1、目錄:/lunwentianxia1-淺談企業財務管理目標中的成本及控制*2-我國企業財務管理的整體目標應當是經濟效益最優化3-談企業管理以財務管理為中心全面提升企業管理水平4-以資金管理為核心搞好企業財務管理*5-企業財務管理中的正確理財觀6-淺談現金流量表在企業財務管理中的重要作用7-對現階段我國企業財務管理目標的再認識8-論現代企業財務管理的創新9-淺談知識經濟時代的企業財務管理10-論中國特色企業財務管理目標11-淺談對企業財務管理的影響12-淺析企業財務管理的目標淺談企業財務管理目標中的成本及控制【論文摘要】企業要想在激烈的競爭中生存與發展，就必須加強企業的財務管理,進行成本控制。企

2、業管理以財務管理為核心，這已經成為現代企業管理的常識。財務管理更是企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域和各個環節之中。企業管理者要結合企業的實際情況，充分運用現代的先進成本控制方法提高企業的競爭力，才能健康持續發展。企業要想在激烈的競爭中生存與發展，就必須加強企業的財務管理,進行成本控制。企業管理以財務管理為核心，這已經成為現代企業管理的常識。財務管理更是企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域和各個環節之中。所謂企業財務管理的目標，是指企業財務管理在一定環境和條件下所所應達到的預算結果，它是企業整個財務管理工作的定向機制，出發點和歸宿。建立現代企業制度與國有企業改制對財務管理、成

3、本控制提出了更迫切更高的要求。一、財務管理的作用1.管好企業資金，確保企業資金的正常流通與安全目前，不少企業在資金管理中存在三個問題；一是資金入不敷出，存在資金缺口;二是資金被挪用，被擠占；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這個問題，是企業財務管理中的當務之急。當然，首先要開源節流，增收節支；其次是要通過短期籌款和投資來調劑資金的余缺；三是必須對資金實施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ?，防止資金被挪用和形成的“三角債”。2.發揮約束機制的作用企業要真正成為市場經濟中的競爭主體和責權的明確的法人實體，必須要有一套與之相適應的約束機制。有一個團結，開拓，廉潔的領導團隊是搞好企業的關鍵，企業必須加強財務監督

4、作用。正如交通規則一樣，沒有紅燈的約束，就沒有綠燈的自由。在企業約束機制之中，充分發揮財務監督作用具有特別重要的意義。財務工作者要有高度的責任感，對不按財務制度辦事的人，要敢于抵制，直至向有關部門反映情況。企業的財務人員從根本上說來是對企業的資產負責，而不是對某個具體的老總負責。而從法治上說，又必須保護財務人員的職責與個人權益，也只有這樣，才能充分發揮財務監督作用。3.通過科學合理的激勵機制，調動各層次人員的積極性利潤分配是企業根據國家有關規定和投資者的決議對企業凈利潤所進行的分配。利潤分配在企中起到杠桿作用，它對正確處理企業與各方面的經濟關系，調動各方面的積極性，促進企業發展有著極其重要的意

5、義。按勞分配與生產要素參與分配將成為企業的主要利潤分配形式，職工持股，經營者投股將使企業和負工成為一個利益共同體，風險共擔，利潤則視其參股比例不同而不同。在這種新形勢下，企業的激勵機制如何制定才能更合理，更能發揮經濟杠桿作用，從而調動各層次，各種人員的積極性，是財務工作者面臨的一個新挑戰。二、圍繞財務管理目標下的企業成本控制1成本涵義是全過程和全方面的現代成本管理指管理人員運用專門方法提供企業本身及其競爭對手的分析資料，幫助管理者形成和評價企業戰略，從而創造競爭優勢，達到企業有效地適應外部持續變化的環境的目的?，F代成本的理解應是企業戰略高度上的，為使企業產品在市場上具有強大競爭力，成本管理就不

6、能再局限于產品的生產(制造)過程，而是應該將視野向前延伸到產品的市場需求分析，相關技術的發展態勢分析，以及產品的設計及向后延伸到顧客的使用，維修及處置。按照成本全程管理的要求，就會涉及到產品的信息來源成本，技術成本，后勤成本，生產成本，庫存成本，銷售成本以及對顧客的維修成本，處置成本等成本X疇。對所有這些成本內容都應以嚴格，細致的科學手段進行管理，以增強產品在市場中的競爭力，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。2從成本的節省到成本避免傳統的成本降低基本上是通過成本的節省來實現的，即；力求在工作現場不浪費資源和改進工作方式以節約成本將發生的成本支出，主要的節約能耗，防止事故，以招標方式采購原材

7、料或設備，是企業的一種戰術的改進，屬于降低成本的一種形態。但是，這種成本降低只是成本管理的一種改良形式?，F代企業需要尋求新的降低成本的方法，力圖從根本上避免成本的發生。“零缺陷”的形式避免了幾乎所有的維修成本和因產品不合格帶來的其他成本。成本避免的思想根本在于從管理的角度去探索成本降低的潛力，認為事前預防重于事后調整，避免不必要的成本發生。這種高級形態的成本降低需要企業在產品的開發，設計階段，通過重組生產流程，來避免不必要的生環節，達到成本控制的目的，是一種高級的戰略上的變革。3成本的時間因素在價值鏈的各個階段中，時間是一個非常重要的因素，很多行業的各項技術的發展變革速度已經加快，產品的生命周

8、期變得很短。在競爭激烈的市場上，要獲得更多的市場份額，確立在行業中的“領導”地位，就要盡快搶占市場，跟在別人后面永遠只能撿別人的剩飯。企業能將產品及時地送到顧客手中是第一步，更重要的是對顧客的意見采取及時的應對措施，使顧客價值最大化。這樣既可以獲得市場，又可以隨時掌握市場的動態。沒有顧客價值的最大化，財務管理的終極目標；企業價值的最大化就是一句空話。4成本管理的思想與導向要創新思想創新就是要以盡可能少的成本支出來獲取更大的產品價值。傳統管理會計的思想是增加產量降低單位產品固定成本以使產品單位成本下降。這是一種單純地降低成本思路。隨著買方市場的形成，消費者對產品的關心已從數量上轉向更加關注質量、

9、外觀、花色、功能、品牌、售前和售后服務等方面，相應地企業的生產也要從數量的增加向產品的功能、花色、外觀、質量等方面轉變。小批量，多品種，多功能是買方市場大多數產品的特點，單純地依靠產銷量的增加降低成本越來越困難。成本效能理論給人們一種創新思想;從單純地降低成本向以盡可能少的成本支出來獲取更大的產品價值轉變，以成本支出的使用效果來指導決策。導向創新就是將成本管理的重點放在市場的設計和售后服務階段。傳統管理會計關注成本總額與產品數量關系，成本管理的重點是根據以經驗為基礎的成本計劃，建立責任會計，進行生產過程控制，這是很有必要的，而買方市場形成，僅對過程控制還遠遠不夠，企業要在市場競爭中獲勝，必須堅

10、持以市場為導向，將成本管理的重點放在面向市場的設計階段和售后服務階段。三、當前企業在成本控制中存在的問題當前財務管理在企業管理中的核心作用發揮得不夠，圍繞財務管理目標下的成本控制沒有落到實處，成本管理的思想沒有創新和突破?？傊?，在市場經濟的今天，經濟環境發生了劇變，技術的發展，一方面給企業提供了更好的成本控制的手段，另一方面使得全球經濟一體化的同時，市場需求瞬息萬變，競爭得異常激烈，成本優勢的取得對于一個企業的生存是至關重要的。企業管理者要及時轉變觀念，結合企業的實際情況，充分運用現代的先進成本控制方法提高企業的競爭力，才能健康持續發展。我國企業財務管理的整體目標應當是經濟效益最優化一、股東財

11、富最大化和企業價值最大化都不適合作為我國企業財務管理的整體目標財務管理的目標是日常財務工作圍繞的中心。我國企業財務管理的整體目標應當是什么賺的說是“股東財富最大化”，有的說是“企業價值最大化”。筆者認為兩者均不適合作為我國企業財務管理的整體目標。理由是：（）忽視甚至損害企業員工利益。“股東財富最大化”顯然只考慮所有者利益，而忽視員工利益。“企業價值最大化”，雖聲稱其內容包括“關心本企業職工利益，創造優美和諧的工作環境”，但結合實際，它也不包含員工利益在內。企業的資產屬于投資者，員工既不能參與利潤分配，也無權從企業資產出售中分得一部分。企業的價值，在于它能給所有者帶來未來報酬，包括獲得勝利和出售

12、其股權換取現金。所以，企業價值最大化實質上就是股東財富最大化。企業的價值最大化了，員工的收益并不就隨著最大化了。相反，股東財富、企業價值的增加往往是建立在剝削、損害勞動者利益的基礎之上的。馬克思在資本論中就揭露了絕對剩余價值和相對剩余價值的實質?，F時我國境內的外商投資企業、私營和個體雇工戶、為了牟取利潤而侵害雇工合法權益的現象也屢見不鮮。我們是社會主義國家，工人階級是國家及公有制企業的主人，共產黨又是工人階級的先鋒隊，我們的財務管理豈能只追求所有者利益最大化，而把勞動者利益拋在腦后？財務管理也要以馬克思主義為指導思想，千萬不能忘了員工的利益。再說，員工利益與所有者利益也不是絕對對立的。資金不投

13、入生產經營是不會增值的，但企業的生產經營是由員工們進行的，忽視員工利益，員工們會有積極性嗎？所有者的財富能最大化嗎？（二）忽視債權人利益。有人認為：財富最大化的目標，是和債權人的利益相一致的。如果一個企業追求的目標是股東財富最大化，債權人就能最大限度地滿足債權實現的需要。但在實際生活中，所有者與債權人的利益往往是矛盾的。借入資金到了企業手中，股東可以通過經營者為自身利益而傷害債權人利益，如不經債權人同意投資于比債權人預期風險要高的項目，或發行新債使舊債權人蒙受損失等。當企業經營不善行將破產倒閉時，所有者也常常會采取抽逃、轉移資金等手段使債權人受損。（三）忽視政府、社會的利益。只強調股東財富、企

14、業價值最大化，會促使企業千方百計地偷稅漏稅、合法避稅，損害社會的利益。（四）不能回避風險。人們認為利潤最大化沒有考慮風險，于是提出了股東財富最大化和企業價值最大化。但這兩個目標并不能回避風險。計算企業價值采用的收益折現法中包含的風險報酬率是由企業主觀估計出來的，債權人無法從它的大小看出企業償債能力的大小，不能由此回避壞帳風險。（五）助長股市上的人為操縱炒作。股東財富最大化說到底是股票價格最大化，而股價的高低常常是人為炒作所為。如果把股票價格最大化作為財務管理的目標，會促使企業高層管理者與莊家相互勾結，人為抬高股價。類此上市公司的案例已不鮮見。（六）無法實施、操作。企業價值一般用收益現值法計算，

15、但公司未來各年的收益額、收益年限都是不確定的，其預測值有很大的主觀性，把這樣計算出來的結果作為財務管理的目標并不合適。企業價值通常沒有分部目標，不能層層分解落實。二、我國企業財務管理的整體目標應當是“經濟效益最優化”。把“經濟效益最優化”作為我國企業財務管理的整體目標，可以克服上述兩個最大化只顧所有者利益的片面性，真正滿足所有者、員工、債權人、政府和社會各個利益集團的要求，并且切實可行。（一）能更好地滿足所有者利益上的要求。它有許多考核企業盈利能力的指標，如資本利潤率、凈資產利潤率等，還有“資本保值增值率”等考核所有者財富的增加。這些指標對上市公司、非上市公司都適用，能促使企業通過提高業績來提

16、升公司的股價，排除炒作的泡沫。（二）可以保障債權人的利益。經濟效益指標中有企業償債能力指標，債權人通過這些指標可以了解企業的債償能力，判斷自己的債權是否安全。（三）能滿足經營者利益上的要求。它能從產量、銷售、資金周轉速度、成本費用利潤率、每股收益等指標中看出經營者的業績，從而使所有者能通過業績評價確定給經營者的報酬。（四）可以滿足政府、社會利益上的要求。經濟效益包括社會效益在內，以“經濟效益最優化”為目標，有社會貢獻率、社會積累率、顧客滿意率等考核指標，有利于促使企業注重社會效益。（五）可以滿足員工利益上的要求?，F行經濟效益指標體系有一個缺陷，就是沒有考核企業為員工謀利益的指標。只要補充上這方

17、面的指標，就可以把這個缺陷彌補上。為此，筆者提出以下指標：1年平均工資=全年工資總額年內加權平均職工人數，月平均工資=年平均工資12。將一個企業的月（年）平均工資與同期本市（縣）本行業平均水平比，看它是處于上游、中游還是下游。2工資增長率=報告期月（年）平均工資-基期月（年）平均工資基期月（年）平均工資3工資發放指標：工資拖欠率=工資拖欠額應付工資；工資發放率=實發工資應付工資4員工社會保障的保障率=實際繳納（投保）的各種社會保障基金應繳納（投保）的各種社會保障基金5員工權益與所有者權益同步增長率=員工工資、福利、社會保障增長率所有者權益增長率（六）與企業管理總目標一致，切合實際、簡便易行。經

18、濟效益的計量為我國廣大企業所熟悉，在實踐中已應用多年。它和各個分部目標緊密結合成一個有機體，可以分解落實，對執行情況便于分析、考核、評價、獎懲。筆者認為，之所以不用“經濟效益最大化”而用“經濟效益最優化”。是因為：有些經濟效益指標不宜提“最大化”，如成本費用指標；還有一些指標，既不能追求最大，也不能追求最小，而應保持在合理的區間內，如資產負債率。談企業管理以財務管理為中心全面提升企業管理水平【論文摘要】本文以XX省第四建筑工程公司的財務管理實踐為例，對如何更好地發揮財務管理的重要作用這一問題進行了很有意義的探討。一、企業概況XX省第四建筑工程公司系國有大型施工企業，具有獨立承建大中型工業、民用

19、與公用工程建設項目的總承包能力，施工總承包一級資質，下設土建、設備安裝、砼、物業管理等專業分支機構。公司自1949年12月成立以來，承建了300多項國家和省部級重點工程建設項目，多次派出專家組和專業施工隊伍參與海外工程開發和建設工作。所建工程獲中國質量最高獎魯班獎6項，國家銀質工程獎3項，省部級優質工程獎90余項。公司擁有總資產9.93億元，注冊資本1.19億元，年施工能力10億元以上，為中國建筑業500強之一，各項經濟技術指標在XX省名列前茅。公司的管理方針是：營造時代精品建筑，構建和諧XX環境。公司的經營理念是：企業管理以財務管理為中心，實現公司利潤最大化；要為企業創造利潤，不要為企業制造

20、債務。二、企業管理必須以財務管理為中心的必要性（一）“企業管理以財務管理為中心”是企業本質的必然要求企業是以盈利為目的的經濟組織，企業的本質就是謀求“利潤最大化”。企業財務管理則是基于企業在經營中存在的財務活動和財務關系而產生的，是遵循客觀經濟規律，按照國家政策、法律、法令和財經制度，以提高企業綜合經濟效益為目的，合理組織資金運動，正確處理財務關系的綜合價值管理工作。不難看出，企業管理與財務管理既是共生的，又是相互依附的。在企業管理中，財務管理所獨具的綜合性、統馭性、規X性、嚴謹性以及價值管理的特征，是其他任何一項管理工作都無法比擬的，這就決定了財務管理在企業管理中的核心地位。因此，企業管理以

21、財務管理為中心，謀求利潤最大化是企業本質的必然要求。（二）市場經濟環境對國有企業強化財務管理的要求隨著我國市場經濟的發展，國企改革的深入，建立現代企業制度是市場經濟的必然要求，并已成為我國國有企業改革的方向?，F代企業制度的基本特征是：產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學。而強化企業財務管理恰恰是建立現代企業制度的基礎。另外，根據市場經濟的特點，企業的經營風險越來越大，國務院國資委已對國有企業全面風險管理提出了具體要求，而強化企業財務管理與控制則是做好經營風險管理的必然要求。（三）科學發展觀對企業加強管理的要求科學發展觀是指導發展的世界觀和方法論的集中體現，黨的十六屆三中全會明確提出的“以人為

22、本，全面、協調、可持續”的科學發展觀，是統領我國經濟社會發展全局的根本方針，為企業改善經營管理、推動改革和發展指明了方向。根據科學發展觀要求，企業謀求發展必須走質量效益型發展之路，加強企業管理，提高管理水平已成為擺在我們面前的惟一選擇。正如總書記所提出的：“必須適應社會主義市場經濟的發展，不斷強化質量效益觀念，切實改變人力密集型、數量規模型的管理模式，積極創新科學管理的體制和機制，大力提高科學管理能力?！保ㄋ模┊斍皣衅髽I強化財務管理的必要性目前國有企業存在的問題較多。.急需從傳統的重產值輕效益、重生產輕管理的粗放型管理模式轉向科學管理、效益優先的集約型管理模式；.歷史包袱沉重，離退休人員和富

23、余人員較多，費用支出過大，加強企業管理、增收節支、提高效益是解決這一問題的根本出路；.在日益激烈的市場競爭中，國有企業的管理體制和經營機制不同程度地存在不適應癥，為防止國有資產流失并實現國有資產保值增值，強化企業財務管理與控制對國有企業更具有特殊意義。三、加強企業財務管理工作的重要措施（一）確立“企業管理以財務管理為中心”的經營理念經營理念是企業的基本信念、價值標準和行為準則的總和。它貫穿于企業的全部生產經營活動，影響著企業職工的精神面貌，決定了企業的素質和競爭能力。公司根據國有施工企業管理的特點和內外部環境，站在市場經濟環境條件下現代企業科學管理的高度，在職工代表大會報告中明確提出了“企業管

24、理以財務管理為中心”的經營理念，以此作為公司的經營管理指導思想，構建適應市場經濟環境的企業管理體系和相關制度。（二）構建強有力的財務管理體系，為加強財務管理工作提供組織保證根據公司“一級法人，三級管理”的經營體制，公司領導經分析認為，公司管理的重點在項目部一級，對分公司實行授權委托經營，公司對下屬單位的管理必須做到管而不死、控而有度，充分調動各級管理人員的積極性，才能實現三級管理的效益最大化目標。為了提高公司的科學管理水平、防X經營風險、充分發揮財務管理工作的重要作用，公司在“企業管理以財務管理為中心”的經營理念指導下，大力強化財務管理工作，構建了強有力的財務管理體系，為強化財務管理與控制提供

25、了組織保證。在公司設置總會計師的基礎上，分公司設置主任會計師、項目部設置主管會計師?？倳嫀?、主任會計師、主管會計師分別為公司、分公司、項目部班子成員，參與各級經營決策。主任會計師由總會計師提名，經公司考察合格后由公司聘任；工作不稱職或出現重大工作失誤的，由公司調查處理或解聘。公司對主任會計師和主管會計師的工作職責和權限實行授權管理，直接對企業法人負責。目前，一個與公司管理體制相適應的財務管理體系已經形成，并且發揮著越來越重要的作用。（三）明確主任會計師和主管會計師工作職責和工作權限.主任會計師工作職責：（）維護公司法人財產權，確保公司資金的安全完整；（）嚴格執行公司上交款規定，按時足額完成上

26、交；（）編制和執行財務收支計劃，做好成本費用的預測預控；（）建立健全經濟核算制度，及時組織經濟活動分析和成本分析；（）參與經營決策，配合本單位主要領導搞好各項經營管理工作；（）參與勞務價格、工資獎金等方案的制定，參與重大經濟合同、協議的研究審查，參與工程結算和投標報價工作；（）主管審批財務收支工作，重大財務收支應會同本單位領導審批；（）完成公司布置的各項工作。.主任會計師工作權限：（）對損害國家、企業和職工權益的行為有權制止或糾正；（）對經營管理中存在的問題有權提出意見和建議；（）對不符合財務制度或不合理的支出有權拒絕辦理；（）及時向公司匯報工作和本單位的經濟狀況。.項目部主管會計師工作職責權

27、限：（）維護企業經濟利益，嚴格執行企業規章制度，對損害企業利益的行為有權制止或糾正；（）組織搞好成本核算，對成本管理中的問題有權提出意見和建議；（）嚴格執行資金管理規定，對不合理的支出有權拒絕付款；（）及時向上級匯報工作和成本狀況。（四）加強會計人員隊伍建設，提高財務管理水平在科學發展觀的指導下，公司牢固樹立“以人為本”思想，大力加強會計人員隊伍建設，每年招收一定比例的大中專會計專業畢業生充實各級財務部門，并對財務人員的配備嚴格審查，定期考核。公司還定期組織對會計人員進行思想道德教育和業務培訓，不斷提高會計人員的職業素質和智力素質，努力培養一大批優秀的會計專業技術人員，對個人素質好、業務水平高

28、，責任心強的優秀人才及時選拔到各級重要崗位，委以重任，發揮作用。目前，公司擁有會計人員196名，其中有高級職稱的會計人員為11名，中級職稱的為41名，全部持證上崗。（五）健全管理制度，保證財務人員依法行使職權根據公司的財務管理體系，為了充分保證各級財務人員依法行使職權，公司建立健全了配套管理制度。.首先制定了關于對財務工作實行垂直管理的若干規定，對主任會計師、主管會計師、財務科長和各級會計人員的工作提出了具體要求，明確了工資福利、獎金等待遇，規定了工作職責和權限。.制定了關于加強財務管理工作的若干規定，明確了加強財務管理工作的具體措施和辦法。.制定了關于加強資金管理的若干規定和內部單位經營資金

29、管理辦法，為貫徹“財務管理以資金管理為中心”的工作方針做出了具體規定。.制定了關于加強成本管理工作若干規定，對加強成本管理與控制，實行計劃成本管理做出了具體規定。此外，還完善了費用報銷、資產管理、業績考核、資金審批等相關制度。（六）加強資金管理，貫徹“財務管理以資金管理為中心”的工作方針在經濟學家眼里，企業的生產經營過程就是資金的循環和周轉；從財務管理的角度看，企業的成本和費用就是資金耗費，而企業的收入和利潤，則是資金的來源。實現企業價值最大化的原則要求企業的資金來源必須大于資金的耗費。因此，加強財務管理首先應抓住資金管理這個核心。.公司在加強資金管理工作中，首先必須強化資金管理在企業經營管理

30、中的地位和作用。把資金上交作為考核下屬單位經營業績的主要指標，把按時繳納職工社會保險、按時發放職工工資、按協議不拖欠民工工作做為政治任務完成；把資金情況作為承接工程的首要條件；把禁止墊款施工作為公司紀律。總之，把資金問題放在一切工作的首位，扭轉了公司以前的資金困難局面，保證了企業的正常、穩定經營。.實行資金計劃管理制度。強調根據資金計劃安排生產計劃，重點對工程項目資金實行計劃審批制度。項目部每月提前編制資金收支計劃，經批準后由項目部主管會計師控制支出。公司向分公司下達的工程款綜合回收率計劃為完成產值的100%以上，并按期考核。.加大清理回收拖欠工程款的力度。公司專門成立了清欠辦公室，領導清欠工

31、作，并聘請了2名專職資深律師，對存在風險的拖欠工程款及時采取法律手段解決，維護了企業權益。.明確項目部經理為工程款回收的第一責任人，并列入項目部經營考核內容，與個人收入掛鉤，充分調動一線管理者的收款積極性。.加強銀行賬戶管理和資金收付業務管理，防止出現危害企業利益的行為。（七）加強成本的管理與控制，實行計劃成本管理同大多數國內施工企業一樣，公司實行三級管理體制，項目管理是施工企業管理的重心，加強項目管理就是進一步加強項目成本管理。為了提高成本管理水平，公司全面推行計劃成本管理，提高了項目部科學管理水平，減少了經營風險，提高了成本降低率。.總成本控制計劃：在工程中標簽定合同后，應根據施工預算和施

32、工方案，結合現場實際情況，按照先進合理的原則編制，經審核批準后對項目部簽訂經營管理責任狀。.月度成本計劃：根據當月的生產進度計劃做出實物量計劃。編制月度施工預算和工料分析，根據實際消耗指標和價格分別做出人工費用、材料費用、機械費用的計劃成本。.分階段成本計劃：本著界限清楚，便于核算和分析的原則劃分階段編制成本計劃。如：基礎、主體結頂、后期裝修等。對于高層建筑也可按標準層編制，其目的主要是根據施工項目的特點進行成本分析和成本控制。四、實施效果（一）提高了公司的經營管理水平公司在大力加強財務管理的同時，加強了三級班子建設，提高了公司內部自主約束能力，強化了內部控制和監督機制。公司管理的規X化、科學

33、化水平明顯提高，維護了公司的法人財產權，降低了國有資產流失的風險。（二）提高了公司的經營效益通過加強財務管理與控制，大大促進了資金和成本的管理，公司的經營狀況明顯好轉。2005年各項經濟技術指標都有顯著提高，實現利潤比上年增長，國有資產保值增值率為105，完成了上級下達的指標，資產負債率降低了個百分點，其他各項指標均有不同程度提高。（三）維護了公司的整體利益和廣大職工的利益由于公司經營狀況的逐步好轉和對資金管理的高度重視，扭轉了過去拖欠職工工資、欠繳職工社會保險的被動局面，公司能夠按時、足額為職工繳納養老保險、失業保險、工傷保險、醫療保險，不拖欠職工工資。公司被評為“納稅先進單位”和“繳納社會

34、保險費先進單位”；被中國建設銀行XX省分行評為“AAA級信用企業”；榮獲XX省“重合同、守信用”企業稱號；被XX省建筑會計學會評為“財務管理先進單位”。（四）為公司的改革發展打下了堅實的基礎走科學管理、可持續發展之路是科學發展觀對企業管理的必然要求，創新管理、追求效益最大化是企業改革發展的內在動力。公司在“企業管理以財務管理為中心”經營理念的指導下，大力加強財務管理工作，狠抓資金管理和成本管理，全面提高了企業管理水平，提升了企業的核心競爭力，為企業的改革與發展打下了堅實的基礎。以資金管理為核心搞好企業財務管理資金是企業進行生產、開墾經營的源泉，沒有足夠的資金，企業的生產、經營就不可能正常運轉，

35、企業的經濟效益也就無從談起。所以，作為企業管理中心的財務管理首先必須抓住資金管理這個核心，以此來搞好整個財務管理。本文認為要搞好資金管理，必須做好以下幾個方面工作：一、做好資金籌集工作，合理負債經營企業要擴大再生產，僅靠自身有限的資本金和盈余公積是遠遠不夠的，負債經營是企業尋求發展的手段之一，不僅可以緩解企業自有資金緊缺的矛盾，而且能夠提高企業自有資金利潤率。企業在利用負債進行資金籌集時，必須遵循籌資費和資金占用費低于相應資金投放使用所帶來收益的原則，在此基礎上可采取以下負債途徑取得企業生產、經營所需資金。1.加強與銀行等金融單位的聯系和協作，融洽金融單位和企業的關系。金融單位在對企業發放貸款

36、時，首先調查了解企業的經營情況和財務狀況，然后嚴格審查所貸資金的效益性、風險性和流動性。企業應堅持以信為本，以誠相待的原則，搞好銀企關系。每月企業應將生產經營情況和財務報表等資料及時報送銀行等金融單位，取得金融單位的信賴和支持。對已取得的貸款按時還貸，以形成“有借有還，再借不難”的良性循環，為企業樹立良好的信用形象。這樣就可以拓寬和穩定金融單位的信貸資金來源渠道。2.利用商業信用的形式進行負債融資商業信用是指在商品交易中由于延遲付款或預收貸款所形成的企業間的信貸關系，是一種自然性融資，其具體形式有應付賬款、應付票據、預收賬款等。對于多數企業來說，商業信用籌資比較容易取得，是一種持續性的信貸形式

37、，如果沒有現金折扣或使用不帶息票據，商業信用籌資不負擔成本。在不損害企業形象和企業信譽的基礎上，取得合理的商業信用融資。此外，企業還往往存在一些非商品交易中產生、但亦為自然性融資的應付費用，如應付工資、應付稅金、其他應付款等。應付費用使企業受益在前，費用支付在后，相當于享用了受款方的借款，一定程度上緩解了企業的資金需要，通常不需花費代價。但應付費用的期限具有強制性，不能由企業自由酌情使用，企業應合理抓住機會使用。二、切實加強貨款回收工作，確保自有資金來源通過負債可為企業籌集生產經營所需資金，但企業負債超過一定限度就可能發生較大的財務風險，甚至由于喪失償債能力而面臨破產。所以負債是有條件、有限度

38、的，企業不要把負債作為籌資的推一法寶，而應把資金來源的重點放在貨款回收上，確保自有資金來源。1.加強營銷隊伍建設對營銷員進行道德、行為規X、現代市場營銷學及技術合同法、產品質量法、經營合同法等知識培訓，通過提高營銷人員的素質擴大產品銷售數量和質量。2.實行經濟責任制將產品銷售數量、貨款回收指標、應收賬款降低指標等各項指標具體分解到每個營銷員，并與其工資、獎金直接掛鉤。3.強化結算管理加強對客戶單位信譽程度的審查，根據企業的規模、信譽程度來確定不同的結算方式，大力推行A、B、C銷售結算管理模式。另外，對賒銷、現銷等不同結算方式的銷售采取靈活的價格政策，及時收回貨款。4.加強應收賬款管理經常分析往

39、來賬賬齡，對拖欠時間較長的欠款，組織一支高水平、高質量、高效益的清欠隊伍，開展多渠道、多層次、多種方式相結合的立體交叉式的清欠工作，加速資金回籠，提高資金周轉率，同時減少壞賬損失。三、管好用活資金提高資金使用效益有了資金，必須把資金管好、用活，才能保證資金結構合理，避免浪費損失，提高資金使用效率，為企業擴大再生產、創造最佳效益服務。管好用活資金必須從以下幾方面進行：1.做好資金使用計劃，優化配置資金在任何時候企業可支配的資金數量都是有限的，但對資金的需求是無限的，企業應通過科學的分析預測，把籌集到的可支配資金有效地組合起來，保持合理的配置結構。包括固定資金和流動資金結構，儲備資金與生產資金結構

40、，存貨資金和速動資產結構等。同時，確定各項結構資金計劃額度，并將其分解下達到有關單位，以求最小的資金消耗和占用，實現最大的資金收益。2.在時間上靈活調度，把有限資金用在刀刃上在資金支付手段和時間上，按資金急需程度靈活安排。例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時發放，以穩定職工情緒，然后安排生產急需的原材料和配件，保電力、保稅金，以緩解資金不足的矛盾。3.嚴格管理，緊縮開支，搞好資金節流工作（1）強化采購資金管理。實行擇優、擇廉、擇近采購材料，防止間接采購、盲目采購，壓縮采購成本，節約采購費用，把好資金支出主流關。（2）強化生產資金管理。企業要從推行經濟責任制入手，以降低消耗為突破口，

41、以提高勞動生產率為基礎，以壓縮可控費用為重點，降低生產成本，從而降低生產資金的占用。（3）嚴格控制日常費用支出，實行費用包干制，節約有獎，超支不報；對有的費用則采取嚴厲的冷凍手段，即在一定時期內不予開支，促進管理人員勤儉節約，防止大手大腳的敗家子作風。四、盤活存量資金，挖掘資金管理深層潛力現金和銀行存款是資金的直接表現形式，而庫存材料、在產品、產成品等存貨及其他資產是資金在流轉中的轉化形式。所以，盤活存量資金能挖掘企業資金管理深層潛力。企業應積極開展清倉查庫，合理儲備物資，不斷完善企業內部的各項規章制度，廣泛開展修舊利廢活動，積極處理超儲積壓物資，把死物變成活錢；強化在產品和產成品的管理，積極

42、開展壓倉促銷，使企業的在產品和產成品資金控制在科學合理的限額內；根據市場供求規律和生產需要，做到靈活采購和儲備，在強化信息管理的基礎上，對市場長錢物資實行無庫存供應管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力耗費和資金占用。五、抓好資金管理的基礎工作（1）堅持做好銀行日記賬和現金日記賬的日清月結，做好企業和銀行的對賬工作，發現未達賬及時入賬，對企業的銀行存款余額及近期收支做到心中有數。（2）做好外部應收賬款和往來賬的清理工作，保證應收賬款及時收回，防止呆賬發生。（3）重視提高財務人員素質和思想覺悟，通過組織財務人員學習銀行法、票據法、會計法等財經法規，不定期地進行資金運籌、資金效益的探討活動，提高財

43、務人員的整體素質，強化資金效益管理。（4）建立資金管理保證體系。企業的資金管理不是哪一個部門的事情，財務部門要起紐帶作用，不能唱獨角戲。因為企業的資金運動涉及到企業生產經營的全過程，只有各方面共同參加，齊抓共管，才能消除阻隔，實現資金的良性循環。因此，必須建立以財務為主體，將生產、計劃、銷售、采購有機結合的資金管理保證體系。隨著市場經濟的發展和完善，對企業財務管理工作提出了新的要求。當前，財務管理要圍繞資金管理這個主旋律，從企業經濟管理內在要求出發，努力提高財務部門宏觀綜合能力、參謀決策能力、多向協調能力，構建適應市場經濟發展、適合企業特點的新型資金管理模式，以充分發揮財務管理在企業管理中的核

44、心作用。企業財務管理中的正確理財觀內容提要：財務管理是企業可持續發展的一個關鍵，只有樹立適應社會主義市場經濟體制要求的理財觀念，加強財務管理，才能使企業在激烈的競爭中立于不敗之地。本文主要論述了企業財務管理中應樹立的幾個正確的理財觀念。關鍵詞：市場經濟；財務管理；理財觀念在財務管理工作中，建立正確的理財觀念，對于人們以自律的態度從事理財活動將是非常重要的。社會主義市場經濟體制的建立，給企業帶來了風險與機遇，企業應該樹立適應社會主義市場經濟體制要求的理財觀念，以期達到加強企業財務管理，提高企業管理水平的目的。一、資金成本觀念在市場經濟條件下，所有權與經營權的分離，權力利益關系的強化，使得企業使用

45、非主權資本的資金都必須付出代價，都要計算和負擔資金成本。資金成本的內含是廣義的經濟概念，它有別于財務、會計界的成本費用概念，即有時表現為現實的成本費用概念，但更多的情況卻是一個機會成本或估算成本概念，這就要求我們在財務管理實踐中，必須密切聯系企業經營的實際情況和金融市場的利率狀況，進行靈活確定。根據西方企業財務理論和實踐，企業計算資金成本的作用主要在于投資項目的經濟效益評估，在投資項目評估中資金成本率發揮著“極限利率”和“取舍率”的作用。因此，計算資金成本的資金并不是全部的資金來源，而主要是企業的長期資金來源。企業在金融市場上籌集資金，一方面要以較高的資金報酬來回報資金所有者，以最大限度地吸引

46、資金；另一方面要通過各種資金來源結構的合理安排來降低綜合資金成本。資金成本的高低是相對于企業的投資收益率而言的，資金成本越低，企業的投資效益就越大。二、籌資風險控制觀念所謂籌資風險是指由于籌資及其效益的不確定性而給企業帶來損失和難以償債的可能性。籌資風險可能發生于企業行為之前，也可能發生于其理財過程中；籌資風險不僅影響企業生產經營的價值運動，也作用于企業生產經營的實物運動，影響企業供、產、銷等活動。因此，企業應樹立籌資風險控制觀念。在籌資過程中，應預先確定資金的需要量，使籌資量與需要量相互平衡，既不能過量籌集資金，造成籌資過剩而降低籌資效益，又不能籌資不足，影響企業生產經營活動的正常開展和企業

47、發展的要求。必須以“需”定“籌”，按企業最低資金需要量進行資金的籌集。在選擇資金來源，決定籌資時機、籌資規模和籌資結構時，必須在籌資風險、資金成本和投資報酬之間進行綜合權衡。根據不同的資金需要和籌資政策，綜合考慮籌資風險、資金成本和其他約束條件，并將資金籌集和資金投向結合起來考慮，力求以最低的籌資風險和資金成本獲得最大的投資效益。在籌資時，應根據投資項目、生產經營活動的規劃和企業的預計還債率確定適當的籌資期限。在籌資過程中，必須按照投資機會把握籌資時機，從投資計劃或時間安排上確定合理的籌資計劃與籌資時機，以避免因取得資金過早而造成投資前的閑置，或者因取得資金的相對滯后而影響投資時機。三、合理資

48、本結構觀念資本結構是指企業各種資本的構成及其比例關系。良好的資本結構是企業創造效益、穩定發展的基本前提。強化資本結構意識，可以有效控制新生債務的形成，為企業今后的健康發展提供保證。企業確立的良好資本結構應注意：（一）風險與收益相統一。利潤和風險是同一事物的兩個方面，一般說來，收益高風險大，收益低風險小。企業投資者和經營者要全面權衡收益與風險的依存關系，恰當地使二者相統一。（二）與企業資產結構相配合。債務的負擔規模與企業資產的流動性密切相關，而資產的流動性又在很大的程度上取決于資產的結構。具有較多實物資產的企業，可相對地提高其債務比例；以無形資產為主的企業，因無形資產的收益性不那么可靠預計，因而

49、其債務比例應相對地低一些。（三）與金融市場的發育程度相適應。金融市場比較活躍和健全，企業就有可能通過金融市場的直接融資手段“借新債，還舊債”，從而有條件維持較高的債務比例；金融市場發育不完善，企業就只能靠向銀行間接融資來舉債。（四）與企業未來經營前景的預期相適應。如果企業對未來的經營前景比較明朗和樂觀，它就可能提高長期債務的比率，反之，就不能取得較多的長期債務。四、資金時間價值觀念資金的時間價值表明資金的籌集、投放、使用和回收在不同時點上的價值是不等的。認識到資金的時間價值，才能用動態的眼光去看待資金，有效利用資金，加強資金管理工作，提高資金使用的經濟效果。同時，考慮了資金時間價值的計算方法可

50、以從量上對各種經濟方案的優劣進行評價，從而為財務決策提供更加合理的依據。五、投資風險管理觀念投資是為了增加利潤，提升企業價值。但是由于企業處在風云變幻的市場環境中，投資風險必然存在。在市場經濟條件下，企業能否將資金投入到收益高、回收快、風險相對小的項目上去，對企業的生存和發展十分重要。因此，應樹立和加強投資風險管理觀念。具體來說：第一，認真進行投資環境分析，及時捕捉投資機會。建立科學的投資決策程序，認真進行投資項目的可行性分析。采用有效方式，規避投資風險。第二，分散投資風險。即進行多角化投資，不把投資資金集中投放在一個項目上，否則一旦該項目投資失敗，就會全軍覆沒，使投資遭受全部損失。多角化投資

51、的作用在于可以分散投資風險。第三，控制投資風險。方法一，利用咨詢服務。這是投資的事前保障，即企業在投資前就有關投資事項向咨詢機構或委托咨詢機構進行投資決策或聘請咨詢機構當顧問。方法二，轉嫁風險。保險是企業轉嫁風險的一種有效形式，企業將所投資的項目向保險公司投保，一旦發生損失，企業可以從保險公司獲得全部或部分賠償。方法三，接受風險。一般說來，風險和收益是成正比的，因此，企業為了獲得較高的報酬，必須接受一定的風險。方法四，回避風險。對于那些投資風險太大，投資收益一般甚至無可靠預計的投資方案，企業應該放棄它，這就是回避風險。方法五，減少風險。當投資風險無法回避時，企業應采取相應措施，盡量減少風險造成

52、的損失。六、合理節稅的觀念合理節稅也稱節稅策劃，是指納稅人在面對多種納稅方案時，從中選擇一種最優的方案，以便減輕企業的稅收負擔或延緩企業的納稅時間，從而達到降低稅收成本或獲得應納稅款貨幣時間價值的目的。合理節稅是一種受政府鼓勵的行為。節稅可以降低企業經營成本，化解投資及經營風險。因此，企業應當樹立合理節稅的正確觀念。企業在進行節稅策劃時，應該著重在以下幾個方面展開：（一）企業在籌建過程中的節稅策劃對納稅地點進行策劃。在我國，跨地區的稅負不同，同一地區因經濟技術開發區或老市區的差異，稅率也不同。理智投資者在籌建企業過程中首先應考慮地點的選擇，盡量選擇低稅區進行投資。對資金結構進行策劃。借貸資金和

53、權益資金均構成企業的“營運資金”來源，但它們對企業稅負的影響卻不一樣。這就要求對資金結構進行合理策劃。對企業組織進行策劃。不同時期國家均對一些重點行業，重點項目予以扶持，投資興建這些行業經常會享受低稅率甚至是零稅率的優惠。（二）企業在生產過程的節稅策劃對課稅對象進行策劃。稅法是政府意識的一種反映，政府鼓勵什么，限制什么，可以從課稅對象上一目了然。結合企業生產狀況，選擇適當的生產項目，無疑可達到節稅目的。對會計核算方式進行策劃。同樣的生產過程可能因為核算方式不同而產生一定的稅負差異。因此，企業會計核算方法的采用也相當重要。例如適當選用存貨計價方法和資產折舊方法就可達到節稅的目的。對企業收入進行策

54、劃。主要是要盡量準確確認企業收入，避免因收入不實而增加企業稅負。如：委托代銷、接受代銷、分期預收款銷售、訂貨銷售、以舊換新銷售、售后回租、售后回購等可能形成企業的收入要準確確認。其次，對銷貨退回、銷貨折扣與折讓要及時沖減收入，以便消除收入總額中的水分。對成本費用進行策劃。允許列支的成本費用應盡量提足、列足；限制列支的成本費用應按規定予以控制，以減少因多列而引起的日后不應有的超列損失；不允許列支的成本費用即使會計上作了支出，在計算應納稅所得額時也要進行調整，以防止因稅務稽查而產生罰款損失。（三）企業在利潤形成過程中的節稅策劃目前，我國所得稅法規定企業所得稅實行33%的比例稅率，同時為了照顧部分利

55、潤水平較低的小型企業，又規定了27%和18%的兩種照顧性稅率。企業可以預計本年應納稅所得額，如果企業所得在低檔稅率臨界點左右徘徊時，應盡量充分估計成本費用的開支，將所得控制在臨界點以下。當然，如果應納稅所得額偏離臨界點很遠時，多創利仍是首要目標。通過事先策劃、事中控制、事后調整等措施，從各種納稅方案中精選最優策略來降低納稅成本，獲取最大的稅后利潤才是企業科學理財的正當途徑。七、通貨膨脹觀念通貨膨脹是導致貨幣購買力下降的重要原因。西方國家的市場經濟發展實踐證明，在市場經濟體制下，通貨膨脹是必然的，而在我國建立社會主義市場經濟體制的過程中更是如此。因此，在我國目前階段，建立正確的通貨膨脹觀念就顯得

56、特別重要。這就要求在財務管理實踐中樹立以下觀念并做好以下工作：一方面要注意通貨膨脹對于企業實現盈利數量增加的有益影響，但另一方面更應該特別注意通貨膨脹對于企業資金流失的有害影響。企業財務人員應注意對通貨膨脹的預測，爭取能夠預測到未來的通貨膨脹程度，以在通貨膨脹到來之前采取某些有利于企業的措施，實現盈利。利用各種會計方法和財務管理方法，有效削弱通貨膨脹給企業財務所帶來的各種損失。在會計上，可以充分利用穩健性原則，例如在存貨計價方面可采用后進先出法等方法來削弱通貨膨脹的影響。在財務管理中，應用折現率及經濟批量法等來減弱通貨膨脹的影響。正確的理財觀念滲透到企業的各個領域、各個環節中。從某種意義上說，

57、財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。只有樹立正確的適應社會主義市場經濟理財觀念，加強企業的財務管理，才能提高企業的管理水平，增強競爭力，在紛繁復雜的市場競爭中立于不敗之地。淺談現金流量表在企業財務管理中的重要作用摘要現金流量表是反映企業一定會計期間內現金及現金等價物流入和流出信息的動態報表。科學地分析和利用現金流量表是報表使用者進行正確決策的前提之一。在財務管理實質的基礎上，說明了現金流量表對企業財務管理的重要作用。關鍵詞企業財務管理現金流量表會計報表在當前企業資金普遍緊X的情況下，從企業的管理部門到與企業密切相關的債權人和投資者，都日益注重企業現金流動情況。企業管理部門需要了解現金流量信息，

58、掌握企業現金流動規律，提高資金使用效率，為正確作出經營、投資、籌資決策提供依據；債權人和投資者則期望了解企業目前變現能力和現金生成潛力，以推斷將來償付債務和利潤分配的能力?，F金流量表是反映企業一定會計期間內的經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表，實際上是以現金為基礎的財務狀況變動表。1財務管理的實質資產實質上就是公司在確定一組被使用的資金，這些資金的兩個主要來源就是股東權益和負債，而收入和費用就是來解釋公司收益是如何產生的，公司通過經營資產就會產生相應的利潤，同時也會產生相應的現金流量。公司凈現金流量中的一部分用來回報那些將資本投入公司的投資者，另一部分則留在公司

59、內部，成為所謂的公司融資，用于公司的自主發展。在下一個會計年度里，公司的資源會相應增加，隨著公司經營效率的逐步提高，會產生更多的利潤和凈現金流量，增加的凈現金流中的一部分又重新投入到公司中來，這樣的良性循環將周而復始。以上的簡短介紹表明，財務管理從本質上而言是對以下三個基本方面的管理：公司資產結構就是資產負債表，主要考慮公司的資產組合是否適當；公司盈利能力即損益表，如何評估公司的盈利性；公司的現金流量也就是現金流量表，相應的問題有：公司產生的現金流量到底有多少，如何提高凈現金流量。2現金流量表分析現狀長期以來，我國企業一直注重對利潤的分析。在過去很長時間內沒有現金流量的概念，企業也不編現金流量

60、表。直到1999年我國才發布現金流量表準則，從2000年度起,在大型企業開始編制現金流量表。從實踐看，直至今天絕大多數企業還不能及時準確地編制現金流量表。對現金流量表的分析研究更是滯后，導致企業無法利用現金流量表這一有效工具，來分析企業的財務狀況、營運能力特別是獲取現金流量的能力對企業發展的影響，不利于企業的發展、提高競爭力。在財務管理中，利用現金流量分析，比利用獲利能力更加直觀、更加有效，它能夠解釋獲利企業導致終止的原因，解釋虧損企業繼續生存的原因，解釋企業發展的核心問題。對加強企業管理，促進企業管理者改變管理觀念具有重要意義。3財務狀況變動表的缺陷（1）營運資本概念存在著缺陷，導致以營運資