1、6月12日地稅之窗廣州市地方稅務(wù)局扶持小型微型企業(yè)發(fā)展稅收政策指引及服務(wù)措施（連載）尊敬的小型微型企業(yè)納稅人：為了深入貫徹落實今年中央經(jīng)濟工作會議提出的“支持小型微型企業(yè)發(fā)展”的要求，以及廣東省人民政府印發(fā)2012年扶持中小微企業(yè)發(fā)展若干政策措施的通知（粵府201215號）的規(guī)定，廣州市地稅局對國家現(xiàn)行有效的稅收政策法規(guī)中與小型微型企業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進行梳理、歸集，匯編了廣州市地方稅務(wù)局扶持小型微型企業(yè)發(fā)展稅收政策指引及服務(wù)措施，當(dāng)您需要辦理各項稅收優(yōu)惠時，請按規(guī)定向您企業(yè)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)資料，所送資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。主管稅務(wù)機關(guān)將會按規(guī)定盡快為您辦理。溫馨提示： 1.

2、 如果您在辦理稅務(wù)事項過程中有任何疑問，可以到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢和索取資料，也可撥打我市納稅服務(wù)電話123662，或登陸我局地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢。2、本解讀僅供參考，適用時以現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的標(biāo)準(zhǔn)文本為依據(jù)。一、小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。 （二）工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20

3、人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。 （三）建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。 （四）批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為

4、小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。 （五）零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。 （六）交通運輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的

5、為微型企業(yè)。 （七）倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。 （八）郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。 （九）住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)

6、收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。 （十）餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。 (十一) 信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中

7、，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。 （十二）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。 （十三）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以

8、上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。 （十四）物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。 （十五）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000

9、萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。 （十六）其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。 二、支持小型微型企業(yè)參與企業(yè)的改組、改制，做大做強，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，對其合并、兼并以及分立企業(yè)的行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入免征營業(yè)稅（一）相關(guān)政策規(guī)定合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定或合同約定，合并為一個企業(yè)的法律行為。兼并是指一個企業(yè)購買其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格

10、或改變法人實體的一種行為。分立是指一個企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個或兩個以上的企業(yè)的法律行為。以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1.有關(guān)合并、兼并、分立的合同文件；2.證明以資產(chǎn)入股的相關(guān)資料；3.主管地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）辦理程序?qū)儆谄髽I(yè)按政策規(guī)定自主享受，不需要辦理申請手續(xù)。但是有關(guān)合并、兼并、分立的合同文件、證明以及資產(chǎn)入股的相關(guān)資料等應(yīng)留待主管地方稅務(wù)機關(guān)備查。三、小型微型企業(yè)從事會展業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其計稅營業(yè)額為組辦單位直接向參

11、展商收取的全部價款和價外費用扣除代支付的場地租金、展位搭建費、廣告費、交通費和食宿費后的余額（一）相關(guān)政策規(guī)定1.會展業(yè)是指舉辦各類會議、展覽、展銷的社會活動，是會議業(yè)和展覽業(yè)的總稱。2.會展業(yè)營業(yè)稅實行項目結(jié)算。3.納稅人從事會展業(yè)務(wù)時，按以下原則計算當(dāng)期計稅營業(yè)額：（1）同一項目實現(xiàn)的營業(yè)收入與發(fā)生的可扣除費用在同一納稅期的，其當(dāng)期計稅營業(yè)額按實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除上述所列費用后的余額計算。（2）同一項目實現(xiàn)的營業(yè)收入與發(fā)生的可扣除費用不在同一納稅期的，可延至下一納稅期扣減當(dāng)期計稅營業(yè)額直至為零后不再扣減。4.組辦單位從事會展業(yè)務(wù)，必須持合法有效憑證方可在計算營業(yè)額時扣除所列舉費用：營業(yè)額扣除

12、項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該扣除項目支付款項憑證必須為發(fā)票；支付給境外的，該扣除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司簽收單據(jù)或出具的公證證明。5.組辦單位應(yīng)將扣除項目費用單獨設(shè)置明細帳，與其他費用分別核算，扣除項目費用與其他費用劃分不清的，一律不得扣除。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1.有關(guān)合同文件、發(fā)票等資料；2.主管地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）辦理程序?qū)儆谄髽I(yè)自主享受，不需要辦理申請手續(xù)。但是有關(guān)合同文件、發(fā)票等資料應(yīng)留待主管地方稅務(wù)機關(guān)備查。【12366咨詢臺】1、企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生了業(yè)務(wù)招待費和廣告費用，是否可以稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若

13、干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五點的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。2、企業(yè)為員工負擔(dān)“工資薪金所得”項目的個人所得稅款，能否直接在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)（ HYPERLINK :9081/policy/jsp/content_show.jsp?contentID=28882&themeID=744 t _blank 國稅函2005715號）第三條已規(guī)定，“企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除