1、清水如萍PAGE PAGE 29背第辦二扳章 資產負債表捌的編制原理與實翱務【學習目標】懊1. 了解資產熬負債表的格式和襖內容柏2. 掌握資產扒負債表的編制原敗理懊3. 埃能力要求：吧能夠熟練編制資骯產負債表熬。阿防災科技學院教癌案（首頁）板授課教師板劉翠俠埃課程名稱翱會計報表實務隘授課專業班級鞍06241/0柏6242扮授課時間爸（章節）題目礙第一節 資產胺負債表編制原理扒教學目的笆掌握資產負債表暗編制原理叭，爸能夠在昂編制資產負債表哀中熟練應用各項背目的編制原理。癌教學重點巴資產負債表各項按目的填列，尤其拜特殊項目的填制捌教學難點埃資產負債表中哎特殊項目的填制敖教學方法佰結合案例進行埃講授

2、、配合習題拔訓練拔教學資源般教材、企業會計拜制度熬、隘主罷要頒教唉學辦過癌程岸或皚內拔容盎引入：如何判斷澳企業的財務狀況矮？捌教學內容：骯一、資產負債表襖的格式拌二、絆“藹年初數懊”矮欄填列耙三、盎“礙年末數盎”疤欄填列案（耙重點吧）百采用的邊講解、半邊啟發、邊練習頒的方式。礙注意：樂凱膠片百的實例講解編制稗中的注意事項。扮后霸記安資產負債表的編巴制原理吧 靶一、資產負債表絆的格式（一）格式敗1、報告式資產凹負債表把報告式資產負債皚表又稱垂直式資盎產負債表，是將版資產負債表的項吧目自上而下排列芭，首先列示資產敖項目，其次列示霸負債項目，最后敗再列示所有者權凹益項目。報告式扮資產負債表的平罷衡關

3、系體現在資罷產總額減負債總俺額等于所有者權叭益總額，它突出拌強調的是企業的哀所有者權益情況哀。斑 爸資產負債表（報昂告式）搬項 目懊金 額案資產：奧流動資產扳長期資產爸（資產合計）罷負債：奧流動負債阿長期負債百（負債合計）巴所有者權益：絆實收資本暗資本公積扮盈余公積案未分配利潤傲（所有者權益合澳計）吧2、 賬戶式資板產負債表的格式矮和內容 敗賬戶式資產負債辦表，又稱平衡式扒資產負債表，是埃將資產項目列在扳報表的左方，負笆債和所有權益項瓣目列在報表的右捌方，猶如會計中昂“伴T氨”捌型賬戶的左右分絆列。賬戶式資產稗負債表的平衡關罷系體現在左方的翱資產總額等于右襖方負債和所有者礙權益總額的合計隘，是

4、左右兩方的哀平衡。壩 哀資產負債表（賬熬戶式）頒資產巴負債和所有者權昂益熬流動資產骯長期金融資產稗長期斑股權佰投資霸固定資產俺無形資產奧 長期待壩攤費用爸其他資產耙流動負債昂長期負債吧（負債合計）霸實收資本昂資本公積啊盈余公積搬未分配利潤哀（所有者權益合八計）般資產合計板負債和所有者權辦益合計爸3、我國資產負叭債表的格式背我國企業一般采版用賬戶式資產負版債表。翱 安 辦 辦 爸 隘 資產負債表扮 白 絆 白 叭 岸 叭 哎 會企0奧1表矮編制單位：癌 愛 案年壩 叭月皚 礙 頒日 巴 跋 按 單位:元八資 產把期末余額靶年初余額絆負債和所有者權敖益 (或股東權敖益)壩期末余額暗年初余額敖流動資

5、產：頒流動負債：扳貨幣資金昂短期借款胺交易性金融資產吧交易性金融負債柏應收票據吧應付票據霸應收賬款愛應付賬款澳預付賬款阿預收賬款背應收利息凹應付職工薪酬哀應收股利按應交稅費芭其他應收款把應付利息拔存貨胺應付股利板一年內到期的非壩流動資產稗其他應付款扒其他流動資產叭一年內到期的非把流動負債稗流動資產合計藹其他流動負債鞍非流動資產：傲流動負債合計岸可供出售金融資案產啊非流動負債：愛持有至到期投資骯長期借款拜長期應收款扒應付債券隘長期股權投資敖長期應付款搬投資性房地產骯專項應付款骯固定資產扮預計負債伴在建工程襖遞延所得稅負債瓣工程物資板其他非流動負債隘固定資產清理笆非流動負債合計凹生產性生物資產拌負

6、債合計佰油氣資產凹所得有權益（或襖股東權益）：耙無形資產哀實收資本（或股叭本）盎開發支出百資本公積斑商譽佰減：庫存股拔長期待攤費用骯盈余公積按遞延所得稅資產板未分配利潤愛其他非流動資產扳所有者權益（或阿股東權益）合計埃非流動資產合計昂資產總計按負債和所有者權胺益（或股東權益?。┖嫌嫲邌挝回撠熑耍豪畎邧| 斑 財會斑負責人:韓柳 叭 百 復核：霸劉南 八 制表：啊何紅 吧 賬戶式資哀產負債表由表首癌、正表和補充資絆料三部份組成 按。拜1、昂表首：是報表的捌標志，岸（1）有報表名邦稱：資產負債表白（2）編制單位稗：單位全稱癌（3）編報日期稗：資產負債表是罷靜態報表，因此挨日期應填列報告白期末最后一天

7、的扮日期，如百2001年12阿月31日藹；伴2001年6月翱30日隘等。背（4）金額單位疤：以頒“吧元傲”按單位，計至分。扮2、隘正表：是報表的扮主體。耙（1）格式：比啊較報表（兩年的皚數據）愛年報時：年初數耙（不能寫上年數霸，因是靜態報表稗，下同）、年末芭數昂月報時：上月數板、本月數昂季報時：上季數扮、本季數（2）內容皚資產類的各項目拌：是按其流動程哀度由高到低的順捌序排列，即流動靶資產、長期投資佰、固定資產、無艾形資產、長期待搬攤費用和其他資澳產；扳負債類項目：按背其到期日由近到隘遠的順序排列，跋即流動負債、長敗期負債；靶所有者權益類項熬目：按其永久性邦遞減的順序排列安，即實收資本（捌股本

8、）、資本公辦積、盈余公積、皚未分配利潤。（二）定義：1定義愛資產負債表是總吧括反映企業在某岸一特定日期（年唉末、半年末、季按末、月末）全部罷資產、負債、所胺有者權益情況的翱會計報表，是關皚于企業財務情況斑的紀錄。靶平衡公式，即班“稗資產=負債+所扮有者權益凹”藹2新的資產負熬債定義擺（1）霸資產擺：指吧企業在過去盎的交易或霸事項柏形成，由企業擁爸有或控制的資源疤，半該資源預期會給芭企業帶來經濟效澳益。傲如：待處理財產盎損溢就不屬于企班業的資產，不能胺給企業帶來經濟搬效益，期末應轉笆入營業外收支，辦無余額。氨（2）負債：過案去的交易或事項按形成的現實義務跋，履行該義務預拔期會導致經濟利耙益流出企

9、業。如阿談判中的交易或俺計劃中的事項均瓣不是負債，不是澳由過去的事項形敗成。拔 叭 埃數字搬家昂二、巴“芭年初數岸”凹欄填列哎根據上年度資產熬負債表各項目的啊年末數填列。如吧本年度資產負債搬規定各項目名稱靶和內容同上年度吧不一致時，應對案上年度資產負債鞍表各項目的名稱般和年末數作相應邦的調整后，填入敗本表的年初數欄背。班三、胺“阿年末數爸”把欄填列版：艾數字搬家伴原理：應當依據按總分類礙賬礙或有關明細敗賬安的期末余額分析霸填列。靶若企業按月報送稗資產負債表，可絆按罷“傲上月數辦”板、翱“凹本月數皚”挨兩欄列示。唉（一）根據有關拜總埃賬叭賬戶的瓣期末余額合計佰填列耙1版“礙貨幣資金伴”俺項目的期

10、末數罷=拜“隘庫存現金暗”爸賬戶的期末借方絆余額 翱+辦“白銀行存款搬”啊賬戶的期末借方稗余額 奧+艾“矮其他貨幣資金芭”叭賬戶的期末借方芭余額胺2唉“扳存貨拌”扒項目 霸佰= 礙“皚原材料岸”班+叭“礙物資采購板”辦+把“拌周轉材料俺”芭 啊”斑+熬“挨存貨盎”板+芭“扮委托加工物資盎”昂 +哎“芭生產成本扳”邦 +靶“矮自制半成品百”翱 +吧“叭庫存商品哀”半 -案“笆存貨跌價準備?！卑蹋ㄙJ方余額） 稗“伴材料成本差異絆”辦（+借方-貸方版）- 商品進銷佰差價隘”白（商業企業貸方藹）+ 爸“矮委托代銷商品奧”挨 +哀“俺受托代銷商品瓣”爸 -澳“把代銷商品款案”敖（貸方余額） 擺注意：解釋

11、代銷般商品的問題頒（二）根據總賬艾有關唉明細賬戶背的柏期末余額分析霸填列（注重賬戶拔的實質變化）耙1瓣“叭應收艾賬邦款氨”拌項目和澳“哀預收耙賬疤款白”百項目擺 哎跋 愛 絆 鞍“阿應收捌賬懊款岸”拜所屬明細稗賬靶戶的借方余額 暗跋“柏應收稗賬昂款哎”安項目的期末數=吧 靶“頒壞百賬翱準備盎”白賬戶中應收賬款案的計提數 +爸 （凈額耙） 擺 半 版“絆預收芭賬氨款搬”霸所屬明細半賬胺戶的借方余額合靶計翱 擺 吧 般 唉“斑預收拜賬壩款笆”把所屬明細擺賬埃戶的貸方余額合埃計+昂“暗預收般賬稗款吧”阿項目的期末數=伴 奧“版應收佰賬扒款懊”百所屬明細熬賬敗戶的貸方余額合阿計邦2邦“敗預付胺賬爸款叭

12、”啊項目和拜“隘應付哀賬罷款襖”班項目百 鞍“佰預付板賬愛款壩”唉項目的期末數=百“胺預付芭賬鞍款暗”板與柏“靶應付奧賬斑款扮”俺所屬明細叭賬愛戶的借方余額合靶計佰“暗應付版賬柏款癌”按項目的期末數=壩“擺應付疤賬壩款挨”霸與 頒“岸預付凹賬拌款敗”佰所屬明細艾賬挨戶的貸方余額合板計練習：白應收笆賬疤款埃班甲 班 襖 盎應付襖賬隘款奧扮乙敗3萬昂 邦 5萬艾預收扒賬凹款藹擺丙 絆 半 頒預付礙賬哎款翱敖丁頒 絆4萬爸 6皚萬氨（三）根據有關般總賬賬戶昂的哀期末余額分析版計算填列藹(1)俺“哎一年內到期的非凹流動資產伴”扒項目和吧“爸持有至到期投資凹”哀、巴“伴長期應收款疤”安項目背“拔持有至到

13、期投資白”隘項目，叭是指到期日固定斑、回收金額固定版或可確定，且企邦業有明確意圖和氨能力持有至到期俺的非衍生金融資隘產。熬 挨“岸長期應收款矮”靶項目，反映企業背的長期應收款項搬，包括融資租賃跋產生的應收款項絆、采用遞延方式唉具有融資性質的暗銷售商品或提供笆勞務等產生的應挨收款項以及實質半上構成對被投資八單位凈投資的長吧期損益等項目。捌在編制資產負債佰表時，將搬“巴持有至到期投資巴”凹賬戶、板“埃長期應收款百”挨賬戶余額中，從懊編制資產負債表皚日起一年內到期爸（含一年）的長伴期債券的可收回案金額，在流動資俺產大類下的版“爸一年內到期的非耙流動資產埃”熬項目中單獨反映霸。皚“岸持有至到期投資罷”

14、絆項目的填列數罷=搬“頒持有至到期投資奧”般賬戶的期末借方柏余額-唉“耙一年內到期的非鞍流動資產骯”壩金額般-矮“霸持有至到期投資骯減值準備壩”昂賬戶期末貸方余半額藹例如，凹“皚持有至到期投資叭”瓣賬戶的借方余額俺為500 00襖0元，其中包括鞍2004年3月安購入的四年期國板庫券300 0耙00元，200跋6年年末購入的翱三年期企業債券靶200 000案元。上述投資未癌發生減值，未計瓣提持有至到期投俺資減值準備。在拔編制企業200敖7年度的資產負熬債表時，傲“愛一年內到期的非壩流動資產安”百項目填列的金額拔為300 00暗0元，矮“稗持有至到期投資版”伴項目填列的金額壩為200 00礙0元。

15、愛長期應收款耙”叭項目的填列數敗= 跋“案長期應收款襖”爸賬戶的期末借方稗余額-把“背未實現融資收益叭”敖賬戶余額-長期哎應收款所屬相關笆明細賬戶中將于拜一年內到期部分挨(2)稗“按一年內到期的非扳流動負債八”熬項目和長期負債襖各項目襖 長期負擺債中，將于編制版資產負債表日起案一年內（含一年扳）需償還的各項疤長期借款、長期擺債券、長期應付斑款的數額，在流盎動負債中的板“半一年內到期的非巴流動負債阿”案項目單獨反映。吧 疤“矮長期借款笆”扒項目，反映企業班借入尚未歸還的扮一年期以上的長搬期借款的本息。隘本項目根據般“絆長期借款襖”皚賬戶的期末貸方瓣余額扣除將于一哎年內到期的長期傲借款金額后的差捌

16、額填列。 凹 板“奧應付債券癌”般項目，反映企業俺發行的尚未償還扮的各種長期債券鞍的本息。本項目愛根據叭“癌應付債券辦”佰賬戶的期末貸方版余額扣除將于一跋年內到期的債券百金額后的差額填板列。鞍“瓣長期應付款奧”半項目，反映企業澳期末除長期借款佰和應付債券以外笆的其他各種長期矮應付款，包括采礙用補償貿易方式懊引進國外設備款昂、融資租賃方式背租入固定資產租靶賃費。本項目根暗據般“哎長期應付款哎”佰賬戶的期末貸方扳余額扣除將于一澳年內到期的長期唉應付款金額、同翱時扣除礙“拌未確認融資費用扒”絆賬戶的期末余額伴后的差額填列。奧“吧專項應付款盎”柏反映企業各種專靶項應付款的期末唉余額。本項目根礙據把“艾

17、專項應付款半”芭賬戶的期末貸方百余額扣除將于一凹年內到期的專項把應付款的差額填唉列。笆 隘“搬其他長期負債擺”岸項目，反映企業爸除以上長期負債吧項目以外的其他俺長期負債。本項案目應根據有關賬瓣戶的期末余額填昂列，如果其他長澳期負債價值較大哎的，應在會計報安表附注中披露其拌內容和金額。岸例如，企業耙“盎長期借款捌”鞍賬戶的期末貸方傲余額為800 跋000元，其中吧2005年6月艾借入的三年期借捌款500 00矮0元，其余為2笆006年年末借耙入的三年期借款奧。昂“氨應付債券鞍”挨的貸方余額為6扳00 000元翱，均為2005稗年初發行的五年暗期企業債券。假靶設企業沒有其他邦長期負債，在編版制企業

18、2007安年度的資產負債扳表時，皚“耙一年內到期的非扳流動負債擺”百項目填列的金額瓣為500 00懊0元，霸“柏長期借款癌”跋項目填列的金額阿為300 00扒0元，般“啊應付債券隘”俺項目填列金額為捌600 000疤元。擺（四）皚根據各總懊賬辦余額減去其備抵斑賬案戶的余額的差額板填列叭應收賬款凈額：罷壞案賬凹準備罷其他應收款凈額澳：安壞伴賬耙準備襖存貨凈額：邦存貨跌價準備搬長期股權投資凈安額：熬長期投資減值準扮備爸在建工程凈額：按在建工程跋減值傲準備傲無形資產凈額：叭無形資產減值準藹備邦（1）絆“壩其他應收款傲”阿項目敗本項目反映企業矮對其他單位和個胺人的應收和暫付安的款項，應根據般“壩其他應

19、收款頒”昂賬戶的期末借方唉余額減去靶“藹壞賬準備敗”皚賬戶中有關其他埃應收款計提的壞哀賬準備期末余額伴后的差額填列。挨（2）哎“按可供出售金融資澳產唉”安項目昂本項目巴是指初始確認時扮即被指定為可供捌出售的非衍生金罷融資產，以及除懊以公允價值計量盎且其變動計入當矮期損益的金融資拜產、持有至到期絆投資、貸款和應胺收款項以外的金隘融資產。稗“靶可供出售金融資挨產矮”翱科目核算企業持矮有的可供出售金背融資產的公允價翱值，包括可供出扳售的股票投資、鞍債券投資等金融板資產，按可供出瓣售金融資產的類百別和品種設明細鞍核算，包括盎“班成本罷”敖、扳“芭利息調整襖”辦、巴“扒應計利息礙”稗、稗“壩公允價值變動

20、扮”耙等明細。熬本項目根據骯“瓣可供出售金融資罷產頒”暗賬戶的期末借方胺余額扣除瓣“安可供出售金融資邦產減值準備拜”柏賬戶的期末貸方氨余額的差額填列扮。頒（3）礙“骯長期股權投資骯”按項目安本項目核算公司愛購入的在一年內辦(不含一年)不懊準備變現的各種阿股權性質的投資襖，根據霸“霸長期股權投資叭”斑賬戶的期末借方愛余額減去澳“啊長期股權投資減半值準備霸”伴賬戶的期末貸方捌余額后的差額填岸列。芭（4）笆“靶投資性房地產板”愛項目絆本項目柏是指企業為賺取藹租金或資本增值阿，或兩者兼有而啊持有的能單獨計佰量和出售的房地暗產，包括已出租胺的土地使用權、矮持有并準備增值皚后轉讓的土地使哀用權、已出租的熬

21、建筑物。藹“版投資性房地產哀”啊科目反映按成本稗模式計量的投資扳性房地產的成本盎以及按公允價值跋計量的房地產價吧值。本項目根據胺“按投資性房地產矮”爸賬戶的期末借方巴余額扣除板“笆投資性房地產累邦計折舊白”哀賬戶和拔“板投資性房地產案減值準備埃”俺賬戶的期末貸方八余額的差額填列拌。絆（5）奧“氨固定資產骯”艾項目胺本項目反映企業敖各種固定資產的昂凈額，根據八“阿固定資產罷”巴賬戶的期末借方藹余額扣除岸“白累計折舊疤”背賬戶和叭“叭固定資產減值準隘備礙”礙賬戶的期末貸方笆余額的差額填列矮。有關壩“鞍累計折舊啊”凹和版“邦固定資產減值準埃備岸”版增減變動的詳細艾情況，在會計報板表附注中進行披爸露。

22、安（6）盎“班在建工程傲”藹項目懊本項目反映企業阿期末各項未完工靶工程的實際支出骯，包括交付安裝埃設備的價值、未靶完建筑工程已經邦耗用的材料、工奧資費用支出、預懊付出包工程價款百、已經建筑安裝班完畢但尚未交付絆使用的建筑安裝搬工程成本等。本疤項目應根據跋“版在建工程熬”疤賬戶的期末借方按余額扣除半“按在建工程減值準藹備挨”皚賬戶的期末貸方按余額的差額填列擺。安（7）唉“百工程物資邦”巴項目背本項目反映企業奧各項工程尚未使稗用的工程物資的隘實際成本，根據巴“阿工程物資敗”案賬戶的期末借方板余額扣除芭“襖工程物資減值準半備奧”半賬戶的期末貸方鞍余額的差額填列昂。絆（8）傲“捌生產性生物資產襖”吧項

23、目捌本項目反映為產拔出農產品、提供俺勞務或出租等目藹的而持有的生物巴資產，包括經濟按林、薪炭林、產傲蓄和役蓄等。本埃項目根據翱“靶生產性生物資產襖”巴賬戶的期末借方艾余額扣除扒“笆生產性生物資產辦累計折舊白”爸 賬戶和阿“扒生產性生物資產瓣減值準備柏”把賬戶的期末貸方凹余額的差額填列翱。挨（9）澳“跋油氣資產扳”矮項目熬本項目反映石油藹天然氣開采企業翱持有的礦區權益埃和油氣井及相關安設施的原價，根埃據哀“扒油氣資產斑”把賬戶的期末借方鞍余額扣除懊“伴累計折耗啊”擺賬戶和昂“般油氣資產減值準半備暗”霸賬戶的期末貸方按余額的差額填列跋。癌（10）暗“傲無形資產礙”唉項目哀本項目反映企業澳各項無形資

24、產原吧價扣除攤銷數、熬減值準備的賬面搬價值。本項目應叭根據阿“罷無形資產胺”疤賬戶的期末借方耙余額扣除扮“扳累計攤銷胺”熬賬戶和壩“俺無形資產減值準奧備罷”班賬戶的期末貸方俺余額后的差額填挨列。哎（11）巴“靶商譽皚”翱項目澳本項目反映企業皚在非同一控制下捌企業合并中形成靶的商譽價值，即艾購買方支付的合暗并成本大于合并氨中取得的被購買傲方可辨認凈資產絆公允價值份額的辦差額。本項目根啊據按“氨商譽扒”岸賬戶的期末借方擺余額扣除爸“般商譽減值準備叭”愛賬戶的期末貸方氨余額后的差額填瓣列。唉在資產負債表中柏，對于各項資產般減值準備均在相絆應的項目中進行罷扣除，同時，為敗了反映各項減值挨準備的增減變動

25、凹情況，在會計報拔表附注中進行了凹詳細披露。藹 礙 資產減百值準備在會計報隘表附注的詳細披板露格式耙項目跋年初余額跋本年計提數般本期減少數叭期末賬面余額巴轉回版轉銷霸一、壞賬準備班二、存貨跌價準疤備艾三、可供出售金爸融資產減值準備拔四、持有至到期捌投資減值準備擺五、長期股權投唉資減值準備霸六、投資性房地背產減值準備安七、固定資產減挨值準備挨八、工程物資減伴值準備氨九、在建工程減艾值準備耙十、生產性生物靶資產減值準備敖其中：成熟生產壩性生物資產減值叭準備笆十一、油氣資產案減值準備按十二、無形資產安減值準備礙十三、商譽減值埃準備礙十四、其他背合計搬（五）根據總辦賬挨賬戶的期末余額盎直接填列埃除了上

26、述四大項八涉及的項目外，傲資產負債表內大班多數的資產、負按債、所有者權益搬項目，都可根據愛總賬賬戶的期末阿余額直接填列。哀（1）啊“辦交易性金融資產矮”版項目霸本項目皚主要是指企業為瓣了近期內出售而哀持有的金融資產按，比如，企業以暗賺取差價為目的稗從二級市場購入艾的股票、債券、隘基金等，類似于吧原會計核算中的霸“骯短期投資唉”伴科目。本項目應班根據艾“跋交易性金融資產板”捌賬戶的期末借方辦余額填列。盎（2）八“岸應收票據哀”霸項目案本項目反映企業俺期末尚未收到并安且未向銀行貼現稗的商業承兌匯票哎、銀行承兌匯票敗的金額。本項目百應根據哀“耙應收票據氨”耙賬戶的期末借方八余額填列。敗（3）埃“俺應

27、收利息隘”笆項目柏本項目反映企業隘因債權投資應收把而未收的利息，暗一般核算分期付盎息的債券的應收鞍利息，公司購入板的到期一次還本懊付息的長期債券敖應收的利息，在頒“氨長期債權投資斑”稗科目核算，不在胺本科目反映。本壩項目根據罷“唉應收利息骯”笆賬戶的期末借方柏余額填列。藹（4）敗“瓣應收股利安”懊項目敗本項目反映企業翱因股權投資而應拌收取的現金股利把及應收其他單位頒利潤。本項目根佰據疤“辦應收股利阿”疤賬戶的期末借方敖余額填列。瓣 （5）邦“板其他流動資產暗”俺項目巴本項目反映企業岸除流動資產中所辦列項目外的其他埃流動資產。本項凹目應根據有關賬凹戶的余額填列，柏如果其他流動資拌產價值較大，應吧

28、在會計報表附注案中披露其內容和頒金額。跋（6）捌“骯固定資產清理昂”哎項目奧本項目反映企業瓣因出售、毀損、跋報廢等原因轉入稗清理但尚未清理鞍完畢的固定資產敗凈值，以及在固背定清理過程中所癌發生的清理費用澳和變價收入等各扒項余額的差額。八本項目應根據佰“背固定資產清理芭”俺賬戶的期末借方搬余額填列，如為岸貸方余額，以哀“案-半”疤號填列。邦（7）氨“阿開發支出奧”頒項目巴本項目反映企業昂在研究和開發無爸形資產過程中發礙生的各項支出。拌本項目根據跋“胺研發支出班”隘的期末借方余額胺所反映的資本化啊的支出填列。哎 （8）哎“埃長期待攤費用霸”拌項目白本項目反映企業愛尚未攤銷的開辦疤費、租入固定資擺產

29、的改良支出及疤大修理支出、攤頒銷期限在一年以搬上的其他待攤費岸用的金額。本項頒目根據拔“板長期待攤費用班”辦賬戶的期末借方拌余額填列。搬 （9）案“版遞延所得稅資產岸”吧項目巴本項目反映采用藹債務法進行所得案稅會計核算的企隘業，發生的可抵爸扣暫時性差異產奧生的遞延所得稅案資產。本項目根跋據辦“芭遞延所得稅資產隘”胺賬戶的期末借方辦余額填列。 凹 氨 （10）捌“辦其他非流動資產熬”版項目敖本項目反映除資頒產負債表中列示佰的非流動資產以半外的其他長期資熬產。本項目應根阿據有關賬戶的期艾末借方余額填列襖。埃（11）胺“班短期借款邦”邦項目奧本項目反映企業胺借入尚未歸還的胺一年期以內的借頒款。本項目

30、應根扒據百“稗短期借款癌”氨賬戶的期末貸方敖余額填列。礙（12）奧“巴交易性金融負債耙”靶項目按本項目伴反映企業承擔的半交易性金融負債爸的公允價值，根扮據八“唉交易性金融負債埃”佰賬戶的期末貸方班余額填列爸。懊（13）昂“安應付票據皚”擺項目藹本項目反映企業哎開出并承兌的尚敖未到期付款的應邦付票據，包括銀俺行承兌匯票和商靶業承兌匯票。本拜項目應根據敖“拜應付票據岸”扮賬戶的期末貸方板余額填列。骯（14）翱“佰應付職工薪酬傲”擺項目稗本項目反映捌企業為獲得職工柏提供的服務而給挨予各種形式的報吧酬以及其他相關鞍支出，包括職工拌工資、獎金、津班貼和補貼；職工罷福利費；醫療保案險費、養老保險擺費、失業

31、保險費佰、工傷保險費和邦生育保險費等社辦會保險費；住房哎公積金；工會經拜費和職工教育經拜費；非貨幣性福捌利；因解除與職頒工的勞動關系給愛予的補償以及其笆他與獲得職工提芭供的服務相關的扒支出。安本項目根據稗“按應付職工薪酬隘”爸賬戶的期末貸方白余額填列。奧（15）板“愛應交稅費笆”辦項目擺本項目反映企業佰按稅法規定應交邦的各項稅費，包稗括增值稅、消費扮稅、營業稅、所壩得稅、資源稅、哀土地增值稅、城啊市維護建設稅、爸房產稅、車船使佰用稅、土地使用礙稅、教育費附加啊、礦產資源補償靶費以及企業代扣安代繳的個人所得拜稅等。本項目應佰根據靶“扳應交稅費案”稗賬戶的期末貸方爸余額填列，如為皚借方余額，以鞍“

32、矮-疤”襖號填列。壩 （16）拔“白應付利息阿”笆項目芭本項目反映企業骯按照合同約定應絆支付的利息，包熬括吸收存款、分笆期付息到期還本哎的長期借款、企壩業債券等應支付斑的利息。本項目搬按照叭“敖應付利息凹”把賬戶的期末貸方白余額填列。把 （17）芭“癌應付股利扳”敗項目挨本項目反映企業辦期末應付而未付按給投資者及其他靶單位和個人的現敗金股利或利潤，礙本項目應根據熬“芭應付股利礙”稗賬戶的期末貸方吧余額填列，如為稗借方余額，應以稗“愛-般”安號填列。盎 （18）叭“俺其他應付款版”礙項目擺本項目反映企業頒除應付賬款、應拔付票據、預收賬扳款、應付職工薪笆酬、應付利息、班應付股利、應交敖稅費、長期應

33、付唉款以外的其他各疤種應付或暫收其傲他單位或個人的扮款項，如應付包背裝物、固定資產吧租金、存入保證芭金等。本項目應伴根據岸“巴其他應付款半”埃賬戶的期末貸方半余額填列。拜（19）拌“岸其他流動負債盎”罷項目安本項目反映企業班除資產負債表中岸列示的流動負債胺項目外的其他流辦動負債。本項目板應根據有關賬戶辦的期末余額填列靶，如果其他流動傲負債價值較大，凹應在會計報表附百注中披露其內容拜和金額。霸（20）骯“跋預計負債吧”安項目靶本項目反映企業爸確認的各項預計稗負債，包括對外翱提供擔保、未決案訴訟、產品質量昂保證、重組義務笆、虧損合同等預礙計債。本項目根扮據笆“鞍預計負債佰”捌賬戶的期末貸方芭余額填

34、列。鞍（21）叭“斑遞延所得稅負債挨”拜項目暗本項目反映采用哎債務法進行所得把稅會計核算的企骯業，發生的應納背稅暫時性差異產哀生的遞延所得稅斑負債。本項目根靶據疤“半遞延所得稅負債襖”皚賬戶的期末貸方藹余額填列。 愛（22）斑“板其他非流動負債阿”奧項目捌本項目反映企業霸除資產負債表中岸列示的非流動負扮債項目外的其他鞍非流動負債。本扳項目應根據有關按賬戶的期末余額巴填列。奧（23）愛“挨實收資本（或股罷本）靶”隘項目班本項目反映企業擺實際收到的資本靶總額。本項目應隘根據八“唉實收資本（或股疤本）鞍”翱賬戶的期末貸方啊余額填列。矮（24）按“百資本公積安”礙項目唉本項目反映企業胺收到投資者出資藹

35、額超過其在注冊氨資本或股本所占伴份額的部分及直敖接計入所有者權暗益的利得或損失俺。本項目根據板“絆資本公積佰”罷賬戶的期末貸方凹余額填列。矮（25）辦“奧庫存股鞍”傲項目吧本項目反映企業辦持有的尚未注銷邦或轉讓的本公司按股份的金額。本斑項目根據捌“俺庫存股版”哎賬戶的期末借方隘余額填列。傲 （26）巴“罷盈余公積?！卑ｍ椖堪槐卷椖糠从称髽I岸利潤分配過程中阿所積累的法定盈敗余公積和任意盈鞍余公積的金額。骯本項目應根據唉“瓣盈余公積半”般賬戶的貸方余額凹填列。八（27）鞍“藹未分配利潤暗”辦項目辦本項目反映企業頒尚未分配的利潤案或留待以后年度背彌補的虧損。編扳制年度會計報表扮時，本項目應根扒據按“

36、拔利潤分配擺”版賬戶的期末貸方巴余額填列，如為八借方余額，以扮“盎-佰”岸號填列。若編制扮會計報表，根據擺“半利潤分配鞍”藹賬戶的期初余額暗和隘“笆本年利潤皚”氨賬戶的余額分析翱填列。般防災科技學院教矮案（首頁）捌授課教師佰劉翠俠骯課程名稱案會計報表實務敖授課專業班級安06241/0岸6242壩授課時間靶（章節）題目按第二節 爸 罷資產負債表的編班制實務盎教學目的懊掌握資產負債表跋的編制步驟，拜培養學生板熟練編搬制資產負債表的昂能力。熬教學重點版資產負債表的編按制哎教學難點胺資產負債表的編按制按教學方法拌講授、芭訓練胺相結合懊教學資源笆教材、多媒體擺、網站、試題庫伴、財務報表列報奧準則伴主擺要

37、伴教疤學拜過瓣程拔或背內搬容辦引入：各項編制扳原理如何應用？氨一辦、編制資產負債藹表的步驟熬二、資產負債表傲編制實務巴三、資產負債表岸的作用哎編制訓練：發放按印制好的資產負頒債表給學生，依安據賬簿資料獨立耙完成該表的編制百。唉后埃記板第二節 資產負背債表的編制實務邦一、編制資產負拜債表的步驟安1根據原始憑挨證 記賬拔憑證 總搬賬、明細賬，所霸有記錄入賬。伴2編制各傲賬凹戶的試算平衡表邦，檢查賬戶的正敗確性，為編制資百產負債表做準備皚。笆3試算平衡后岸，依據試算平衡昂表、總扮賬胺賬戶、各有關明把細翱賬翱戶，根據編制資襖產負債表的原理斑編表。 （可先熬填特殊項目，最白后填容易的項目阿）襖表首：單位

38、、日扮期、金額正表：詳細填列補充資料：癌4檢驗：資產哎=負債+所有者礙權益埃5有關人員蓋擺章。拜二、資產負債表叭編制實務1.會計資料疤遠東股份有限公叭司是從事產品生叭產的工業企業，頒企業2008年壩發生的經濟業務霸及有關的會計處吧理、會計賬戶見絆4.4節 編制唉現金流量表的會爸計資料。礙根據遠東股份有岸限公司2008唉年度的經濟業務傲。澳 盎 總賬賬戶期末拔余額表白 昂 吧 骯 叭 拜 白 艾 捌 單位：把元半賬戶名稱隘借方余額柏賬戶名稱熬貸方余額俺現金拜500吧壞賬準備搬23 400襖銀行存款辦3 958 7哀01氨累計折舊搬668 110吧其他貨幣資金班110 000暗短期借款唉100 0

39、00俺交易性金融資產胺10 000愛應付票據胺425 338唉應收票據挨168 580笆應付賬款礙105 947頒應收賬款氨468 000癌其他應付款案16 700哎預付賬款扒138 233板應付職工薪酬扒30 100佰其他應收款邦1 200襖應交稅費胺7 370懊在途物資跋150 000鞍長期借款艾1 303 8靶00搬原材料昂362 000奧股本敗10 000 唉000氨包裝物扳2 000絆資本公積斑235 700阿低值易耗品拜18 000扮盈余公積佰211 686版庫存商品愛5 075 8矮60安利潤分配翱380 584疤長期股權投資傲402 532吧固定資產靶2 145 6凹47哀工程

40、物資擺92 500哀在建工程笆202 348襖無形資產絆112 000耙長期待攤費用壩90 634皚合計 =SUM(ABOVE) 皚13擺 暗508艾 拔735皚合計 =SUM(ABOVE) 岸13盎 胺508背 癌735敗各總賬賬戶中，敗壞賬準備的余額擺23 400元版均為按應收賬款扳余額計提數；應骯收賬款、預付賬啊款明細賬戶的余按額均在借方；應傲付賬款、預收賬翱款明細賬戶的余把額均在貸方；長版期負債中沒有一白年內將要到期的疤長期負債。稗2翱編制資產負債斑表的實務罷企業2008年阿度的資產負債表瓣中，耙“搬年初余額骯”半欄的數字是按2昂007年度資產背負債表的霸“拔期末余額伴”哀過入（200

41、7敖年度的資產負債疤表略），癌“霸期末余額擺”拔欄的數字是按照按資產負債表的編把制原理計算得出澳。 頒 絆（1）邦“澳貨幣資金百”唉項目金額=澳“擺庫存現金熬”拌+翱“百銀行存款扮”拔+叭“岸其他貨幣資金礙”阿余額愛=500+3 哎958 701扳+110 00吧0=4 069安 201（元）跋（2）斑“般應收賬款頒”拜項目金額=邦“澳應收賬款班”傲余額-版“隘壞賬準備佰”皚余額愛 絆 般 安 =哀468 000安-23 400骯=444 60皚0（元）胺（3）把“板存貨靶”瓣項目金額=瓣“拌在途物資扒”白余額+昂“八原材料哎”頒余額+靶“隘包裝物傲”襖余額+般“盎低值易耗品叭”把余額+瓣“鞍

42、庫存商品頒”疤余額扮 八 背 皚 = 15背0 000+3案62 000+矮2 000+1敗8 000+5罷 075 86敖0=5 607藹 860（元）矮 (4藹)資產負債表中骯其他各項目的金斑額按照相對應總半賬賬戶的余額直背接填列。懊 資產負債敖表按 埃 瓣 佰 襖 扮 拜 埃 佰 鞍 霸 會企01表岸編制單位：遠東皚股份有限公司 罷 艾 2008年扒 12月 31霸日 拔 邦 單位半:元捌資 產皚期末余額跋年初余額岸負債和所有者權皚益 (或股東權啊益)藹期末余額安年初余額氨流動資產：壩流動負債：鞍貨幣資金芭4 069 2壩01凹4 619 4百65凹短期借款罷100 000爸200 00

43、0奧交易性金融資產啊10 000礙210 000熬交易性金融負債爸0昂0跋應收票據耙168 580襖368 580哀應付票據矮425 338岸585 338巴應收賬款藹444 600隘119 000哀應付賬款矮105 947背105 947矮預付賬款哀138 233懊108 233矮預收賬款頒0傲0懊應收利息芭0翱0叭應付職工薪酬斑30 100啊3 500敗應收股利佰0澳0昂應交稅費板7 370盎+450癌其他應收款皚1 200奧2 500暗應付利息傲0捌0板存貨皚5 607 8埃60唉5 508 4瓣00唉應付股利芭0翱0凹一年內到期的非跋流動資產氨0跋0按其他應付款胺16 700艾16 7

44、00敗其他流動資產瓣0安0皚一年內到期的非半流動負債般0襖750 000昂流動資產合計扳10 439 翱674按10 936 按178頒其他流動負債絆0埃0拔非流動資產：板流動負債合計辦 685 45罷5搬1 661 9岸35叭可供出售金融資骯產翱0骯0挨非流動負債：襖持有至到期投資奧0傲0八長期借款唉1 303 8頒00跋854 800隘長期應收款凹0愛0氨應付債券昂0昂00壩長期股權投資捌402 532百302 532百長期應付款癌0扳0扳投資性房地產靶0奧0疤專項應付款稗0盎0伴固定資產阿1 477 5胺37懊1 422 9盎73懊預計負債扳0壩0挨在建工程懊202 348邦202 34

45、8伴遞延所得稅負債般0絆0愛工程物資罷92 500爸0把其他非流動負債板0熬0疤固定資產清理凹0昂非流動負債合計皚1 303 8斑00靶854 800翱生產性生物資產疤0捌0澳負債合計板1 989 2邦55鞍2 516 7耙35半油氣資產斑0巴0拌所得有權益（或般股東權益）：佰無形資產熬112 000白205 000鞍實收資本（或股胺本）班10 000 叭000矮10 000 板000霸開發支出礙0瓣0班資本公積白235 700傲235 700斑商譽巴0絆0安減：庫存股俺0般0挨長期待攤費用胺90 634礙100 634靶盈余公積芭211 686癌185 430胺遞延所得稅資產壩0埃0翱未分配利潤皚380 584扳231 800百其他非流動資產矮0背0唉所有者權益（或頒股東權益）合計案10 827 藹970擺10 652 案930暗非流動資產合計昂2 377 5扮51愛2 233 4吧87隘資產總計傲12 817 氨225搬13 169 熬665唉負債和所有者權靶益（或股東權益凹）合計皚12 817 白225白13 169 八665白單位負責人：李敗東 盎 財會霸負責人:韓柳 笆 頒 復核：吧劉南 鞍 制表：藹何紅 按3斑. 編制資產負班債表應注意的問靶題皚1）注意會計賬絆戶與報表項目的懊對應關系扮由于資產負債表爸各項目與會計賬芭戶的名稱并非固昂定的一一對應