1、1企業財務總監班企業財務總監班專題講座專題講座企業財務管理制度及企業財務管理制度及內控制度的建設內控制度的建設 2一、管理制度與制度化管理一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度二、財務管理與財務管理制度三、企業典型的財務管理制度三、企業典型的財務管理制度四、內部財務控制四、內部財務控制五、企業內控制度綜合體系五、企業內控制度綜合體系六、財務管理制度及內控制度的建設六、財務管理制度及內控制度的建設七、公司財務管理制度診斷七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例八、財務制度范例企業財務管理制度及內控制度的建設企業財務管理制度及內控制度的建設3一、管理制度與制度化管理一、管理制度與制度化

2、管理企業經營管理系統企業經營管理系統管理制度管理制度制度化管理制度化管理41.1 企業經營管理系統生產運作管理制度規范小組團隊管理職能管理職能管理方式管理方式戰略管理財務管理人力資源管理研究開發管理市場營銷管理企業文化51.2 管理制度管理制度的功能管理制度的功能活動和行為的規范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規范的特點制度規范的特點權威性系統性無差別性借助強制力61.3 制度化管理制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規范為是以科學確定的制度規范為基本手段協調企業組織集體協作行為的基本手段協調企業組織集體協作行為的管理方式。管理方式。制度化管理的特點制度化管理的特點規范各崗位

3、的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規定的工作，并擁有執行自己職能所必要的權力。企業中所有人都服從于制度的規定，而不是服從于有權力的人。7二、財務管理與財務管理制度二、財務管理與財務管理制度財務管理財務管理財務管理制度財務管理制度“財務管理制度財務管理制度”在公司財務管理工作在公司財務管理工作中的作用中的作用“財務管理制度財務管理制度”在公司財務管理工作在公司財務管理工作中的運作中的運作企業財務管理制度體系企業財務管理制度體系82.1 財務管理財務管理的定義財務管理的定義財務管理的職能財務管理的職能財務管理活動循環財務管理活動循環財務管理圍繞的中心財務管理圍繞的中心顯示器監控器紐帶決策參謀創

4、造財富財務管理職能結構圖財務管理職能結構圖92.1.1 什么是財務管理 組織資金運動，處理財務關系。組織資金運動，處理財務關系。財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創造財富的決策。是有關創造財富的決策。財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業用資金、成本、收入等價值指標，組織企業中價值的形成、實現和分配，并處理在這種中價值的形成、實現和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是價值運

5、動中的經濟關系的一項管理工作，是企業管理的一個重要組成部分。企業管理的一個重要組成部分。102.1.2 財務部門五個職能的發揮如何？顯示器顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監控器監控器服務與監督的關系有沒有處理好？紐帶紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協調如何？“資金”紐帶作用又發揮如何？決策參謀決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定決策權、執行權和監督權，一定范圍內的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業融資與投資決策中，財務有沒有發揮很好的決策參謀作用？保值、增值保值、增值“財務與生產和銷售同樣重要，它也能為企業創造財富”，企業從上到下

6、是否形成這種共識？112.1.3 財務管理活動循環權益：權益：實收資本資本公積盈余公積未 分 配 利潤負債：負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產資金成品資金營業收入補償成本費用營業利潤工資等支出固 定資 產對外投資收益對外投資營業外收支余額稅稅 后利 潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資投資籌資籌資資金的分配資金的分配折折舊舊未分配利潤12企業價值鏈分析利利潤潤內部后勤生產作業外部后勤市場營銷服務采購人力資源管理技術開發企業基礎設施輔助活動基本活動圖21 價值鏈示意132.1.4 財務管理圍繞的中心財務管理是企業價值鏈中的支持性活動，財務管理是企業價值鏈中的支持性活動，是為主體

7、活動提供支持服務的。是為主體活動提供支持服務的。價格庫存成本費用費用庫存費用信用信譽費用企業價值鏈中的主體活動企業價值鏈中的主體活動財財務務管管理理原料供應生產加工成品儲運市場營銷售后服務142.2 財務管理制度財務管理制度財務管理制度是企業財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度財務管理制度是針對開展財務管理工作的規則、方法和程序所制定的規范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度財務管理制度規定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內容和要求，但財務制度本身不是程序、方法或細則。152.3 “財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用為財務管理工作提供組織保證。為財務管理工

8、作提供組織保證。機構的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證。為財務管理工作提供體系保證。財務管理體系；經營管理體系。為財務管理工作提供方法保證。為財務管理工作提供方法保證。“管理手段”；程序；關鍵點。為財務管理工作提供質量保證。為財務管理工作提供質量保證。權威基礎；約束機制；量測、監控。162.4 “財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作有有“法法”可依可依制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據。有有“法法”必依、執必依、執“法法”必嚴必嚴明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。違違“法法”必究必究對違反制度規定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理

9、。172.5 財務管理制度體系全面預算制度內部控制制度統計核算制度財務分析制度銷售采購生產財務組織制度財會稽核制度182.5 財務管理制度體系全面預算制度內部控制制度統計核算制度財務分析制度銷售采購生產財務組織制度財會稽核制度19三、企業典型的財務管理制度三、企業典型的財務管理制度財務稽核制度財務稽核制度財務組織制度財務組織制度全面預算管理制度全面預算管理制度內部財務控制制度內部財務控制制度生產統計管理制度生產統計管理制度生產成本核算制度生產成本核算制度財務分析制度財務分析制度203. 1財務稽核制度制度目的制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽

10、核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發揮其專業職能的作用。213. 2財務組織制度制度目的制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。財務組織管理內容框架財務組織管理內容框架財務部職能財務部職權財務部經理職責財務部組織架構和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規定223. 2 財務部業務流程 總賬會計總賬會計成本會計成本會計應收會計應收會計應付會計應付會計

11、出納出納財務經理財務經理總經理總經理業務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業務單位業務單位核算233. 3全面預算管理制度制度目的制度目的規范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發揮財務部門在公司整個生產經營活動過程中的紐帶與動態監控作用。243.3 全面預算流程經營目標戰略規劃銷售預算草案生產預算草案銷售費用

12、預算草案其他職能單位其他職能單位財務部財務部生產部門生產部門銷售部門銷售部門預算委員會預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產成本預算草案現金預算預算報表審查、協調預算草案修改審批預算執行預算監控預算執行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動253. 4內部財務控制制度制度目的制度目的明確公司財務部門對公司經營中主要業務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業務活動過程中的控制環節、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。內部財務控制工作的總體任務內部財務控制工作的總體任務通過在公司經營的主要業務活動過程中建立有效的財務控制體系，協助總經理對業務活動的財務性管理，充分發揮

13、財務部的監督職能作用。263. 5生產統計管理制度制度目的制度目的科學、有效地組織公司生產部門的統計工作，保證統計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產運作情況，并為公司生產經營核算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。生產統計工作的總體任務生產統計工作的總體任務通過建立科學的內部生產統計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產活動情況進行統計資料收集、整理和分析。273. 6生產成本核算制度制度目的制度目的規范公司生產成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產經營決策提供切實有效的信息支持。生產成本核

14、算工作的總體任務生產成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當的成本計算方法，對生產過程中發生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產成本，以考核、分析成本計劃的執行情況，協助公司對生產成本進行有效的控制和管理。283. 7財務分析制度制度目的制度目的規范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經營狀況和財務狀況，從而切實發揮財務分析在公司經營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數據進行系統的分析和研究，評價企業的經

15、營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經營決策提供重要的財務信息。29 財務分析項目財務分析項目分析期間分析期間分析方法分析方法3.7 財務分析的項目內容、分析期間與分析方法 主要經營指標完成情況分析總產值月度分析季度分析半年分析年度分析計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產量實現銷售收入實現利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產經營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售利潤分析生產成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析 綜合性經營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度

16、分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經營杠桿、財務杠桿、聯合杠桿分析與財務風險分析資本結構分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現金流分析現金預算比較30四、內部財務控制四、內部財務控制內部財務控制內部財務控制內部財務控制的目標內部財務控制的目標內部財務控制的內容內部財務控制的內容內部財務控制的方法內部財務控制的方法314.1 內部財務控制內部財務控制是從財務的角度對企業生內部財務控制是從財務的角度對企業生產經營活動與過程進行監督控制，充分產經營活動與過程進行監督控制，充分發揮財務部門的發揮財務部門的“監控器監控器”職能。職能。意識培養價值樹立政策規

17、范制度建設紀律約束監督檢查內部財務控制框架內部財務控制框架324.2 內部財務控制的目標形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營管理目標的實現。保企業經營管理目標的實現。建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行。確保企業各項業務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產的安全完整。種欺詐、舞弊行為，保護企業財產的安全完整。規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整，規范企業會計行為，

18、保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。提高會計信息質量。334.3 內部財務控制的內容以企業經濟活動為對象以企業經濟活動為對象，規定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統為對象以會計核算系統為對象，規定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產、固定資產和其他資產為對象以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環節的職責、權限、手續和程序，以保護資產的安全完整。如材料驗收

19、及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象以負債和所有者權益為對象，控制企業的資本結構和財務結構。344.4 內部財務控制的方法（一）職務分工控制職務分工控制各項經濟業務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業務記錄控制業務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質控制人員素質控制職責培訓考核獎懲職務輪換354.4 內部財務控制的方法（二）全面預算控制全面預算控制計劃職能的體現、日常控制的標準、事后分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度財產保全控制財產保全控制未經授權的人員對財產的直接

20、接觸、盤點風險控制風險控制風險意識、財務風險、經營風險、復合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點內部報告控制內部報告控制內部審計控制內部審計控制36五、企業內控制度綜合體系“采購采購-付款付款”業務活動的內部財務控制制度流程業務活動的內部財務控制制度流程“銷售銷售-收款收款”業務活動的內部財務控制制度流業務活動的內部財務控制制度流程程“費用支出費用支出”業務活動的內部財務控制制度流程業務活動的內部財務控制制度流程現金管理制度現金管理制度37五、企業內控制度綜合體系應付款成本費用應收款現現 金金原材料在制品產成品物流物流資金流資金流業務活動業務活動385.1 “采購-付款”業務活動的

21、內控制度流程 財務主管財務主管應付會計應付會計出納出納總經理總經理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購部門采購合同會簽審批供應商供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（）（）（）（）395.2 “銷售-收款”業務活動的內控制度流程 應收會計應收會計財務財務/信管委信管委出納出納總經理總經理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統計（）（）（）（）405.3 “費用支出”業務活動的內控制度流程 成本會計成本會

22、計財務主管財務主管出納出納總經理總經理業務部門業務部門費用支出計劃檢查審批計劃內借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統計（）（）（）（）415.4 現金管理制度錢帳分管制度現金開支審批制度日清月結制度現金清查制度現金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現金開支范圍，制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法，確定各種現金支出的審批權限。清理各種現金收付款憑證，登記和清理日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。42六、財務管理制度及內控制度的建設制度設計與建立制度

23、設計與建立制度的實施運行制度的實施運行制度效果評價制度效果評價制度調整優化制度調整優化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調整優化436.1 財務管理制度設計與建立制度設計的原則制度設計的原則制度設計的步驟制度設計的步驟制度的公布與溝通制度的公布與溝通446.1.1財務管理制度設計的原則 合規性合規性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規定。適用性適用性考慮企業生產經營、市場業務管理的特點和要求。可行性可行性財務管理制度應對經濟業務的處理程序要有明確規定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性健全性 財務管理制度應規范企業各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方

24、位管理。456.1.2 財務管理制度設計的步驟準備調查設計定稿試行確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。企業內外基本情況，企業財務制度現狀及實施情況，各類主要業務財務處理程序的調查。確定制度設計方案，按設計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。466.1.3 財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業管理文件的形式，通過正式財務制度應以企業管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業內部對員工開展培訓。內部對員工開展培訓。培訓之前應由企業領導人明確表達管理高層對培訓之前應由企

25、業領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內容包括財務管理制度體系，各項制度的培訓內容包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。應注意的問題。476.2 財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度實施運行的組織保證制度的執行力問題制度的執行力問題制度實施中制度實施中“原則性原則性”與與“靈活性靈活性”的的協調協調486.2.1 財務管理制度實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監督稽核財務制財務制度體系度體系外外內內各項財務制度明確完成任務必需的組

26、織安排與各崗位職責各項財務制度之間在各崗位職責要求的協調一致各項財務制度內在的對本制度實施的控制監督的組織安排明確財務部門在財務制度實施中的主體地位明確其他職能部門遵照財務制度運作的要求496.2.2 財務管理制度的執行力問題財務管理制度本身的可執行性?財務管理制度對現實的符合性?各項財務管理制度間的一致性?員工對財務管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風格?企業內其他管理制度的配合協調?員工素質與員工積極性? 評價考核與獎懲機制?506.2.3 財務管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協調堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規定的行為一律禁止。在財務制度實施過程中從實際出發，根

27、據情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。靈活性靈活性原則性原則性平衡平衡516.3 財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結果評價制度的實施結果評價制度實施中人員的評估制度實施中人員的評估526.4 財務管理制度的調整與優化制度的穩定性與調整性的關系制度的穩定性與調整性的關系制度調整與優化的過程制度調整與優化的過程536.4.1 制度的穩定性 與調整性的關系財務制度穩定性財務制度穩定性財務制度調整性財務制度調整性制度的權威行為習慣價值認同技術變化市場變化

28、組織變化協調546.4.2 制度調整與優化的過程財務管理制度體系的財務管理制度體系的“管理評審管理評審”財務管理制度調整的頻率與范圍財務管理制度調整的頻率與范圍防止財務管理制度調整時出現防止財務管理制度調整時出現 “制度真制度真空空”55七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現狀調查現行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優化設計567.1 企業財務制度的全面性診斷“全面性全面性”是指公司全部財務管理制度所約是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工束的范圍覆蓋了公

29、司財務部開展財務管理工作的各項主要活動。作的各項主要活動。577.2 現行財務制度的有效性診斷“有效性有效性” 是指財務管理制度確實能從結是指財務管理制度確實能從結構上和形式上指導、約束公司的財務管理構上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發揮財務制度的職能作用；另一方工作，發揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一項財務制度都在內容上相對合面是指每一項財務制度都在內容上相對合理，且能達到其制定的目的。理，且能達到其制定的目的。587.3 現行財務制度的執行性診斷執行性執行性”是指公司各相關員工能夠遵照各是指公司各相關員工能夠遵照各項財務管理制度所規定的程序和要求開展項財務管理制度所規定的程序

30、和要求開展工作，且對違反財務制度規定的行為將會工作，且對違反財務制度規定的行為將會受到相應的處理。受到相應的處理。597.4 現行財務制度的適應性診斷“適應性適應性”是指公司各項財務管理制度能夠是指公司各項財務管理制度能夠根據公司目標、營銷戰略、組織結構、技根據公司目標、營銷戰略、組織結構、技術的變化以及國家有關財會法規的變更而術的變化以及國家有關財會法規的變更而及時地調整。及時地調整。607.5 現行財務制度的根源性診斷“根源性診斷根源性診斷”是指針對財務管理制度的是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務問題

31、的根源處尋找、分析造成公司財務制度現狀及其中缺陷的原因。制度現狀及其中缺陷的原因。61八、財務制度范例財會稽核制度財會稽核制度財務組織制度財務組織制度全面預算管理制度全面預算管理制度生產統計管理制度生產統計管理制度628.1 財會稽核制度XX公司管理文件文件編號：版次：財會稽核制度財會稽核制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責3.1 總體任務3.2 財會稽核組織3.3 相關人員職責4 內容和要求4.1 公司財會稽核體系框架4.2 財會稽核政策與目標4.3 財會稽核計劃4.4 財會稽核實施4.5 財會稽核結論4.6 財會稽核紀律638.2 財務組織制度XX公司管理文件文件編號：版次：財務組織制度財務組織制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責3.1 總經理3.2 財務部經理3.3 人力資源部3.4 財務工作人員4 內容和要求4.1 公司財務部組織制度框架4.2 財務部職能4.3 財務部職權4.4 財務部經理職責4.5 財務部組織架構與流程4.6 財務部