1、第三章 稅務(wù)登記管理的執(zhí)法檢查稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的重要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記、證照管理、非正常戶管理等內(nèi)容。第一節(jié)設(shè)立稅務(wù)登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)（一）、中華人民共和國稅收征收管理法第十五條;（二）、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第十二、十三條；（三）、稅務(wù)登記管理辦法第十至十一條、十五條、十七條 (國家稅務(wù)總局令第七號，下同) 。二、執(zhí)法程序（一）申請申請

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)根據(jù)不同情況在法定期限（30日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并如實提供以下證件、資料：1、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)文件；2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；3、有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件；4、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；5、銀行賬號證明；6、住所或經(jīng)營場所證明；7、法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；8、由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的其他需要提供的有關(guān)證件、資料。（二）受理主管稅務(wù)機關(guān)對申報辦理稅務(wù)登記的納稅人提供的證件、資料進行審閱，審核其所提供資料、證件的真實性、完整性、有效性。納稅人提交的證件、資料不全或稅務(wù)登記表填寫不符合規(guī)定的，當(dāng)場通知其補

3、正或重新填寫；符合要求的，根據(jù)納稅人不同的經(jīng)濟類型發(fā)給稅務(wù)登記表、納稅人稅種登記表,符合增值稅一般納稅人條件的，發(fā)給增值稅一般納稅人申請認定表交納稅人如實填寫后交回。（三）審核1、 審核管轄權(quán)限。審核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人其生產(chǎn)、經(jīng)營所在地，其他納稅人除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，其納稅義務(wù)發(fā)生地是否是本轄區(qū)管轄范圍內(nèi)。2、審核納稅人提交的相關(guān)證件、資料的證明效力。3、對比法定代表人居民身份證號碼，檢查是否有在案的未履行納稅義務(wù)的記錄；比對組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼與已使用的納稅人識別號，檢查是否有重碼問題。4、按認定管理程序?qū)徟{稅人報送的增值稅一般納稅人申請認定表。5、調(diào)

4、查核實。納稅人提交的資料、證件明顯有疑點的，由基層主管稅務(wù)機關(guān)管理人員進行實地調(diào)查核實?；鶎又鞴芏悇?wù)機關(guān)管理人員對納稅人提交的稅務(wù)登記表及相關(guān)證件、資料進行書面核實后，明確實地調(diào)查的項目和內(nèi)容，然后根據(jù)負責(zé)人的指派，填制稅務(wù)檢查通知書，到納稅人處出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，對疑點問題進行實地調(diào)查；根據(jù)調(diào)查情況，寫出調(diào)查報告，經(jīng)負責(zé)人審核后，傳遞給稅務(wù)登記管理部門。6、基層主管稅務(wù)機關(guān)管理人員根據(jù)納稅人的實際情況，核定應(yīng)納稅的稅種、預(yù)算級次、稅目等后，填寫納稅人稅種登記表，簽字并經(jīng)負責(zé)人審核簽字后，傳遞給稅務(wù)登記管理部門。（四）辦理1、納稅人所提交的證件、資料齊全，且稅務(wù)登記表填寫符合規(guī)定的

5、，稅務(wù)登記管理部門在稅務(wù)登記表中核定稅務(wù)登記的有效期限，由經(jīng)辦人簽字（蓋章），加蓋縣（市）區(qū)國稅局公章或稅務(wù)登記專用章，納稅人交納工本費（對持有勞動保障部門頒發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證的下崗失業(yè)人員，從事個體經(jīng)營的2005年底前免）后核發(fā)。2、納稅人提出申請后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理完畢。3、將稅務(wù)登記工作信息錄入稅收征管系統(tǒng)，登記稅務(wù)登記底冊。（五）扣繳稅款登記1、申請扣繳義務(wù)人自依法負有扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，持下列證件、資料的原件及其復(fù)印件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理扣繳稅款登記。主管稅務(wù)機關(guān)對符合法定條件的扣繳義務(wù)人，發(fā)放扣繳稅款登記表，扣繳義務(wù)人必須如實填寫，并提供以下資料

6、報送主管稅務(wù)機關(guān)：（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； （2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書和其他與扣繳稅款有關(guān)的證件資料； （3）組織機構(gòu)代碼； （4）法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主和辦稅人員的居民身份證、護照或者其他能夠證明身份的合法證件； （5）稅務(wù)機關(guān)要求的其他證件資料。2、受理稅務(wù)登記管理部門受理納稅人的扣繳稅款登記申請后，審查是否符合法律、法規(guī)的扣繳義務(wù)人條件；審核扣繳義務(wù)人提交的扣繳稅款登記表及所附資料，扣繳稅款的項目、范圍、稅種是否合法。審核無誤后，退回原件，留下復(fù)印件，在扣繳稅款登記表上簽注代扣的稅種、稅目、解繳期限、稅率等。納稅人提交的證件、資料不全或扣繳稅款登記表填寫不符合規(guī)定的，當(dāng)場通

7、知其補正或重新填寫。3、發(fā)證經(jīng)審核符合條件的，按照扣繳稅款登記代碼的編制要求為扣繳義務(wù)人設(shè)立扣繳稅款登記代碼，并于收到申請之日起30日內(nèi)發(fā)給扣繳稅款登記證件。對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。4、將扣繳稅款稅務(wù)登記工作信息錄入稅收征管系統(tǒng)，登記稅務(wù)登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一） 設(shè)立稅務(wù)登記的執(zhí)法檢查1、根據(jù)稅務(wù)登記底冊中登記的設(shè)立稅務(wù)登記納稅人名單，選出需檢查的納稅人數(shù)量、名稱，到主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)取納稅人設(shè)立稅務(wù)登記檔案資料。2、對設(shè)立稅務(wù)登記檔案資料進行全面檢查。（1）了解辦理設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人是否是本轄區(qū)所屬權(quán)限范圍內(nèi)的，有無

8、非本轄區(qū)納稅人在本轄區(qū)辦理設(shè)立稅務(wù)登記情況。（2）檢查檔案資料是否齊全。重點是檢查有無工商營業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件復(fù)印件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書復(fù)印件；銀行賬號證明；法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件復(fù)印件等；有無稅務(wù)登記表、納稅人稅種登記表。（3）檢查證件、資料、的內(nèi)容是否完整、得當(dāng)、正確；稅務(wù)登記表內(nèi)容是否填寫齊全，納稅人的法定代表人是否簽字（蓋章），納稅人是否蓋章；稅務(wù)登記經(jīng)辦人是否簽字（蓋章），稅務(wù)登記機關(guān)是否加蓋公章。（4）將營業(yè)執(zhí)照、其他核準(zhǔn)證件、稅務(wù)登記表、納稅人營業(yè)執(zhí)照核發(fā)日期、有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的日期與納稅人填表日期

9、進行比對，檢查納稅人是否在法定期限（30日）內(nèi)申報登記，超過法定期限的，稅務(wù)機關(guān)是否按中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定進行處理，若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當(dāng)，處理依據(jù)是否準(zhǔn)確，程序是否合法，是否按照其所屬預(yù)算級次及時入庫，未及時入庫的是否依法采取了必要的措施等。（5）將基層主管稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告與納稅人填寫的稅務(wù)登記表內(nèi)容進行比對，看納稅人填寫的內(nèi)容是否真實，稅務(wù)人員是否進行了認真的調(diào)查核定。（6）核對納稅人提供的證件、資料復(fù)印件是否合法、正確、有效，有無用其他證件、資料代替的情況。如：某市在2002年執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：某從事個體經(jīng)營的納稅人在辦理設(shè)立稅務(wù)登記

10、時，主管稅務(wù)機關(guān)要求其提供居民身份證或其他有效證件，可他們提供的卻是結(jié)婚登記證復(fù)印件，稅務(wù)登記管理部門就核發(fā)了稅務(wù)登記證件。檢查人員發(fā)現(xiàn)問題后，詢問稅務(wù)登記管理人員產(chǎn)生此問題的原因，答曰，因其沒有身份證，也沒有其他有效證件，只有結(jié)婚登記證能證明其合法身份，于是，就把其結(jié)婚證復(fù)印件作為合法證件留底存檔。（7）將稅務(wù)登記表“稅務(wù)登記證發(fā)放日期”與“納稅人填表日期”進行比對，看稅務(wù)機關(guān)是否在法定期限（30日）內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件，未按法定期限發(fā)證的原因是什么。（8）檢查納稅人稅種登記表中分別由納稅人、稅務(wù)機關(guān)填寫的項目是否齊全、準(zhǔn)確。（9）檢查稅務(wù)登記證收費是否按每套50元收費，對從事個體經(jīng)營的

11、下崗失業(yè)人員辦理稅務(wù)登記證符合免費條件的是否免收了工本費，收取的工本費是否按規(guī)定上交國庫，有無貪污、挪用現(xiàn)象發(fā)生。 （二）扣繳稅款登記的檢查1、根據(jù)稅務(wù)登記底冊中登記的扣繳稅款稅務(wù)登記納稅人名單，選出需檢查的納稅人數(shù)量、名稱，到主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)取納稅人扣繳稅款稅務(wù)登記檔案資料。2、對扣繳稅款稅務(wù)登記檔案資料進行全面檢查。（1）檢查檔案資料是否齊全。重點是檢查有無工商營業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件復(fù)印件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書復(fù)印件；法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件復(fù)印件等；有無扣繳稅款登記表。（2）檢查證件、資料、的內(nèi)容是否完整、得當(dāng)、正確；扣

12、繳稅款登記表內(nèi)容是否填寫齊全，扣繳義務(wù)人的法定代表人是否簽字（蓋章），是否加蓋公章；稅務(wù)登記經(jīng)辦人是否簽字（蓋章），稅務(wù)登記機關(guān)是否加蓋公章或稅務(wù)登記專用章。（3）將營業(yè)執(zhí)照、其他核準(zhǔn)證件、扣繳稅款登記表、扣繳義務(wù)人營業(yè)執(zhí)照核發(fā)日期、有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的日期與納稅人填表日期進行比對，檢查納稅人是否在法定期限（30日）內(nèi)申報登記，超過法定期限的，稅務(wù)機關(guān)是否按中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定進行處理，若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當(dāng)，處理依據(jù)是否準(zhǔn)確，程序是否合法，是否按照其所屬預(yù)算級次及時入庫，未及時入庫的是否依法采取了必要的措施等。（4）核對納稅人提供的證件、資料復(fù)印

13、件是否合法、正確、有效，有無用其他證件、資料代替的情況。（5）將扣繳稅款登記表“發(fā)放日期”與“納稅人填表日期”進行比對，看稅務(wù)機關(guān)是否在法定期限（30日）內(nèi)審核并發(fā)給扣繳稅款登記證件，未按法定期限發(fā)證的原因是什么。第二節(jié)變更稅務(wù)登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)（一）中華人民共和國稅收征收管理法第十六條；（二）中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第十四條；（三）稅務(wù)登記管理辦法第二十二條。二、執(zhí)法程序（一） 申請納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，在發(fā)生變更后30日內(nèi)，根據(jù)變更的內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)填報變更稅務(wù)登記申請書，并提供以下證件和資料：1、納稅人因變更工商登記而需變更稅務(wù)登記的，需提供：（1）變更稅務(wù)登記

14、申請書；（2）工商變更登記表、工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）及復(fù)印件；（3）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料；（4）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證（正、副本）和稅務(wù)登記表；（5）主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。2、非工商登記變更因素而變更登記內(nèi)容的，需提供：（1）變更稅務(wù)登記申請書；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證（正、副本）和稅務(wù)登記表；（4）主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。（二） 受理稅務(wù)登記管理部門對納稅人提供資料進行審閱，審閱資料是否齊全，是否符合條件，對符合條件的納稅人領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記變更表，涉及稅種變更時，同時領(lǐng)取并填寫納稅人稅種登記表，填寫后交

15、回。（三） 審核1、審核納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照、原稅務(wù)登記證件及變更登記相關(guān)資料的完整性、有效性，必要時進行實地調(diào)查。2、核實稅務(wù)登記變更表、納稅人稅種登記表的內(nèi)容與納稅人提供的資料的一致性、有效性。3、對變更法人代表的，利用法人代表居民身份證號碼進行審核比對，檢查是否有在案的未履行納稅義務(wù)的記錄。4、納稅人提交的證件、資料不全或稅務(wù)登記表填寫不符合規(guī)定的，當(dāng)場通知其補正或重新填寫。對符合要求的，經(jīng)辦人簽字后，在稅務(wù)登記變更表上加蓋縣（市）區(qū)局稅務(wù)機關(guān)公章或稅務(wù)登記專用章。5、對涉及稅種變更的，重新填寫納稅人稅種登記表。（四） 辦理1、稅務(wù)登記管理部門對納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生

16、變更的，按變更后的內(nèi)容重新制發(fā)稅務(wù)登記證（正、副本），并收取工本費；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，不再重新核發(fā)稅務(wù)登記證。2、將稅務(wù)變更登記信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并根據(jù)變更登記情況登記稅務(wù)登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一）根據(jù)稅務(wù)登記底冊中登記的變更稅務(wù)登記納稅人名單，選出需檢查的納稅人數(shù)量、名稱，調(diào)取納稅人變更稅務(wù)登記檔案資料。（二）對調(diào)取的檔案資料進行全面檢查。1、了解辦理變更稅務(wù)登記的納稅人是否是本轄區(qū)所屬權(quán)限范圍內(nèi)的，有無非本轄區(qū)的納稅人在本轄區(qū)辦理變更稅務(wù)登記情況。2、檢查檔案資料是否齊全。3、檢查證件、資料、文書填寫是否正確、得當(dāng)。（1）將工商登記變更表

17、變更日期與變更稅務(wù)登記申請表申請日期進行比對，檢查納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的是否在法定期限（30日）內(nèi)申報變更登記，超過法定期限的，稅務(wù)機關(guān)是否按中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定進行了處理，若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當(dāng)，處理依據(jù)是否準(zhǔn)確，程序是否合法，罰款有無超過法定權(quán)限，是否按照其所屬預(yù)算級次及時入庫，未及時入庫的是否依法采取了必要的措施等。（2）核對納稅人提供的證件、資料復(fù)印件是否合法、正確、有效，有無用其他證件代替的情況。（3）將稅務(wù)登記表“稅務(wù)登記證發(fā)放日期”與“納稅人填表日期”進行比對，檢查稅務(wù)機關(guān)是否在法定期限（30日）內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件，未按法定期

18、限發(fā)證的原因是什么。（4）審核納稅人稅種登記表分別由納稅人、稅務(wù)機關(guān)填寫的項目是否齊全、準(zhǔn)確。（5）審核稅務(wù)登記證收費是否按每套50元收費，對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員辦理變更稅務(wù)登記證符合免費條件的是否免收了工本費，收取的工本費是否按規(guī)定上交，有無貪污、挪用現(xiàn)象發(fā)生。第三節(jié)停、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)稅務(wù)登記管理辦法第二十三至二十七條。二、執(zhí)法程序（一） 申請實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，領(lǐng)取停業(yè)登記表和復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表如實填寫。1、納稅人持填寫完畢的停業(yè)登記表和復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表，到發(fā)票管理部門、稅款征收部門、稽查部門

19、分別辦妥以下手續(xù)：（1）持增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿、普通發(fā)票領(lǐng)購簿和空白發(fā)票，到發(fā)票管理部門辦理發(fā)票封存事宜；（2）有在查案件的，到稽查部門辦理結(jié)案事宜；（3）到征收部門辦理清稅證明。2、將有各部門經(jīng)手人、負責(zé)人簽字的停業(yè)登記表和復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表，連同如下資料交稅務(wù)登記管理部門：（1）納稅人若有上級主管部門的，提交上級主管部門批準(zhǔn)的停業(yè)文件；（2）工商行政管理機關(guān)要求停業(yè)的，提交工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)停業(yè)的文件；（3）主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件稅務(wù)登記證（正、副本）及稅務(wù)登記表等；（4）主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。（二） 受理稅務(wù)登記管理部門受理納稅人填寫完畢的表格，審閱填報的表格是否符合

20、要求，納稅人提交的證件資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場通知其補正或重新填寫，符合要求的，予以受理。（三） 審核稅務(wù)登記管理部門確認申請停業(yè)的納稅人稅款已結(jié)清，并封存發(fā)放的證件及發(fā)票后，核準(zhǔn)其停止?fàn)I業(yè)，制發(fā)核準(zhǔn)停業(yè)通知書和復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表交納稅人。（四） 復(fù)業(yè)1、稅務(wù)登記管理部門對納稅人按期或提前復(fù)業(yè)的，在復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表中簽字，準(zhǔn)許納稅人領(lǐng)用或啟用稅務(wù)登記證件和封存的發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿等，按正常營業(yè)納稅人管理。提前復(fù)業(yè)的，按提前復(fù)業(yè)的日期作為復(fù)業(yè)日期。2、對需要延長停業(yè)時間的，應(yīng)在停業(yè)期滿前提出申請，稅務(wù)登記管理部門重新核批停業(yè)期限。稅務(wù)登記管理部門將納稅人停業(yè)、復(fù)業(yè)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，

21、并登記稅務(wù)登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一）根據(jù)稅務(wù)登記底冊調(diào)出辦理停、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的納稅人名單，抽取需檢查的納稅人戶數(shù)、名單，調(diào)取納稅人停、復(fù)業(yè)登記的檔案資料。（二）檢查納稅人辦理停、復(fù)業(yè)的檔案資料是否齊全。（三）檢查納稅人辦理停復(fù)業(yè)檔案資料中停業(yè)登記表記錄情況的真實性，內(nèi)容的完整性，填寫是否齊全，重點是由稅務(wù)機關(guān)填寫的項目是否有缺項情況發(fā)生，發(fā)票管理部門是否按規(guī)定收回發(fā)票領(lǐng)購簿及空白發(fā)票，稽查部門是否進行了檢查并清算了稅款、滯納金，征收部門是否清理了納稅人的欠稅、滯納金、罰款，稅務(wù)登記管理部門是否收回稅務(wù)登記證（正、副本）及稅務(wù)登記表及其他有關(guān)證件，核準(zhǔn)停業(yè)期限是否填寫清楚，有無批準(zhǔn)停業(yè)期限超越

22、法定期限（1年）的情況，經(jīng)辦人和負責(zé)人是否簽字（蓋章），是否報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有無越權(quán)現(xiàn)象。（四）納稅人延長停業(yè)期限是否按規(guī)定重新辦理停、復(fù)業(yè)手續(xù)，有無圖省事或其他原因在原停業(yè)登記表中涂改批準(zhǔn)期限情況。納稅人復(fù)業(yè)后主管稅務(wù)機關(guān)是否及時歸還納稅人的稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿及空白發(fā)票等。（五）深入辦理停業(yè)納稅戶調(diào)查，檢查有無納稅人辦理了停業(yè)仍在營業(yè)情況。第四節(jié)注銷稅務(wù)登記的執(zhí)法檢查 一、執(zhí)法依據(jù)（一）中華人民共和國稅收征收管理法第十六條；（二）中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第十五條；（三）稅務(wù)登記管理辦法第三十條。二、執(zhí)行程序（一） 申請納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務(wù)或

23、遷出現(xiàn)主管稅務(wù)機關(guān)管轄地的，在辦理工商登記注銷前或終止日起15日內(nèi)或遷出前，向現(xiàn)主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。1、納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表，并持填好的注銷稅務(wù)登記申請審批表到發(fā)票管理部門、稅款征收部門、稽查部門分別辦妥以下手續(xù)：（1）持增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿、普通發(fā)票領(lǐng)購簿和空白發(fā)票，到發(fā)票管理部門辦理繳銷發(fā)票；（2）到稽查部門辦理注銷前的稅款、滯納金結(jié)算事宜；（3）到稅款征收部門辦理清稅證明；（4）到有關(guān)管理部門確認已享受稅收優(yōu)惠情況。2、將有各部門經(jīng)手人、負責(zé)人簽字的注銷稅務(wù)登記申報審批表連同以下資料交稅務(wù)登記管理部門：（1）主管部門或董事會（職代會）的決議以

24、及其他有關(guān)證明文件；（2）營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理機關(guān)發(fā)放的吊銷決定；（3）主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證（正、副本）；（4）主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。（二）受理稅務(wù)登記管理部門對納稅人提交的資料、填報的表格進行審閱，納稅人提交的證件、資料不全或稅務(wù)登記表填寫不符合規(guī)定的，當(dāng)場通知其補正或重新填寫，符合要求，附送資料齊全的，予以受理。（三）審核1、稅務(wù)登記管理部門對受理的各部門簽字的注銷稅務(wù)登記申請審批表及資料進行審核，符合條件的，經(jīng)辦人、負責(zé)人簽署意見，并簽字（蓋章），報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，繳銷稅務(wù)登記證（正、副本）封存，同時制作核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記通知書。2、對納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)

25、營地點發(fā)生變化需改變主管稅務(wù)機關(guān)的，在辦理注銷稅務(wù)登記時，同時制作納稅人遷移通知書，并注明納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠的情況，存在欠稅的，還應(yīng)該注明欠稅的金額。3、稅務(wù)登記管理部門將核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記通知書、納稅人遷移通知書連同其他應(yīng)退回納稅人的資料通知納稅人領(lǐng)取。4、將納稅人注銷稅務(wù)登記的信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并登記稅務(wù)登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一）從稅務(wù)登記底冊調(diào)出辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人名單，抽取需檢查的納稅人戶數(shù)、名單，到有關(guān)部門調(diào)取納稅人的檔案資料。（二）檢查注銷稅務(wù)登記檔案資料的完整性。（三）將納稅人填寫的注銷稅務(wù)登記申請書與有關(guān)批準(zhǔn)、解散、破產(chǎn)、撤銷的文件、決定或工商行政管理部門的注

26、銷決定的日期進行比對，檢查納稅人是否在法定期限內(nèi)辦理了注銷稅務(wù)登記，未在法定期限辦理的，稅務(wù)機關(guān)是否按中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進行了處理，若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當(dāng)，處理依據(jù)是否準(zhǔn)確，程序是否合法，所罰款項有無超過法定權(quán)限，是否按照其所屬預(yù)算級次及時入庫，未及時入庫的是否依法采取了必要的措施等。（四）發(fā)票管理部門是否按規(guī)定繳銷發(fā)票，稅款征收部門是否按規(guī)定結(jié)清申請注銷登記納稅人的稅款、滯納金，稽查部門是否對申請注銷稅務(wù)登記的納稅人進行了檢查，并清算了稅款、滯納金、罰款；經(jīng)辦人、負責(zé)人是否在規(guī)定欄目簽字（蓋章）。（五）是否報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。（六）收回的稅務(wù)登記證（正

27、、副本）及其他有關(guān)證件是否按規(guī)定封存。（七）涉及納稅人改變主管稅務(wù)機關(guān)的，檢查檔案資料是否有納稅人稅收征管檔案資料移交清單，是否經(jīng)遷出、遷入地稅務(wù)機關(guān)雙方蓋章等。第五節(jié)其他稅務(wù)登記的執(zhí)法檢查一、外出經(jīng)營報驗登記的執(zhí)法檢查（一）執(zhí)法依據(jù)1、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第二十一條；2、稅務(wù)登記管理辦法第三十二至三十三條、三十五至三十六條。（二）執(zhí)法程序1、納稅人外出經(jīng)營活動稅收的管理（1）申請納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，應(yīng)在外出生產(chǎn)、經(jīng)營前，向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，領(lǐng)取并填寫外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表，并提供以下資料：稅務(wù)登記證副本；稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它證件、資料

28、。（2）辦理主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人填寫完畢的外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表后進行審核，納稅人提交的證件資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場通知其補正或重新填寫，符合要求的制發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明交納稅人。（3）核銷外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)于10日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的外出經(jīng)營活動稅收管理證明返回主管稅務(wù)機關(guān)進行核銷。2、外埠納稅人經(jīng)營活動的稅收管理（1）申請納稅人應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營活動稅收管理證明注明地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提出申請，領(lǐng)取外出經(jīng)營貨物報驗單，并提交以下資料：稅務(wù)登記證副本；外出經(jīng)營活動稅收管理證明；主管稅務(wù)機關(guān)需要的其它資料

29、、證件。（2）受理經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)審閱納稅人表格填寫是否符合要求，所附資料是否齊全，納稅人提交的證件資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場通知其補正或重新填寫，附和要求的，予以受理。（3）查驗經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)實地查驗外出經(jīng)營活動稅收管理證明和外出經(jīng)營貨物報驗單所列貨物，并在外出經(jīng)營貨物報驗單上登記，由查驗人簽字（蓋章）。外埠納稅人需要發(fā)票的，必須提供擔(dān)保人或繳納發(fā)票保證金，經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)可供給普通發(fā)票。納稅人所攜帶貨物未在注明地點銷售完畢，而轉(zhuǎn)到易地銷售的，必須經(jīng)過注明地點主管稅務(wù)機關(guān)驗審，并在其所持的外出經(jīng)營活動稅收管理證明上轉(zhuǎn)注。易地銷售而未經(jīng)注明地點主管稅務(wù)機關(guān)驗審轉(zhuǎn)注的，視

30、為未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明。納稅人易地銷售前，仍需到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記手續(xù)，填寫外出經(jīng)營貨物報驗單。經(jīng)營活動結(jié)束，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)實地稽核，實際銷售貨物數(shù)量與外出經(jīng)營活動稅收管理證明上注明數(shù)量不符的，納稅人應(yīng)向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并按規(guī)定結(jié)清稅款，對已在經(jīng)營地領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)繳銷未使用的發(fā)票。經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)在外出經(jīng)營活動稅收管理證明上注明納稅人的經(jīng)營情況，納稅情況及發(fā)票使用情況，由經(jīng)辦人簽字（蓋章），加蓋公章后，一聯(lián)交納稅人，一聯(lián)留存。將以上登記信息錄入稅收征管系統(tǒng)，登記稅務(wù)登記底冊。（三）執(zhí)法檢查1、從稅務(wù)登記底冊中調(diào)出外出經(jīng)營納稅人、外埠納稅人名

31、單，選出需檢查納稅人名稱、數(shù)量、調(diào)取納稅人檔案資料。2、檢查外出經(jīng)營納稅人，外埠納稅人檔案資料是否完整、齊全。3、檢查外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表納稅人填寫項目是否齊全，納稅人、辦稅人員、法定代表人（負責(zé)人）是否簽字（蓋章），是否蓋有納稅人公章；主管稅務(wù)機關(guān)簽批意見欄，是否填寫清楚明了，經(jīng)辦人、負責(zé)人是否簽字（蓋章），主管稅務(wù)機關(guān)是否加蓋公章。有效期限是否在法定期限（一般為30日，最長不得超過180天）內(nèi)，是否注明開具證明的批號、字軌號，開具日期等。4、檢查外出經(jīng)營活動稅收管理證明納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)是否注明貨物名稱、單位、起運數(shù)量、總值，運銷地點等；銷售地稅務(wù)機關(guān)是否注明納稅人的貨

32、物名稱、銷售數(shù)量、單價、金額、所列名稱數(shù)量是否與納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)填寫一致，不一致是否有異地銷售情況；異地銷售是否注明轉(zhuǎn)運地點，并將納稅人異地經(jīng)營的貨物辦理報驗登記手續(xù)；不屬于異地經(jīng)營的，是否要求納稅人填報外出經(jīng)營活動情況申報表依法結(jié)清稅款；納稅人經(jīng)營活動結(jié)束后，將納稅人領(lǐng)購未用完的發(fā)票繳銷，是否在外出經(jīng)營活動稅收管理證明上注明納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、發(fā)票使用情況等。二、非正常戶處理的執(zhí)法檢查（一）執(zhí)法依據(jù)稅務(wù)登記管理辦法第四十至四十一條。（二）執(zhí)法程序1、非正常戶認定（1）已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按規(guī)定期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期（一般為15日）改正后，愈期不改正的，稅務(wù)機關(guān)

33、派稽查人員實地調(diào)查，查無下落或無法強制履行納稅義務(wù)的，制作失蹤納稅人通知書、非正常認定登記表轉(zhuǎn)發(fā)票管理部門和稅款征收部門。（2）發(fā)票管理部門和征收部門分別將失蹤納稅人的發(fā)票流失情況和未納稅情況，填登在非正常戶認定登記表上，由經(jīng)辦人和負責(zé)人簽字（蓋章）后，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。2、非正常戶注銷（1）納稅人被列入非正常戶超過3個月的，主管稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，稅務(wù)登記管理部門予以注銷，但保留該戶注銷前應(yīng)履行納稅義務(wù)的有關(guān)情況，以備隨時追繳欠稅。（2）對被注銷稅務(wù)登記的非正常戶，又前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機關(guān)追查到案予以處罰的，歷史記錄保存?；謴?fù)正常經(jīng)營的，填寫重新稅務(wù)登記申請審批表，由其主

34、管稅務(wù)機關(guān)審核報主管局長審批后，核發(fā)核準(zhǔn)重新稅務(wù)登記通知書，稅務(wù)登記管理部門重新為其辦理稅務(wù)登記，按正常戶進行管理。3、非正常戶認定解除對認定為非正常戶的納稅人，又前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機關(guān)追查到案予以處罰后，歷史記錄保存?；謴?fù)正常經(jīng)營的，填寫重新稅務(wù)登記申請申報表，由其主管稅務(wù)機關(guān)審核報主管局長審批后，核發(fā)核準(zhǔn)重新稅務(wù)登記通知書，稅務(wù)登記管理部門為其重新辦理稅務(wù)登記，對其按正常戶管理。4、信息錄入將上述登記信息錄入稅收征管系統(tǒng)并登記稅務(wù)登記底冊。（三）執(zhí)法檢查1、從稅務(wù)登記底冊中調(diào)出非正常戶名單，選出需檢查的納稅人名稱、數(shù)量，從所屬稅務(wù)管理部門調(diào)取非正常戶納稅人檔案資料。2、檢查非正常戶納

35、稅人檔案資料的完整性。3、檢查非正常戶認定登記表是否填有失蹤納稅人通知書編號，失蹤納稅人的情況是否填寫齊全，發(fā)票管理部門，征收部門是否對失蹤納稅人流失發(fā)票情況及未納稅情況弄清并填寫在非正常戶認定登記表上，稅務(wù)登記管理部門是否對被認定為非正常戶超過三個月的納稅人的稅務(wù)登記證和其他有關(guān)證件予以注銷，部門經(jīng)辦人、負責(zé)人是否簽字（蓋章），是否報主管領(lǐng)導(dǎo)審批，各部門是否保留該非正常戶認定登記表。4、對被認定為非正常的納稅人和已被注銷稅務(wù)登記的非正常戶，又前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機關(guān)追查到案予以處罰恢復(fù)正常經(jīng)營的，是否要求納稅人填寫重新稅務(wù)登記申請審批表，納稅人申請理由是否充分，主管稅務(wù)部門經(jīng)辦人、負責(zé)人

36、是否審核并報主管局長審批。是否重新為其辦理稅務(wù)登記手續(xù)，登記的手續(xù)是否齊全、是否符合規(guī)定要求。第六節(jié)稅務(wù)登記證件管理的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)稅務(wù)登記管理辦法第三十七條、第三十九條。二、執(zhí)法程序（一）稅務(wù)登記證的驗證、換證、年檢稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證實行定期驗證換證制度，即每年驗證一次，三年換證一次。1、公告根據(jù)上級工作安排，在開展稅務(wù)登記驗證、換證或聯(lián)合年檢之前，在本機關(guān)轄區(qū)內(nèi)發(fā)布公告，通知納稅人按照公告時間到稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記驗證、換證或年檢。2、申請納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記證驗證、換證或聯(lián)合年檢的公告時間要求，到稅務(wù)登記管理部門領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記驗證（換證）登記表，換證的，同時領(lǐng)取并填寫相應(yīng)的稅務(wù)登記表，提交以下資料：（1）稅務(wù)登記證（正、副本）；（2）稅務(wù)登記表；（3）工商行政管理部門發(fā)放的證照副本；