1、內(nèi)容特征/解決方法預(yù)算概念成功預(yù)算的特征：戰(zhàn)略一致、流程獨(dú)立、預(yù)算詳細(xì)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、高層認(rèn)可、審查核準(zhǔn)、績效評估、員工激勵、資源配置、有效內(nèi)控、別老變更，但要靈活。預(yù)算過程預(yù)算編制預(yù)算制定或廢除由二方?jīng)Q定：董事公：審查預(yù)算，了以批準(zhǔn)或退回修改最高管理層：對預(yù)算負(fù)有最終責(zé)任，確保每個管理層都能理解并支持預(yù)算，激勵下屬作出真實(shí)、完整的預(yù)算，避免預(yù)算松弛預(yù)算委員會：指導(dǎo)預(yù)算編制工作、核準(zhǔn)預(yù)算、監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果，并審查修改的預(yù)算預(yù)算修正：一般不要輕易變動如果定期修改預(yù)算，要確保設(shè)置足夠高的預(yù)算修改門檻修改時應(yīng)保留原始預(yù)算副本，以便比較預(yù)算控制目的：使預(yù)算預(yù)測性更強(qiáng)，協(xié)調(diào)各相關(guān)方及相關(guān)運(yùn)營活動，分析差異

2、，向責(zé)任方提供反饋。預(yù)算流程權(quán)威式預(yù)算目標(biāo)好統(tǒng)一，決策好控制、員工不激勵、下級不遵循，時間短花費(fèi)小，穩(wěn)小企業(yè)好使參與式預(yù)算戰(zhàn)略放一邊、下往上溝通、員工受激勵、信息更準(zhǔn)確、預(yù)算會松弛，時間比較長，費(fèi)用比較高。經(jīng)營波動企業(yè)好使。混合式預(yù)算相互溝通，上為目標(biāo)，下為實(shí)施，上好控制，下能接受上好審查，下負(fù)責(zé)任，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，時間長點(diǎn)，適合大多企業(yè)。預(yù)算工具規(guī)劃計劃未來，規(guī)劃預(yù)期。鼓勵不同角度的新思想新思路。制定既定目標(biāo)并提供行動框架。使具體業(yè)務(wù)計劃富有前瞻性。溝通各部門可以互相溝通各自計劃與需要；使各部門協(xié)調(diào)合作成為必須；使組織目標(biāo)有效傳達(dá)給每個組織成員。監(jiān)控設(shè)立了績效指標(biāo)，比較實(shí)際和預(yù)算結(jié)果，可以監(jiān)控整體

3、目標(biāo)和個體目標(biāo)，找到問題和機(jī)會。評估使管理者和員工承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；有效評估員工績效。預(yù)算松弛定義：管理者因為內(nèi)心害怕失敗，完不成預(yù)算的心理傾向，而在預(yù)算中給自己留有余地表現(xiàn)形式：成本預(yù)算高估(費(fèi)用項高估)銷售預(yù)算低估(收入項低估)預(yù)算松弛優(yōu)點(diǎn)：(1)可以為在未知的環(huán)境中為經(jīng)營提供較大的靈活性，如當(dāng)出現(xiàn)較為不利的事件，預(yù)算松弛可以提供額外的任意支出空間。(2)可以抵銷因設(shè)計變更和小批量訂單所導(dǎo)致的高昂的生產(chǎn)準(zhǔn)備成本。(3)為實(shí)現(xiàn)當(dāng)年的每股收益目標(biāo)，公司員，可能有動機(jī)將支出推遲到下一年度，或者將銷售提前到當(dāng)前年度。預(yù)算松弛能夠減少這種將下一年度的收益轉(zhuǎn)到當(dāng)前年度的行為。預(yù)算松弛缺點(diǎn)：(1)削弱了公

4、司發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正問題的能力。(2)削弱了公司整體計劃的有效性。為增加利潤，公司可能采用改變定價或削減促銷支出等措施，而消除預(yù)算松弛可以在不引起市場變化的情況下實(shí)現(xiàn)相同的目標(biāo)。(3)限制了通過使用預(yù)算信息對部門經(jīng)理和下屬的績效做出客觀評估。如何避免預(yù)算松弛：高管層制定有一定挑戰(zhàn)的預(yù)算目標(biāo)；嚴(yán)格的預(yù)算審批；零基預(yù)算和作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算管理層以身作則，管理層自己不帶頭預(yù)算松弛預(yù)算和實(shí)際對比準(zhǔn)確度的獎懲；職業(yè)操守-誠信減少預(yù)算松弛的方法：使用標(biāo)桿方法，使用參與式預(yù)算的方法，使用成本動因設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計良好的獎勵懲罰制度成本標(biāo)準(zhǔn)權(quán)威式標(biāo)準(zhǔn)：管理層制定，速度快，導(dǎo)致員工不滿，影響執(zhí)行效果成本標(biāo)準(zhǔn)來源： 作業(yè)分

5、析；（全面徹底，但是費(fèi)用昂貴） 歷史數(shù)據(jù)；（相對容易，但是無法排除過去的低效的影響，也不能考慮新技木的影響）,標(biāo)桿分析；好處：能夠找到標(biāo)桿進(jìn)行成本標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)壞處標(biāo)桿對象不一定和自身企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)類似. 市場預(yù)期與戰(zhàn)略決策參與式標(biāo)準(zhǔn)：管理層和相關(guān)各方共同協(xié)調(diào)制定，易被接受，費(fèi)時間和金錢理想標(biāo)準(zhǔn)：最佳可能結(jié)果時才能實(shí)現(xiàn)；適用于持續(xù)改進(jìn)戰(zhàn)略和全面質(zhì)量管理理念。不會激勵員工基本可實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)：受過恰當(dāng)培訓(xùn)的員工按正常速度操作應(yīng)能達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)過低，會導(dǎo)致員工松懈。預(yù)測方法用途計算方法數(shù)據(jù)分析優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)線性回歸1 .是一種統(tǒng)計學(xué)方法2 .用于分析成本行為or預(yù)測未來事件3 .基本假設(shè)：一個或多個自變量和因變量

6、之間存在線性關(guān)系因變里和自變里之間的關(guān)系未來也將存在1 .簡單線性回歸Y=a+bx2 .高低點(diǎn)法丫高=a+bX高1Y低=a+bX低3.多元線性回歸Y=a+b1X1+b2X2r-相關(guān)系數(shù) r值表小兩變量間的相關(guān)性； r值取值范圍為【一1,十1r2-決定系數(shù) r2越大，方程解釋力越強(qiáng)T值-度量關(guān)系 T值2,bw0SE度里偏離程度 SE越大，方程越/、匹配評估各項估計的準(zhǔn)確性和可靠性找出自變量與因變量之間的關(guān)系，幫助預(yù)測；1 .可能存在異常數(shù)據(jù)，會影響整體預(yù)測效果；2 .線性關(guān)系不一定真正存在；3 .過去的線性關(guān)系不一定適用于未來；4 .自變量取值不能超過數(shù)據(jù)集學(xué)習(xí)曲線1 .是一種系統(tǒng)性的成本估計方

7、法2 .隨著知識的增加，成本會下降3 .評估企業(yè)或個人不斷增長的知識和經(jīng)驗帶來的成本方面的影響4 .學(xué)習(xí)曲線不總會下降的原因：人的能力是有極限的，企業(yè)的人工本成隨著企業(yè)效率的提局而提高。1 .增量單位時間學(xué)習(xí)模式（如果學(xué)習(xí)曲線為80%,生產(chǎn)最后一個單位所需的時間Y會下降20%。）2 .累計平均時間學(xué)習(xí)模式（如果學(xué)習(xí)曲線為80%.生產(chǎn)平均生產(chǎn)時間會下降20%。）（80%曲線=學(xué)習(xí)率為80%） 學(xué)習(xí)曲線可用來制定一系列決定，包括設(shè)定價格。 絕大多數(shù)員，可以改善他們的工作，提高生產(chǎn)率可更好估算產(chǎn)品成本、價格、績效評估，生產(chǎn)工作安排，更提高客戶滿意度對由機(jī)器執(zhí)行的重復(fù)性任務(wù)效果/、好 假設(shè)學(xué)習(xí)率不變，

8、但實(shí)際下降幅度并不會保持不變 得出結(jié)論可能不具有現(xiàn)實(shí)性，因為觀察到的生產(chǎn)率變化也可能和其他因素相關(guān) 只適合人工密集企業(yè)和重復(fù)工作，曲線率固定時間序列1.對變量在一定時間間隔內(nèi)的取值進(jìn)行分析回：1）趨勢2）周期性3） 季節(jié)性4） 無規(guī)則變化平滑法：簡單移動平均公式：Sn個最近的數(shù)據(jù)/n加權(quán)移動平均：A%*X+B%*Y+C%*Z-.A+B+C=100%指數(shù)平滑：Ft+1=a*Yt+（1-a）*Ftt:當(dāng)前時間期間時間序列優(yōu)點(diǎn)：分析趨勢和規(guī)律并做出決策具有周期性特征的企業(yè)的戰(zhàn)略可以更好地與經(jīng)濟(jì)形勢相匹配；時間序列缺點(diǎn)：假設(shè)過去的模式在將來能夠繼續(xù)存在無規(guī)則事件無法預(yù)測期望值,移動平均法加權(quán)移動平均法

9、指數(shù)平滑法（應(yīng)用：作為風(fēng)險評估的一部分，一位審計專員希望通過過去30個月的銷售結(jié)果來預(yù)測接卜來1個月的銷售金額，他發(fā)現(xiàn)在過去的9個月內(nèi)公司的銷售波動比較大，則用指數(shù)平滑預(yù)測）Ft+1:t+1期預(yù)測值Yt:t期實(shí)際值Ft:t期預(yù)測值a:平滑指數(shù)，介于0和1之間，變化劇烈的情形a會相對小，否則大具有季節(jié)性特征的企業(yè)可以更好地計劃生產(chǎn)、管理存貨以應(yīng)對不同季節(jié)的銷量變化指數(shù)平滑法優(yōu)點(diǎn)： 和加權(quán)移動平均法相比，需要的數(shù)據(jù)較少 對多因素防測有利 和所有平滑法一樣，能被少非正常差異的歇向指數(shù)平滑法缺點(diǎn)：局限性需要穩(wěn)定的G寸間序列，其中不包括重要趨勢，循環(huán)或季節(jié)性變動,和所有平滑法一樣,使趨勢更難被注意到1.

10、應(yīng)附于不確定的環(huán)境中，將可能出現(xiàn)的情況的概率與每種情況的結(jié)果相乘并加總，所得加權(quán)平均值就是期望值。EV=S（預(yù)測彳1）XP（概率）敏感性分析的概念- 卅十衡量由于最初倩計的變化而帶來期望值變化的敏感度。（即：幫助確定概率的變化將如何影響期望價值的變化）- 敏感性分析就是確定哪個變量對最終結(jié)果的影響最大。敏感性分析的用途- 決定是否需要額外資源去進(jìn)行更準(zhǔn)期望值優(yōu)點(diǎn)：在小確定環(huán)境卜給出平均結(jié)果敏感性分析的優(yōu)點(diǎn)：-可揭示決策結(jié)果對任意參數(shù)或估計值變化的敏感性；-可估計可能發(fā)生或不太可能發(fā)生的事件對決策結(jié)果的影響。L期望值缺點(diǎn)：完全依賴假設(shè)的合理性，無考慮風(fēng)險敏感性分析的缺點(diǎn)：-容易忽視估計值或參數(shù)之

11、間的相互影響。確的預(yù)測-一個參數(shù)的變化對其他參數(shù)的影響-可用于確定各種決策的結(jié)果預(yù)算方法定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)項m算法用于為具體項目而不是整個公司特點(diǎn)： 項目預(yù)算一般不重復(fù)，很多一次性； 有明確的項目起始和結(jié)束的日期； 項目經(jīng)理須有很強(qiáng)的跨部門協(xié)調(diào)能力； 強(qiáng)調(diào)成本的所有支出的預(yù)計和控制，一些間接成本（如公共管理費(fèi)用等）的預(yù)算相對簡單，公司會分配； 項目預(yù)算只限于本項目，和公司其他運(yùn)營無關(guān)包含所有與項目有美的成本，很容易度量單個項目的影響某些項目利用了與整個企業(yè)有關(guān)的資源和人力時，受影響的會后兩個上司，就要注意成本劃分和職權(quán)結(jié)構(gòu)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法（ABB）特點(diǎn)：（vs傳統(tǒng)預(yù)算） 關(guān)注增值行為 劃分為多個成本池

12、 將每項作業(yè)和其成本動因（數(shù)量與作業(yè)）相匹配 使用類似“調(diào)試次數(shù)”的成本動因 關(guān)注團(tuán)隊合作，協(xié)同作業(yè)及客戶滿意度,更準(zhǔn)確地確定成本 最適合于在產(chǎn)品數(shù)量，部門數(shù)量以及諸如設(shè)備調(diào)試等方面比較復(fù)雜的企業(yè) 更好識別資源需求 將成本與產(chǎn)出相聯(lián)系 識別預(yù)算松弛不能減少計劃的不確定性成本非常高，時間長，部門協(xié)調(diào)困難沒有相應(yīng)的會計系統(tǒng)做支持增量預(yù)算以上一年度的預(yù)算為起點(diǎn)接受現(xiàn)存基礎(chǔ)是令人滿意的預(yù)算規(guī)模逐年增大導(dǎo)致組織中某些人士產(chǎn)生特權(quán)感零基預(yù)算法,需間隔幾年編制,取人將點(diǎn)：質(zhì)疑每一個行為并決定是否需要為之保留預(yù)算，或者減免甚至取消預(yù)算。（舉例：當(dāng)經(jīng)理在零基預(yù)算中決定該怎么花錢時，他可以分析前一年的零基預(yù)算。

13、預(yù)算規(guī)模逐年增大關(guān)注當(dāng)期每一個項目的成本的合理性 在聘任新管理者時可用 有效防止預(yù)算松弛； 避免預(yù)算無效因素繼續(xù)存在，剔除成本大于收益的項目擔(dān)心下一個預(yù)算周期可能會被分配較少的資源，經(jīng)理會用慣當(dāng)前預(yù)算期的資源耗時間且極費(fèi)成本，前期的經(jīng)驗教訓(xùn)無法得到反映，管理者傾向于用光當(dāng)期已分配資源，造成浪費(fèi)理由：為了確定可以繼續(xù)花錢的事項的合理性，經(jīng)理們必須對他們所能控制的每個領(lǐng)域進(jìn)行深度地探討。）滾動預(yù)算法在每個預(yù)算期結(jié)束時再添加一個新的預(yù)算期是月度或季度修正的計劃，去除一個期間再加上另一個具有更強(qiáng)的相關(guān)性經(jīng)理會有一個較長的，完整的預(yù)算數(shù)據(jù)需要預(yù)算協(xié)調(diào)人員經(jīng)理每月都要花費(fèi)時間編制下月預(yù)算彈性預(yù)算法需要確立

14、特定產(chǎn)出水一的基準(zhǔn)成本預(yù)算（成本-產(chǎn)量關(guān)系），并在此基礎(chǔ)上加上一個能反映/、同產(chǎn)量水平卜的成本行為的增量成本-產(chǎn)量關(guān)系只倜整變動成本，固定成本/、變例1:某公司每年固定后二個銷售旺季，分別是圣誕節(jié)期間，夏季，和二月份的第二周。在這些銷售旺季，公司會采購或租借額外的設(shè)備和雇傭臨時工以滿足銷售的需要。例2：CountryOvens是l豕餐飲連鎖機(jī)構(gòu)，由十-個意想不到的道路建設(shè)，該連鎖機(jī)構(gòu)所處的地理位置變的更為便利。這導(dǎo)致了CountryOvens的銷售室和預(yù)期相比有所上升，彈性預(yù)算方法更適合這家連鎖機(jī)構(gòu)制定他們的人工成本。 準(zhǔn)確匹配企業(yè)的銷售預(yù)測 有效利用歷史預(yù)算信息改進(jìn)未來計劃 可以進(jìn)行非常詳細(xì)的差異分析 適附于不穩(wěn)定的運(yùn)營，可利用歷史預(yù)算信息以改進(jìn)對未來的規(guī)劃，給企業(yè)設(shè)定目標(biāo)，深入、準(zhǔn)確、客觀的分析運(yùn)營差異（vs靜態(tài)預(yù)算）提供對經(jīng)理可控收入和成本的更好的績效評估僅僅關(guān)注彈性預(yù)算水平，而忽視了未達(dá)到銷售目標(biāo)的事實(shí)彈性