1、存 貨 成 本 培 訓存 貨 成 本 培 訓2001年10月16日7/22/20221存 貨 成 本 培 訓 損益表項目構成介紹 存貨的核算方法標準成本法 存貨的實際成本計算 差異科目介紹 產品生產業務流程及核算介紹 毛利分析工作簡介 7/22/20222損益表中營業成本項目的構成1、產品銷售成本2、軟件銷售成本3、商品銷售成本4、技術服務成本5、ISP成本（FM365接入服務成本）6、ICP成本（FM365內容服務成本）7、其他業務成本7/22/20223損益表中營業成本項目的構成（一）產品銷售成本的構成1、產品標準成本2、產品銷售成本調整（差異）3、成本中心差異4、內銷產品成本5、內銷產品

2、成本調整7/22/20224損益表中營業成本項目的構成（二）軟件銷售成本的構成1、軟件產品標準成本2、軟件產品銷售成本調整（差異）3、內銷軟件產品成本4、內銷軟件產品成本調整7/22/20225 標準成本法（一）概念： 指各物料在一個會計期間內均有一個標準成本單價，在會計期間內，物料的入庫、出庫及結存都是以標準成本單價為計價基礎反映各類存貨的增減變化和結存情況。對于存貨的標準成本與實際成本之間產生的差異金額記錄在財務帳上，月末系統通過物料帳模塊自動計算各類存貨的實際成本單價。并將以標準成本計價的期末存貨調整為以實際成本計價。（二）標準成本單價的確定： 新物料事業部資材負責估價確定 前期已創建物

3、料前一會計期間的移動加權平均價 7/22/20226存貨的實際成本計算 （一）實際成本單價構成：1）外部采購的原材料、商品等存貨的實際成本單價中除包含有存貨的采購價格外，對于國外采購的存貨，其實際成本單價中還包括有關稅和匯兌損益。2）委托加工產品其實際成本單價中除包含有所耗用原材料的標準成本外，還包含有加工費。（二）移動平均價的計算： 期初結存金額+本期入庫金額-本期索賠金額 期初結存數量+本期入庫數量-本期索賠數量移動平均價7/22/20227存貨的實際成本計算標準價實際成本價移動平均價7/22/20228差異科目介紹總體介紹： 物料的標準成本價與當期的移動平均價之間存在的差異，由于物料估價

4、類的不同，將直接記入到產品銷售成本調整、商品銷售成本調整、軟件銷售成本調整的損益科目中，而上述三個科目又細分為8個二級科目 。7/22/20229差異科目介紹產品銷售成本調整 采購差異 免費收貨差異 轉儲差異 生產訂單結算差異 價格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預計差異 其他差異軟件銷售成本調整商品銷售成本調整 采購差異 免費收貨差異 轉儲差異 寄銷轉自有差異 價格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預計差異 其他差異7/22/202210差異科目介紹1、采購差異外部采購業務產生的差異 主要由以下因素產生： A 原材料收貨入庫（標準價與采購訂單價之差） B 發票校驗（發票價與采購訂單價之差） C

5、 委托加工成品入庫（材料標準價+加工費與成品標準價之差）7/22/202211差異科目介紹2、免費收貨差異供應商無償贈送產生的差異 以物料當期標準價入庫，同時直接計入損益（抵減成本），不參與差異的銷存比分配。 即：DR 原材料 CR 產品銷售成本調整免費收貨差異3、轉儲差異跨工廠間發生物料調撥業務及同一工廠中物料編號調整業務產生的差異跨工廠間發生的轉儲業務，由于內部交易價的存在，導致物料在FI層面和PCA層面的價值不等，這部分差異月底會進行追差。因此，內部交易價的高低將直接影響事業部的內銷收入。7/22/202212差異科目介紹4、寄銷轉自有差異供應商寄售商品轉為自有資產時，供應商提供的發票價

6、格與物料當期的標準成本單價之間產生的差異。 目前公司發生的寄銷轉存業務主要是顯示器類物料。存貨入庫時生成會計憑證如下：7/22/202213差異科目介紹5、訂單結算差異生產訂單中投入和產出的差異 投入是指投入的材料標準成本、預計的人工費用和預計的輔料消耗費用，產出是指所生產的產品標準成本。 6、價格變更差異同一物料在不同的會計期間中，兩標準成本單價之間產生的差異 （月末結帳產生）7/22/2022147、物料帳重估差異 進行銷存比分配（月末結帳產生）差異科目介紹計入損益計入存貨7/22/202215三、差異科目介紹物料日常業務（采購、轉儲、生產訂單結算）產生的差異均一次性計入損益，在月末結帳時

7、由 “重估差異” 科目按銷存比進行分配，而不是直接對上述相應差異科目進行抵減，因此，進行差異分析和毛利分析均應結合重估差異一并考慮。8、物料帳預計差異9、其他差異跨期進行反沖業務產生 7/22/202216產品銷售成本1、產品標準成本的構成產品標準成本=材料消耗+應承擔的制造費用 （構成） 直接費用 + 間接費用 直接費用：上線材料當期標準成本 間接費用：預提的工費、輔料和軟件的技術協作費 7/22/202217產品銷售成本2、相關概念介紹1）、BOM：決定了產品中材料的構成 BOM： 生產BOM是進行生產的前提和基礎 成本BOM財務進行成本估算的前提和基礎 生產BOM具有可選性而成本BOM具

8、有唯一性2）、工作中心：與成本中心直接相關，確保預提的制造費用在計入 生產訂單的同時計入相應的成本中心中7/22/202218產品銷售成本3）、作業類型：指所預提的制造費用的類型 生產成本中用到的作業類型：工費預提 輔料預提 軟件技術協作費預提 4）、工藝路線：決定了成本構成中的間接費用 工作中心、作業類型是以工藝路線為載體反映到生產訂單中7/22/202219產品銷售成本3、產品實際成本計算產品實際成本=產品標準成本訂單結算差異 訂單結算差異銷存比分配7/22/202220產品生產主要業務流程及其核算 1、基本生產訂單業務流程（ZPP1）創建生 基于訂 產品部 產品部 月末訂單計算產訂單 單

9、發料 分完工 分確認 形成在制品 基于訂 產品全 產品全 單退料 部完工 部確認 前期形成 在制品反沖 月末訂單結算 訂單結算差異 計入產品成本7/22/202221產品生產主要業務流程及其核算 生產訂單是生產成本核算的最小對象 所有材料上線、完工確認的成本金額都會反映在生產訂單的借方而產品入庫的金額則反映在生產訂單的貸方產品計劃成本產品實際成本7/22/202222產品生產主要業務流程及其核算主要業務及財務核算1）、基于生產訂單發料（退料） 借：4000000生產消耗主要材料消耗 4000001生產消耗輔助材料消耗 貸：1220100原材料 借：1220100原材料 貸：4000000生產消

10、耗主要材料消耗 4000001生產消耗輔助材料消耗7/22/202223產品生產主要業務流程及其核算附：材料領用上線后訂單狀況材料上線形成投入7/22/202224產品生產主要業務流程及其核算2）、產品部分完工入庫 借：1360100自制產品 貸：5020701完工產品轉出3）、產品部分確認 借：7010101工費預提XXX生產訂單 7010102輔料預提XXX生產訂單 7010103軟件技術協作費預提XXX生產訂單 貸：7010101工費預提XXX生產訂單XXX生產成本中心 7010102輔料預提XXX生產訂單XXX生產成本中心 7010103軟件技術協作費預提XXX生產訂單X生產成本中7/

11、22/202225產品生產主要業務流程及其核算附：產品部分完工部分確認后訂單狀況 完工確認完工入庫在制品余額7/22/202226產品生產主要業務流程及其核算4）、在制品的計算 借：1350000在制品 貸：5020702生產在產品轉出 對于部分完工的訂單 ，會計期末并不調整標準成本和實際成本的差異。在轉出的在制品金額中，既包含真正在線材料的標準成本也包含未結算的投入與產出差異。 7/22/202227產品生產主要業務流程及其核算5）、訂單月末結算 借： 5020702生產在產品轉出 貸： 1350000在制品 借： 5020104產品-生產定單差異 貸：5020701完工產品轉出 (第一張憑

12、證為反沖前期在制品)7/22/202228產品生產主要業務流程及其核算附：訂單全部完工收貨、全部確認并結算后訂單狀況 7/22/202229產品生產主要業務流程及其核算2、返修生產訂單業務流程（ZPP2）創建返 基于訂 產品部 產品部 月末訂單計算修訂單 單發料 分完工 分確認 形成在制品 基于訂 產品全 產品全 單換料 部完工 部確認 前期形成 在制品反沖 月末訂單結算 訂單結算差異 計入產品成本7/22/202230產品生產主要業務流程及其核算1）、基于返修訂單發料 借：4000000生產消耗主要材料消耗 貸：1220100原材料 1360100自制產品2）、基于返修訂單更換部件并退料 借：1220100原材料 貸：5020701完工產品轉出7/22/202231毛利分析工作簡介 由于R3版本的局限，目前系統中對物料實際成本的計算采用的是單層結算方式。采用此方法后物料只要一出庫，其所承擔的差異金額就全部計入了當期損益。由于生產周期的影響，在會計期末部分上線的材料還停留在線上或是所對應的產成品仍未銷售，這樣就造成了差異和成本的結轉不匹配。7/22/202232毛利分析工作簡介 出現上述情況將直接導致以下問題的發生： 1、在銷售情況不好時，將虛增或虛減當期的成本，進而導致毛利不 真實。 2、在線材料成本不真實。7/22/202233毛利