1、扣繳非居民所得計算說明營業稅改稅后，服務貿易等項目對外支付出具申請表（ 以下簡稱，申請表）中“合同總金額”（即本次支付的金額）、“本次支付金額”以及各項應扣繳的計算舉例如下。例如：試點地區為某公司在提供服務，合同總金額 100 萬元營業稅改后，服務貿易等項目對外支付出具申請表（ 以下簡稱，申請表）中“合同總金額”（即本次支付的金額）、“本次支付金額”以及各項應扣繳下。的計算舉例如例如：試點地區為某公司在提供服務，合同總金額 100 萬元，以接受方為扣繳義務人，則接受方應當扣繳的稅額計算如下（假設企業所得稅率 10%，增值稅率 6%，城建稅、教育費附加、地方教育附加合計為的 12%）：稅額情況一

2、所得稅、繳非居民繳，稅款全部居民承擔不含的所得=100/（1+6%）=94.34萬應扣繳所得稅=94.34 萬*10%=9.43 萬應扣繳=100萬/ （ 1+6% ） 6%=5.66 萬元應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=5.66*12%=0.68 萬“合同總金額”=100 萬“本次支付金額”（含稅所得）=100 萬稅后實 際支付=100萬-9.43萬-5.66萬-0.68 萬=84.23 萬情況二所得稅、繳非居民繳，稅款全部由中方承擔大多數情況下選擇含稅所得額=100萬/（1-10%-6%*12% ）=112.01 萬應扣繳所得稅=112.01萬萬*10%=11.2應扣繳=112.0

3、1萬元萬 6%=6.72應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=6.72*12%=0.81 萬“合同總金額”= 100 萬“本次支付金額”=100+11.2+6.72+0.81=118.73 萬稅后實際支付萬=118.73萬 -11.2-6.72萬-0.81萬=100萬情況三非居民不繳所得稅，繳全部擔，居民承應扣繳=100萬/ （ 1+6% ） 6%=5.66 萬元應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=5.66*12%=0.68 萬“合同總金額”= 100 萬“本次支付金額”（含稅所得）=100 萬稅后實際支付=100-5.66-0.68=93.66 萬情況四非居民不繳所得稅，繳全部由中方承

4、擔，含稅所得額=100萬/（1-6%*12%）=100.73 萬應扣繳=100.73萬元萬 6%=6.04應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=6.04*12%=0.73 萬“合同總金額”=100 萬“本次支付金額”=100+6.04+0.73=106.77 萬稅后實際支付萬=106.77萬 -6.04-0.73 萬=100 萬情況五所得稅、非居民繳，所得稅居民承擔、增值稅由中方承擔含稅所得=100 萬/（ 1-6%*12% ） =100.73萬應扣繳所得稅=100.73 萬*10%=10.07萬應扣繳=100.73萬元萬 6%=6.04應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=6.04*12%=0.72 萬“合同總金額”= 100 萬“本次支付金額”=100/（1-6%*12%）*(1+6%)=106.77 萬稅后實際支付萬萬=106.77-6.04萬-10.07萬-0.72=89.94 萬情況六所得稅、非居民繳，所得稅由中方承擔、居民承擔含稅所得=100 萬/（ 1+6%-10% ） =104.17萬應扣繳所得稅=104.17 萬*10%=10.42萬應扣繳=104.17萬元萬 6%=6.25應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=6.25*12%=0.75 萬“