1、政府會計制度行政事業單位報表編制政府會計制度報表編制相關文件政府會計制度政府會計制度行政事業單位會計科目和報表財會201725號政府會計制度行政事業單位會計科目和報表與行政單位會計制度事業單位會計制度有關銜接問題處理規定的通知 財會20183號附件1：政府會計制度行政事業單位會計科目和報表與行政單位會計制度有關銜接問題的處理規定附件2：政府會計制度行政事業單位會計科目和報表與事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定政府會計準則基本準則及具體會計準則1-6號目的 政府會計制度 適應權責發生制政府綜合財務報告制度改革需要，規范行政事業單位會計核算，提高會計信息質量。適用范圍 政府會計制度 制度適用于

2、各級各類行政單位和事業單位（以下統稱單位，特別說明的除外）。 納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則的單位，不執行本制度。 制度尚未規范的有關行業事業單位的特殊經濟業務或事項的會計處理，由財政部另行規定。 基本要求 政府會計制度 單位會計核算應當具備財務會計與預算會計雙重功能，實現財務會計與預算會計適度分離并相互銜接，全面、清晰反映單位財務信息和預算執行信息。 單位財務會計核算實行權責發生制；單位預算會計核算實行收付實現制，國務院另有規定的，依照其規定。 單位對于納入部門預算管理的現金收支業務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業務，僅需進行財務會計核算。 基

3、本要求 政府會計制度單位應當按照下列規定編制財務報表和預算會計報表： （一）財務報表的編制主要以權責發生制為基礎，以單位財務會計核算生成的數據為準；預算會計報表的編制主要以收付實現制為基礎，以單位預算會計核算生成的數據為準。 （二）財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表一般包括資產負債表、收入費用表和凈資產變動表。單位可根據實際情況自行選擇編制現金流量表。 （三）預算會計報表至少包括預算收入支出表、預算結轉結余變動表和財政撥款預算收入支出表。 （四）單位應當至少按照年度編制財務報表和預算會計報表。 基本要求 政府會計制度 （五）單位應當根據本制度規定編制真實、完整的財務報表和預算會計報表，不

4、得違反本制度規定隨意改變財務報表和預算會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務報表和預算會計報表有關數據的會計口徑。 （六）財務報表和預算會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、編報及時。 （七）財務報表和預算會計報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。 報表格式 政府會計制度編號報表名稱編制期財務報表會政財01表資產負債表月度、年度會政財02表收入費用表月度、年度 會政財03表 凈資產變動表年度會政財04表現金流量表年度報表附注年度預算報表會政預01表預算

5、收入支出表 年度會政預02表預算結轉結余變動表年度會政預03表財政撥款預算收入支出表年度1 資產負債表政府會計制度反映單位在某一特定日期全部資產、負債和凈資產的情況。 資產是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產生服務潛力或者帶來經濟利益流入的經濟資源。 負債是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現時義務。 凈資產是指政府會計主體資產扣除負債后的凈額。資產總計=負債合計+凈資產合計1 資產負債表政府會計制度流動資產是指預計在1年內（含1年）耗用或者可以變現的資產非流動資產是指流動資產以外的資產流動負債是指預計在1

6、年內（含1年）償還的負債非流動負債是指流動負債以外的負債資產總計=流動資產合計+非流動資產合計+受托代理資產負債合計=流動負債合計+非流動負債合計+受托代理負債1 資產負債表政府會計制度 流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、凈資產合計為計算項目； 資產負債表具體格式見附件； 月度報表格式與年度報表格式稍有不同。 資產負債表 會政財01表編制單位：_ _年_月_日 單位：元資產期末余額年初余額 負債和凈資產期末余額年初余額流動資產： 流動負債： 貨幣資金 短期借款 短期投資 應交增值稅 財政應返還額度 其他應交稅費 應收票據 應繳財政款 應收賬款凈額凈額是針對事業單位應付職工薪酬 預付賬

7、款 應付票據 應收股利 應付賬款 應收利息 應付政府補貼款 其他應收款凈額 應付利息 存貨 預收賬款 待攤費用 其他應付款 一年內到期的非流動資產 預提費用 其他流動資產 一年內到期的非流動負債 流動資產合計 其他流動負債 非流動資產： 流動負債合計 長期股權投資 非流動負債： 長期債券投資 長期借款 固定資產原值 長期應付款 減：固定資產累計折舊 預計負債 固定資產凈值 其他非流動負債 工程物資 非流動負債合計 在建工程 受托代理負債 無形資產原值 負債合計 某一特定日期所講表格紅色字體為事業單位所用科目，行政單位可暫不考慮減：固定資產累計折舊 預計負債 固定資產凈值 其他非流動負債 工程物

8、資 非流動負債合計 在建工程 受托代理負債 無形資產原值 負債合計 減：無形資產累計攤銷 無形資產凈值 研發支出 公共基礎設施原值 減：公共基礎設施累計折舊（攤銷） 公共基礎設施凈值 政府儲備物資 文物文化資產 保障性住房原值 減：保障性住房累計折舊 凈資產： 保障性住房凈值 累計盈余 長期待攤費用 專用基金 待處理財產損溢 權益法調整 其他非流動資產 無償調撥凈資產* 非流動資產合計 本期盈余* 受托代理資產 凈資產合計 資產總計 負債和凈資產總計 1 資產負債表 政府會計制度 “年初余額”欄內各項數字，應當根據上年年末資產負債表“期末余額”欄內數字填列。 如果本年度資產負債表規定的項目的名

9、稱與內容同上年度不一致，應當對上年年末資產負債表項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整后的數字填入本表“年初余額”欄內。 如果本年度單位發生了因前期差錯更正、會計政策變更等調整以前年度盈余的事項，還應當對“年初余額”欄中的有關項目金額進行相應調整。1 資產負債表 政府會計制度“期末余額”欄各項目填列方法資產類1 資產負債表政府會計制度1根據總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列貨幣資金：反映單位期末庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計數。若存在受托代理資產，則要扣減受托代理資產對應的明細科目余額。存貨：反映單位期末存儲的存貨的實際成本。根據“在途物品”、“庫存物

10、品”、“加工物品”科目的期末余額的合計數填列。受托代理資產：反映單位期末受托代理資產的價值。本項目應當根據“受托代理資產”科目的期末余額與“庫存現金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產”明細科目的期末余額的合計數填列。 1 資產負債表政府會計制度2根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列(注意：行政單位不計提壞賬準備，根據相關會計科目余額直接填列)應收賬款凈額：反映單位期末尚未收回的應收賬款減去已計提的壞賬準備后的凈額。根據“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中對應收賬款計提的壞賬準備的期末余額后的金額填列。其他應收款凈額：反映單位期末尚未收回的其他應收款減去已計提的壞賬準備

11、后的凈額。根據“其他應收款”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目中對其他應收款計提的壞賬準備的期末余額后的金額填列。 1 資產負債表政府會計制度3根據有關明細賬科目的余額計算填列一年內到期的非流動資產：反映單位期末非流動資產項目中將在1年內（含 1 年）到期的金額，如事業單位將在 1 年內（含 1 年）到期的長期債券投資金額。本項目應當根據“長期債券投資”等科目的明細科目的期末余額分析填列。 長期債券投資：反映事業單位期末持有的長期債券投資的賬面余額。本項目應當根據“長期債券投資”科目的期末余額減去其中將于1年內（含1年）到期的長期債券投資余額后的金額填列。1 資產負債表政府會計制度4按照對應會

12、計科目總賬科目余額填列短期投資、財政應返還額度、應收票據、預付賬款、 應收股利、 應收利息、 待攤費用等流動資產項目長期股權投資、固定資產原值、 固定資產累計折舊 、工程物資、在建工程、無形資產原值、無形資產累計攤銷 、研發支出、 公共基礎設施原值、公共基礎設施累計折舊（攤銷）、 政府儲備物資 、文物文化資產 、保障性住房原值、 保障性住房累計折舊 、長期待攤費用、 待處理財產損溢等非流動資產項目。1 資產負債表 政府會計制度固定資產凈值=固定資產原值-固定資產累計折舊無形資產凈值=無形資產原值-無形資產累計攤銷公共基礎設施凈值=公共基礎設施原值-公共基礎設施累計折舊（攤銷）保障性住房凈值=保

13、障性住房-保障性住房累計折舊1 資產負債表政府會計制度5綜合運用上述填列方法分析填列其他流動資產：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他流動資產的合計金額。本項目應當根據有關科目期末余額的合計數填列。其他非流動資產：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他非流動資產的合計數。本項目應當根據有關科目的期末余額合計數填列。 1 資產負債表 政府會計制度“期末余額”欄各項目填列方法負債類1 資產負債表政府會計制度1根據總賬科目的余額填列短期借款、應交增值稅、其他應交稅費、應繳財政款、應付職工薪酬、應付票據、應付賬款、應付政府補貼款、應付利息、預收賬款、其他應付款、預提費用等流動負債項目預計負債、受托代

14、理負債等項目。1 資產負債表政府會計制度2根據有關明細賬科目的余額計算填列一年內到期的非流動負債：反映單位期末將于1年內（含1年）償還的非流動負債的余額。根據“長期應付款”、“長期借款”等科目的明細科目的期末余額分析填列。 長期借款：反映事業單位期末長期借款的余額。根據“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。 長期應付款：反映單位期末長期應付款的余額。根據“長期應付款”科目的期末余額減去其中將于1年內（含1年）到期的長期應付款余額后的金額填列。1 資產負債表政府會計制度3綜合運用上述填列方法分析填列其他流動負債：反映單位期末除本表中上述各項之外的其

15、他流動資產的合計金額。本項目應當根據有關科目期末余額的合計數填列。其他非流動負債：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他非流動資產的合計數。本項目應當根據有關科目的期末余額合計數填列。 1 資產負債表 政府會計制度“期末余額”欄各項目填列方法凈資產類1 資產負債表 政府會計制度項目名稱列示內容備注累計盈余單位期末未分配盈余（或未彌補虧損）以及無償調撥凈資產變動的累計數根據“累計盈余”科目的期末余額填列，期末借方余額，以“-”號填列。專用基金事業單位期末累計提取或設置但尚未使用的專用基金余額根據“專用基金”科目的期末余額填列。權益法調整事業單位期末在被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變

16、動中累積享有的份額根據“權益法調整”科目的期末余額填列。如“權益法調整”科目期末為借方余額，以“-”號填列。無償調撥凈資產單位本年度截至報告期期末無償調入的非現金資產價值扣減無償調出的非現金資產價值后的凈值月度報表中根據“無償調撥凈資產”科目的期末余額填列；“無償調撥凈資產”科目期末為借方余額時，以“-”號填列本期盈余單位本年度截至報告期期末實現的累計盈余或虧損月度報表中根據“本期盈余”科目的期末余額填列；“本期盈余”科目期末為借方余額時，以“-”號填列。2 收入費用表政府會計制度反映單位在某一會計期間內發生的收入、費用及當期盈余情況。 收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的、含有服務潛

17、力或者經濟利益的經濟資源的流入。 費用是指報告期內導致政府會計主體凈資產減少的、含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流出。本期盈余2 收入費用表政府會計制度收入、費用及本期盈余均列示對應期間的實際發生額月度報表：列示“本月數”和“本年累計數”年度報表：列示“本年數”和“上年數”2 收入費用表政府會計制度 “上年數”欄應當根據上年度收入費用表中的“本年數”填列。 如果本年度收入費用表規定的項目名稱和內容同上年度不一致，應當對上年末收入費用表項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整后的數字填入本表“上年數”。 如果本年度單位發生了因前期差錯更正、會計政策變更等調整以前年度盈余的事項，還應當

18、對年度收入費用表中“上年數”欄中的有關項目金額進行相應調整。2 收入費用表 政府會計制度本期收入=所有收入項目的合計數，反映單位本期收入總額本期費用=所有費用項目的合計數，反映單位本期費用總額本期盈余=本期收入-本期費用月度報表中應該與資產負債表凈資產中“本期盈余” 金額相等；年度報表中與凈資產變動表中“累計盈余”本年變動金額中“本年盈余”一致。 具體收入、費用項目填列：收入類填列對應會計科目本期貸方發生額，費用類填列對應會計科目本期借方發生額。收入費用表 會政財 02 表 編制單位：_ _年_月 單位：元項目本月數本年累計數一、本期收入 （一）財政撥款收入 其中：政府性基金收入 （二）事業收

19、入 （三）上級補助收入 （四）附屬單位上繳收入 （五）經營收入 （六）非同級財政撥款收入 （七）投資收益 （八）捐贈收入 （九）利息收入 （十）租金收入 （十一）其他收入 二、本期費用 （一）業務活動費用 （二）單位管理費用 （三）經營費用 （四）資產處置費用 （五）上繳上級費用 （六）對附屬單位補助費用 （七）所得稅費用 （八）其他費用 三、本期盈余 編制年度收入費用表時，應當將本欄改為“本年數”，反映本年度各項目的 實際發生數編制年度收入費用表時，應當將本欄改為“上年數”，反映上年度各項目的實際發生數某一會計期間2 收入費用表具體填列方法 政府會計制度收入項目名稱列示內容備注財政撥款收入單

20、位本期從同級政府財政部門取得的各類財政撥款其中：政府性基金收入單位本期取得的財政撥款收入中屬于政府性基金預算撥款的金額事業收入事業單位本期開展專業業務活動及其輔助活動實現的收入上級補助收入事業單位本期從主管部門和上級單位收到或應收的非財政撥款收入附屬單位上繳收入事業單位本期收到或應收的獨立核算的附屬單位按照有關規定上繳的收入經營收入事業單位本期在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動實現的收入非同級財政撥款收入單位本期從非同級政府財政部門取得的財政撥款，不包括事業單位因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經費撥款投資收益事業單位本期股權投資和債券投資所實現的收益或發生的損失捐

21、贈收入單位本期接受捐贈取得的收入利息收入單位本期取得的銀行存款利息收入租金收入單位本期經批準利用國有資產出租取得并按規定納入本單位預算管理的租金收入其他收入單位本期取得的除以上收入項目外的其他收入的總額2 收入費用表具體填列方法 政府會計制度費用項目名稱列示內容備注業務活動費用單位本期為實現其職能目標，依法履職或開展專業業務活動及其輔助活動所發生的各項費用單位管理費用事業單位本期本級行政及后勤管理部門開展管理活動發生的各項費用，以及由單位統一負擔的離退休人員經費、工會經費、訴訟費、中介費等事業經營費用事業單位本期在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的各項費用事業資產處置費用

22、單位本期經批準處置資產時轉銷的資產價值以及在處置過程中發生的相關費用或者處置收入小于處置費用形成的凈支出上繳上級費用事業單位按照規定上繳上級單位款項發生的費用事業對附屬單位補助費用事業單位用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補助發生的費用事業所得稅費用有企業所得稅繳納義務的事業單位本期計算應交納的企業所得稅事業其他費用反映單位本期發生的除以上費用項目外的其他費用的總額3 凈資產變動表 政府會計制度 反映單位在某一會計年度內凈資產項目的變動情況。 采用矩陣式格式，反應凈資產各明細項目在年度期間的增減變動情況。 “上年數”欄反映上年度各項目的實際變動數，應當根據上年度凈資產變動表中“本年數”欄內所列

23、數字填列。 如果上年度凈資產變動表規定的項目的名稱和內容與本年度不一致，應對上年度凈資產變動表項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整后金額填入本年度凈資產變動表“上年數”欄內。 “本年數”欄反映本年度各項目的實際變動數；本年數項目及填列方法如下：凈資產變動表 會政財 03 表編制單位：_ _年 單位：元項目本年數上年數累計盈余專用基金權益法調整凈資產合計累計盈余專用基金權益法調整凈資產合計一、上年年末余額 二、以前年度盈余調整（減少以“-”號填列） 三、本年年初余額 四、本年變動金額（減少以“-”號填列） （一）本年盈余 （二）無償調撥凈資產 （三）歸集調整預算結轉結余 （四）提取或

24、設置專用基金 其中：從預算收入中提取 從預算結余中提取 設置的專用基金 （五）使用專用基金 （六）權益法調整 五、本年年末余額 注：“”標識單元格不需填列。3 凈資產變動表 政府會計制度項目名稱列示內容 累計盈余 符號一、上年年末余額反映單位累計盈余各項目上年年末的余額根據“累計盈余”科目上年年末余額填列?？烧韶摱⒁郧澳甓扔嗾{整（減少以“-”號填列）反映單位本年度調整以前年度盈余的事項對累計盈余進行調整的金額“以前年度盈余調整”科目轉入“累計盈余”的金額可正可負三、本年年初余額經調整以后的年初余額=一 + 二可正可負四、本年變動金額（減少以“-”號填列）累計盈余本年變動總金額=（一）+（

25、二）+（三）+（四）+（五）可正可負（一）本年盈余反映單位本年發生的收入、費用對凈資產的影響“本期盈余”科目轉入金額可正可負（二）無償調撥凈資產反映單位本年無償調入、調出非現金資產事項對凈資產的影響“無償調撥凈資產”科目轉入“累計盈余”科目的金額可正可負3 凈資產變動表 政府會計制度項目名稱列示內容 累計盈余 符號（三）歸集調整預算結轉結余反映單位本年財政撥款結轉結余資金歸集調入、歸集上繳或調出，以及非財政撥款結轉資金繳回對凈資產的影響根據“累計盈余”科目明細賬記錄分析填列可正可負（四）提取或設置專用基金單位本年提取或設置專用基金對凈資產的影響根據所屬項目加計填列負號其中：從預算結余中提取單位

26、本年根據有關規定從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取專用基金對凈資產的影響應當通過對“累計盈余”、“專用基金”科目明細賬記錄的分析負號（五）使用專用基金反映單位本年按規定使用專用基金對凈資產的影響應當通過對“累計盈余”、“專用基金”科目明細賬記錄的分析正號五、本年年末余額反映單位本年累計盈余項目的年末余額=三+四，等于資產負債表累計盈余期末數可正可負 根據“累計盈余”會計科目發生額分析填列，該科目設置明細時最好根據其增減變動原因單設明細，方便信息的收集與處理。3 凈資產變動表 政府會計制度項目名稱列示內容 專用基金符號一、上年年末余額單位專用基金項目上年年末的余額根據“專用基金”科目上年年末

27、余額填列。正號三、本年年初余額單位專用基金項目上年年末的余額=一正號四、本年變動金額（減少以“-”號填列）專用基金本年變動總金額=（四）+（五）可正可負（四）提取或設置專用基金單位本年提取或設置的專用基金根據所屬項目加計填列正號其中：從預算收入中提取反映單位本年從預算收入中提取專用基金的金額應當通過對 “專用基金”科目明細賬記錄的分析正號 從預算結余中提取單位本年根據有關規定從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取專用基金的金額應當通過對 “專用基金”科目明細賬記錄的分析正號 設置的專用基金反映單位本年根據有關規定設置的其他專用基金對凈資產的影響應當通過對 “專用基金”科目明細賬記錄的分析正號（

28、五）使用專用基金反映單位本年按規定使用專用基金對凈資產的影響應當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析負號五、本年年末余額反映單位本年專用基金項目的年末余額=三+四，等于資產負債表專用基金期末數正號3 凈資產變動表 政府會計制度項目名稱列示內容 權益法調整符號一、上年年末余額單位“權益法調整”項目上年年末的余額根據“權益法”科目上年年末余額填列。可正可負三、本年年初余額單位“權益法調整”項目上年年末的余額=一可正可負四、本年變動金額（減少以“-”號填列）“權益法調整”本年變動總金額=（六）可正可負（六）權益法調整反映單位本年按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動份額而調整長期股權

29、投資賬面余額對凈資產的影響以及處置長期股權投資轉出的金額根據“權益法調整”發生額填列可正可負五、本年年末余額反映單位本年“權益法調整”項目的年末余額=三+四，等于資產負債表“權益法調整”期末數可正可負3 凈資產變動表 政府會計制度各行“凈資產合計”項目，應當根據所在行“累計盈余”、“專用基金”、“權益法調整”項目金額的合計數填列。期初、期末“累計盈余”、“專用基金”、“權益法調整”、“凈資產合計”項目金額應與資產負債表中凈資產對應項目一致。4 現金流量表 現金流量：是指現金的流入和流出。 政府會計制度反映單位在某一會計年度內現金流入和流出的信息。是指單位的庫存現金以及其他可以隨時用于支付的款項

30、，包括庫存現金、可以隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度，以及通過財政直接支付方式支付的款項。4 現金流量表 政府會計制度現金流量日?；顒樱撼顿Y活動和籌資活動以外的圍繞單位職能開展的相關活動投資活動：購建固定資產、無形資產、公共基礎設施等長期資產、以及對外進行長、短期投資相關的活動籌資活動：資本性項目財政撥款和借款相關的現金流入和流出4 現金流量表 政府會計制度 “上年金額”欄反映各項目的上年實際發生數，應當根據上年現金流量表中“本年金額”欄內所列數字填列。 “本年金額”欄反映各項目的本年實際發生數。 單位應當采用直接法編制現金流量表。4 現金流量表 政府

31、會計制度1 日?；顒赢a生的現金流量列示內容 填列方法財政基本支出撥款收到的現金反映單位本年接受財政基本支出撥款取得的現金根據“零余額賬戶用款額度”、“財政撥款收入”、“銀行存款”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。財政非資本性項目撥款收到的現金反映單位本年接受除用于購建固定資產、無形資產、公共基礎設施等資本性項目以外的財政項目撥款取得的現金根據“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政撥款收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列事業活動收到的除財政撥款以外的現金反映事業單位本年開展專業業務活動及其輔助活動取得的除財政撥款以外的現金根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應收賬

32、款”、“應收票據”、“預收賬款”、“事業收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列收到的其他與日?；顒佑嘘P的現金反映單位本年收到的除以上項目之外的與日常活動有關的現金根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列日?；顒拥默F金流入小計反映單位本年日常活動產生的現金流入的合計數上述四項合計數4 現金流量表 政府會計制度1 日常活動產生的現金流量列示內容 填列方法購買商品、接受勞務支付的現金反映單位本年在日?；顒又杏糜谫徺I商品、

33、接受勞務支付的現金“庫存現金”、“銀行存款”、“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“預付賬款”、“在途物品”、“庫存物品”、“應付賬款”、“應付票據”、“業務活動費用”、“單位管理費用”、“經營費用”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。支付給職工以及為職工支付的現金反映單位本年支付給職工以及為職工支付的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、 “財政撥款收入”、“應付職工薪酬”、“業務活動費用”、“單位管理費用”、“經營費用”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。支付的各項稅費反映單位本年用于繳納日?；顒酉嚓P稅費而支付的現金根據“庫存現金”、“銀行存款”、

34、“零余額賬戶用款額度”、“應交增值稅”、“其他應交稅費”、“業務活動費用”、“單位管理費用”、“經營費用”、“所得稅費用”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。支付的其他與日常活動有關的現金反映單位本年支付的除上述項目之外與日常活動有關的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、 “零余額賬戶用款額度”、 “財政撥款收入”、“其他應付款”、“業務活動費用”、“單位管理費用”、“經營費用”、“其他費用”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。日?；顒拥默F金流出小計反映單位本年日?；顒赢a生的現金流出的合計數上述四項合計數4 現金流量表 政府會計制度2 投資活動產生的現金流量列示內容 填列方法收回

35、投資收到的現金反映單位本年出售、轉讓或者收回投資收到的現金本項目應該根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債券投資”等科目的記錄分析填列。取得投資收益收到的現金反映單位本年因對外投資而收到被投資單位分配的股利或利潤，以及收到投資利息而取得的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。處置固定資產、無形資產、公共基礎設施等收回的現金凈額反映單位本年處置固定資產、無形資產、公共基礎設施等非流動資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用之后的凈額；由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到

36、的保險賠款收入，也在本項目反映本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“待處理財產損溢”等科目的記錄分析填列。收到的其他與投資活動有關的現金反映單位本年收到的除上述項目之外與投資活動有關的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”等有關科目的記錄分析填列。投資活動的現金流入小計反映單位本年投資活動產生的現金流入的合計數上述四項合計數4 現金流量表 政府會計制度2 投資活動產生的現金流量列示內容 填列方法購建固定資產、無形資產、公共基礎設施等支付的現金反映單位本年購買和建造固定資產、無形資產、公共基礎設施等非流動資產所支付的現金；融資租入固定資產支付的租賃費不在本項目反映，在籌資活動的現金流

37、量中反映本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、 “固定資產”、“工程物資”、 “在建工程” 、“無形資產”、“研發支出”、“公共基礎設施”、“保障性住房”等科目的記錄分析填列。對外投資支付的現金反映單位本年為取得短期投資、長期股權投資、長期債券投資而支付的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債券投資”等科目的記錄分析填列。上繳處置固定資產、無形資產、公共基礎設施等凈收入支付的現金反映本年單位將處置固定資產、無形資產、公共基礎設施等非流動資產所收回的現金凈額予以上繳財政所支付的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應繳財政款”等科目的

38、記錄分析填列。支付的其他與投資活動有關的現金反映單位本年支付的除上述項目之外與投資活動有關的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”等有關科目的記錄分析填列。投資活動的現金流出小計反映單位本年投資活動產生的現金流出的合計數上述四項合計數投資活動產生的現金流量凈額流入流出4 現金流量表 政府會計制度3 籌資活動產生的現金流量列示內容 填列方法財政資本性項目撥款收到的現金反映單位本年接受用于購建固定資產、無形資產、公共基礎設施等資本性項目的財政項目撥款取得的現金項目應當根據“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政撥款收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列取得借款收到的現金反映事業單位本

39、年舉借短期、長期借款所收到的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目記錄分析填列。收到的其他與籌資活動有關的現金反映單位本年收到的除上述項目之外與籌資活動有關的現金對于金額較大的現金流入，應當單列項目反映。本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”等有關科目的記錄分析填列。籌資活動的現金流入小計反映單位本年籌資活動產生的現金流入的合計數上述三項合計數4 現金流量表 政府會計制度3 籌資活動產生的現金流量列示內容 填列方法償還借款支付的現金反映事業單位本年償還借款本金所支付的現金本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分

40、析填列。償付利息支付的現金反映事業單位本年支付的借款利息等本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付利息”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。支付的其他與籌資活動有關的現金反映單位本年支付的除上述項目之外與籌資活動有關的現金，如融資租入固定資產所支付的租賃費本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“長期應付款”等科目的記錄分析填列。籌資活動的現金流出小計反映單位本年籌資活動產生的現金流出的合計數上述三項合計數籌資活動產生的現金流量凈額流入流出4 現金流量表 政府會計制度 4.“匯率變動對現金的影響額”項目，反映單位本年外幣現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的匯率折算的人民幣

41、金額與外幣現金流量凈額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 5.“現金凈增加額”項目，反映單位本年現金變動的凈額。本項目應當根據本表中“日?；顒赢a生的現金流量凈額”、“投資活動產生的現金流量凈額”、“籌資活動產生的現金流量凈額”和“匯率變動對現金的影響額”項目金額的合計數填列；如為負數，以“-”號填列。4 現金流量表實務中現金流量表的兩種填列方法：政府會計制度1在期末結賬后，根據對應科目的發生額分析填列。（平時無工作量、期末工作量大）2在平時核算時，對收付現金（現金流量表口徑）的業務進行現金流量輔助核算，期末根據輔助核算的結果直接編制現金流量表。（平時工作量大、期末編表容易） 預算會計報表政

42、府會計制度 單位對于納入部門預算管理的現金收支業務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業務，僅需進行財務會計核算。 預算會計報表的編制主要以收付實現制為基礎，以單位預算會計核算生成的數據為準。預算會計報表至少包括預算收入支出表、預算結轉結余變動表和財政撥款預算收入支出表。 收付實現制，是指以現金的實際收付為標志來確定本期收入和支出的會計核算基礎。凡在當期實際收到的現金收入和支出，均應作為當期的收入和支出；凡是不屬于當期的現金收入和支出，均不應當作為當期的收入和支出。 5 預算收入支出表政府會計制度反映單位在某一會計年度內各項預算收入、預算支出和預算收支差額的情況。預算收入預

43、算支出預算收支差額 預算收入支出表 會政預 01 表 編制單位：_ _年 單位：元項目本年數上年數一、本年預算收入 （一）財政撥款預算收入 其中：政府性基金收入 （二）事業預算收入 （三）上級補助預算收入 （四）附屬單位上繳預算收入 （五）經營預算收入 （六）債務預算收入 （七）非同級財政撥款預算收入 （八）投資預算收益 （九）其他預算收入 其中：利息預算收入 捐贈預算收入 租金預算收入 二、本年預算支出 （一）行政支出 （二）事業支出 （三）經營支出 （四）上繳上級支出 （五）對附屬單位補助支出 （六）投資支出 （七）債務還本支出 （八）其他支出 其中：利息支出 捐贈支出 三、本年預算收支差

44、額 5 預算收入支出表政府會計制度 “上年數”欄反映各項目上年度的實際發生數，應當根據上年度預算收入支出表中“本年數”欄內所列數字填列。 如果本年度預算收入支出列表項目的名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度預算收入支出表項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整后金額填入本年度預算收入支出表的“上年數”欄。 本表“本年數”欄各項目的內容和填列方法如下表：5 預算收入支出表 政府會計制度項目列示內容 填列方法一、本年預算收入單位本年預算收入總額（一）至（九）項之和（一）財政撥款預算收入單位本年從同級政府財政部門取得的各類財政撥款對應預算會計科目本年發生額（二）事業預算收入事業單位本年開展

45、專業業務活動及其輔助活動取得的預算收入（三）上級補助預算收入事業單位本年從主管部門和上級單位取得的非財政補助預算收入（四）附屬單位上繳預算收入事業單位本年收到的獨立核算的附屬單位按照有關規定上繳的預算收入（五）經營預算收入事業單位本年在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的預算收入（六）債務預算收入事業單位本年按照規定從金融機構等借入的、納入部門預算管理的債務預算收入5 預算收入支出表 政府會計制度項目列示內容 填列方法（七）非同級財政撥款預算收入單位本年從非同級政府財政部門取得的財政撥款對應預算會計科目本年發生額（八）投資預算收益事業單位本年取得的按規定納入單位預算管理的投

46、資收益（九）其他預算收入單位本年取得的除上述收入以外的納入單位預算管理的各項預算收入對應預算會計科目本年發生額/分析“其他預算收入”明細發生額填列其中：利息預算收入單位本年取得的利息預算收入 捐贈預算收入單位本年取得的捐贈預算收入 租金預算收入單位本年取得的租金預算收入5 預算收入支出表 政府會計制度項目列示內容 填列方法二、本年預算支出單位本年預算支出總額（一）至（八）之和（一）行政支出反映行政單位本年履行職責實際發生的支出對應預算會計科目本年發生額（二）事業支出反映事業單位本年開展專業業務活動及其輔助活動發生的支出（三）經營支出反映事業單位本年在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經

47、營活動發生的支出（四）上繳上級支出反映事業單位本年按照財政部門和主管部門的規定上繳上級單位的支出（五）對附屬單位補助支出反映事業單位本年用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出（六）投資支出反映事業單位本年以貨幣資金對外投資發生的支出（七）債務還本支出反映事業單位本年償還自身承擔的納入預算管理的從金融機構舉借的債務本金的支出5 預算收入支出表 政府會計制度項目列示內容 填列方法（八）其他支出單位本年除以上支出以外的各項支出對應預算會計科目本年發生額/分析“其他支出”明細發生額填列其中：利息支出單位本年發生的利息支出 捐贈支出單位本年發生的捐贈支出三、本年預算收支差額單位本年各項預算收支

48、相抵后的差額一項-二項 6 預算結轉結余變動表政府會計制度 反映單位在某一會計年度內預算結轉結余的變動情況。 預算結轉結余變動表 會政預 02 表 編制單位：_ _年 單位：元項目本年數上年數一、年初預算結轉結余 （一）財政撥款結轉結余 （二）其他資金結轉結余 二、年初余額調整（減少以“-”號填列） （一）財政撥款結轉結余 （二）其他資金結轉結余 三、本年變動金額（減少以“-”號填列） （一）財政撥款結轉結余 1.本年收支差額 2.歸集調入 3.歸集上繳或調出 （二）其他資金結轉結余 1.本年收支差額 2.繳回資金 3.使用專用結余 4.支付所得稅 四、年末預算結轉結余 （一）財政撥款結轉結余

49、 1.財政撥款結轉 2.財政撥款結余 （二）其他資金結轉結余 1.非財政撥款結轉 2.非財政撥款結余 3.專用結余 4.經營結余（如有余額，以“-”號填列） 6 預算結轉結余變動表 政府會計制度 “上年數”欄反映各項目的上年實際發生數，應當根據上年度預算結轉結余變動表中“本年數”欄內所列數字填列。 如果本年度預算結轉結余變動表規定的項目的名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度預算結轉結余變動表項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整后金額填入本年度預算結轉結余變動表的“上年數”欄。 “本年數”反映各項目的本年實際發生數，具體填列方法如下表：6 預算結轉結余變動表 政府會計制度項目列示內

50、容 填列方法一、年初預算結轉結余單位本年預算結轉結余的年初余額（一）+（二）（一）財政撥款結轉結余單位本年財政撥款結轉結余資金的年初余額根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目本年年初余額合計數填列（二）其他資金結轉結余單位本年其他資金結轉結余的年初余額根據“非財政撥款結轉”、“非財政撥款結余”、“專用結余”、“經營結余”科目本年年初余額的合計數填列二、年初余額調整（減少以“-”號填列）單位本年預算結轉結余年初余額調整的金額（一）+（二）（一）財政撥款結轉結余單位本年財政撥款結轉結余資金的年初余額調整金額根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下“年初余額調整”明細科目的本年發生額的合計數

51、填列（二）其他資金結轉結余單位本年其他資金結轉結余的年初余額調整金額根據“非財政撥款結轉”、“非財政撥款結余”科目下“年初余額調整”明細科目的本年發生額的合計數填列6 預算結轉結余變動表 政府會計制度項目列示內容 填列方法三、本年變動金額單位本年預算結轉結余變動的金額（一）+（二）（一）財政撥款結轉結余單位本年財政撥款結轉結余資金的變動1+2+31、本年收支差額單位本年財政撥款資金收支相抵后的差額根據“財政撥款結轉”科目下“本年收支結轉”明細科目本年轉入的預算收入與預算支出的差額填列2、歸集調入單位本年按照規定從其他單位歸集調入的財政撥款結轉資金根據“財政撥款結轉”科目下“歸集調入”明細科目的

52、本年發生額填列。3、歸集上繳或調出單位本年按照規定上繳的財政撥款結轉結余資金及按照規定向其他單位調出的財政撥款結轉資金根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下“歸集上繳”明細科目，以及“財政撥款結轉”科目下“歸集調出”明細科目本年發生額的合計數填列，以“-”號填列6 預算結轉結余變動表 政府會計制度項目列示內容 填列方法（二）其他資金結轉結余反映單位本年其他資金結轉結余的變動=1+2+3+41、本年收支差額反映單位本年除財政撥款外的其他資金收支相抵后的差額根據“非財政撥款結轉”科目下“本年收支結轉”明細科目、“其他結余”科目、“經營結余”科目本年轉入的預算收入與預算支出的差額的合計數填列；

53、如為負數，以“-”號填列。2、繳回資金反映單位本年按照規定繳回的非財政撥款結轉資金根據“非財政撥款結轉”科目下“繳回資金”明細科目本年發生額的合計數填列，以“-”號填列。3、使用專用結余反映本年事業單位根據規定使用從非財政撥款結余或經營結余中提取的專用基金的金額根據“專用結余”科目明細賬中本年使用專用結余業務的發生額填列，以“-”號填列4、支付所得稅反映有企業所得稅繳納義務的事業單位本年實際繳納的企業所得稅金額根據“非財政撥款結余”明細賬中本年實際繳納企業所得稅業務的發生額填列，以“-”號填列。6 預算結轉結余變動表 政府會計制度項目列示內容 填列方法四、年末預算結轉結余反映單位本年預算結轉結

54、余的年末余額=（一）+（二）/一+二+三（一）財政撥款結轉結余單位本年財政撥款結轉結余的年末余額=1+21、財政撥款結轉單位本年財政撥款結轉的年末余額根據“財政撥款結轉” 科目的本年年末余額填列2、財政撥款結余單位本年財政撥款結余的年末余額根據“財政撥款結余”科目的本年年末余額填列（二）其他資金結轉結余單位本年其他資金結轉結余的年末余額=1+2+3+41、非財政撥款結轉單位本年非財政撥款結轉的年末余額根據“非財政撥款結轉”、科目的本年年末余額填列2、非財政撥款結余單位本年非財政撥款結余的年末余額根據 “非財政撥款結余”科目的本年年末余額填列3、專用結余單位本年專用結余的年末余額根據 “專用結余

55、” 本年年末余額填列4、經營結余（如有余額，以“-”號填列）單位本年末累計形成的經營虧損額根據“ “經營結余”科目的本年年末余額填列 7 財政撥款預算收入支出表政府會計制度反映單位本年財政撥款預算資金收入、支出及相關變動的具體情況。 本表“項目”欄內各項目，應當根據單位取得的財政撥款種類分項設置。其中“項目支出”項目下，根據每個項目設置；單位取得除一般公共財政預算撥款和政府性基金預算撥款以外的其他財政撥款的，應當按照財政撥款種類增加相應的資金項目及其明細項目。 本表“本年數”欄反映各項目的本年實際發生數， 根據“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目的明細發生額填列。 財政撥款預算收入支出表 會

56、政預 03 表 編制單位：_ _年 單位：元 項目年初財政撥款結轉結余調整年初財政撥款 結轉結余本年歸集 調入本年歸集上繳 或調出 單位內部調劑本年財政 撥款收入本年財政 撥款支出年末財政撥款結轉結余結轉結余結轉結余結轉結余一、一般公共預算財政撥款 （一）基本支出 1.人員經費 2.日常公用經費 （二）項目支出 1.XX 項目 2.XX 項目 二、政府性基金預算財政撥款 （一）基本支出 1.人員經費 2.日常公用經費 （二）項目支出 1.XX 項目 2.XX 項目 總計 7 財政撥款預算收入支出表 政府會計制度具體項目列示內容 填列方法年初財政撥款結轉結余單位年初各項財政撥款結轉結余的金額各項

57、目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”及其明細科目的年初余額填列調整年初財政撥款結轉結余單位對年初財政撥款結轉結余的調整金額各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下“年初余額調整”明細科目及其所屬明細科目的本年發生額填列本年歸集調入反映單位本年按規定從其他單位調入的財政撥款結轉資金金額各項目應當根據“財政撥款結轉”科目下“歸集調入”明細科目及其所屬明細科目的本年發生額填列本年歸集上繳或調出反映單位本年按規定實際上繳的財政撥款結轉結余資金，及按照規定向其他單位調出的財政撥款結轉資金金額各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下“歸集上繳”科目和“財政撥款結轉”科目

58、下“歸集調出”明細科目，及其所屬明細科目的本年發生額填列，以“-”號填列7 財政撥款預算收入支出表 政府會計制度具體項目列示內容 填列方法單位內部調劑反映單位本年財政撥款結轉結余資金在單位內部不同項目等之間的調劑金額各項目應當根據“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目下的“單位內部調劑”明細科目及其所屬明細科目的本年發生額填列本年財政撥款收入反映單位本年從同級財政部門取得的各類財政預算撥款金額各項目應當根據“財政撥款預算收入”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列本年財政撥款支出反映單位本年發生的財政撥款支出金額各項目應當根據“行政支出”、“事業支出”等科目及其所屬明細科目本年發生額中的財政撥款

59、支出數的合計數填列。年末財政撥款結轉結余反映單位年末財政撥款結轉結余的金額各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。 8 附注政府會計制度 附注是對在會計報表中列示的項目所作的進一步說明，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。 附注是財務報表的重要組成部分。凡對報表使用者的決策有重要影響的會計信息，不論制度是否有明確規定，單位均應當充分披露。 報表采用結構化方式提供財務信息，優點是具有總體性、概括性，缺點是信息過于籠統，不能反映個性化信息，附注則可以彌補這一缺陷。 8 附注政府會計制度附注主要包括下列內容（一）單位的基本情況（二）會計報表編制基礎（三）

60、遵循政府會計準則、制度的聲明（四）重要會計政策和會計估計（五）會計報表重要項目說明（六）本年盈余與預算結余的差異情況說明（七）其他重要事項說明 8 附注政府會計制度（一）單位的基本情況 單位應當簡要披露其基本情況，包括單位主要職能、主要業務活動、所在地、預算管理關系等。 8 附注政府會計制度（二）會計報表編制基礎 財務報表的編制主要以權責發生制為基礎，以單位財務會計核算生成的數據為準；預算會計報表的編制主要以收付實現制為基礎，以單位預算會計核算生成的數據為準。 8 附注政府會計制度（三）遵循政府會計準則、制度的聲明 比如：本單位編制的財務報表和預算報表符合政府會計準則和政府會計制度的要求，真實