1、第二部分審計科目一、基本要求審計科目要求考生掌握職業道德規范、業務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則）和質量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業務、審閱業務、其他鑒證業務和相關服務的基本技能。同時還應掌握企業會計準則的相關知識。為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：審計環境，包括審計的起源和發展、注冊會計師管理、職業道德規范、執業準則、法律責任等；審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據、審計工作底稿等；審計的流程，包括風險評估和應對等；審計抽樣原理和方法；各業務循環的控制測試和實質性程序；審計結果的報告和溝通；從事審閱業務、其他鑒證業

2、務和相關服務業務的基本原理。二、知識要求（一）注冊會計師審計概論注冊會計師審計的起源和發展（1）西方注冊會計師審計的起源和發展注冊會計師審計的起源注冊會計師審計的形成注冊會計師審計的發展注冊會計師審計發展歷程的啟示（2）中國注冊會計師審計的演進和發展中國注冊會計師審計的演進中國注冊會計師審計的發展注冊會計師審計的基本概念（1）審計的概念（2）審計的類別財務報表審計經營審計合規性審計（3）審計方法賬項基礎審計制度基礎審計風險導向審計注冊會計師審計和其他審計的關系（1）審計監督體系（2）注冊會計師審計和政府審計的關系（3）注冊會計師審計和內部審計的關系（二）注冊會計師管理注冊會計師測試和注冊登記（

3、1）報考條件（2）測試組織（3）測試科目和成績認定（4）注冊登記注冊會計師業務范圍（1）審計業務審查企業財務報表，岀具審計報告驗證企業資本，岀具驗資報告辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，岀具有關報告。辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，岀具相應的審計報告。（2）審閱業務（3）其他鑒證業務（4）相關服務對財務信息執行商定程序代編財務信息稅務服務管理咨詢會計服務會計師事務所的組織形式（1）獨資會計師事務所（2）普通合伙會計師事務所（3）有限責任會計師事務所（4）有限責任合伙會計師事務所注冊會計師協會（1）中國注冊會計師協會的職責（2）中國注冊會計師協會會員會員種類個人會員的權利個人會員的

4、義務（3）協會權力機構和常設執行機構會員代表大會理事會和常務理事會常設執行機構專門委員會和專業委員會（4）地方注冊會計師協會（三）注冊會計師職業道德規范注冊會計師職業道德規范概述（1）職業道德規范的含義（2）注冊會計師職業道德規范國際會計師聯合會職業道德規范美國注冊會計師協會職業道德規范中國注冊會計師職業道德規范注冊會計師職業道德基本原則（1）獨立、客觀、公正獨立客觀公正（2）專業勝任能力和應有的關注專業勝任能力應有的關注（3）保密（4）職業行為對社會公眾的責任對客戶的責任對同行的責任其他責任5）技術準則獨立性（1）獨立性的含義（2）威脅獨立性的情形經濟利益自我評價關聯關系外界壓力（3）防范措

5、施職業、法律或規章產生的防范措施鑒證客戶內部的防范措施會計師事務所防范措施（4）業務期間（5）特定情況下對獨立性原則的運用經濟利益貸款和擔保和鑒證客戶存在密切的經營關系家庭和個人關系和鑒證客戶發生雇傭關系最近曾在鑒證客戶中工作作為鑒證客戶的經理或董事高級職員和鑒證客戶之間的長期聯系向鑒證客戶提供非鑒證業務專業勝任能力1）專業勝任能力的兩個階段（2）利用其他專家的工作保密（1）保密義務（2）保密義務的豁免收費和傭金（1）規范收費和傭金的作用（2）收費收費考慮的因素或有收費（3）傭金和執行鑒證業務不相容的工作接任前任注冊會計師的審計業務（1）前后任注冊會計師的含義（2）客戶更換會計師事務所的原因（

6、3）接受委托前的溝通（4）接受委托后的溝通查閱前任注冊會計師工作底稿的前提查閱相關工作底稿及其內容廣告、業務招攬和宣傳（1）廣告、業務招攬和宣傳的含義（2）廣告（3）業務招攬4）宣傳委托和獎勵尋求業務合作名錄書籍、文章、演講、廣播和電視培訓課程、研討會含有技術信息的手冊和文件員工招聘手冊和會計師事務所簡介信紙和名片（四）注冊會計師執業準則注冊會計師執業準則建設情況（1）注冊會計師執業準則建設的三個階段（2）注冊會計師執業準則國際趨同的必要性（3）注冊會計師執業準則國際趨同的基本原則和具體措施會計審計準則國際趨同的基本原則會計審計準則國際趨同的具體措施（4）注冊會計師執業準則趨同的成果注冊會計師

7、執業準則體系框架注冊會計師執業準則體系的特點中國注冊會計師鑒證業務基本準則（1）鑒證業務的定義、要素和目標鑒證業務的定義業務要素基于責任方認定的業務和直接報告業務鑒證業務的目標（2）業務承接承接鑒證業務的條件標準不適當時的處理方式已承接鑒證業務的變更（3）鑒證業務的三方關系三方關系概述注冊會計師責任方預期使用者（4）鑒證對象鑒證對象和鑒證對象信息的形式鑒證對象特征適當的鑒證對象應當具備的條件（5）標準標準的定義標準的類型適當的標準應當具備的特征評價標準的適當性預期使用者獲取標準的方式（6）證據總體要求職業懷疑態度證據的充分性和適當性重要性鑒證業務風險證據收集程序的性質、時間和范圍可獲取證據的數

8、量和質量記錄（7）鑒證報告出具鑒證報告的總體要求鑒證結論的兩種表述形式提出鑒證結論的積極方式和消極方式注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況注冊會計師姓名的使用會計師事務所業務質量控制準則（1）質量控制制度的目的和要素質量控制制度的目的質量控制制度的要素（2）對業務質量承擔的領導責任對主任會計師的總體要求行動示范和信息傳達樹立質量至上的意識委派質量控制制度運作人員（3）職業道德規范遵守職業道德規范的總體要求遵守職業道德規范的具體措施滿足獨立性要求4）客戶關系和具體業務的接受和保持接受和保持客戶關系和具體業務的總體要求考慮客戶的誠信情況考慮是否具備執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源考慮

9、能否遵守職業道德規范考慮其他事項的影響（5）人力資源人力資源管理的總體要求人力資源管理的要素招聘人員素質、專業勝任能力和職業發展業績評價、薪酬和晉升項目組的委派（6）業務執行指導、監督和復核咨詢意見分歧項目質量控制復核（7）業務工作底稿業務工作底稿的歸檔要求業務工作底稿的管理要求業務工作底稿的保密業務工作底稿的完整性、使用和檢索業務工作底稿的保存期限業務工作底稿的所有權（8）監控監控的總體要求監控人員監控內容實施檢查監控結果的處理監控的記錄投訴和指控的處理（9）記錄質量控制記錄的總體要求質量控制記錄的方式和內容質量控制記錄的保存期限（五）注冊會計師的法律責任注冊會計師法律責任概述（1）注冊會計

10、師法律責任的表現形式訴訟爆炸保險危機（2）注冊會計師法律責任的成因（3）經營失敗、審計失敗和審計風險（4）對注冊會計師責任的認定違約過失欺詐沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定（5）注冊會計師承擔法律責任的種類國外注冊會計師的法律責任（1）注冊會計師對于委托單位的責任（2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任注冊會計師對于受益第三者的責任注冊會計師對于其他第三者的責任（3）成文法下注冊會計師對于第三者的責任1933年證券法1934年證券交易法1995年非公開交易證券訴訟改革法案貪污欺詐損害組織法案2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案中國注冊會計師的法律責任（1）相關法律規定民事責任行政

11、責任和刑事責任（2）相關司法解釋司法解釋的特點關于利害關系人、執業準則和不實報告的規定關于訴訟當事人的列置的規定關于歸責原則和舉證分配的規定關于會計師事務所和被審計單位的連帶責任的規定關于過失責任和過失指引的規定關于抗辯事由的規定關于減責事由的規定關于無效的免責條款的規定關于賠償順位和最高限額的規定011關于會計師事務所和分所的連帶責任的規定012關于禁止擅自追加被執行人的規定注冊會計師如何避免法律訴訟（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施增強執業獨立性保持職業謹慎強化執業監督（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施嚴格遵循職業道德和專業標準的要求建立、健全會計師事務所質量控制制度和委托人簽訂

12、業務約定書審慎選擇被審計單位深入了解被審計單位的業務提取風險基金或購買責任保險聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師（六）審計目標財務報表審計的總目標（1）審計總目標的演變（2）我國財務報表審計的總目標2財務報表審計的責任劃分（1）被審計單位管理層和治理層的責任（2）注冊會計師的責任遵守職業道德規范遵守質量控制準則遵守審計準則合理運用職業判斷保持職業懷疑態度（3）兩種責任不能相互取代3.財務報表循環（1）財務報表審計的循環法（2）循環的劃分及其相互關系確定具體審計目標（1）被審計單位管理層的認定和各類交易和事項相關的認定和期末賬戶余額相關的認定和列報相關的認定（2）具體審計目標和各類交易和事項相關的

13、審計目標和期末賬戶余額相關的審計目標和列報相關的審計目標審計過程和審計目標的實現（1）接受業務委托（2）計劃審計工作（3）實施風險評估程序4）實施控制測試和實質性程序（5）完成審計工作和編制審計報告（七）審計證據和審計工作底稿審計證據（1）審計證據的含義（2）審計證據的充分性和適當性審計證據的充分性審計證據的適當性（3）獲取審計證據的審計程序檢查記錄或文件檢查有形資產觀察詢問函證重新計算重新執行分析程序（4）分析程序分析程序的目的用作風險評估程序用作實質性程序用于總體復核審計工作底稿1）審計工作底稿的含義和編制目的審計工作底稿的含義編制審計工作底稿的目的（2）審計工作底稿的內容（3）編制審計工

14、作底稿的總體要求（4）審計工作底稿的格式、要素和范圍確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素審計工作底稿的要素審計過程記錄審計結論審計標識及其說明索引號及編號編制人員和復核人員及日期（5）審計工作底稿的歸檔審計工作底稿歸檔工作的性質審計工作底稿歸檔的期限審計工作底稿歸檔后的變動審計工作底稿的保存期限（八）計劃審計工作初步業務活動（1）審計業務約定書的定義和作用（2）簽訂審計業務約定書之前應做的工作明確審計業務的性質和范圍初步了解被審計單位的基本情況會計師事務所評價專業勝任能力商定審計收費明確被審計單位應協助的工作（3）審計業務約定書的內容審計業務約定書的基本內容審計業務約定書的特殊考慮總

15、體審計策略和具體審計計劃（1）總體審計策略審計范圍報告目標、時間安排及所需溝通審計方向（2）具體審計計劃總體審計策略和具體審計計劃之間的關系具體審計計劃包括的內容（3）審計過程中對計劃的更改（4）指導、監督和復核（5）對計劃審計工作的記錄記錄的內容記錄的形式和范圍（6）和管理層和治理層的溝通審計重要性（1）重要性的含義（2）重要性和審計風險的關系（3）計劃審計工作時對重要性的評估確定計劃的重要性水平時應考慮的因素從數量方面考慮重要性（4）對計劃階段確定的重要性水平的調整（5）評價錯報的影響尚未更正錯報的匯總數評價尚未更正錯報的匯總數的影響從性質方面考慮重要性審計風險（1）重大錯報風險兩個層次的

16、重大錯報風險固有風險和控制風險（2）檢查風險（3）檢查風險和重大錯報風險的反向關系（九）風險評估1.風險評估概述（1）出臺審計風險準則的背景（2）審計風險準則體現出的重大變化（3）對風險評估的總體要求風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論（1）風險評估程序和信息來源風險評估程序其他審計程序和信息來源（2）項目組內部的討論討論的目標討論的內容參和討論的人員討論的時間和方式了解被審計單位及其環境（1）總體要求（2）行業狀況、法律環境和監管環境以及其他外部因素行業狀況法律環境及監管環境其他外部因素了解的重點和程度（3）被審計單位的性質所有權結構治理結構組織結構經營活動投資活動籌資活動（4）被審計

17、單位對會計政策的選擇和運用重要項目的會計政策和行業慣例重大和異常交易的會計處理方法在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響會計政策的變更被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度（5）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險目標、戰略和經營風險經營風險對重大錯報風險的影響被審計單位的風險評估過程對小型被審計單位的考慮（6）被審計單位財務業績的衡量和評價了解的主要方面關注內部財務業績衡量的結果考慮財務業績衡量指標的可靠性對小型被審計單位的考慮了解被審計單位的內部控制（1）內部控制的含義和要素（2）和審計相關的控制為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制其他

18、和審計相關的控制（3）對內部控制了解的深度評價控制的設計獲取控制設計和執行的審計證據了解內部控制和測試控制運行有效性的關系（4）內部控制的人工和自動化成分考慮內部控制的人工和自動化特征及其影響信息技術的優勢及相關內部控制風險人工控制的適用范圍及相關內部控制風險（5）內部控制的局限性內部控制的固有局限性對小型被審計單位的考慮6）控制環境控制環境的含義對誠信和道德價值觀念的溝通和落實對勝任能力的重視治理層的參和程度管理層的理念和經營風格組織結構及職權和責任的分配人力資源政策和實務（7）被審計單位的風險評估過程被審計單位的風險評估過程的含義對風險評估過程的了解對小型被審計單位的考慮（8）信息系統和溝

19、通和財務報告相關的信息系統的含義對和財務報告相關的信息系統的了解和財務報告相關的溝通的含義對和財務報告相關的溝通的了解對小型被審計單位的考慮（9）控制活動相關的控制活動的含義對控制活動的了解對小型被審計單位的考慮（10）對控制的監督對控制的監督的含義了解對內部控制的監督對小型被審計單位的考慮（11）在整體層面對內部控制了解和評估的總結（12）在業務流程層面了解內部控制確定重要業務流程和重要交易類別了解重要交易流程，并進行記錄確定可能發生錯報的環節識別和了解相關控制執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解初步評價和風險評估對財務報告流程的了解評估重大錯報風險（1）識別、評估財務報表層次和認定

20、層次的重大錯報風險識別和評估重大錯報風險的審計程序可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況識別兩個層次的重大錯報風險控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響控制對評估認定層次重大錯報風險的影響考慮財務報表的可審計性（2）需要特別考慮的重大錯報風險特別風險的含義確定特別風險時應考慮的事項非常規交易和判斷事項導致的特別風險考慮和特別風險相關的控制（3）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險（4）對風險評估的修正和治理層和管理層的溝通（1）就內部控制重大缺陷和治理層和管理層溝通（2）就重大錯報風險的控制和治理層溝通審計工作記錄（1）記錄的內容（2）記錄的方式（十）風險應對風險應對概述針對財

21、務報表層次重大錯報風險的總體應對措施（1）財務報表層次重大錯報風險和總體應對措施（2）增加審計程序不可預見性的方法（3）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序（1）進一步審計程序的含義和要求進一步審計程序的含義設計進一步審計程序時的考慮因素（2）進一步審計程序的性質進一步審計程序的性質的含義進一步審計程序的性質的選擇（3）進一步審計程序的時間進一步審計程序的時間的含義進一步審計程序的時間的選擇4）進一步審計程序的范圍進一步審計程序的范圍的含義確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素控制測試（1）控制測試的含義和要求控制測試的含義控制測試的要求（2

22、）控制測試的性質控制測試的性質的含義確定控制測試的性質時的要求實施控制測試時對雙重目的的實現實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響（3）控制測試的時間控制測試的時間的含義如何考慮期中審計證據如何考慮以前審計獲取的審計證據（4）控制測試的范圍確定控制測試范圍的考慮因素對自動化控制的測試范圍的特別考慮實質性程序（1）實質性程序的含義和要求實質性程序的含義針對特別風險實施的實質性程序（2）實質性程序的性質實質性程序的性質的含義細節測試和實質性分析程序的適用性細節測試的方向設計實質性分析程序時考慮的因素（3）實質性程序的時間如何考慮是否在期中實施實質性程序如何考慮期中審計證據如何考慮以前審計獲取的審

23、計證據（4）實質性程序的范圍進一步審計程序舉例（1）被審計單位背景資料簡介（2）注冊會計師對銷售業務流程的風險評估和進一步審計程序的方案（3）控制測試設計和實施控制測試控制測試結果及其對實質性程序的影響（4）評估針對特別風險的控制（5）實質性程序評價列報的適當性評價審計證據的充分性和適當性（1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價（2）形成審計意見時對審計證據的綜合評價審計工作記錄（十一）財務報表審計中對舞弊的考慮舞弊的含義和種類（1）舞弊的含義（2）舞弊的種類2治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任（1）治理層、管理層的責任（2）注冊會計師的責任3風險評估程序（1）詢問詢問對象

24、詢問內容獲取管理層聲明（2）考慮舞弊風險因素（3）實施分析程序（4）考慮其他信息（5）組織項目組討論4識別和評估舞弊導致的重大錯報風險5應對舞弊導致的重大錯報風險（1）總體應對措施（2）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序（3）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序6評價審計證據（1）發現舞弊時采取的措施（2）考慮對審計報告的影響（3）和管理層、治理層和監管機構的溝通和管理層的溝通和治理層的溝通和監管機構的溝通（十二）審計抽樣選取測試項目的方法（1）選取全部項目（2）選取特定項目（3）審計抽樣審計抽樣概述（1）抽樣風險和非抽樣風險抽樣風險非抽樣風險（2）統計抽樣和非統計抽樣（3）

25、統計抽樣的方法屬性抽樣變量抽樣（4）審計抽樣的步驟樣本設計選取樣本評價樣本結果審計抽樣在控制測試中的使用（1）樣本設計階段確定測試目標定義總體和抽樣單元定義偏差定義測試期間（2）選取樣本階段確定樣本規模選取樣本實施審計程序（3）評價樣本結果階段計算總體偏差率考慮抽樣風險分析偏差的性質和原因（4）記錄抽樣程序審計抽樣在實質性細節測試中的使用（1）在細節測試中使用非統計抽樣方法樣本設計階段選取樣本階段評價樣本結果階段記錄抽樣程序非統計抽樣示例（2）在細節測試中使用統計抽樣方法變量抽樣概率比例規模抽樣法（PPS）（十三）銷售和收款循環審計1.銷售和收款循環的特性（1）涉及的主要憑證和會計記錄顧客訂貨

26、單銷售單發運憑證銷售發票商品價目表貸項通知單應收賬款明細賬主營業務收入明細賬折扣和折讓明細賬匯款通知書011庫存現金日記賬和銀行存款日記賬012壞賬審批表013顧客月末對賬單014轉賬憑證015收款憑證（2）涉及的主要業務活動接受顧客訂單批準賒銷信用按銷售單供貨按銷售單裝運貨物向顧客開具賬單記錄銷售辦理和記錄現金、銀行存款收入辦理和記錄銷售退回、銷售折扣和折讓注銷壞賬提取壞賬準備控制測試和交易的實質性程序（1）概述（2）銷售交易的內部控制和控制測試適當的職責分離正確的授權審批充分的憑證和記錄憑證的預先編號按月寄出對賬單內部核查程序（3）針對銷售交易的實質性程序登記入賬的銷售交易是真實的已發生的

27、銷售交易均已登記入賬登記入賬的銷售交易均經正確計價登記入賬的銷售交易分類恰當銷售交易的記錄及時銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總（4）收款交易的內部控制、控制測試和實質性程序營業收入審計（1）營業收入的審計目標（2）營業收入的實質性程序主營業務收入的實質性程序其他業務收入的實質性程序應收賬款和壞賬準備審計（1）應收賬款的審計目標（2）應收賬款的實質性程序取得或編制應收賬款明細表檢查涉及應收賬款的相關財務指標檢查應收賬款賬齡分析是否正確向債務人函證應收賬款確定已收回的應收賬款金額對未函證應收賬款實施替代審計程序檢查壞賬的確認和處理抽查有無不屬于結算業務的債權檢查應收賬款的貼現、質押或岀售對應

28、收賬款實施關聯方及其交易審計程序011確定應收賬款的列報是否恰當（3）壞賬準備的實質性程序其他相關賬戶審計（1）應收票據審計應收票據的審計目標應收票據的實質性程序（2）長期應收款審計長期應收款的審計目標長期應收款-賬面余額實質性程序長期應收款-未實現融資收益實質性程序（3）預收款項審計預收款項審計目標預收款項的實質性程序（4）應交稅費審計應交稅費審計目標應交稅費的實質性程序（5）營業稅金及附加審計營業稅金及附加審計目標營業稅金及附加的實質性程序（6）銷售費用審計銷售費用審計目標銷售費用的實質性程序（十四）采購和付款循環審計采購和付款循環的特性（1）主要憑證和會計記錄請購單訂購單驗收單賣方發票付

29、款憑單轉賬憑證付款憑證應付賬款明細賬庫存現金日記賬和銀行存款日記賬賣方對賬單2）涉及的主要業務活動請購商品和勞務編制訂購單驗收商品儲存已驗收的商品存貨編制付款憑單確認和記錄負債付款記錄現金、銀行存款支岀控制測試和交易的實質性程序（1）概述（2）采購交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序適當的職責分離內部核查程序（3）付款交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序（4）固定資產的內部控制和控制測試固定資產的預算制度授權批準制度賬簿記錄制度職責分工制度資本性支岀和收益性支岀的區分制度固定資產的處置制度固定資產的定期盤點制度固定資產的維護保養制度應付賬款審計（1）應付賬款的審計目標（2）應付賬款

30、的實質性程序固定資產審計（1）固定資產的審計目標（2）固定資產-賬面余額的實質性程序（3）固定資產-累計折舊的實質性程序（4）固定資產-固定資產減值準備的實質性程序其他相關賬戶審計（1）預付款項審計預付款項的審計目標預付款項-賬面余額的實質性程序預付款項-壞賬準備的實質性程序（2）在建工程審計在建工程的審計目標在建工程-賬面余額的實質性程序在建工程-減值準備的實質性程序（3）工程物資審計工程物資的審計目標工程物資-賬面余額的實質性程序工程物資-減值準備的實質性程序（4）固定資產清理審計固定資產清理的審計目標固定資產清理的實質性程序（5）無形資產審計無形資產的審計目標無形資產-賬面余額的實質性程

31、序無形資產-累計攤銷的實質性程序無形資產-減值準備的實質性程序（6）開發支出審計開發支出的審計目標開發支出的實質性程序（7）商譽審計商譽的審計目標商譽-賬面價值的實質性程序商譽-商譽減值準備的實質性程序（8）長期待攤費用審計長期待攤費用的審計目標長期待攤費用的實質性程序（9）應付票據審計應付票據的審計目標應付票據的實質性程序（10）長期應付款審計長期應付款的審計目標長期應付款-賬面余額的實質性程序長期應付款-未確認融資費用的實質性程序（11）管理費用審計管理費用的審計目標管理費用的實質性程序十五）存貨和倉儲循環審計存貨和倉儲循環的特性（1）涉及的主要憑證和會計記錄生產指令領發料憑證產量和工時記

32、錄工薪匯總表及工薪費用分配表材料費用分配表制造費用分配匯總表成本計算單存貨明細賬（2）涉及的主要業務活動計劃和安排生產發出原材料生產產品核算產品成本儲存產成品發出產成品控制測試和交易的實質性程序（1）概述（2）控制測試成本會計制度的控制測試工薪的控制測試（3）交易的實質性程序存貨審計（1）存貨審計概述（2）存貨監盤存貨監盤的定義和作用存貨監盤計劃存貨監盤程序特殊情況的處理（3）存貨計價測試存貨計價測試的一般要求存貨成本的計價測試應付職工薪酬審計（1）審計目標（2）應付職工薪酬的實質性程序獲取或編制應付職工薪酬明細表,復核加計是否正確,并和報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符實施實質性分析程

33、序檢查工資、獎金、津貼和補貼檢查社會保險費（包括醫療、養老、失業、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經費和職工教育經費等計提（分配）和支付（使用）的會計處理是否正確，依據是否充分檢查辭退福利檢查非貨幣性福利檢查以現金和職工結算的股份支付檢查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據表明需要調整資產負債表日原確認的應付職工薪酬事項檢查應付職工薪酬是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報營業成本審計（1）營業成本的審計目標（2）營業成本-主營業務成本的實質性程序（3）營業成本-其他業務成本的實質性程序其他相關賬戶的審計（1）材料采購或在

34、途物資的實質性程序（2）原材料的實質性程序（3）材料成本差異的實質性程序（4）庫存商品的實質性程序（5）發出商品的實質性程序（6）商品進銷差價的實質性程序（7）委托加工物資的實質性程序（8）周轉材料的實質性程序（9）存貨跌價準備的實質性程序（十六）籌資和投資循環審計籌資和投資循環的特性（1）憑證和會計記錄籌資活動的憑證和會計記錄投資活動的憑證和會計記錄（2）籌資和投資循環所涉及的主要業務活動籌資所涉及的主要業務活動投資所涉及的主要業務活動控制測試和交易的實質性程序1）概述（2）內部控制和控制測試籌資活動的內部控制和控制測試投資活動的內部控制和控制測試借款相關項目審計（1）短期借款審計短期借款的

35、審計目標短期借款的實質性程序（2）長期借款審計長期借款的審計目標長期借款的實質性程序（3）應付債券的審計應付債券的審計目標應付債券的實質性程序（4）財務費用的審計財務費用的審計目標財務費用的實質性程序所有者權益相關項目審計（1）實收資本（股本）審計實收資本（股本）的審計目標實收資本（股本）的實質性程序（2）資本公積審計資本公積的審計目標資本公積的實質性程序3）盈余公積審計盈余公積的審計目標盈余公積的實質性程序（4）未分配利潤審計未分配利潤的審計目標未分配利潤的實質性程序（5）應付股利審計應付股利的審計目標應付股利的實質性程序投資相關項目審計（1）交易性金融資產審計交易性金融資產的審計目標交易性

36、金融資產的實質性程序（2）可供出售金融資產審計可供出售金融資產的審計目標標可供出售金融資產的實質性程序（3）持有至到期投資審計持有至到期投資的審計目標持有至到期投資的實質性程序（4）長期股權投資審計長期股權投資的審計目標長期股權投資的實質性程序（5）投資性房地產審計投資性房地產的審計目標投資性房地產的實質性程序（6）應收利息審計應收利息的審計目標應收利息的實質性程序（7）投資收益審計投資收益的審計目標投資收益的實質性程序（8）應收股利審計應收股利的審計目標應收股利的實質性程序（9）交易性金融負債審計交易性金融負債的審計目標交易性金融負債的實質性程序其他相關項目審計（1）其他應收款審計其他應收款

37、的審計目標其他應收款的實質性程序（2）其他應付款審計其他應付款的審計目標其他應付款的實質性程序（3）長期應付款的審計長期應付款的審計目標長期應付款的實質性程序（4）預計負債審計預計負債的審計目標預計負債的實質性程序（5）所得稅費用審計所得稅費用的審計目標所得稅費用的實質性程序（6）遞延所得稅資產審計遞延所得稅資產的審計目標遞延所得稅資產的實質性程序（7）遞延所得稅負債審計遞延所得稅負債的審計目標遞延所得稅負債的實質性程序（8）資產減值損失審計資產減值損失的審計目標資產減值損失的實質性程序（9）公允價值變動收益審計公允價值變動收益的審計目標公允價值變動收益的實質性程序（10）營業外收入審計營業外

38、收入的審計目標營業外收入的實質性程序（11）營業外支出審計營業外支出的審計目標營業外支出的實質性程序（十七）貨幣資金審計貨幣資金和交易循環（1）貨幣資金和交易循環（2）憑證和會計記錄（3）控制測試貨幣資金內部控制概述貨幣資金內部控制的測試庫存現金審計（1）審計目標（2）庫存現金內部控制的測試庫存現金內部控制概述庫存現金內部控制的測試（3）庫存現金的實質性程序銀行存款審計（1）審計目標（2）銀行存款內部控制的測試銀行存款內部控制概述銀行存款的控制測試（3）銀行存款的實質性程序其他貨幣資金審計（1）審計目標（2）其他貨幣資金的控制測試（3）其他貨幣資金的實質性程序（十八）完成審計工作期初余額（1）

39、期初余額的含義（2）期初余額的審計目標確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報。確定上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作岀重新表述。確定被審計單位一貫運用恰當的會計政策或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報。（3）期初余額的審計程序考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序上期財務報表未經審計或審計結論不滿意時的審計程序考慮賬戶的性質和本期財務報表中的重大錯報風險考慮期初余額對于本期財務報表的重要程度（4）期初余額審計對審計報告的影響審計后無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據期初余額存在重大錯報對審計報告的

40、影響會計政策變更對審計報告的影響前任注冊會計師對上期財務報表岀具了非標準審計報告期后事項（1）期后事項的種類資產負債表日后調整事項資產負債表日后非調整事項（2）截至審計報告日發生的期后事項主動識別第一時段期后事項用以識別期后事項的審計程序知悉對財務報表有重大影響的期后事項時的考慮（3）截至財務報表報出日前發現的事實被動識別第二時段期后事項知悉第二時段期后事項時的考慮（4）財務報表報出日后發現的事實沒有義務識別第三時段的期后事項知悉第三時段期后事項時的考慮或有事項審計（1）或有事項的含義（2）或有事項的審計（3）獲取律師聲明書持續經營審計（1）管理層的責任和注冊會計師的責任管理層的責任注冊會計師的責任（2）計劃審計工作和實施風險評估程序財務方面經營方面其他方面（3）評價管理層對持續經營能力作出的評估管理層評估涵蓋的期間管理層作岀評估的過程、依據的假設以及應對計劃（4）超出管理層評估期間的事項或情況5）進一步審計程序復核管理層提出的應對計劃實施相關審計程序取得管理層聲明（6）審計結論和報告被審計單位在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按持續經營假設編制被審計單位將不能持續經營