1、會計學1基礎基礎(jch)會計第高職財產清查會計第高職財產清查第一頁，共59頁。第一節第一節 內部內部(nib)(nib)控制制控制制度度第二節第二節 財產清查財產清查第1頁/共58頁第二頁，共59頁。第2頁/共58頁第三頁，共59頁。第3頁/共58頁第四頁，共59頁。第4頁/共58頁第五頁，共59頁。（二）內部控制（二）內部控制(kngzh)(kngzh)的核心和內部控的核心和內部控制制(kngzh)(kngzh)目標目標第5頁/共58頁第六頁，共59頁。第6頁/共58頁第七頁，共59頁。崗位須分離崗位須分離（2 2）嚴格遵守現金管理條）嚴格遵守現金管理條例例 （3 3）建立靈活有效的稽核制

2、）建立靈活有效的稽核制度度第7頁/共58頁第八頁，共59頁。第8頁/共58頁第九頁，共59頁。第9頁/共58頁第十頁，共59頁。第10頁/共58頁第十一頁，共59頁。第11頁/共58頁第十二頁，共59頁。建立合理的存貨計價及管理制建立合理的存貨計價及管理制度；度；第12頁/共58頁第十三頁，共59頁。第13頁/共58頁第十四頁，共59頁。 通過對各種財產物資、貨幣資金和往來款項的實地(shd)盤點、賬項核對或查詢，查明其一定時期的實際結存數，并與賬存數核對，確定賬實是否相符的一種會計核算方法。財財 產產 清清 查查第14頁/共58頁第十五頁，共59頁。第15頁/共58頁第十六頁，共59頁。第1

3、6頁/共58頁第十七頁，共59頁。根據需要只對一個單根據需要只對一個單位的部分財產位的部分財產(cichn)(cichn)進行的進行的盤點和核對。盤點和核對。 是對所有的財產和資是對所有的財產和資金進行全面的盤點和金進行全面的盤點和核對。核對。第17頁/共58頁第十八頁，共59頁。根據事先安排的時間，對一個單位的根據事先安排的時間，對一個單位的全部或部分財產進行的清查。全部或部分財產進行的清查。通常在年末、季末、月末結賬時進行。 事前未規定清查時間，而根據某種事前未規定清查時間，而根據某種特殊需要進行的臨時清查。特殊需要進行的臨時清查。 適用局部清查或全面清查。 第18頁/共58頁第十九頁，共

4、59頁。種需用的表冊。種需用的表冊。第19頁/共58頁第二十頁，共59頁。對于各項財產物資的增減變動，平時要根據會計憑證對于各項財產物資的增減變動，平時要根據會計憑證在賬簿上予以連續登記，并隨時結出賬面結存數額的在賬簿上予以連續登記，并隨時結出賬面結存數額的 一種一種(y zhn(y zhn) )方法。方法。永續盤存制（賬面盤存制） 賬面期末余額賬面期末余額 = = 賬面期初余額賬面期初余額 + + 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 第20頁/共58頁第二十一頁，共59頁。年年 月月日日數量數量單單價價金額金額數量數量單單價價金額金額數量數量單單價價金額金額月初余額月初余額 4000

5、4000 2 2 80008000 1 1明光公司明光公司30003000 2 2 6000 6000700070002 2 14000 14000 4 4生產領用生產領用50005000 2 2 10000 10000200020002 2400040002020宏業公司宏業公司10001000 2 2 2000 2000 300030002 2 60006000本月合計本月合計40004000 2 2 8000 800050005000 2 2 10000 10000300030002 2 6000 6000收收 入入支支 出出結結 余余摘摘 要要憑證憑證(pngzhng)(pngzhng

6、)號數號數第21頁/共58頁第二十二頁，共59頁。對于各種財產物資的增減變動，平時根據有關會計憑對于各種財產物資的增減變動，平時根據有關會計憑證在賬簿上只登記其增加數，而不記其減少數，期末證在賬簿上只登記其增加數，而不記其減少數，期末(q m)(q m)通過實地盤點確定財產物的結存數后，倒算出本期減通過實地盤點確定財產物的結存數后，倒算出本期減少數并登記入賬的一種方法。少數并登記入賬的一種方法。 實地(shd)盤存制（以存計銷制） 本期減少數本期減少數 = = 賬面期初余額賬面期初余額 + + 本期增加數本期增加數 期末實際盤點數期末實際盤點數 第22頁/共58頁第二十三頁，共59頁。年年 月

7、月日日數量數量單單價價金額金額數量數量單單價價金額金額數量數量單單價價金額金額月初余額月初余額 40004000 2 2 8000 8000 1明光公司明光公司30003000 2 2 6000 6000 4生產領用生產領用20宏業公司宏業公司10001000 2 2 2000 2000本月合計本月合計40004000 2 2 8000 800060006000 2 2120001200020002000 2 2 4000 4000憑證憑證(pngzhng)(pngzhng)號數號數摘摘 要要收收 入入支支 出出結結 余余第23頁/共58頁第二十四頁，共59頁。在財產物資（原材料、在產品、產在

8、財產物資（原材料、在產品、產成品、固定資產）堆放現場進行逐成品、固定資產）堆放現場進行逐一清點數量或用計量儀器確定一清點數量或用計量儀器確定(qudng)(qudng)實存實存數的一種方法。數的一種方法。 第24頁/共58頁第二十五頁，共59頁。抽樣抽樣(chu yn(chu yn) )盤點盤點是指對于數量多、價值小、重是指對于數量多、價值小、重量均勻的財產物資，采用從中量均勻的財產物資，采用從中抽取抽取(chu q)(chu q)少量樣品，以確定其數量少量樣品，以確定其數量的一種方法。的一種方法。第25頁/共58頁第二十六頁，共59頁。實物保管人簽章實物保管人簽章: :編 號名 稱規格或型號

9、計量單位數 量單 價金 額備 注甲材料甲材料千克千克45042.0018 900.00乙材料乙材料千克千克16632.00 5 312.002、實物資產、實物資產(zchn)清查的具體方法清查的具體方法第26頁/共58頁第二十七頁，共59頁。編 號類別 及名稱計量單位單 價實 存賬 存對 比 結 果處理意見數 量金額數 量金額盤 盈盤 虧數量金額數量金額甲材料甲材料千千克克42.0045018 900.0045519 110.00 5210.00乙材料乙材料千千克克32.00166 5 312.00161 5 152.00 5160.00第27頁/共58頁第二十八頁，共59頁。第28頁/共58

10、頁第二十九頁，共59頁。實 存 金 額賬 存 金 額對 比 結 果處 理 意 見盤 盈盤 虧第29頁/共58頁第三十頁，共59頁。（1 1）雙方余額一致）雙方余額一致（2 2）雙方余額不一致雙方余額不一致第30頁/共58頁第三十一頁，共59頁。第31頁/共58頁第三十二頁，共59頁。企業與其開戶銀行之間因結算憑證企業與其開戶銀行之間因結算憑證傳遞時間的差異，發生的一方已經傳遞時間的差異，發生的一方已經記賬，而另一方尚未接到有關憑證記賬，而另一方尚未接到有關憑證而沒有而沒有(mi yu)(mi yu)記賬的款項。記賬的款項。 【P201】第32頁/共58頁第三十三頁，共59頁。項項 目目金金 額

11、額項項 目目金金 額額企業銀行存款帳面余額銀行對賬單存款余額加：銀行已收、企業未收的款項加：企業已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業未付的款項減：企業已付、銀行未付的款項調節后的存款余額調節后的存款余額第33頁/共58頁第三十四頁，共59頁。狀 況企業與銀行調節后的存款余額雙方一致表明雙方記賬正確，銀行對賬單的存款余額為企業真正實有存款數。雙方不一致表明一方或雙方記賬有錯，應及時查明原因，并用正確方法予以更正。第34頁/共58頁第三十五頁，共59頁。第35頁/共58頁第三十六頁，共59頁。項項 目目金金 額額項項 目目金金 額額企業銀行存款帳面余額64 000銀行對賬單存款余額62 000加

12、：銀行已收、企業未收的款項加：企業已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業未付的款項減：企業已付、銀行未付的款項調節后的存款余額調節后的存款余額第36頁/共58頁第三十七頁，共59頁。第37頁/共58頁第三十八頁，共59頁。項項 目目金金 額額項項 目目金金 額額企業銀行存款帳面余額64 000銀行對賬單存款余額62 000加：銀行已收、企業未收的款項加：企業已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業未付的款項減：企業已付、銀行未付的款項調節后的存款余額調節后的存款余額1 000第38頁/共58頁第三十九頁，共59頁。第39頁/共58頁第四十頁，共59頁。項項 目目金金 額額項項 目目金金 額額企業

13、銀行存款帳面余額64 000銀行對賬單存款余額62 000加：銀行已收、企業未收的款項1 000加：企業已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業未付的款項減：企業已付、銀行未付的款項調節后的存款余額調節后的存款余額1 500第40頁/共58頁第四十一頁，共59頁。第41頁/共58頁第四十二頁，共59頁。項項 目目金金 額額項項 目目金金 額額企業銀行存款帳面余額64 000銀行對賬單存款余額62 000加：銀行已收、企業未收的款項1 000加：企業已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業未付的款項減：企業已付、銀行未付的款項1 500調節后的存款余額調節后的存款余額2 500第42頁/共58頁第四

14、十三頁，共59頁。第43頁/共58頁第四十四頁，共59頁。項項 目目金金 額額項項 目目金金 額額企業銀行存款帳面余額64 000銀行對賬單存款余額62 000加：銀行已收、企業未收的款項1 000加：企業已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業未付的款項2 500減：企業已付、銀行未付的款項1 500調節后的存款余額調節后的存款余額2 00062 50062 500第44頁/共58頁第四十五頁，共59頁。將清查日截止時的有關結算憑證全將清查日截止時的有關結算憑證全部入帳，核對清楚本企業的往來賬部入帳，核對清楚本企業的往來賬目，確認無誤后，編制一式兩聯的目，確認無誤后，編制一式兩聯的對賬單，其中

15、一聯送交對方核對。對賬單，其中一聯送交對方核對。收到對方確認并蓋章的回單后，應填制收到對方確認并蓋章的回單后，應填制“往來賬項往來賬項清查表清查表”，及時處理應收、應付的款項。，及時處理應收、應付的款項。第45頁/共58頁第四十六頁，共59頁。明細分類賬戶明細分類賬戶清查結果清查結果核對不符原因分析核對不符原因分析備注備注名稱名稱賬面余額賬面余額核對相核對相符金額符金額核對不核對不符金額符金額未達賬未達賬項金額項金額有爭議款有爭議款項金額項金額其他其他第46頁/共58頁第四十七頁，共59頁。盤虧額進行結轉。第47頁/共58頁第四十八頁，共59頁。財產清查中發現的盤虧和毀損數額批準后結轉的盤盈數

16、額財產清查中發現的盤盈數額 批準后結轉的盤虧和毀損數額余額：余額：尚待處理的凈損失余額：余額：尚待處理的凈溢余第48頁/共58頁第四十九頁，共59頁。 借：待處理財產借：待處理財產(cichn)(cichn)損溢損溢 貸：管理費用貸：管理費用 借：原材料借：原材料(cilio)材料材料(cilio) 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 第49頁/共58頁第五十頁，共59頁。借：固定資產借：固定資產 （重置價值）（重置價值） 貸：累計折舊貸：累計折舊 （估計已提折舊）（估計已提折舊） 待處理財產待處理財產(cichn)(cichn)損溢損溢 （凈值）（凈值） 借：待處理財產借：待處理財產(ci

17、chn)(cichn)損溢損溢 貸：營業外收入貸：營業外收入 批準前批準前批準后批準后第50頁/共58頁第五十一頁，共59頁。第51頁/共58頁第五十二頁，共59頁。借：營業外支出貸：待處理財產損溢第52頁/共58頁第五十三頁，共59頁。批準批準(p zhn)(p zhn)前前批準后批準后第53頁/共58頁第五十四頁，共59頁。借：庫存現金借：庫存現金 貸：待處理財產貸：待處理財產(cichn)(cichn)損溢損溢 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：營業外收入貸：營業外收入第54頁/共58頁第五十五頁，共59頁。 借：待處理財產借：待處理財產(cichn)(cichn)損溢損溢 貸：庫存現金貸：庫存現金借：其他應收款借：其他應收款- - 人人 （賠款）（賠款） 營業外支出營業外支出 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢第55頁/共58頁第五十六頁，共59頁。第56頁/共58頁第五十七頁，共