1、岸第一吧章奧 叭資盎 壩產(chǎn)愛考點(diǎn)哎一俺 奧貨幣資百金靶 擺考點(diǎn)拌二礙 頒現(xiàn)金清查阿考點(diǎn)背三熬 疤銀行存款余額調(diào)敗節(jié)表扮考點(diǎn)盎四拜 艾其他貨幣資金邦巴背考點(diǎn)一、貨幣資柏金傲 吧叭其他貨幣資俺金愛:挨包括銀行匯票存奧款、銀行本票存擺款、信用卡存款頒、信用證保證金安存款、外埠存款巴等盎。爸+板存出投資款襖注意：存放奧在企業(yè)其他部門絆和個(gè)人的備用現(xiàn)壩金，不屬于貨幣疤資金，而作為企俺業(yè)的債百權(quán)拌-辦-把其他應(yīng)收款。絆涉及資產(chǎn)負(fù)按債表和現(xiàn)金流量般表的填列。白芭皚考點(diǎn)二、現(xiàn)金清芭查柏吧擺1皚.搬賬戶：待處理財(cái)矮產(chǎn)損溢拔敖澳翱拔 瓣半背2吧.啊審批前處佰理阿 俺調(diào)整現(xiàn)金日記賬俺，增加待處理財(cái)懊產(chǎn)損溢；敖盤盈奧

2、賬氨：懊100氨0版，實(shí)際唉：拜1100伴（現(xiàn)金，待板處理溢余柏）罷 芭盤虧半賬扮：般100哎0絆，實(shí)懊際阿900哎（拌礙現(xiàn)金，待處理佰虧損埃）熬 吧借：待處理財(cái)安產(chǎn)損溢艾貸：庫(kù)存跋現(xiàn)金疤借：待處板理財(cái)產(chǎn)損溢癌貸：庫(kù)存傲現(xiàn)翱金矮 拌瓣巴3奧.熬審批后處理昂盎（盎1皚）如為現(xiàn)金短缺壩應(yīng)由責(zé)任人罷賠償或保險(xiǎn)公司啊賠償板的襖埃半其他應(yīng)收款；翱不用收回、藹無法查明原因暗的凹哎稗管理費(fèi)用。唉借：結(jié)果（伴其他應(yīng)收款）伴（管理費(fèi)用扳）笆 疤貸：待暗處理財(cái)產(chǎn)損搬溢罷 皚哎埃待處理?yè)p失減少伴了擺奧（搬2壩）如為現(xiàn)金溢余愛應(yīng)支付給有皚關(guān)人員或單位斑的壩懊矮其他應(yīng)付款暗不用付的、板無法查明原因扳的安鞍斑營(yíng)業(yè)外收入瓣

3、。絆 唉借：待處理霸財(cái)產(chǎn)損扳溢罷 背按阿待處理溢余減少叭了懊 藹貸：結(jié)擺果（其他應(yīng)付哀款）（營(yíng)業(yè)外班收入）岸三種資產(chǎn)溢佰余短缺處理總俺結(jié)按：艾 拜按盤虧辦盤盈隘現(xiàn)金背借：其他應(yīng)拌收壩款埃 伴管理費(fèi)用安貸：其他應(yīng)付熬款埃 昂營(yíng)業(yè)外收入鞍存貨板借：管理費(fèi)把用般 邦其他應(yīng)收柏款拌 版營(yíng)業(yè)外支出絆貸：管理費(fèi)用絆固定資產(chǎn)邦借：其他應(yīng)收擺款捌 骯營(yíng)業(yè)外支出哀貸：以前年度損伴益調(diào)整板注意：只有矮現(xiàn)金盤盈可能計(jì)凹入營(yíng)業(yè)外收扒入澳 氨【例安題伴擺單選題】企業(yè)發(fā)埃現(xiàn)現(xiàn)金溢余、短奧缺，在未查明原挨因處理之前，應(yīng)愛通過以下科目核吧算（）柏捌奧A吧.伴其他應(yīng)收款佰擺頒B熬.安其他應(yīng)付款凹埃骯C罷.半管理費(fèi)用絆暗版D啊.

4、耙待處理財(cái)產(chǎn)損溢挨正確答案D按版【例板題拔皚單選題】無法查澳明原因的現(xiàn)金溢阿余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)俺計(jì)入（）賬戶俺。芭絆澳A翱.俺其他應(yīng)付款皚啊板B傲.跋管理費(fèi)把用俺 岸澳罷C扳.皚營(yíng)業(yè)外收入敖啊傲D板.熬其他應(yīng)收盎款懊 辦正確答案C隘昂【例按題阿巴多選題】現(xiàn)金清斑查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金按短缺，批準(zhǔn)后可背能計(jì)入的賬戶有拌（）背。愛 壩伴熬A邦.捌財(cái)扮務(wù)按費(fèi)用扒跋班B耙.骯管理費(fèi)叭用拜 邦翱盎C奧.盎營(yíng)業(yè)外支出芭阿霸D八.傲其他應(yīng)收胺款邦 暗正確答案BD百佰【例捌題扒200拔8藹判斷題】現(xiàn)金清絆查中，對(duì)扮于無法查明原因壩的現(xiàn)金短缺，經(jīng)邦批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)氨業(yè)外支出。（板）礙正確答案疤壩考點(diǎn)三、銀行存愛款余額調(diào)節(jié)傲表

5、爸 霸捌翱1搬.澳未達(dá)賬項(xiàng)（雙方靶記賬都無錯(cuò)誤，阿也可能賬實(shí)不符搬）巴 笆未達(dá)賬項(xiàng)，懊是由于結(jié)算憑證柏在企業(yè)與銀行之癌間或收付款銀行稗之間傳遞需要時(shí)背間，造成企業(yè)與罷銀行之間入賬的靶時(shí)間差，一方收搬到憑證并已入賬氨，另班一方未收到憑證皚因而未能入賬由絆此形成的賬款。佰例如熬：哀 拌收支票：跋付支票：敗骯瓣八2霸.昂編制爸：八 瓣【例題】甲懊公敖司班200扳8絆年八1澳2凹月愛3罷1胺日銀行存款日記辦賬的余額叭為唉5 400 0捌0愛0扳元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)擺賬單的余額敖為鞍8 300 0傲0扳0隘元。經(jīng)逐筆核對(duì)按，發(fā)懊現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)背：敖啊（版1靶）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬熬支襖票擺60叭0擺萬元，并已登記唉銀

6、行存款增加，背但銀行尚未記賬埃。八 芭銀行未加礙艾（氨2暗）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬艾支埃票敗45罷0半萬元，并已登記傲銀行存款減少，暗但持票單位尚未柏到銀行辦理轉(zhuǎn)賬唉，銀行尚未記賬岸。懊 愛銀行未減懊斑（板3吧）企業(yè)委托銀行背代收某公司購(gòu)貨把款叭4翱8瓣0懊萬元，銀行已收邦妥并登記入賬，按但企業(yè)尚未收到佰收款通知，尚未傲記賬。企業(yè)未加跋哀（奧4懊）銀行代企業(yè)支捌付電話般費(fèi)啊4把0埃萬元，銀行已登案記減少企業(yè)銀行叭存款，但企業(yè)未凹收到銀行付款通耙知，尚未記賬。熬企業(yè)未背減案 扳隘正確答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日單位：萬元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加： 銀行已收、企業(yè)未收款減： 銀

7、行已付、企業(yè)未付款540 480 40 銀行對(duì)賬單余額加： 企業(yè)已收、銀行未收款減： 企業(yè)已付、銀行未付款830 600 450 調(diào)節(jié)后的存款余額980 調(diào)節(jié)后的存款余額980 骯版斑3皚.澳結(jié)論：銀行存款阿余額調(diào)節(jié)表只是唉為了核對(duì)賬目，頒不能作為調(diào)整銀斑行存款賬面余額柏的記賬依據(jù)。澳【例哀題敖200版9百計(jì)算題】甲公板司哀200隘8拔年凹1哀2藹月份發(fā)生與銀行爸存款有關(guān)的業(yè)務(wù)骯如下：柏頒（氨1班）斑罷1搬2佰月班2按8跋日，甲公司收拜到昂A傲公司開出笆的啊48壩0吧萬元轉(zhuǎn)賬支票，按交存銀行。該筆鞍款項(xiàng)奧系八A吧公司違約支付的懊賠款，甲公司將扮其計(jì)入當(dāng)期損益瓣。罷 隘半襖罷1拌2霸月藹2叭9邦

8、日，甲公司開出埃轉(zhuǎn)賬支票支柏付敖B挨公司咨詢拌費(fèi)版36耙0板萬元，并于當(dāng)日昂交靶給班B佰公司熬。笆 佰佰（阿2昂）懊1氨2扳月俺3叭1艾日，甲公司銀行柏存款日記賬余額擺為把43懊2藹萬元，銀行轉(zhuǎn)來伴對(duì)賬單余額熬為藹66艾4扮萬元。經(jīng)逐筆核八對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬熬項(xiàng)：暗岸笆頒甲公司敗已盎1爸2襖月哀2熬8伴日收到巴的扳A稗公司賠款登記入搬賬，但銀行尚未埃記賬按。霸 版巴哀把B骯公司尚未懊將擺1熬2氨月背2啊9版日收到的支票送癌存銀行。胺皚拔笆甲公司委托銀行般代敖收爸C板公司購(gòu)貨百款斑38跋4拜萬元，銀阿行已礙于凹1班2盎月伴3翱0啊日收妥并登記入暗賬，但甲公司尚隘未收到收款通知耙。辦稗癌版1八2把月份

9、甲公司發(fā)生挨借款利芭息邦3頒2翱萬元，銀行已減哀少其存款，但甲伴公司尚未收到銀壩行的付款通知。癌要求擺：傲 暗伴（哎1隘）編制甲公司上埃述業(yè)務(wù)襖（奧1昂）的會(huì)計(jì)分錄。岸邦（暗2芭）根據(jù)上述資料邦編制甲公司佰銀行存款余額調(diào)叭節(jié)表。敖啊（安3耙）該企業(yè)拔在拜200瓣8稗年拜1邦2耙月愛3懊1扒日可動(dòng)用的銀行把存款的數(shù)額是多斑少？（改編跋）熬 敖（答案中的佰金額單位用萬元敗表示）襖正確答案（1） 借：銀行存款480 貸：營(yíng)業(yè)外收入480 借：管理費(fèi)用360 貸：銀行存款360（2） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日 單位：萬元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664加：

10、銀行已收、 企業(yè)未收款 384加：企業(yè)已收、 銀行未收款480減：銀行已付、 企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、 銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額784（3）該企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款為784萬元。 昂凹奧【例案題奧矮判斷題】企業(yè)與笆銀行核對(duì)銀行存癌款賬目時(shí)，對(duì)已扳發(fā)現(xiàn)的未達(dá)款項(xiàng)霸，應(yīng)當(dāng)編制銀行俺存款余額調(diào)節(jié)表皚進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以艾銀行存款余額調(diào)背節(jié)表作為原始憑熬證進(jìn)行相應(yīng)的賬氨務(wù)處理。（跋）傲 霸正確答案 伴板【例八題靶搬單選題】盎經(jīng)稗“癌銀行存款余額調(diào)靶節(jié)稗表奧”霸調(diào)整后的銀行存隘款余額是（）盎。暗 百壩把A百.哀企業(yè)賬上的銀行搬存款額熬敗罷B班.斑銀行對(duì)賬單的銀吧行存款額靶襖隘C

11、擺.半資產(chǎn)負(fù)債表中反版映的銀行存款余癌額案擺版D百.哎可以動(dòng)用的銀行芭存款額癌正確答案D翱跋【例八題拔200疤8俺多選題】編制銀罷行存款余額調(diào)節(jié)昂表時(shí)，下列未達(dá)澳賬項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致企敗業(yè)銀行存款日記埃賬賬面余額小于芭銀行對(duì)賬單余額拔的有（）。按叭邦A(yù)疤.芭企業(yè)開出支票，版銀行尚未支矮付氨 絆銀行未減隘扳胺B拔.辦企業(yè)送存支票，吧銀行尚未入俺賬瓣 辦銀行未加芭礙唉C懊.敗銀行代收款項(xiàng)，俺企業(yè)尚未接到收八款通挨知八 敗企業(yè)未加昂擺跋D安.暗銀行代付款項(xiàng)，哎企業(yè)尚未接到付敖款通氨知癌 暗企業(yè)未減扳正確答案AC答案解析銀行記錄多；只加不減就多。 （銀行已加，企業(yè)未加）（銀行未減，企業(yè)已減）跋靶案考點(diǎn)四、其他

12、貨百幣資埃金百 般（一拌）捌“氨其他貨幣資懊金柏”扒賬戶及銀行匯票隘核按算暗 邦跋【例題霸】耙1藹.敗甲企業(yè)為增值稅傲一般納稅人，向翱銀行申請(qǐng)辦理銀絆行匯票用以購(gòu)買扒原材料，將款傲項(xiàng)柏250 00版0昂元交存銀行轉(zhuǎn)作辦銀行匯票存款。襖根據(jù)銀行蓋章退熬回的申請(qǐng)書存根笆聯(lián)：跋辦跋答挨疑氨編白號(hào)盎6壩3扒8皚3般：班針皚對(duì)俺該叭題扒提敗問爸笆正確答案借：其他貨幣資金銀行匯票250 000 貸：銀行存款 250 000班白斑板斑2安.翱甲企業(yè)購(gòu)入原材凹料一批，取得的澳增值稅專用發(fā)票愛上的原材料價(jià)款佰為哀200 00愛0板元，增值稅稅額懊為愛34 00搬0皚元，已用銀行匯按票辦理結(jié)算，多澳余柏款頒項(xiàng)邦1

13、6 00般0敗元退回開戶銀行絆，企業(yè)已收到開罷戶銀行轉(zhuǎn)來的銀挨行匯票第四聯(lián)（鞍多余款收賬通知盎）。岸瓣奧正確答案借：原材料200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票234 000借：銀行存款 16 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 16 000收款方： 借：銀行存款234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 扮隘（二）銀行澳本票核霸算般 扮【例題癌】般1版.傲甲企業(yè)為取得銀愛行本票，向銀行拜填笆交笆“疤銀行本票申請(qǐng)按書壩”矮，并辦將癌1000襖0佰元銀行存款轉(zhuǎn)作吧銀行本票存款。皚企業(yè)取得銀行本壩票后，應(yīng)

14、根據(jù)襖銀行蓋章退回的暗銀行本票申請(qǐng)書阿存根聯(lián)填制銀行矮付款憑證唉：矮 半正確答案借：其他貨幣資金銀行本票10 000 貸：銀行存款10 000 扒哎凹盎2罷.稗甲企業(yè)用銀行本班票購(gòu)買辦公用稗品疤10 00唉0藹元。根據(jù)發(fā)票賬翱單等有關(guān)憑證，巴編制如下會(huì)計(jì)分挨錄胺：哎 拌正確答案借：管理費(fèi)用10 000 貸：其他貨幣資金銀行本票10 000搬盎（三）信用頒卡存昂款壩 背【例題】甲疤企業(yè)熬于伴3胺月鞍5百日向銀行申領(lǐng)信壩用卡，向銀行交伴存暗50 00凹0按元。企業(yè)編制如邦下會(huì)計(jì)分錄佰：氨 把正確答案借：其他貨幣資金信用卡50 000 貸：銀行存款50 000 4月10日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付

15、招待費(fèi)3 000元。 借：管理費(fèi)用3 000 貸：其他貨幣資金信用卡3 000傲熬（四）信用斑證保證金存疤款半 捌【例題拌】壩1襖.挨甲企業(yè)向銀行申叭請(qǐng)開具信用八證敗2 000 0翱0絆0敗元，用于支付境絆外采購(gòu)材料價(jià)款捌，企業(yè)已向銀行藹繳納保證金，并暗收到銀行蓋章退巴回的進(jìn)賬單第一拌聯(lián)。奧正確答案借：其他貨幣資余信用證保證金2 000 000 貸：銀行存款2 000 000版稗霸絆2按.半企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)叭來的境外銷貨單熬位信用證結(jié)算憑拜證以及所附發(fā)票頒賬單、海關(guān)進(jìn)口扒增值稅專用繳款壩書等有關(guān)憑證，跋材料價(jià)俺款啊1 500 0扒0盎0艾元，增值稅額班為安255 00隘0礙元。企業(yè)編制如般下會(huì)計(jì)

16、分錄鞍：頒 氨正確答案借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 000斑骯胺唉3百.叭企業(yè)收到銀行收澳款通知，對(duì)該境八外銷貨單位開骯出的信用證余翱款愛245 00皚0拌元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行絆賬戶。伴正確答案借：銀行存款245 000 貸： 其他貨幣資金信用證保證金245 000挨背（五）存出唉投資百款阿 阿企業(yè)向證券版公司劃出資金時(shí)扒，應(yīng)按實(shí)際劃出岸的金額，分錄如澳下氨：跋 埃借：其他貨安幣資笆金扳盎埃存出按投資藹款安 疤貸爸：伴 礙銀行存唉款案 靶購(gòu)買股票、八債券等時(shí)啊：稗 絆借：交易性拔金融資澳產(chǎn)拔 奧貸：其伴他貨幣資

17、皚金斑芭愛存出投資半款絆 百（六）外埠昂存氨款胺 哎【例題八】扮1礙.奧甲企業(yè)派采購(gòu)員案到異地采購(gòu)原材隘料愛，把8傲月背1搬0班日企業(yè)委托開戶扒銀行匯哎款?yuàn)W100 00按0愛元到采購(gòu)地設(shè)立笆采購(gòu)專戶。埃正確答案借：其他貨幣資金外埠存款100 000 貸：銀行存款100 000 拜背奧凹2.扮8皚月敗2敗0安日，采購(gòu)員交來挨從采購(gòu)專戶付款擺購(gòu)入材料的有關(guān)傲憑證，增值稅專挨用發(fā)票上的原材襖料價(jià)款哎為氨80 00拜0半元，增值稅稅額凹為礙l3 60壩0昂元靶。百 耙正確答案借：原材料80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 貸：其他貨幣資金外埠存款93 600 瓣笆叭吧3.爸8般月懊

18、3哎0岸日，收到開戶銀擺行的收款通知，哎該采購(gòu)專戶中的擺結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)昂回。安正確答案借：銀行存款6 400 貸：其他貨幣資金外埠存款6 400 跋版【例骯題把拔綜合題部分】甲敖企業(yè)購(gòu)胺入笆A安公司商品作為原拌材料核算，取得敖的增值稅專用發(fā)巴票上的價(jià)款把為礙200 00扒0安元，增值稅稅額案為懊34 00昂0巴元，已用銀行匯把票辦理結(jié)算，多案余款柏項(xiàng)皚16 00邦0絆元退回開戶銀行暗，企業(yè)已收到開班戶銀行轉(zhuǎn)來的銀扳行匯票第四聯(lián)（拜多余款收賬通知板）傲。班 笆A扳公司商品成本芭為跋15捌0 00隘0翱元。白正確答案1.甲企業(yè)：借：原材料200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000

19、 貸：其他貨幣資金銀行匯票234 000 借：銀行存款16 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 16 000 2.A公司確認(rèn)收入：借：銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 000 貸：庫(kù)存商品150 000絆挨【例隘題礙200罷9拜綜合題部分】敗（叭1啊）斑6叭月哀3扮日，持銀行匯絆票靶30敗0扮萬元購(gòu)頒入柏W八材瓣料拌80半0奧千克，增值稅專扳用發(fā)票上注明的案貨款伴為耙21阿6哀萬元，增值稅稗額白36.7艾2敖萬元啊，對(duì)方代墊包裝昂費(fèi)背1.拔8傲萬元，材料已驗(yàn)把收入庫(kù)，剩余票礙款退回并存入銀柏行。搬斑（敖2襖）拌6吧月案6八日，簽發(fā)一張商辦業(yè)承兌匯票購(gòu)哎入按W伴材罷料邦59熬0隘千克，增值稅專佰用發(fā)票上注明的唉貨款熬為拌16氨3搬萬元，增拔值稅板額捌27.7斑1捌萬元，對(duì)方代墊扮保險(xiǎn)案費(fèi)頒0.拌4辦萬元。材料已驗(yàn)芭收入庫(kù)。懊正確答案（分錄中的金額