1、財 務 基 礎 知 識P2 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司1、學習會計的基本理論和方法2、了解會計的賬務處理3、了解財務報表學習目的：P3 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 1、會計是什么？ 2、會計的基本假設 3、會計的一般原則 4、會計的要素 5、會計恒等式 6、會計科目 7、賬 戶會計的基本理論和方法P4 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計的含義：會計的含義： 1、會計是一個信息體統(tǒng)。 是計量企業(yè)經(jīng)濟活動，處理和加工經(jīng)濟信息，并將處理結果與決策者進行交流的信息系統(tǒng)。因此，它又被成為“商業(yè)語言”。 2、會計是一種管理活動

2、。 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 （1）會計的本質(zhì)是一種經(jīng)濟管理工作：即對經(jīng)濟活動進行管理，這種管理有別于其他管理，如生產(chǎn)管理、物資管理、勞動管理等，會計不直接處理供產(chǎn)銷、人財物等業(yè)務工作，而是處理用貨幣反映的業(yè)務活動信息。 （2）會計以貨幣為主要的計量單位 （3）會計的基本職能是反映和監(jiān)督會計作為一個信息系統(tǒng)，它是聯(lián)結企業(yè)和經(jīng)濟決策制定者之間的一個紐帶。 會計概述（accounting)P5 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計與經(jīng)濟活動、決策者的關系采購過程生產(chǎn)過程銷售過程貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金P6 版權

3、所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 財務會計（Financial accounting) 是以國家頒布的會計準則為依據(jù)，對企業(yè)已發(fā)生的事項通過確認、計量、記錄、報告向各方面提供財務信息而進行的會計工作。 “理財會計理財會計” “傳統(tǒng)會計傳統(tǒng)會計” “對外報告會計對外報告會計” 管理會計(Managerial accounting) 著重為企業(yè)提供決策，改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)營效益服務的一個企業(yè)會計分支。 “對內(nèi)報告會計對內(nèi)報告會計” “成本會計成本會計” “決策會計決策會計” “控制會計控制會計” “責任會責任會計計” 會計學的兩大分支P7 版權所有 1993-2008 金蝶軟件

4、(中國)有限公司財務會計與管理會計的主要區(qū)別對比項對比項財務會計財務會計管理會計管理會計對象向外界用戶提供信息向內(nèi)部用戶提供信息范圍目的生成企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)務的財務報表，高度綜合、真實，但詳細程度不能完全滿足決策需要生成部分的或有特定目的的財務報表，可以不綜合、但詳細程度可供計劃、控制與決策用時間性提供較長的、規(guī)定時期的信息（如年、季、月），報告已發(fā)生的情況。提供信息的時間范圍有伸縮性（如從幾小時到數(shù)年），包括歷史信息和預見信息約束遵照外部強制的標準、會計原則、方法和程序無強制和約束，以滿足成本/效益分析要求為準陳啟申陳啟申MRP IIMRP II制造資源計劃基礎制造資源計劃基礎P8 版權所有

5、1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 1、會計是什么？ 2、會計的基本假設 3、會計的一般原則 4、會計的要素 5、會計恒等式 6、會計科目 7、賬 戶會計的基本理論和方法P9 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計假設（會計的基本前提）P10 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 會計的四大假設： 1、會計主體假設 2、持續(xù)經(jīng)營假設 3、會計分期假設 4、貨幣計量假設會計假設（會計的基本前提）P11 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 1、會計主體假設 指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍，即會計核算

6、應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務與其他企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務區(qū)分開來； 將企業(yè)的經(jīng)濟活動與投資人區(qū)分開來； 界定會計核算的空間范圍； 作用：約定信息的范圍，對財務狀況和經(jīng)營成果加以規(guī)范。會計的四大假設P12 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 2、持續(xù)經(jīng)營假設 指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。 為什么這種規(guī)定是一種假設？ 為什么要規(guī)定這種假設？ 出現(xiàn)例外怎么辦？ 當企業(yè)持續(xù)經(jīng)營出現(xiàn)問題，要啟用財務會計的另外一個系統(tǒng)，破產(chǎn)清算會計。破產(chǎn)清算會計屬于單獨的會計核算方

7、法，在企業(yè)的財務報告附注中要單獨說明企業(yè)是遵循持續(xù)經(jīng)營假設，如果持續(xù)經(jīng)營有問題，應該在財務報告中充分說明。會計的四大假設P13 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 3、會計分期假設 指將一個企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分若干個首尾相接、間距相等的會計期間。通常情況下會計期間是按照公歷的起訖計算的（例如2009年1月1日至2009年12月31日）。 在會計核算中的具體表現(xiàn)：權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制、應收應付、待攤和預提的做法都是基于會計分期假設。 如何分期：年報 中報（月報、季報和半年報）少于一年的會計期間。會計的四大假設P14 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有

8、限公司 4、貨幣計量假設 指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 在此前提下，我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。 貨幣計量的局限性： 以貨幣計量為假設，可以全面反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和有關交易、事項。但是，統(tǒng)一采用貨幣計量也有缺陷。例如某些影響企業(yè)活動和經(jīng)營狀況的因素：如企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、研發(fā)能力、市場競爭力等往往難以用貨幣計量，但是這些信息對于使用者決策也很重要。為此，企業(yè)可以在財務報告中補充披露有關非財務信息來彌補上述缺陷。會計的四大假設P15 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 1、會計是什么？ 2、會計的基本假設 3

9、、會計的一般原則 4、會計的要素 5、會計恒等式 6、會計科目 7、賬 戶會計的基本理論和方法P16 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計的一般原則 -建立在會計基本假設的基礎上，指導會計工作的原建立在會計基本假設的基礎上，指導會計工作的原則。則。（一）會計基礎（一）會計基礎 權責發(fā)生制 凡是當期當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（二）會計信息的質(zhì)量原則（二）會計信息的質(zhì)量原則 會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務報告中所提供會

10、計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特征，包括：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性和及時性等。 P17 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計的一般原則 一、可靠性 要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 二、可比性 1、縱向比較：同一企業(yè)不同時期可比。 2、橫向比較：不同企業(yè)相同會計期間可比。 三、實質(zhì)重于形式 要

11、求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 四、謹慎性 要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用。P18 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 1、會計是什么？ 2、會計的基本假設 3、會計的一般原則 4、會計的要素 5、會計恒等式 6、會計科目 7、賬 戶會計的基本理論和方法P19 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計要素 會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象的會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計

12、對象的基本分類。會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費基本分類。會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。用和利潤。 資產(chǎn) 負債 反映財務狀況的會計要素（資產(chǎn)負債表要素） 所有者權益 收入 費用 反映經(jīng)營成果的會計要素（利潤表要素） 利潤P20 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計要素一、資產(chǎn)（Asset) 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)的特征：1、資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 2、資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或者控制的。 3、資產(chǎn)是有企業(yè)過去的交易和事項形成的。資產(chǎn)的分類：

13、資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)按其流動性不同可以劃分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。 非流動資產(chǎn)：是指不能在一年或者超過一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括：長期股權投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。 P21 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司二、負債二、負債(Liability) 指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 負債的特征負債的特征：1、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務 2、負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

14、 3、負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。 負債的分類負債的分類：負債通常是按照其流動性進行分類的。這樣分類的目的在于了解企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債的相對比例，大致反映出企業(yè)的短期償債能力，從而向債權人揭示其債權的相對安全程度。 負債按其流動性不同，可以分為流動負債和非流動負債。流動負債是指，一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。包括短期借款、應付及預收款項、預提費用、應付職工薪酬和應繳稅費等。會計要素P22 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司三、所有者權益（三、所有者權益（Owners equity) 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益,也就是凈資產(chǎn)。 所有

15、者權益按其來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。 通常由實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤構成。所有者權益與負債的區(qū)別所有者權益與負債的區(qū)別1、負債是企業(yè)對債權人所承擔的經(jīng)濟責任，企業(yè)負有償還的義務；而所有者權益則是企業(yè)對投資人所承擔的經(jīng)濟責任，在一般情況下是不需要歸還給投資者。2、債權人只享有按期收回利息和債務本金的權利，而無權參與企業(yè)的利潤分配和經(jīng)營管理；投資者則既可以參與企業(yè)的利潤分配，也可以參與企業(yè)的經(jīng)營管理。3、在企業(yè)清算時，債權人擁有優(yōu)先求償權；而所有者權益則只能在清償了所有的負債以后才返還給

16、投資者。會計要素P23 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司四、收四、收 入（入（Revenue) 指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益總流入。 收入的特征：收入的特征： 1、收入應當是企業(yè)在日常活動中形成的。 2、收入應當導致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括投資者的資本。 3、收入應該最終導致受益者權益增加。 收入的分類：收入的分類：按照日常活動的主次地位，分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。會計要素P24 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司五、費五、費 用用(Expense) 指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權

17、益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益總流出。費用的特征：費用的特征：1、費用應當是在日常活動中發(fā)生的。2、費用應當導致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。3、費用應當最終導致所有者權益的減少。費用的分類：費用的分類：費用主要包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失和所得稅費用等。會計要素P25 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司六、利六、利 潤（潤（Profit) 指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，所反映的是經(jīng)營業(yè)績情況。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)是利潤，則表明企業(yè)的所有者權益將增加，業(yè)績得到了提升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損（利

18、潤為負數(shù)），則表示企業(yè)的所有者權益將減少，業(yè)績下滑了。利潤通常是評價企業(yè)管理層業(yè)績的一項重要指標，也是投資者、債權人等做出投資、信貸等決策的重要參考指標。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。會計要素P26 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 1、會計是什么？ 2、會計的基本假設 3、會計的一般原則 4、會計的要素 5、會計恒等式 6、會計科目 7、賬 戶會計的基本理論和方法P27 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債

19、+ +所有者權益（會計恒等式）所有者權益（會計恒等式） 所有者權益所有者權益 收入收入 費用費用 利潤利潤= =收入收入- -費用（經(jīng)營等式）費用（經(jīng)營等式） 利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益+（收入（收入-費用）費用）P28 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計恒等式通過每期的結轉(zhuǎn)通過每期的結轉(zhuǎn)損益，利潤最終損益，利潤最終是投資者的權益是投資者的權益P29 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計恒等式資產(chǎn)負債表*公司2008-6-30單位：（人民幣）萬元資 產(chǎn)期末余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額流動資產(chǎn)579894.00

20、流動負債252825.00 長期投資長期負債固定資產(chǎn)261705.00 負債合計252825.00 其他資產(chǎn)174192.00 所有者權益合計762966.00 資產(chǎn)合計1015791.00 負債和所有者權益合計1015791.00 P30 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 1、會計是什么？ 2、會計的基本假設 3、會計的一般原則 4、會計的要素 5、會計恒等式 6、會計科目 7、賬 戶會計的基本理論和方法P31 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 由于企業(yè)資金運動的內(nèi)容紛繁復雜，在會計核算中必須進行分類分級反映才能揭示其規(guī)律，每一類經(jīng)濟活動都有一個統(tǒng)

21、一的名稱。反過來說，每一個會計科目都只反映某一類經(jīng)濟活動。 為了更全面、更明細地從多角度反映企業(yè)的全部經(jīng)濟活動，金蝶的財務系統(tǒng)中提供了“科目下掛核算項目”功能，來輔助核算，其作用就相當于在科目下繼續(xù)細分明細科目，但有更多優(yōu)勢： 簡化會計科目，減少科目冗余，更直觀、更簡潔、處理速度更簡化會計科目，減少科目冗余，更直觀、更簡潔、處理速度更快；快； 通過下掛多個核算項目類別可實現(xiàn)從多角度進行核算，更利于通過下掛多個核算項目類別可實現(xiàn)從多角度進行核算，更利于分析決策；分析決策； 能和其他系統(tǒng)實現(xiàn)基礎資料的共享。能和其他系統(tǒng)實現(xiàn)基礎資料的共享。會計科目的概念P32 版權所有 1993-2008 金蝶軟件

22、(中國)有限公司會計要素與會計科目會計科目會計科目會計要素會計要素會計科目也是對會計要素的具會計科目也是對會計要素的具體內(nèi)容加以科學分類，進行歸體內(nèi)容加以科學分類，進行歸類反映和控制的一種方法類反映和控制的一種方法P33 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計要素與會計科目會計科目會計科目會計要素會計要素會計科目也是對會計要素的具會計科目也是對會計要素的具體內(nèi)容加以科學分類，進行歸體內(nèi)容加以科學分類，進行歸類反映和控制的一種方法類反映和控制的一種方法P34 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司核算項目舉例期間期間科目名稱科目名稱部門部門客戶客戶職員職員方向

23、方向期末余額期末余額2001.1應收賬款07-銷售部01.03-華北電子公司01-張明借766232502001.1應收賬款07-銷售部01.03-華北電子公司02-劉昆借292002001.1應收賬款07-銷售部01.05-北京綠色原野公司01-張明借2013242001.1應收賬款07-銷售部01.05-北京綠色原野公司02-劉昆借50002001.1應收賬款07-銷售部01.05-北京綠色原野公司03-賈俊借86196002001.1應收賬款07-銷售部02.03-撫順電線電纜廠02-劉昆借78710002001.1應收賬款07-銷售部03.02-重慶家電有限公司06-江山平02001.

24、1應收賬款07-銷售部05.05-深圳金色原野公司08-楊柳借304200會計科目會計科目核算項目核算項目P35 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 1、會計是什么？ 2、會計的基本假設 3、會計的一般原則 4、會計的要素 5、會計恒等式 6、會計科目 7、賬 戶會計的基本理論和方法P36 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 會計賬戶：根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構用于分類反映會會計賬戶：根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構用于分類反映會計要素增減變化情況及其結果。其最簡單的形式是：計要素增減變化情況及其結果。其最簡單的形式是：會計賬戶的概念按

25、照賬戶名（會計科目）賬戶名（會計科目）借方借方貸方貸方n賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別：n聯(lián)系：會計科目與賬戶都是對會計具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，聯(lián)系：會計科目與賬戶都是對會計具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體應用，沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù)，沒有賬戶，科目的具體應用，沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù)，沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮其作用。會計科目就無法發(fā)揮其作用。n區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構而賬戶具有一定的格式區(qū)別：會計科目僅僅

26、是賬戶的名稱，不存在結構而賬戶具有一定的格式和結構。和結構。 P37 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計賬戶P38 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司1、借貸記賬法2、會計分錄和憑證3、會計賬簿4、三大財務報告會計的賬務處理和財務報告P39 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計方法會計會計事項事項填制、審填制、審核憑證核憑證登記登記賬簿賬簿編制會編制會計報表計報表 設置賬戶設置賬戶復式記賬復式記賬 成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 P40 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司憑證與記賬方法會計會計事項事項填制、

27、審填制、審核憑證核憑證登記登記賬簿賬簿編制會編制會計報表計報表 設置賬戶設置賬戶復式記賬復式記賬 成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 記賬方法記賬方法復式記賬法復式記賬法原始憑證：原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。記賬憑證：記賬憑證：是依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。如何填制？如何填制？P41 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司記賬方法借貸記賬法：指每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，以借貸記賬法：指每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，以“借借”和和“貸貸”作為記作為記賬符

28、號，以賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，同時在相互為記賬規(guī)則，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶賬戶中進行登記的一種中進行登記的一種復式記賬方法復式記賬方法。注意：以注意：以“借借”和和“貸貸”表示記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變化表示記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變化，只表明記賬方向，并不表示，只表明記賬方向，并不表示“增增”或或“減減”。對于應記入。對于應記入“借方借方”或或“貸方貸方”要看科目本身的性質(zhì)。要看科目本身的性質(zhì)。n期末余額：負債期末余額：負債/ /所有者權益所有者權益余額余額借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸資產(chǎn)、成本費用增加

29、資產(chǎn)、成本費用增加 負債、所有者權益增加負債、所有者權益增加負債減少、所有者權益減少負債減少、所有者權益減少 收入增加收入增加收入轉(zhuǎn)出收入轉(zhuǎn)出 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少成本、費用轉(zhuǎn)出成本、費用轉(zhuǎn)出期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額P42 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計恒等式與借貸記賬法資 產(chǎn) = 負 債 + 所 有 者 權 益資產(chǎn)類科目（借）（貸）減少增加負債類科目（借）（貸）（貸）（貸）（貸）（借）（借）（借）增加增加增加減少減少減少所有者權益類科目費用類科目收益類科目減少增加實賬戶虛賬戶試算平衡公式試算平衡公式n所有科目期初借方余額合計所有科目期初貸方余額合計；所有科

30、目期初借方余額合計所有科目期初貸方余額合計；n所有科目本期借方發(fā)生額合計所有科目本期貸方發(fā)生額合計；所有科目本期借方發(fā)生額合計所有科目本期貸方發(fā)生額合計；n所有科目期末借方余額合計所有科目期末貸方余額合計。所有科目期末借方余額合計所有科目期末貸方余額合計。P43 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司金蝶K/3里的解決方案P44 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司金蝶K/3里的解決方案P45 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司1、借貸記賬法2、會計分錄和憑證3、會計賬簿4、三大財務報告會計的賬務處理和財務報告P46 版權所有 1993-2

31、008 金蝶軟件(中國)有限公司原始憑證與記賬憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點。經(jīng)濟業(yè)務活動一旦發(fā)生，都必須取得或填制憑證。P47 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司原始憑證與記賬憑證在金蝶在金蝶K/3系統(tǒng)中的憑證模板就是將業(yè)務系統(tǒng)原始憑證與記賬憑證系統(tǒng)中的憑證模板就是將業(yè)務系統(tǒng)原始憑證與記賬憑證建立起對應關系，即告訴系統(tǒng)如何根據(jù)原始憑證自動生成記賬憑建立起對應關系，即告訴系統(tǒng)如何根據(jù)原始憑證自動生成記賬憑證。證。P48 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司1、借貸記賬法2、會計分錄

32、和憑證3、會計賬簿4、三大財務報告會計的賬務處理和財務報告P49 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計賬簿與報表會計會計事項事項填制、審填制、審核憑證核憑證登記登記賬簿賬簿編制財編制財務報表務報表設置賬戶設置賬戶復式記賬復式記賬 成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 會計賬簿會計賬簿是由一定格式而又相互聯(lián)系在一起的若干賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，序時、分類、全面地記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍。會計報表會計報表是指對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件了，包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、及其他有關附表等。P

33、50 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司總分類賬和明細分類賬總分類賬是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，它對明細分類賬起著控制作用；總分類賬是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，它對明細分類賬起著控制作用；明細分類賬則是總分類賬的從屬賬戶，它對總分類賬起著輔助和補充明細分類賬則是總分類賬的從屬賬戶，它對總分類賬起著輔助和補充作用。兩者結合起來能概括而詳細地反映同一經(jīng)濟業(yè)務的核算內(nèi)容。作用。兩者結合起來能概括而詳細地反映同一經(jīng)濟業(yè)務的核算內(nèi)容。P51 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一

34、特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。財務報告包括財某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。 1 1、財務報表的定義和構成：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金、財務報表的定義和構成：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量結構性表述。財務報表至少應當包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量結構性表述。財務報表至少應當包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、附注。流量表、所有者權益變動表、附注。 2 2、財務報表的分類：、財務報表的分類： 按

35、編報期間的不同：分中期財務報表和年度財務報表。按編報期間的不同：分中期財務報表和年度財務報表。 按編報主體的不同：分個別財務報表和合并財務報表。按編報主體的不同：分個別財務報表和合并財務報表。財務報告P52 版權所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。 通過資產(chǎn)負債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資通過資產(chǎn)負債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以提供某一日期的負債總額及其結構；可以反映所有者所擁有的權源及其分布情況；可以提供某一日期的負債總額及其結構；可