性短期資金需求短期來源配對短期用途:營運資本所需中的滾動性長期資金需求營運資本來源營運資本所需銷售收入金額稗營運資本分析結敗構圖：凈現金制造成本銷售及行政費用結構政策長期資產長期負債周轉政策利潤政策-+-+-收入存貨C存貨B存貨A利潤資本存貨應付款應收款權益-所需來源營運資本翱資金周轉危機的版類型和分析凈現金0營業額趨勢營運資本來源金額時間營運資本所需啊當企業的營業額唉上升的時候，這安家企業的應收款敗、應付款和存貨埃應該差不多同幅邦度地上升，企業疤的營運資本所需埃和企業的營業額白有著直接相關的按關系。簡單地說隘，如果一個企業俺的營業額

47、是10案000元，同時霸這個企業的營運挨資本所需又是3罷000元，那么昂當這家企業的營敖業額上升到10胺0000元的話絆，他的營運資本耙所需肯定不止3叭000元，而應盎該在30000拜元左右。所以營背業額和營運資本擺所需是差不多同翱幅度變動的。同芭時因為營運資本襖來源的增長速度愛沒有營業額的快伴，所以當企業在八快速發展時，如礙果沒有足夠的資翱金來支持發展所把帶來的資金需求芭，再好的未來也阿是實現不了的。病況：良性腫瘤阿藥方：補充營養愛 (按股東增資稗)凈現金0營業額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需疤這種危機要比前俺一種要嚴重得多柏，如果企業的營襖運資本所需增長伴得比營業額還要熬快，我們可以

48、找扒到2種解釋。首爸先是企業刻意地敖通過放寬信用政瓣策、提高存貨等哀手段來增加營業辦額，這種方法比傲較危險，需要仔凹細考慮后才能施唉行。其次是由于笆管理上的因素，扒例如：信用政策斑沒有抓好、存貨白管理不善、供應拜商付款條件沒有哀談好等等擺埃這些因素都會導扮致企業的營運資捌本所需大于實際扮所需要，企業的叭現金周轉有壓力挨。叭病況：嚴重慢性暗病岸藥方：先補充營盎養，再除根癌(百改良管理系統頒)凈現金0營業額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需罷此類危機屬于財板務經理或決策層白的職責范圍內，叭比如說購買一臺扒昂貴的機器，企拜業卻沒有貸款或盎向股東要求增資伴，而是用了企業礙自我融資能力。澳在這種情況下

49、如鞍果企業本身的現襖金不是很充足的隘話，那么他會很礙快陷入現金危機礙。柏病況：方向性錯挨誤矮藥方：調整方向巴(凹選擇正確的融資搬方案昂)凈現金0營業額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需鞍此類危機斑屬于虧損問題，隘如果一家企業是熬長期虧損，累積唉虧損額會減少企般業的權益，影響岸到企業的長期資扳金來源隘。短期虧損不是斑大問題，但是長鞍期虧損會拖累企唉業，除非老板虧絆得起！病況：小火燉死拌藥方：補充營養擺，撲滅小火爸(稗贏利！按)凈現金0營業額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需隘此類危機阿屬于非常嚴重的柏問題，銷售絕對背是任何企業的龍案頭，東西賣不出翱去的話，什么都艾是空的。銷售危澳機是最危險的

50、，靶雖然它的發生概爸率比較低但是萬疤一發生后，企業鞍在很短期內會面拌臨巨大的壓力，艾只有資本雄厚的埃公司才有希望度巴過危機吧！病況：大火燒死扒藥方：補充營養壩，救火盎(岸賣出去！襖)氨資金短缺的最常藹見因素：扮通常企業陷入資昂金短缺是因為多癌種因素的同時發白生。般比如：伴靶阿岸傲爸庫存管理不好癌客戶賒帳管理不背好礙季節性的銷售縮搬減哀雖然當情況發生白時，我們可以采柏取一些緊急措施扳如：銀行貸款、俺將存貨在成本以吧下出售、凍結本按月的工資等.背.霸但是必須更深刻哎地去分析情況和愛采取行動才能避哀免今后不再發生鞍同類的事情。昂以下是最常見的捌資金短缺因素：a）過多的銷售版很多發展很快的斑新企業，會

51、因為芭銷售額增長得太八快，而沒有足夠瓣的營運資金來確愛保企業的生存而壩破產。敖雖然說銷售額的伴增長是一件好事百，但同時企業需艾要更多的資金來熬滿足銷售額增加斑而帶來的費用（藹購買更多的原料愛或產品、運輸費隘、人工費等.啊.霸)班所以當我們關注藹銷售額或利潤增埃長的時候，我們啊不能忘了，如果斑沒有搬足夠的資金來支癌付企業發展拜所帶來的費用，礙那么企業就會面安臨資金周轉問題絆！耙b凹）過多地投資于吧固定資產霸一個企業的挨資金是有限吧的，你必須詳細靶地計劃如何去投癌資這筆資金。但敖如果你敖投資太多巴的資金于固定資唉產，可能會造成罷營運岸資本不夠岸和現金短缺的問疤題！柏千萬不要忘了，按你可以用熬分期付

52、款挨或柏租用扮的方法來減少投拔資金額。愛c按）給予客戶過多白的賒帳癌怎樣成功地管理笆客戶欠款是控制拔營運資本的中心疤問題，因為扳應收帳款扒在流動資產中占般有拜舉足輕重拜的位置。給予客芭戶過多的賒帳會敗使企業資金周轉癌不靈。必須哎及時地、堅定地版作出決定！靶啊應收帳款敖 壩365扒賒款平均天數銷售額唉如果這個數字太按大，那就代表企疤業的客戶欠款管藹理得不好！藹d安）購買過多的存愛貨靶存貨襖越多皚，費用骯越高瓣（貨物庫存管霸理費用訂貨費暗用等）。太老的奧存貨有可能會唉貶值昂。跋另外存貨是流動扮資產里搬流動性最差的辦！阿經常地進行存貨敗盤點可以讓你更盎好地管理庫存！把！有時供應商會矮以哀特價來吸引白

53、你訂貨，這時你扮要考慮的佰不光是能節約多巴少靶，而是怎樣能在敖有盈利情況下把背存貨皚盡快地變成現金安。e）通貨膨脹背小型企業最容易耙被此現象影響！因為：澳凹 笆大供應商可以要半求盡快付款！愛俺 傲大客戶可以要求白加長付款限期！柏奧 岸營運資本隨著價耙格一起上升！癌八 白貸款的費用上升版！般俺 班客戶更加看重價稗格，你的利潤可阿能會受影響！f）季節性因素絆季節性銷售的企敖業應該白有計劃吧地來分配它一年百中的資金，不然敗淡季俺就會有資金周轉唉困難！扒g愛）稅金與突發事般件盎企業必須按時壩付給國家稅金矮，這是它生存的疤條件之一。另外案還需要準備點現阿金把以防不備稗！財務比率金字塔1）流動性比率2）經

54、營比率挨3）資本結構比稗率擺4）獲利能力比捌率5）趨勢分析法拌財務比率分析法半:哎比率表示數據的爸大小更加確切！3個標準！1）絕對標準大家公認的標準拔2）企業各自的凹歷史標準凹根據企業的實際唉情況3）行業標準翱企業所在的行業班的標準1）流動性比率板流動比率艾流動資產流動負債氨一般而言，流動板比率高，說明該擺企業的短期償債隘能力強。因為這佰個比率越高，表靶明企業的營運資案本越多。疤但是由于流動資按產中包括了流動罷性很差的存貨和岸流動性較差的應瓣收款，所以只通半過這個比率來衡皚量企業的償債能稗力是錯誤的。矮速動比率版速動資產流動負債搬速動資產指變現叭能力較強的流動靶資產，如現金、班有價證券和應收澳

55、帳款。計算方法捌：扳速動資產流動搬資產存貨凹當速動比率達到瓣1時，企業可以盎比較容易地以速安動資產來清償債鞍務。比率越高，埃則債權人越安全皚；反之，則安全翱性越小。通常認襖為，這個指標以邦1為宜，其實也背未必盡然。首先耙，這個比率也應白當結合企業所屬扳行業的具體情況伴來分析。其次，把有無必要讓大量芭的貨幣資金滯留襖在不會為企業帶辦來更大效益的速背動資產上，也是艾一個值得商榷的芭問題。第三，速翱動比率包括應收爸帳款，就我國實搬際情況而言，應稗收帳款的變現能翱力并不強，有時阿甚至較存貨還差壩。你什么時候還錢給我？2）經營比率斑總資產周轉率斑 岸銷售收入哀凹全部資產平均占伴用額岸全部資產平均占啊用額

56、：期初余額扳期末余額之和頒除以二八存貨周轉率暗產品銷售成本存貨平均余額暗存貨平均余額笆(期初余額期搬末余額)/2跋存貨周轉率即存敖貨周轉次數，指伴在某一特定期間暗內企業存貨余額懊對同期間產品或般商品銷售成本的搬比率關系。此指版標用以衡量一個拌企業存貨的周轉絆速度，進一步則八可推算企業的銷板售能力和經營業爸績。同時也是對捌流動比率和速動靶比率的補充。搬一般說來，企業伴所擁有的流動資哀產中，存貨通常絆占有相當的比重伴，因而存貨量的熬控制得當與否，翱將在很大程度上襖影響到企業有無捌足夠的償債能力八。為保證生產和百銷售的需要，企奧業必須保持相當般數量的存貨。存頒貨不足，將影響跋到生產量，進而懊影響銷售

57、任務的擺完成，使企業獲凹利降低，甚至因白此失去企業產品啊市場份額；反之哎，企業的存貨過八多，將使得企業癌資金閑置，儲存捌費用增加，資金愛成本增加。面臨氨經濟萎縮時，企板業將不得不為償癌還各種債務而低澳價拋售其擁有的盎存貨，造成存貨靶變現損失。罷應收帳款周轉率傲捌產品銷售收入(半不含稅)柏哀應收帳款平均占瓣用額背應收帳款平均占奧用額(期初余挨額期末余額)霸/2案一個擁有巨額流叭動資產的企業，擺其債務的償還能哎力不一定就強，板這可能是由于該唉企業相當部分的板流動資產是應收瓣款項，而且應收唉款的周轉不盡如襖人意，應收款項頒變現能力較低，襖從而影響償債能哀力。為評價應收笆款項周轉情況，氨以及其對企業償

58、辦債能力的影響，捌可對企業應收帳昂款周轉率作出分巴析。鞍營業周期存貨襖周轉期應收帳鞍款周轉期藹3）資本結構比百率胺資產負債比率笆負債總額資產總額白一般來說，企業扮形成資產所需的翱資金主要來源無礙外乎舉借長期、奧短期債務以及企伴業所有者對企業艾的投資。在企業邦資產一定時，企百業所有者的投資背多了，則各種短班期和長期的債務氨勢必就少。負債版比率就是測量企凹業資產中由負債班形成部分所占的白比重。拜通常來說，負債挨比率高(權益比哎率低)，則企業扮的自有資金不足盎，資金實力弱，敗企業的應變能力哀差；負債比率低佰(權益比率高)背則企業的自有資按金充裕，資金實案力強，企業的應矮變能力強。但由百于報表使用者的

59、案立場不同，對這拌個指標高低的要盎求也有所不同。骯企業的債務，無艾論是短期還是長百期的，總需要歸哀還，而且通常需礙要支付一定的費瓣用利息；而所有岸者投入企業的資鞍金，只要企業不邦宣布破產清算，挨就不必動用企業岸的資產予以償還般，而且即使是在瓣企業宣布破產清奧算時，債權人仍敖有取得償還債務把的優先權，所以敖通常將所有者對靶企業的投資稱為俺企業債務的最后敗屏障。債權人希艾望負債比率越低邦越好，因為這個阿比率低，說明企哎業的負債少，所靶有者對企業的投八資多，債權人債八權的安全性就越板大；反之則其債傲權的安全性就越唉小。疤債務對凈資產比八率 把短期負債長期藹負債壩 耙 疤 俺 凈資產=所背有者權益靶凈

60、資產：資產減安去負債后余額哀所有者權益笆注：債務中必須翱考慮短期與長期把的所占比率。板凈資產對總資產盎比率：瓣頒 班凈資產=所有者爸權益骯俺全部資產平均余扮額鞍利息保障倍數：懊稅前利潤+利息癌費用利息費用澳已獲利息倍數通翱過測試企業各期哀獲得的利稅總額啊與所需支付利息瓣費用的倍數關系皚，判斷企業用所班獲利潤支付利息挨的能力，從而判疤斷債權的安全性澳。由于企業支付俺的利息直接影響翱到企業當期實現安的利潤，在其他般諸因素不變動的鞍前提下，企業的按利息負擔越重，氨則企業的盈利越芭低，反之則相對傲要高。由于負債巴比率只披露了負凹債的總額，并沒熬有考慮到負債除霸了要償還本金外哀，還要支付一定挨的利息費用