1、22-貨幣資金內部控制制度11貨幣資金內部控制制度貨幣資金內部控制制度目 錄1.目的和依據 .12.適用范圍 .13.相關文件 .14.術語 .15.基本原則 .16.內容與要求 .1資金管理體制 .1崗位分工與授權審批 .2現金和銀行存款控制 .5空白票據和印章控制 .10貨幣資金收支計劃、記錄及報告 .11損失責任： .11監督檢查 .127.附則 .1222-貨幣資金內部控制制度第 1 頁共 13 頁1.1.目的和依據目的和依據為了保護公司貨幣資金的安全完整，防止舞弊行為，促進貨幣資金的有效使用和合理調度，根據中華人民共和國會計法 、深圳證券交易所上市公司內部控制指引 、財政部頒布的內部

2、會計控制規范基本規范(試行)等相關法律法規和規章制度，并結合公司實際情況，特制定本制度。2.2.適用范圍適用范圍本制度適用于公司貨幣資金的收入、支付、保管、記錄、監督檢查等行為，約束公司內部涉及貨幣資金業務的所有人員。3.3.相關文件相關文件 內部會計控制規范基本規范(試行) 、 內部會計控制規范貨幣資金 、 銀行賬戶管理辦法 、 支付結算辦法 、 中華人民共和國票據法4.4.術語術語本制度所稱貨幣資金是指公司擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金，是指公司擁有的現鈔，包括人民幣現鈔和外幣現鈔；銀行存款，是指公司存入銀行或其他金融機構的款項；其他貨幣資金，是指公司除現金、銀行存款以外的貨幣性

3、質的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。5.5.基本原則基本原則（1）嚴格職責分工，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。（2）建立以月度資金計劃為重點的資金收支計劃管理體系，對貨幣資金收支業務實行計劃控制。（3）實行集中的貨幣資金管理模式。（4）建立嚴格的貨幣資金業務內部稽核制度。6.6.內容與要求內容與要求資金管理體制資金管理體制管理模式管理模式根據公司資金集中管理的原則，公司對資金實行“日常支出按照月度資金計劃支付、特殊支出個案審批”的管理模式。22-貨幣資金內部控制制度第 2 頁共 1

4、3 頁賬號設置賬號設置公司根據需要可以建立多個銀行賬號，其中只能建一個基本賬戶，其余為一般賬戶，新設立的賬戶必須經總經理審批。日常支出的管理日常支出的管理日常支出由財務信用部根據總經理審批的月度資金計劃分解到各部門，各部門在審批分解的資金計劃總額內，按規定程序辦理資金支付審批手續，財務處付款。特殊支出管理特殊支出管理各部門因特殊情況，導致計劃資金額度不足支出時，由各部門負責人向總經理作專題報告，并經總經理審批并按規定程序辦理資金支付審批手續，財務處方能支付資金。崗位分工與授權審批崗位分工與授權審批 貨幣資金收入定義貨幣資金收入定義貨幣資金收入業務是指公司通過銷售商品或者提供勞務等方式取得貨幣資

5、金的行為，包括銷售商品、對外融資、轉讓資產等方式，公司的主要貨幣資金收入業務是銷售商品，其業務流程和控制程序見公司銷售和收款業務內部控制制度 。貨幣資金支付業務的分類貨幣資金支付業務的分類（1）按是否屬于計劃開支范圍分，分為計劃內支付、計劃外或超計劃支付。（2）按支付金額大小分，分為小額支付（1 萬元以下，含 1 萬元） 、一般支付（1 萬元至 10 萬元，含 10 萬元） 、大額支付（10 萬元以上） 。（3）按支付性質分，分為資本性支付（包括購建固定資產支出、無形資產和對外投資等支出）和收益性支出（包括購買原材料支出、人工支出、稅費等支出） 。貨幣資金支付業務一般流程貨幣資金支付業務一般流

6、程（1）流程圖如下所示：22-貨幣資金內部控制制度第 3 頁共 13 頁申請部門申請部門申請部門財財財 務務務 部部部 門門門申請人申請人申請人主管主管主管審批人審批人審批人稽核員稽核員稽核員出納員出納員出納員記記記 賬賬賬（2）業務流程控制要求業務操作操作人控 制 要 求備注備注備注1、支付申請用款經辦人（1）填寫付款申請單，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等；（2）附相關附件：計劃、發票、入庫單等。需經股東大會、董事會批準的事項，必須附有股東大會決議、董事會決議；（3）由經管部門的經管人員辦理申請；（4）3000 元以上現金支付提前一天通知財務部門。申請部門主管（1）核實該付款事項的真

7、實性，對該項付款金額合理性提出初步意見；（2）對有涂改現象的發票一律不審核；（3）對不真實的付款事項拒絕審核。2、支付審批核決人（1）在自已核決權限范圍內進行審批；（2）對超過核決權限范圍的付款事項審核后轉上一級核決人審批；（3）對有涂改現象的發票一律不審批；（4）對不符合規定的付款拒絕批準。3、支付復核稽核員（1）復核制單員的賬務處理是否正確；（2）對制單員復核的內容再復核；（3）付款單位是否與發票一致；（4）復核后直接交出納辦理支付。4、辦理支付出納（1）對付款憑證進行形式上復核：付款憑證的所有手續是否齊備；付款憑證金額與附件金額是否相符。付款申請 單審核審批稽核付款記賬記賬銀行存款現金明

8、細賬總賬核對22-貨幣資金內部控制制度第 4 頁共 13 頁付款單位是否與發票一致；（2）出納不能保管所有預留銀行印鑒；（3）現金支付有另人復點或至少復點兩次；開出的銀行票據有另人復核；（4）非出納人員不得接觸庫存現金和空白票據；（5）付款后在付款憑證及附件上蓋上“付訖”章。5、核對主管會計（1）總賬與現金、銀行存款賬核對；（2）總賬與明細賬相對；（3）編制銀行存款調節表，對未達賬核實，并督促經辦人在 10天內處理完畢；（4）與銀行定期核對余額和發生額；（5）每月不定期對現金抽點兩次。相關機構在貨幣資金業務中的主要職責權限相關機構在貨幣資金業務中的主要職責權限 （1）總經理主要職權如下：審批月

9、度資金計劃； 審批計劃外資金的支付；負責預付款、單筆 50 萬元以上的結算款、各部門副部長及以上費用報銷支付的終審權；聽取財務部月度資金計劃的執行情況，作出評價和獎懲決定。（2）財務部門負責在審批的月度資金計劃的基礎上，分解平衡各部門的月度資金支付總額。負責按批準的月度資金計劃，對貨幣資金進行集中管理。負責單筆萬元以下結算款和各部門副部長以下人員費用報銷和支付的終審權； 負責貨幣資金業務的收入、支出、保管、記錄、稽核等日常管理。負責定期分析月度資金執行情況，計算偏差，分析原因，提出糾正措施，向總經理匯報。（3）用款部門根據分管范圍，編制月度資金計劃草案，提交財務部門匯總申報。根據經批準的月度資

10、金計劃，按各自分管的范圍，提出用款申請。按規定取得合法的發票和其他原始憑證，經驗收合格后，及時辦理報銷手續。（4）審計專員負責貨幣資金內部控制制度執行情況的監督檢查，并向公司總經理匯報。現金和銀行存款控制現金和銀行存款控制22-貨幣資金內部控制制度第 5 頁共 13 頁貨幣資金業務職務分離制度貨幣資金業務職務分離制度財務部門負責貨幣資金收入、支付和保管業務的控制，實行貨幣資金業務職務分離制度。（1）貨幣資金收付及保管只能由經授權批準的出納員負責處理，其他職員不得接觸支付現金。（2）出納員負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬，不得兼管總賬、稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權債務的核算工作。

11、（3）負責應收賬款的職員不能同時負責現金收入賬的工作；負責應付賬款的職員不能同時負責現金支出賬的工作。（4）保管支票簿的職員不能同時負責現金支用賬和調整銀行存款賬。（5）負責調整銀行存款賬的職員應同負責銀行存款賬、現金支出賬、應收賬款、應付款項的職員分離。（6）貨幣資金支出審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離。出納業務控制制度。出納業務控制制度。（1）嚴格控制現金支付范圍，減少直接使用現金支付，根據國務院現金管理條例及相關規定，現金支付限于下列范圍：職工工資及工資性津貼；個人勞動報酬；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人其他支出；向個人購買物資支出；出差人員必須隨身

12、攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出（結算起點定為1000 元） ；其他確需支付現金的支出。除前款規定的范圍以外，貨幣資金支付應當使用轉賬結算方式。（2）嚴格執行開戶銀行核定的庫存現金限額，庫存現金超過限額的，財務部門應當及時送存銀行。（3）財務部門要加強現金的安全控制，庫存現金由出納集中存放于保險箱，出納員到銀行送存現金或提取現金，數額較大的，應由兩人以上派車前往，以保證安全。（4）出納員每天工作結束時要清點現金，核對賬目，做到日清月結，財務部門負責人進行不定期檢查。（5）庫存現金月末進行定期盤點，財務部門負責人還可以進行不定期抽查盤點，由財務負責人或其委派人員監盤，通過庫存現金盤點表(見附

13、件二二)記錄盤點過程和內容，并由盤點人、監盤人、復核人簽章，如果有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報22-貨幣資金內部控制制度第 6 頁共 13 頁銷的原始憑證，應當在盤點表中注明。盤點差異應予及時追查原因，凡是查明了原因的，根據實際情況進行會計調整，如果不能查明原因，屬于長款的，經公司財務負責人審批后，按規定計入營業外收入，屬于短款的，應當追究相關人員責任，正常情況應當由責任人賠償。建立現金收入控制制度。建立現金收入控制制度。（1）收款業務流程 承辦部門承辦部門承辦部門開票員開票員開票員出納出納出納稽核員稽核員稽核員記賬記賬記賬（2）業務流程控制要求：業務操作操作人控 制 要 求1、經濟

14、業務辦理業務承辦人（1）按公司的業務操作規程業務進行商洽、簽訂合同等；（2）按公司授權，由被授權人批準交易價格、折扣方式及比例等；（3）與財務部門商定或根據財務部門規定確定結算方式和付款期；（4）開具業務憑單如發貨單等并送交發票員開票。2、開具發票開票員（1）按公司規定領用、保管發票和收據；（2）開具規范，填寫內容完整，內容真實；（3）發票開具后，由另一人審核；（4）下班前匯總、打印收據、發票開具清單，并附記賬聯報送銷售會計；（5）發票聯、稅務抵扣聯移送業務承辦人，并辦理簽收手續。經濟業務辦理辦理收款前手續開票收款日記賬備查案總 賬明細賬記賬稽核核對22-貨幣資金內部控制制度第 7 頁共 13

15、 頁3、辦理收款前手續業務承辦人（1）催收應收款項；（2）通知交款人付款：告知交款人到財務部門交款；受理結算票據或告知交款人到銀行進賬；辨別真假。（3）登記結算票據受理登記簿，向財務部門移交結算票據并辦理移交手續。收款出納（1）接受業務承辦人移交的結算票據；（2）對受理的結算票據難辨其真偽時，及時送交銀行鑒別；（3）登記結算登記簿，妥善保管結算票據；（4）辦理銀行票據結算或貼現手續；（5）驗證收取現金并送交銀行；（6）將收款通知單送交制單員，告知相關部門；（7）編制收款周報表，分送相關部門；（8）收款后在收款憑證及附件上蓋上“收訖”章。稽核稽核員（1）復核制單員的賬務處理是否正確；（2）對制單

16、員復核的內容再復核；（3）抽查核實收款憑證與對賬單等是否相符。記悵會計電算系統在憑證稽核后自動記賬核對主管會計（1）總賬與現金、銀行存款賬核對；（2）總賬與明細賬相對；（3）編制銀行存款調節表，對未達賬核實，并督促經辦人在 10 天內處理完畢；（4）與銀行定期核對余額和發生額；（5）每月不定期對現金抽點兩次。（3）出納管理要求財務部門出納負責現金的收取，除特殊情況（如業務在外地發生、或事先得到財務部門的同意并授權代收）外，其他任何部門或個人不得擅自出具收款憑證或白條收取款項。出納不得同時擔任開票業務，出納在收款時應仔細核對開票員開具的發票或收據與收取的現金是一致。各種收款發票或收據應當事先連續

17、編號。每天營業結束，出納匯同開票員清點當天開出的所有發票和收據并根據合計數登記現金日記賬。清點時，如果發現發票或收據有缺號現象，應立即報告財務部門負責人，并調查原因。現金收入應于當日送存銀行，不得從現金收入中直接支付現金。建立匯款單收入控制制度建立匯款單收入控制制度（1）財務部門安排專門職員負責匯款單的收取，除特殊情況（如業務在外地發生、22-貨幣資金內部控制制度第 8 頁共 13 頁或事先得到財務部門的同意并授權代收）外，其他任何部門或個人不得代收匯款單。（2）該職員設立“匯款單登記簿”記錄收到的全部匯款單，在匯款單上加蓋“只限存款用”的戳記交由出納員辦理進賬，同時通知應收款項核算人員，作相

18、應會計處理。建立票據收入控制制度建立票據收入控制制度（1）財務部門安排專門職員負責票據（包括銀行匯票、商業匯票、支票、銀行本票）的收取，除特殊情況（如業務在外地發生、或事先得到財務部門的同意并授權代收）外，其他任何部門或個人不得代收票據。（2）該職員設立“應收票據登記簿”記錄收到的全部票據，在票據上加蓋“只限存款用” 的戳記后交由出納員保管，同時通知應收款項核算人員，作相應會計處理。（3）該職員應當持應有懷疑態度嚴格審查票據的真實性、合法性，通過詢問銀行專業人員，并電話或致電致函詢問出票人、承兌人等方式予以確認，在確認前不得發貨或支付對價。一般不接受商業承兌匯票的支付方式，不接受尚未承兌的票據

19、。（4）出納應當在票據的提示付款期內及時辦理提示付款手續，收款后通知登記票據簿的職員在“應收票據登記簿”上予以注銷。（5）票據到期被拒絕付款、承兌人或付款人死亡、破產、逃匿的，應當在法定的追索期內，及時向背書人、出票人以及其他票據債務人行使追索權，防止因疏忽造成公司損失。（6）票據經財務部門負責人批準后，可以用作支付手段背書轉讓和貼現，由出納辦理背書手續，并通知登記票據簿的職員在“應收票據登記簿”上予以記載。（7）商業承兌匯票背書轉讓和貼現后，出納應當關注票據承兌人或付款人實際付款情況，承兌人或付款人實際付款后，通知登記票據簿的職員在“應收票據登記簿”上予以注銷。（8）嚴禁收款不入賬和私設小金

20、庫。建立貨幣資金支付控制制度建立貨幣資金支付控制制度（1）支付流程與控制支付申請。用款部門或個人根據各自的分管范圍，提前向審批人提交書面貨幣資金支付申請，支付申請書使用公司統一印制的申請表格（見附件一、二、三見附件一、二、三） ，表格中應當注明用款部門或個人、款項用途、本次支取金額、支付方式等內容，并附有效的合同或相關證明。22-貨幣資金內部控制制度第 9 頁共 13 頁支付審批。計劃內的支付審批一般原則為：各部門副部長以下人員經辦的小額支付由財務部門審批，各部門副部長及以上人員的資金支付由總經理審批；供應部支付的采購結算款單筆在萬元以下的由財務部審批，支付采購結算款單筆在萬元以上的由總經理審

21、批，支付的采購預付款一律由總經理審批；工程部支付的工程進度款一律由總經理審批，工程結算款和質保證金單筆在萬元以下的由財務部審批，單筆超過萬元的由總經理審批；大額資本性支付或對外投資由公司董事會最終審批或其授權公司總經理審批。禁止采用劃整為零的方式，降低審批級次。同一項合同分階段支付的，或者某一整體交易行為簽訂了多個合同的，應按整個合同金額大小或整體交易金額大小劃分審批權限。一般不得支付不符合月度資金計劃的支付項目，確有必須的，應先向總經理書面匯報并審批后，在按上述程序申請和審批。支付復核。財務部門負責人或其授權人員對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核支付范圍、審批程序和權限是否正確，手續及

22、相關單據是否齊備，金額是否計算準確，支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理。對復核不符的支付申請，復核人有權要求審批人重新審批或要求申請人補正。支付辦理。出納人員應當根據經審批、復核無誤后的支付申請，按照國務院現金管理條例和中國人民銀行支付結算辦法的相關規定辦理貨幣資金支付手續。（2）支付款項時，財務部門經供應商同意，應當積極使用票據結算方式，尤其是非即期的商業承兌匯票結算方式，以推遲資金占用。（3）出納設立“應付票據登記簿” 登記已簽發的票據，并隨時跟蹤票據到期情況和銀行賬戶資金情況，防止到期票據無款支付。（4）公司使用商業匯票、委托收款、托收承付等方式付款時，出納應及時將相關結算

23、憑證轉交核算人員，并與核算人員追蹤相關合同履行情況，及時敦促相關人員作出付款或拒付的決定，防止不符合付款條件的，被執行默認付款。賬戶管理賬戶管理（1）公司按照中國人民銀行銀行賬戶管理辦法和支付結算辦法的規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規定在銀行開立賬戶，辦理存款、取款業務和轉賬結算。公司銀行賬戶按規定分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶用于辦理公司日常結算和現金收付，公司的工資、獎金等現金的支22-貨幣資金內部控制制度第 10 頁共 13 頁取，只能通過基本存款賬戶辦理。只能在一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行開立基本存款賬戶。一般存

24、款賬戶是公司在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存，可以通過該等賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，不得辦理現金支取。不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。臨時存款賬戶是公司因臨時經營活動開立的賬戶，可以通過該等賬戶辦理轉賬結算和按規定辦理現金收付。專用存款賬戶是公司因特殊用途需要開立的賬戶。（2）開立和注銷銀行賬戶由公司總經理審批，未經批準不得開立銀行賬戶。（3）財務部門負責人每年應至少清理一次銀行賬戶開立情況，對已不需要的臨時賬戶、長期未使用賬戶，應予及時注銷，并將清理結果報告公司總經理。（4）公司在辦理結算業務時應當遵守銀行結算紀律，不簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，不簽發、取得和轉讓沒有

25、真實交易或債權債務的票據，不無理拒付。（5）銀行存款每月至少對賬一次，財務部門應安排出納以外的第三人核對銀行存款余額，并由其直接從銀行取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對相符。如有調節不符的，應查明原因，及時報批處理。空白票據和印章控制空白票據和印章控制財務部門負責與貨幣資金業務有關的票據和結算憑證的管理控制。財務部門負責與貨幣資金業務有關的票據和結算憑證的管理控制。與貨幣資金業務有關的票據是指支票、銀行匯票、商業匯票、銀行本票，與貨幣資金業務有關的結算憑證是指公司從銀行領購的由銀行統一印制的解訖通知、進賬單等結算憑證。建立空白票據和結算憑證的購買、保管、

26、使用、注銷控制制度建立空白票據和結算憑證的購買、保管、使用、注銷控制制度。（1）公司使用的票據和結算憑證均從銀行領購，不得自行印制，出納設立“空白票據登記簿”記錄空白票據的購買、使用、注銷情況，并由其負責辦理空白票據的購買、保管、使用、注銷事宜，出納應將空白票據和結算憑證妥為保管在保險箱中。（2）空白票據和結算憑證的領購，由財務部門負責人審批，未經批準不得購買。（3）按規定的程序和權限辦理支付審批后，票據方可簽發使用，票據必須明確載明受款人和金額，不得簽發無受款人和金額的票據。作為付款依據的原始憑證，票據簽發后，加蓋“付訖”章。22-貨幣資金內部控制制度第 11 頁共 13 頁（4）任何有文字

27、和數字更改的票據應予作廢，作廢票據必須加蓋“作廢”章，并與相應存根保管一處。（5）財務部門負責人或授權人員每月應至少檢查一次票據和結算憑證的購買、使用、保管、登記情況，不符事項應予及時糾正和追查。建立與貨幣資金業務有關的印鑒控制制度。建立與貨幣資金業務有關的印鑒控制制度。（1）財務部門負責人或其指定人員負責保管財務專用章，個人名章由本人或其授權人員保管，印章保管負責人應予妥為控制，防止未經同意的使用。（2）結算業務只能使用財務專用章及其他預留銀行的印鑒，不得使用包括單位公章在內的其他任何印章辦理貨幣資金業務。（3）在任何情況下，禁止一人保管支付款項所需要的所有印章，嚴禁在空白票據和結算憑證上先

28、行簽章。貨幣資金收支計劃、記錄及報告貨幣資金收支計劃、記錄及報告公司的貨幣資金收支計劃由財務科長負責匯總、編制、報審和下達；公司的貨幣資金收支計劃由財務科長負責匯總、編制、報審和下達；（1）公司各部門及用款單位每月月度終了前 3 天向財務部門報送資金收支計劃；（2）財務科長每月月度終了前一天將公司各部門及用款單位的收支計劃匯總，報財務部長；（3）財務部長對收支計劃進行綜合平衡并報總經理批準；（4）公司出現重大資金調度，由總經理主持召開資金調度會，平衡調度資金；（5）財務部長根據批準的資金收支計劃下達各部門及用款單位。公司資金計劃的安排、調整及審批公司資金計劃的安排、調整及審批（1）公司資金使用由財務部長根據資金收支計劃予以安排，并按本制度規定的審批權限予以審批。（2）資金收支計劃不能實現時，由財務部門部長會同相關部門查明原因。由財務部長提出調整計劃報總經理批準。（3）資金使用部門出現追加付款事項，需要追加支出計劃，必須提前 3 天提出資金支出增加計劃，報財務經理審核，由財務經理提出調整計劃報財務總監審核，總經理批準。貨幣資金報