1、企業基本會計報表講 解XX事業本部二一二年一月二十二日第1頁，共50頁。主 要 內 容前言一、會計報表簡述二、資產負債表結構及分析三、 利潤表結構及分析四、現金流量表結構及分析第2頁，共50頁。前言隨著市場經濟和資本市場的發展，會計工作和會計信息日益顯現其重要性。對企業負責人、經營管理者而言，不僅要重視財務，而且也要掌握基本的財務知識，才能做出客觀實際的經營決策和投資決策；掌握基本的財務知識，讀懂會計報表是基礎，并運用會計報表進行簡單的財務分析。第3頁，共50頁。一、會計報表概述1、會計報表的含義 會計報表是依據日常核算資料編制的，全面反映企業在一定時期內經營成果、現金流量和截止時點的財務狀況

2、的報告文件。第4頁，共50頁。一、會計報表概述2、會計報表的作用A、對于投資者和債權人而言：了解企業的財務狀況、盈利能力和現金流情況，從而 做出是否投資或提供貸款的決策，規避投資或貸款風險；B、對于企業經營管理者而言：掌握經營業務的盈利能力和占用資源情況，以便調整企業業務拓展和投資方向，實現內部資源的優化配置檢驗投資效果和經營策略產生的效果，以及財產損失與壞帳風險，以便適時調整。反映資產是否完整、資本是否有效保全、增值，以及能否創造有利的現金流情況等 第5頁，共50頁。一、會計報表概述3、會計報表的產生流程企業發生經濟業務 財務部門制作憑證財務記帳財務算帳財務結帳會計報表第6頁，共50頁。一、

3、會計報表簡述會計報表各種管理報表對內報表利潤分配表現金流量表利潤表資產負債表對外報表基本報表副表及附注4、會計報表按服務對象分類其它附表及說明第7頁，共50頁。一、會計報表簡述5、講述重點會計基本報表資產負債表利潤表現金流量表第8頁，共50頁。一、會計報表簡述6、會計基本報表之間的關系三張基本報表從不同的角度反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量；三張基本報表相互補充；運用三張報表可進行基本的財務分析，為改善經營管理提供決策依據第9頁，共50頁。一、會計報表簡述7、目標的達成看懂三張基本會計報表；能夠運用三張基本會計報表進行必要的財務分析第10頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析1、定義

4、資產負債表是反映某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況（資產、負債及所有者權益）的會計報表； 表明企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的債務和所有者對企業凈資產的要求權。資產負債表 反映企業財務狀況的“晴雨表” 第11頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析 2、資產負債表為我們提供的信息企業擁有和控制的經濟資源（資產）及其結構企業所負擔的債務狀況及償債能力（負債）及其結構；企業所有者的權益及積累能力（股東權益或凈資產）第12頁，共50頁。資產負債表格式如下表： 返回第13頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析3、基本恒等式 總資產=負債所有者權益+各種債權人投資者銀行供應商員工稅

5、務其他股東股東股東第14頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析4、資產負債表各項目簡介A、資產 流動資產長期投資固定資產無形資產及其它資產B、負債流動負債長期負債C、所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤 資產負債表第15頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析5、資產負債表分析的 意義對資產與負債的組成分析，可了解企業資產、負債質量；通過對償債能力分析，可了解企業是否存在財務風險；通過資產運營能力分析，可以了解企業資產管理狀況和運行效率第16頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析6、分析1資產與負債組成分析A、流動資產率=流動資產額/資產總額流動資產率期初 =148.3 370.3=0.

6、4流動資產率期末 =206.2 415.2=0.5 當流動資產占資產總額的比例越高，說明企業的資金流動性、可變現能力越強。第17頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析6、分析1資產與負債組成分析B、自有資金負債率=負債總額/所有者權益 自有資金負債率期初=201.2/169.1=1.2 自有資金負債率期末=225.9/189.3=1.2企業自有資金負債率越高，說明債權人的保障程度越低第18頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析6、分析2償債能力分析A、流動比率=流動資產流動負債 流動 比率期初= 14830001912000 =0.78 流動 比率期末=2062000 2159000=0.96

7、 流動比率越高，企業的償債能力或資產變現能力越強。 第19頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析6、分析2償債能力分析B、資產負債率=負債總額資產總額 資產負債率年初=2102000 3703000 =0.57 資產負債率年末=2259000 4152000=0.54 它反映企業的資產總額中有多少是通過舉債獲得的資產 ，一般看好的企業的資產負債率應不超過50%較為穩妥。第20頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析6、分析2償債能力分析C、產權比率=負債總額/所有者權益總額 產權比率期初=210.2/169.1=1.24 產權比率期末=225.9/189.3=1.2 反映了債權人所提供的資金與股

8、東所投入資金的對比關系 ，揭示企業財務風險及股東權益對償還債務的保障程度。第21頁，共50頁。二、資產負債表結構 及分析 6、分析3資產運營能力分析A、應收帳款周轉天數360(銷售收入平均應收帳款) 360 (2000 17.5)=3(天) 應收帳款周轉天數越短，說明企業 應收帳款變現的速度越快，現金回收量及回收速度越快。第22頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析6、分析3資產運營能力分析B、存貨周轉天數360(銷售成本平均存貨) =360 (1500 105)=25(天)存貨周轉速度越快，說明企業存貨的質量好，變現速度越快；第23頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析6、分析3資產運營能力

9、分析C、流動資產周轉天數360(銷售收入平均流動資產) 360 (2000 177.25)=32(天)流動資產周轉速度越快，會相對地節約流動資金占用，盤活資金，擴大企業資產投入能力。第24頁，共50頁。二、資產負債表結構及分析6、分析3資產運營能力分析D、總資產周轉天數360(銷售收入平均總資產) 360 (2000 392.75)=70(天)總資產周轉天數越短，則表明企業資產管理效率越高，投資回收期越短。第25頁，共50頁。三、利潤表結構及分析1、概念： 反映企業一定期間（月度、季度、年度)生產經營成果（實現利潤或虧損）的會計報表。 即利潤表主要反映企業年初至報告日累計實現的營業收入、成本、

10、費用和營業外收支等情況，以及實現的經營利潤、利潤總額（稅前利潤）、凈利潤（稅后利潤）、可供分配利潤等損益情況和利潤分配情況。第26頁，共50頁。三、利潤表結構及分析2、利潤表為我們提供的信息企業利潤實現能力（收入、成本、費用等）企業財務收支預算完成情況；企業經營成長情況；利潤分配情況。通過對比，可以分析企業獲利能力、今后利潤的發展趨勢、第27頁，共50頁。三、利潤表結構及分析編制單位：單位：萬元第28頁，共50頁。三、利潤表結構及分析3、利潤表平衡公式 收 入=成本及費用利潤商品銷售成本商品銷售收入其它業務收入營業外收入投資收益補貼收入產品銷售稅金及附加管理費用銷售費用財務費用其它業務成本營業

11、外支出所得稅第29頁，共50頁。三、利潤表結構及分析4、利潤表各項目簡介商品銷售收入商品銷售成本商品銷售稅金及附加其它業務利潤銷售費用管理費用財務費用投資收益營業外收支所得稅 見利潤表 第30頁，共50頁。三、利潤表結構及分析5、利潤表分析的意義盈利能力分析分析企業通過經營活動獲取利潤的能力可持續發展能力及趨勢分析企業現在及未來業務發展的增減變化趨勢；第31頁，共50頁。三、利潤表結構及分析6、分析1盈利能力分析 銷售毛利率=毛利額商品銷售收入100% =（商品銷售收入商品銷售成本） 商品銷售收入100% 當月毛利率=60180100% =33% 累計毛利率=500 2000100% =25%

12、 毛利水平反映了企業原始獲利能力，它是企業實現利潤總額的起點，可以表明對營業費用、管理費用、財務費用等期間費用的承受能力。 第32頁，共50頁。三、利潤表結構及分析6、分析1盈利能力分析銷售利潤率=利潤總額商品銷售收入100% =54 2000 100% =3%通過對收入利潤率的分析，可以了解企業每實現一元收入所獲得的利潤水平。第33頁，共50頁。三、利潤表結構及分析6、分析1盈利能力分析總資產報酬率=凈利潤 平均總資產100% =20 (370.3+415.2) 2 100% =5% 指標反映了企業利用全部資源(全部資產)的獲利能力 第34頁，共50頁。三、利潤表結構及分析6、分析1盈利能力

13、分析凈資產收益率凈利潤所有者權益平均余額100% 20（169.1+189.3) 2 100% 11%該指標反映所有者投資的獲利能力,也反映了企業經營者運用資產的經營成果。第35頁，共50頁。三、利潤表結構及分析6、分析1盈利能力分析資本保值增值率=期末所有者權益余額 期初所 有者權益余額 100% =189.3 169.1 100% =112% 反映所有者權益保值或增值情況 .第36頁，共50頁。三、利潤表結構及分析6、分析2可持續發展及趨勢分析銷售收入增長率=本期收入增加額/基期收入總額 100% 假如上年利潤表顯示銷售收入1600萬元， 則本年銷售收入增長率=（2000-1600）160

14、0100%=25% 結論：與 去年同期相比，銷售收入呈現增長趨勢。第37頁，共50頁。三、利潤表結構及分析6、分析2可持續發展及趨勢分析凈利潤增長率=本期利潤增加額/基期利潤總額 100% 假如上年利潤表 顯示凈利潤為18萬元， 則本年凈利潤增長率=（20-18）18100%=11%結論：與 去年同期相比，凈利潤也呈現增長趨勢。第38頁，共50頁。四、現金流量表結構及分析1、定義 現金流量表是反映企業在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的凈現金流情況的會計報表。現金流量表是反映企業的“血液”現金流動情況的透視。 第39頁，共50頁。四、現金流量表結構及分析2、現金流量表為我們提供以

15、下信息：企業一定期間內現金的流入和流出；企業當期有多少現金流入，來源于何處；企業在當期有多少現金流出，運用于何方；企業當期現金余額是怎樣變化的，是凈增還是凈減。第40頁，共50頁。四、現金流量表結構及分析3、現金流量表的基本結構和內容經營活動產生的現金流量；投資活動產生的現金流量；籌資活動產生的現金流量；企業本會計年度實現的凈現金流量（凈流入或凈流出）。 詳見簡第41頁，共50頁。現金流量表基本格式第42頁，共50頁。銷售商品、提供勞務收到的現金收到的租金收到的稅費返還購買商品、接受勞務支付的現金經營租賃所支付的現金支付給職工的現金實際繳納的增值稅款支付的所得稅支付其他稅費收回投資所收到的現金

16、分得股利或利潤所收到的現金取得債券利息收入所收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額購建固定資產等所支付的現金權益性投資所支付的現金債券性投資所支付的現金吸收權益性投資所收到的現金發行債券所收到的現金借款所收到的現金償還債務所支付的現金發生籌資費用所支付的現金分配股利或利潤所支付的現金融資租賃所支付的現金減少注冊資本所支付的現金現 金經營活動現金流量凈額投資活動現金流量凈額籌資活動現金流量凈額第43頁，共50頁。四、現金流量表結構及分析4、現金流量分析的意義反映企業生存和可持續發展能力； 觀察企業現金的流入來源、流出去向，以及流量 判斷企業的現金支付能力； 評價企業資本運營的效率及良性循環程度。 第44頁，共50頁。四、現金流量表結構及分析5、分析1經營活動的現金流量分析A、銷售收現比銷售收現銷售額100% =1200 2000 100% =60% 該指標反映企業商品銷售收入的現金收入能力，對企業的正常運營、經濟效益好壞具有決定性的影響。 第45頁，共50頁。四、現金流量表結構及分析5、分析經營活動的現金流量分析觀察與分析現金流出項目及數額是否異常。比較分析當期的經營活動產生的現金凈流量與上年同期比是否與利潤增長速度接近或同步增長。通過對經營活動凈現金流量分析，評價企業資金良性循環能力。 第46頁，共50頁。四、現金流