1、1財務管理制度20頁第一章總則為規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加大財務治理，提升經濟效益，做好各項收支打算、操縱、核算、分析和考核、監督、檢查工作，合理籌集資金，有效利用資產，實現資產的保值增值，按照有關法律、法規，制定本制度。投資公司對其所屬企業實行“統一治理，分級負責”的財務治理體制。投資公司對所屬企業實行財務人員委派制度，并對所屬企業財務工作進行業務指導和監督治理。投資公司所屬企業必須設置財務職能部門，行政上同意所在公司領導，業務上同意投資公司計財部指導和監督。投資公司所屬企業的財務人員必須認真執行會計法、企業會計制度、企業財務會計報告條例及國家制定的其他財經法規、政策及制度。本

2、制度適用于大連億達投資有限公司（以下簡稱“投資公司”）及所屬企業（以下簡稱“企業”）。第二章財務預算財務預確實是全面預算的重要組成部分,是反映企業預算期現金收支,經營成果和財務狀況的各項預算。要緊包括現金預算、估量利潤表和估量資產負債表,這些預算以價值量指標總括反映經營預算和資本支出預算的結果。財務預算編制原則1、業務預算和專門決策預確實是財務預算的基礎，財務預確實是依靠于業務預算和專門決策預算編制的，是整個預算體系的主體。2、編制財務預算必須遵循市場經濟進展的客觀規律，以確保完成投資公司生產經營打算，從企業客觀實際動身，本著主動、合理、有用的原則進行編制。3、財務預算編制的方法及推測手段要充

3、分體現科學性。財務預算編制內容1、各種預算編制的順序應該是：第一編制銷售預算；然后再依次編制生產預算、直截了當材料采購預算、直截了當人工預算、制造費用預算、營業及治理費用預算等，同時編制各項專門決策預算；最后，按照業務預算和專門決策預算再編制財務預算。2、編制財務預算的期間，以會計年度為單位，使預算期間與會計年度相一致，便于預算執行結果的分析、評判和考核。年度預算要有分季的數字，而其中的第一個季度還應有分月的數字，當第二個季度即今后臨的時候,又將第二個季度的預算數按月分解，提出第二個季度分月預算數，如此順序推進。3、年度財務預算應在上年度末編制，董事會批準后執行；季度財務預算應在上季度末編制，

4、經理辦公會批準后執行。第三章流淌資產流淌資產，是指能夠在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，要緊包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。貨幣資金的治理1、出納員和會計人員不能由一人兼任，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。一切現金收付、貨款結算、費用的開支，必須依據合法的原始憑證，并由經手人和有關領導審核簽字，由主管會計審核無誤后編制會計記賬憑證，辦理收付手續。出納員要按日逐筆登記現金日記賬，結出當日現金余額，并與庫存現金核對，做到賬款相符、賬賬相符。嚴禁白條抵庫，不得外借或挪用現金。3、依據合法、有效的原始憑證

5、及時編制銀行存款收付記賬憑證，序時登記銀行存款日記賬，每日結出銀行存款余額，每月月末必須做到賬賬相符，每月初必須依據銀行對賬單逐筆核對上月銀行存款發生額，按照未達賬項,編制銀行存款余額調劑表。對跨月的未達賬項,進行逐筆核實、及時清理。4、各職能部門申請匯款和轉賬時，必須按照年度財務預算和簽定的合同、協議，填制治理費用、生產費用審批表或持正式發票，經分管領導和財務負責人或總經理簽字后，到財務部門辦理支付手續。沒有列入財務打算的項目開支，有關部門須以書面形成費用開支申請報告，或持有關資料，經總經理批準后，方可辦理。存貨的治理1、存貨，是指企業在生產經營過程中持有以備出售，或者仍舊處在生產過程，或者

6、在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。2、存貨必須實行實物負責制，確定責任人，并建立總賬、二級賬、明細賬、庫存保管賬和一整套存貨核算治理制度。存貨要定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如與賬面記錄不符，應于期末前查明緣故，經董事會批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的治理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期治理費用，屬于專門缺失的，計入營業外支出。3、存貨要建立嚴格入庫、出庫、保管手續和制度。存貨出入庫必須有合法的憑證。4、低值易耗品和周轉使用的包裝物等，在領用后實行一次攤銷法計入有關成本或

7、費用。5、使用部門負責低值易耗品的實物治理，建立低值易耗品實物保管明細賬、臺賬和卡片，定期清查，做到賬、卡、物相符。6、企業的存貨應當在期末時按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價預備。第四章固定資產固定資產，是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營要緊設備的物品，單位價值在2000元以上，同時使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。投資公司對固定資產實行“分級治理”制度。投資公司計財部是資產實物的治理部門；使用單位和部門設置明細賬和卡片，實行實物治理。固定資產的購置、折舊、修理、

8、盤盈盤虧、毀損。1、購置固定資產必須編制年度固定資產購置打算，經董事會討論通過后嚴格執行。購置前填報固定資產購置申報表，報投資公司計財部審批，并按照審批表辦理有關手續。無年度打算的固定資產購置，原則上一律不予審批。2、固定資產折舊統一采納“平均年限法”。按國家財務制度規定的最低使用年限和5殘值率，采納單項折舊法運算折舊額，企業一樣應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。企業不能隨意改變折舊方法，不能任意提升或降低折舊率。3、企業應當定期對固定資產進行大修理，如果不可能使流入企業的經濟利益超過原先的估量，應當在發生的

9、大修理費用時一次性計入有關的成本、費用；如可能使流入企業的經濟利益超過原先的估量，可予以資本化。固定資產日常修理費用，直截了當計入當期成本、費用。4、對各類固定資產必須做到賬、卡、物一致并定期盤點。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明緣故，寫出書面報告，并按照企業的治理權限，經董事會批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的固定資產，計入當期營業外收入；盤虧或毀損的固定資產，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業外支出。5、固定資產增、減、調動，必須嚴格按有關規定辦理資產調動手續及賬簿登記工作。6、固定資產變價收入扣除清理費用后的凈收入與其賬面凈值的差額，以及固定資產盤虧、毀損

10、的凈缺失，計入當期損益。7、企業的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值預備。第五章債權與債務應收賬款治理1、應收賬款是企業在正常經營活動中，由于銷售商品、產品及提供勞務，而應向購貨單位或同意勞務單位收取的款項。2、要依據合法有效的憑證進行應收賬款掛賬處理，不能任意形成應收賬款，應收賬款應按單位、個人登記賬簿。3、應收賬款必須按時清理，責任到人，防止呆死賬發生。4、投資公司計財部監督企業應收賬款的實際回收情形。5、所屬企業應于期末對應收賬款計提壞賬預備，發生的壞賬缺失，沖減壞賬預備。其他應收款的治理1、其他應收款是指對其他單位

11、或個人除應收賬款、預付賬款、內部往來以外的其他各種應收和暫付款項。2、企業按規定建立單位和個人明細賬，不能及時報銷的各種借款、保證金等必須掛賬處理。3、本市其他應收款應在十日內清理，匯往外埠的其他應收款應在一個月內清理。4、財務人員應定期督促借款人及時清理其他應收款。對不及時清理，長期無故掛賬的，財務人員有權暫停其以后支款并從其工資中扣減，以杜絕呆死賬發生。5、所屬企業應于期末對其他應收款計提壞賬預備，發生的壞賬缺失，沖減壞賬預備。內部往來治理1、內部往來是指由于投資公司所屬企業之間的業務往來所產生的債權債務關系。2、加大內部往來之間的核對和清理工作。有內部往來的單位，雙方應每月對發生額及余額

12、進行核實和清理，發覺差錯及時更正。應對賬款治理1、應對賬款是企業在經營過程中因購買材料、商品等物資或同意勞務等而發生的尚未結清的債務。2、企業要按合同、協議、工程決算書中的具體金額在取得合法的原始憑證后及時進行賬務處理和有關明細的核算。3、企業要經常與對方企業進行應對賬款余額的核對。對因債權單位已被撤銷或其他緣故造成無需支付的賬款，作為資本公積處理。其他應對款治理1、其他應對款是企業發生除應對賬款以外的其他應對、暫收其他單位或個人的款項。2、企業應按單位或個人建立明細賬核算。3、要按期進行其他應對款的核對工作，對長期掛賬未付的應對款要及時進行處理。對外融資治理1、對外融資是指企業為滿足生產經營

13、需要，向金融機構籌措所需資金而進行的一系列財務活動。2、投資公司所屬企業，在向金融機構申請貸款之前，先向投資公司遞交貸款請示報告，經投資公司總裁、董事長簽字同意后，方可辦理貸款。3、申請貸款請示報告被批準后，應對資產抵押、信用擔保進行審查。4、貸款企業要按各貸款銀行建立明細賬核算，對貸款期限、利率詳細記載。5、投資公司所屬企業貸款的擔保由投資公司統一安排。未經投資公司董事會同意，投資公司所屬企業之間不得互相提供擔保。6、投資公司所屬企業原則上不準為其他企業提供擔保。專門情形下，投資公司所屬企業需為其他企業提供擔保時，要由投資公司董事會研究決定。7、在為其他企業提供擔保前，必須對所擔保企業的經營

14、狀況、還貸能力做出詳細的調查，以確定該企業的信用等級水平。對AAA級以下的企業不能提供擔保，以減少財務風險。對能夠提供擔保的企業，應要求該企業提供金額相等的反擔保。第六章對外投資對外投資是指企業為通過分配來增加財寶，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。包括長期投資和短期投資。投資公司及投資公司所屬企業進行對外投資時，必須經投資公司董事會批準。所有投資項目，須形成書面的項目可行性分析報告，并確定項目責任部門的權責和考核方法。嚴格操縱股票、債券、期貨等風險投資。進行此類投資,必須通過投資公司董事會審議通過，并責成專人負責。初始投資成本的確定一、以現金購入的投資，按實際支付的

15、全部價款（包括支付的稅金、手續費等有關費用），作為初始投資成本。二、企業同意的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的有關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的長期股權投資的初始投資成本：1、收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的有關稅費，作為初始投資成本；2、支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的有關稅費，作為初始投資成本。三、以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的有關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期股權投資的初

16、始投資成本：1、收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的有關稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本；2、支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的有關稅費和補價，作為初始投資成本。企業對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損后計入投資收益，并按照國家規定繳納或補交所得稅。同時，要求短期投資采納成本與市價孰低計價，并按照實際情形分不按投資總體、投資類不或單項投資運算并確定計提跌價缺失預備；關于長期投資的賬面價值要定期或者至少每年年度終了時，逐項進行檢查。如果由于市價連續下跌或被投資單位經營狀況變化等緣故導致其可收回全額低于投資的賬面價值，則應當計提減值預備。企業的長期股

17、權投資，應當按照不同情形，分不采納成本法或權益法核算。企業對被投資單位無操縱、無共同操縱且無重大阻礙的，長期股權投資應當采納成本法核算；企業對被投資單位具有操縱、共同操縱或重大阻礙的，長期股權投資應當采納權益法核算。通常情形下，企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20或20以上，或雖投資不足20但具有重大阻礙的，應當采納權益法核算。企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20或20以上，但不具有重大阻礙的，應當采納成本法核算。采納成本法核算時，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一樣應

18、當保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。企業確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在同意投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。采納權益法核算時，企業應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額，調整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利運算應分得的部分，減少投資的賬面價值。企業在確認被投資單位發生的凈虧損時，應以投資賬面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實現凈利潤，投資企業應在運算的

19、收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，復原投資的賬面價值。第七章無形資產與長期待攤費用無形資產，是指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為治理目的而持有的、沒有實物形狀的非貨幣性長期資產。無形資產分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等；不可辨認無形資產是指商譽。無形資產按取得時的實際成本計價。無形資產應當自取得當月起在估量使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如估量使用年限超過了有關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限

20、的，攤銷年限不應超過合同規定的受益年限；2、合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規定的有效年限；3、合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。企業出售無形資產，應將所得價款與該項無形資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益。企業出租的無形資產，應當按照本制度有關收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產的有關費用。無形資產應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提無形資產減值預備。 TOC o

21、1-5 h z 長期待攤費用，是指企業差不多支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出等.應當由本期負擔的借款利息、租金等,不得作為長期待攤費用處理.長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷。大修理費用采納待攤方式的，應當將發生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷；其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。第八章成本與

22、費用企業在工程施工、提供勞務、房地產開發、銷售商品等過程中發生的各項支出按照國家規定計入成本、費用，推行定額成本和目標成本治理。合理制定各項費用打算及定額。投資公司所屬企業要制定適用的成本核算、治理和分析制度，進行費用定額操縱。成本、費用的開支范疇和標準按國家規定執行。不準擴大開支范疇、提升開支標準，不準擠占和亂攤成本。企業生產經營和提供勞務等發生的直截了當工資、直截了當材料、商品進價以及其他各項直截了當支出，直截了當計入生產經營成本。企業生產經營和提供勞務而發生的各項間接費用，應進行分配計入生產經營成本。企業在生產經營過程中發生的營業費用、治理費用、財務費用，直截了當計入當期損益。企業不得將

23、購置和建筑固定資產、無形資產、其他資產的支出，對外投資的支出，被罰沒的財物、各項罰款、贊助贈送支出作為成本費用支出。企業按照其生產經營的特點、生產經營的組織類型和成本治理要求，自行確定成本核算方法，成本核算方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應經董事會批準，并在會計報表附注中予以講明。成本核算應按月進行。企業應按照權責發生制，將本期支付的應由本期和以后各期負擔的成本、費用，按一定標準分配計入本期和以后各期成本費用。本期尚未支付但應由本期負擔的成本費用，應當預提計入本期成本費用。第九章收入收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和

24、其他業務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。企業應按下述規定確認營業收入實現，并將已實現的收入按時入賬，計入當期損益。一、銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：1、企業已將商品所有權上的要緊風險和酬勞轉移給購貨方；2、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的連續治理權，也沒有對已售出的商品實施操縱；3、與交易有關的經濟利益能夠流入企業；4、有關的收入和成本能夠可靠地計量。二、建筑承包商建筑工程合同收入及費用應按以下原則確認和計量：1、如果建筑合同的結果能夠可靠地估量，企業應當按照完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用。完工百分比法，是指按照合同完工進度確認收入與費用的方法。

25、2、當期完成的建筑合同，應按實際合同總收入減去往常會計年度累計已確認的收入后的余額作為當期收入，同時按累計實際發生的合同成本減去往常會計年度累計已確認的費用后的余額作為當期費用。3、如果建筑合同的結果不能可靠地估量，應當區不以下情形處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入按照能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期作為費用；合同成本不可能收回的，應當在發生時趕忙作為費用，不確認收入。4、在一個會計年度內完成的建筑合同，應當在完成時確認合同收入和合同費用。5、如果合同估量總成本將超過合同估量總收入，應當將估量缺失趕忙作為當期費用。企業差不多確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減

26、退回當期的收入；年度資產負債表日及往常售出的商品，在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生退回的，應當作為資產負債表日后調整事項處理，調整資產負債表日編制的會計報表有關部門收入、費用、資產、負債、所有者權益等項目的數字。企業各項營業收入，應當分不核算，在利潤表中按主營業務收入、其他業務收入分項反映。同時經營幾種主營業務的企業，應將每種差不多業務的營業收支在主營業務收支明細表中分不列示。企業本月實現的營業收入，應全部記入本月賬內，并按配比的原則結轉本月營業收入有關的營業成本、稅金、費用。第十章利潤及利潤分配企業利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、投資凈收益、補貼收入、營業外

27、收支凈額和所得稅。企業應當按月運算利潤。企業實現的利潤，應在補償往常年度虧損后（應在不超過規定的補償期限之內），按照國家稅收規定運算繳納企業所得稅。按照規定，企業所得稅后利潤應按下列順序分配：1、補償往常年度虧損（指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后，仍未補足的虧損）；2、提取法定盈余公積金；3、提取法定公益金；4、經董事會決議，提取任意盈余公積；5、向投資者分配利潤或股利。盈余公積能夠用于補償虧損或轉增資本金。但轉增資本金后,企業法定盈余公積一樣不得低于注冊資本25。公益金要緊用于企業的職工集體福利支出。第十一章非貨幣性交易非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換（包括股權換股權

28、，但不包括企業合并中所涉及的非貨幣性交易）。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產。貨幣性資產，是指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款和應收票據以及預備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不預備持有至到期的債券投資等。在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性交易時，收到補價的企業，應當按照收到的補價占換出資產公允價值的比例等于或低于25確定；支付補價的企業，應當按照支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于25確定。在進行非貨幣性交易的核算時，不管是一項資產換入一項資產，或者一

29、項資產同時換入多項資產，或者同時以多項資產換入一項資產，或者以多項資產換入多項資產，均按換出資產的賬面價值加上應支付的有關稅費，作為換入資產入賬價值。上述換入的資產如為存貨的，按上述規定確定的入賬價值，還應減去可抵扣的增值稅進項稅額。在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應當按照換入各項資產的公允價值與換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。第十二章外幣業務外幣業務，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等業務。投資公司所屬企業在核算外幣業務時，應當設置相應的外幣賬戶。投資公司所屬企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬

30、本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采納業務發生時的匯率，也能夠采納業務發生當期期初的匯率折合。各種外幣賬戶的外幣余額，期末時應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益；屬于籌建期間的，計入長期待攤費用；屬于與購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處理。第十三章會計調整會計調整，是指企業因按照國家法律、行政法規和會計制度的要求，或者因特定情形下按照會計制度規定對企業原采納的會計政策、會計估量、以及發覺的會計差錯、發生的資產負債表日后事項等所作的調整。會計政策，是

31、指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。會計估量，是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判定。會計差錯，是指在會計核算時，在確認、計量、記錄等方面顯現的錯誤。資產負債表日后事項，是指自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整或講明的事項，包括調整事項和非調整事項兩類。第一節會計政策變更會計政策的變更，必須符合下列條件之一：1、法律或會計制度等行政法規、規章的要求；這種變更能夠提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量等更可靠、更有關的會計信息。投資公司所屬企業按照法律或會計制度等行政法規、規章要求變更會計政策時，應按國家公布

32、的有關會計處理規定執行，如果沒有有關的會計處理規定，應當采納追溯調整法進行處理。投資公司所屬企業為了能夠提供更可靠、更有關的會計信息而變更會計政策時，應當采納追溯調整法進行處理。會計政策變更的累積阻礙數，是指按變更后的會計政策對往常各項追溯運算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有的金額之間的差額。如果累積阻礙數不能合理確定，會計政策變更應當采納以后適用法。投資公司所屬企業應當在會計報表附注中披露會計政策變更的內容和理由、會計政策變更的阻礙數，以及累積阻礙數不能合理確定的理由。第二節會計估量變更會計估量變更時，不需要運算變更產生的累積阻礙數，也不需要重編往常年度會計報表，但應當對變更當期和以后

33、期間發生的交易或事項采納新的會計估量進行處理。會計政策變更和會計估量變更專門難區分時，應當按照會計估量變更的處理方法進行處理。投資公司所屬企業應當在會計報表附注中披露會計估量變更的內容和理由、會計估量變更的阻礙數，以及會計估量變更的阻礙數不能確定的理由。第三節會計差錯更正本期發覺的會計差錯，應按以下原則處理：1、本期發覺的與本期有關的會計差錯，應當調整本期有關項目；2、本期發覺的與前期有關的非重大會計差錯，如阻礙損益，應當直截了當計人本期凈損益，其他有關項目也應當作為本期數一并調整；如不阻礙損益，應當調整本期有關項目；本期發覺的與前期有關的重大會計差錯，如阻礙損益，應當將其對損益的阻礙數調整發

34、覺當期的期初留存收益，會計報表其他有關項目的期初數也應一并調整；如不阻礙損益，應當調整會計報表有關項目的期初數；4、年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發覺的報告年度的會計差錯及往常年度的非重大會計差錯，應當按照資產負債表日后事項中的調整事項進行處理。年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發覺的往常年度的重大會計差錯，應當調整往常年度的有關項目。投資公司所屬企業應當在會計報表附注中披露重大會計差錯的內容和重大會計差錯的更正金額。投資公司所屬企業濫用會計政策、會計估量及其變更，應當作為重大會計差錯予以更正。第四節資產負債表日后事項資產負債表日后獲得新的或進一步的證據，有助于對資產負

35、債表日存在狀況的有關金額作出重新估量，應當作為調整事項，據此對資產負債表日所反映的收入、費用、資產、負債以及所有者權益進行調整。資產負債表日后發生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項一樣，作出有關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整。資產負債表日以后才發生或存在的事項，不阻礙資產負債表日存在狀況，但如不加以講明，將會阻礙財務會計報告使用者作出正確估量和決策，這類事項應當作為非調整事項，在會計報表附注中予以披露。非調整事項，應當在會計報表附注中講明其內容、估量對財務狀況、經營成果的阻礙；如無法作出估量，應當講明其緣故。第十四章或有事項或有事項，是指過去的交易或事項形

36、成的一種狀況，其結果須通過以后不確定事項的發生或不發生予以證實。如果與或有事項有關的義務同時符合以下條件，企業應當將其作為負債：1、該義務是企業承擔的現時義務；2、該義務的履行專門可能導致經濟利益流出企業；3、該義務的金額能夠可靠地計量。符合上述確認條件的負債，其金額應當是清償該負債所需支出的最佳估量數。企業不應當確認或有負債和或有資產。企業應當在會計報表附注中披露如下或有負債形成的緣故，估量產生的財務阻礙（如無法估量，應當講明理由），以及獲得補償的可能性：1、已貼現商業承兌匯票形成的或有負債；2、未決訴訟、仲裁形成的或有負債；3、為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；4、其他或有負債（不包括

37、極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債）。或有資產一樣不應當在會計報表附注中披露。但或有資產專門可能會給企業帶來經濟利益時，應當在會計報表附注中披露其形成的緣故；如果能夠估量其產生的財務阻礙，還應當作相應披露。在涉及未決訴訟、仲裁的情形下，按本章規定如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利阻礙，則企業無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁的形成緣故。第十五章關聯方關系及其交易在企業財務和經營決策中，如果一方有能力直截了當或間接操縱、共同操縱另一方或對另一方施加重大阻礙，則他們之間存在關聯方關系；如果兩方或多方同受一方操縱，則他們之間也存在關聯方關系。關聯方關系要緊存在于：1、直截了當或

38、間接地操縱其他企業或受其他企業操縱，以及同受某一企業操縱的兩個或多個企業（例如，母公司、子公司、受同一母公司操縱的子公司之間）。2、合營企業。3、聯營企業。4、要緊投資者個人、關鍵治理人員或與其關系緊密的家庭成員。5、受要緊投資者個人、關鍵治理人員或與其關系緊密的家庭成員直截了當操縱的其他企業。在存在操縱關系的情形下，關聯方如為企業時，不論他們之間有無交易，都應當在會計報表附注中披露企業類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、企業的主營業務、所持股份或權益及其變化。在企業與關聯方發生交易的情形下，企業應當在會計報表附注中披露關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素。這些要素一樣包括：交

39、易的金額或相應比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。關聯方交易應當分不關聯方以及交易類型予以披露，類型相同的關聯方交易，在不阻礙財務會計報告使用者正確明白得的情形下能夠合并披露。第十六章財務會計報告投資公司所屬企業按照會計法、企業財務會計報告條例和合并會計報表暫行規定的要求，定期向有關政府部門、股東會、董事會、債權人及其他與企業有關的報表使用者提供財務會計報告。投資公司所屬企業必須按規定時刻和要求向投資公司上報會計報表和財務分析報告，要準確反映企業的經營成果和財務狀況，嚴禁弄虛作假。年末上報財務會計報告。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情形

40、講明書組成。會計報表附注至少應當包括下列內容：1、不符合會計核算差不多前提的講明；2、重要會計政策和會計估量的講明；3、重要會計政策和會計估量變更的講明；4、或有事項和資產負債表日后事項的講明；5、關聯方關系及其交易的披露；6、重要資產轉讓及其出售的講明；7、企業合并、分立的講明；8、會計報表中重要項目的明細資料；9、有助于明白得和分析會計報表需要講明的其他事項。財務情形講明書至少應當對下列情形作出講明：1、企業生產經營的差不多情形；2、利潤實現和分配情形；3、資金增減和周轉情形；4、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大阻礙的其他事項。月度中期財務會計報告應當于月度終了后6天內（節假日順延，下同）對外提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供；半年度中期財務會計報告應當于年度中期終止后60天內（相當于兩個連續的月份）對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供。投資公司每季度對財務狀況和經營成果進行一