1、第第7 7章章 會計賬簿會計賬簿7.1 7.1 會計賬簿的概念和種類會計賬簿的概念和種類7.2 7.2 會計賬簿的內容、啟用與會計賬簿的內容、啟用與記賬規則記賬規則7.3 7.3 會計賬簿的格式和登記方法會計賬簿的格式和登記方法7.4 7.4 對賬對賬7.5 7.5 錯賬更正方法錯賬更正方法7.7 7.7 會計賬簿的更換與保管會計賬簿的更換與保管7.67.6結賬結賬7.1 7.1 會計賬簿的概念和種類會計賬簿的概念和種類一、賬簿的概念和意義一、賬簿的概念和意義1.1.賬簿概念賬簿概念: :指由一定格式的賬頁所組成指由一定格式的賬頁所組成, ,以經過審核的會計憑以經過審核的會計憑證為依據證為依據

2、, ,全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。2.2.意義意義: :A.A.記載、儲存會計信息記載、儲存會計信息; B.; B.分類、匯總會計信息分類、匯總會計信息; ;C.C.檢查、校正會計信息檢查、校正會計信息; D.; D.編報、輸出會計信息編報、輸出會計信息. . 設置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎，是聯結會計憑設置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎，是聯結會計憑證與會計報表的中間環節。證與會計報表的中間環節。二、會計賬簿與賬戶的關系二、會計賬簿與賬戶的關系 賬簿是賬戶的載體，賬戶是賬簿的內容。賬簿是賬戶的載體，賬戶是賬簿的內容。賬簿與賬戶的

3、關系是賬簿與賬戶的關系是形式和內容形式和內容的關系。的關系。 簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄是賬簿的簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄是賬簿的內容內容。三、賬簿的種類三、賬簿的種類（一）按用途不同分為（一）按用途不同分為序時賬簿序時賬簿、分類賬簿分類賬簿和和備查賬簿備查賬簿。 1 1、序時賬簿（也稱日記賬）：是按照經濟業務發生的時間先后、序時賬簿（也稱日記賬）：是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業務的賬簿。實際應用最多的是順序，逐日逐筆登記經濟業務的賬簿。實際應用最多的是現現金日記賬和銀行存款日記賬金日記賬和銀行存款日記賬。2 2、分類賬簿：是對全部經濟業務按照會計要素的具體類別而

4、設、分類賬簿：是對全部經濟業務按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。置的分類賬戶進行登記的賬簿。分為總分類賬簿（總賬）和分為總分類賬簿（總賬）和明細分類賬簿（明細賬）明細分類賬簿（明細賬）。分類賬簿的主體是編制會計報表。分類賬簿的主體是編制會計報表的主要依據。的主要依據。3 3、備查賬簿（簡稱備查簿）：是指對某些在序時賬簿和分類賬、備查賬簿（簡稱備查簿）：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不全的經濟業務進行補充簿等主要賬簿中都不予登記或登記不全的經濟業務進行補充登記時使用的賬簿。備查賬簿根據實際需要設置。登記時使用的賬簿。備查賬簿根據實際需要設置。（二）

5、按賬頁格式不同，賬簿分為（二）按賬頁格式不同，賬簿分為兩欄式兩欄式、三欄式三欄式、多欄式多欄式和和數量金額式數量金額式四種。四種。1 1、兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個基本金額欄目的、兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。如普通日記賬和轉賬日記賬賬簿。如普通日記賬和轉賬日記賬2 2、三欄式賬簿：、三欄式賬簿：是設有借方、貸方、余額三個基本欄是設有借方、貸方、余額三個基本欄目的賬簿。目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細分類賬一般采用三欄式格式。三欄式賬簿債務明細分類賬一般采用三欄式格式。三欄式賬簿又分設對方科目和不設對方科目兩種。

6、又分設對方科目和不設對方科目兩種。3 3、多欄式賬簿：是在賬簿的兩個基本欄目借、多欄式賬簿：是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。如多方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細賬。（分借方專欄、欄式日記賬、多欄式明細賬。（分借方專欄、貸方專欄或兩方專欄）。貸方專欄或兩方專欄）。收入賬戶、費用明收入賬戶、費用明細賬等一般采用多欄式格式。細賬等一般采用多欄式格式。4 4、數量金額式賬簿：是在賬簿的借方、貸方、數量金額式賬簿：是在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內都分設和余額三個欄目內都分設數量、單價、金額數量、單價、金額三個小欄的賬簿。三個小欄的賬簿。如原材料、

7、庫存商品等明如原材料、庫存商品等明細賬。細賬。（三）按外形特征分類分為（三）按外形特征分類分為訂本賬訂本賬、活頁賬活頁賬和和卡卡片賬片賬。1 1、訂本賬：是指賬簿啟用前已裝訂成冊并對賬頁、訂本賬：是指賬簿啟用前已裝訂成冊并對賬頁進行連續編號的賬簿。進行連續編號的賬簿。適用于總分類賬、現金適用于總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬和銀行存款日記賬。2 2、活頁賬：是指在賬簿登記完畢之前并不固定裝、活頁賬：是指在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。適用于一般適用于一般明細分類賬。明細分類賬。3 3、卡片賬：是指將賬戶所需格式印刷在硬卡上的、

8、卡片賬：是指將賬戶所需格式印刷在硬卡上的賬簿。固定資產明細賬一般采用這種格式。賬簿。固定資產明細賬一般采用這種格式。7.27.2會計賬簿的內容、啟用與記賬規則會計賬簿的內容、啟用與記賬規則一、賬簿的主要內容一、賬簿的主要內容各種賬簿應具備的基本內容是：各種賬簿應具備的基本內容是：封面、扉頁、賬頁封面、扉頁、賬頁。賬頁賬頁包括下列基本內容：包括下列基本內容：1 1賬戶的名稱（總賬科目、二級或明細科目賬戶的名稱（總賬科目、二級或明細科目) )2 2登賬日期欄（按記賬憑證日期登記）；登賬日期欄（按記賬憑證日期登記）；3 3憑證種類和號數欄（即憑證字號）；憑證種類和號數欄（即憑證字號）；4 4摘要欄；

9、摘要欄；5 5金額欄（包括：借方欄、貸方欄、余額欄）；金額欄（包括：借方欄、貸方欄、余額欄）；6 6總頁次和分戶頁次。總頁次和分戶頁次。二、會計賬簿的啟用二、會計賬簿的啟用 會計賬簿由專人負責登記。會計賬簿由專人負責登記。1 1、啟用賬簿時，應在封面寫明單位名稱和賬簿名稱；、啟用賬簿時，應在封面寫明單位名稱和賬簿名稱；2 2、啟用時，應詳細登記賬簿扉頁的、啟用時，應詳細登記賬簿扉頁的“賬簿啟用及交接賬簿啟用及交接表表”。內容包括啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會。內容包括啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單加蓋名章和單位

10、公章位公章。 “ “賬簿啟用和經管人員一覽表賬簿啟用和經管人員一覽表”P138P1383 3、每一本賬簿均應編號并詳細記錄其冊數，共計頁數、每一本賬簿均應編號并詳細記錄其冊數，共計頁數和啟用日期。（訂本賬、活頁賬處理方法不同和啟用日期。（訂本賬、活頁賬處理方法不同P139P139）4 4、賬簿交接時，會計主管人員應該監交、并簽章。、賬簿交接時，會計主管人員應該監交、并簽章。三、會計賬簿的記賬規則三、會計賬簿的記賬規則1.1.登記時，應當將憑證日期、編號、摘要、金額和其登記時，應當將憑證日期、編號、摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘

11、要清楚、登記及時、字跡工整。楚、登記及時、字跡工整。2.2.登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登賬的符號，表示已記賬。登賬的符號，表示已記賬。3.3.賬簿中書寫的文字和數字上面要要留有適當空格，賬簿中書寫的文字和數字上面要要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。4.4.登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水, ,不得使用圓珠不得使用圓珠筆筆( (銀行的復寫賬簿除外銀行的復寫賬簿除外) )或鉛筆書寫。或鉛筆書寫。5.5.下列情況下列情況, ,可以用紅色墨水記賬可以用紅色墨水

12、記賬: :A.A.按照紅字沖賬的記賬憑證按照紅字沖賬的記賬憑證, ,沖銷錯誤記錄沖銷錯誤記錄; ;B.B.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中在不設借貸等欄的多欄式賬頁中, ,登記減少數登記減少數; ;C.C.在三欄式賬戶的余額欄前在三欄式賬戶的余額欄前, ,如未印明余額方向的如未印明余額方向的, ,在余額欄內登在余額欄內登記負數余額記負數余額; ;D.D.根據國家規定可以用紅字登記的其他會計記錄根據國家規定可以用紅字登記的其他會計記錄. .6.6.各種賬簿應按頁次順序連續登記各種賬簿應按頁次順序連續登記, ,不得跳行和隔頁不得跳行和隔頁. .7.7.凡需要結出余額的賬戶凡需要結出余額的賬戶, ,結出

13、余額后結出余額后, ,應當在應當在“借或貸借或貸”欄內寫欄內寫明明“借借”或或“貸貸”.”.沒有余額的賬戶沒有余額的賬戶, ,應寫應寫“平平”,”,并在并在“余額余額”欄用欄用“ 0 ”“ 0 ”表示表示; ;8 8賬簿必須逐頁結轉；賬簿必須逐頁結轉；P139P1397.3 7.3 會計賬簿的格式和登記方法會計賬簿的格式和登記方法 一、現金日記賬的格式和登記方法一、現金日記賬的格式和登記方法1 1格式格式: :現金日記賬有三欄式和多欄式兩種。必須采現金日記賬有三欄式和多欄式兩種。必須采用用訂本賬訂本賬. P141. P141表表7-37-3。三欄式指設置。三欄式指設置“收收入入”、“支出支出”

14、、“結余結余”三欄（對應為借方、三欄（對應為借方、貸方、余額。為了反映現金收入的來源和支出貸方、余額。為了反映現金收入的來源和支出方向，一般還在摘要和金額欄之間增設方向，一般還在摘要和金額欄之間增設“對方對方科目科目”欄。欄。2.登記方法: 由由出納員出納員根據與現金收付有關的記賬憑證根據與現金收付有關的記賬憑證, ,按時間順序逐日逐按時間順序逐日逐筆進行登記筆進行登記, ,即根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付即根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付 款憑證（從銀行提取現金的業務）登記現金收入、支出，并逐日款憑證（從銀行提取現金的業務）登記現金收入、支出，并逐日結出現金余額，余額必

15、在借方，與庫存現金實存核對。現金日記結出現金余額，余額必在借方，與庫存現金實存核對。現金日記賬應做到賬應做到“日清月結日清月結”。 借貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：先根據有關現借貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：先根據有關現金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬，每日營業終了，根據現金業務的記賬憑證登記現金支出日記賬，每日營業終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支支出合計出合計”欄中，并結出

16、當日余額。欄中，并結出當日余額。二、銀行存款日記賬的格式和登記方法二、銀行存款日記賬的格式和登記方法1 1、格式：、格式： 按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。格式與現金日記賬相同，銀行賬戶設置一本日記賬。格式與現金日記賬相同，可以采用三欄式或多欄式；多欄式可以將收入和支出可以采用三欄式或多欄式；多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可分設的核算在一本賬上進行，也可分設“銀行存款收入日銀行存款收入日記賬記賬”和和“銀行存款支出日記賬銀行存款支出日記賬”。其格式和內容及。其格式和內容及登記方法與現金日記賬的登記方法基

17、本相同。三欄式登記方法與現金日記賬的登記方法基本相同。三欄式銀行存款日記賬和現金日記賬相比，增設了支票種類銀行存款日記賬和現金日記賬相比，增設了支票種類號數欄。號數欄。2 2、登記方法：、登記方法： 由出納人員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑由出納人員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現金付款憑證（記錄現金存入銀行業務），按經濟證和現金付款憑證（記錄現金存入銀行業務），按經濟業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登記。業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登記。 記賬憑證上記賬憑證上“銀行存款銀行存款”為借方科目，則登為借方科目，則登記銀行存款日記賬時，金額應登入記銀行存款日記賬時，金額應登入“

18、收入收入”欄欄; ;如為貸方科目，登入如為貸方科目，登入“支出支出”欄。銀行存款日記欄。銀行存款日記賬余額一定在借方，表示企業銀行存款數。銀行賬余額一定在借方，表示企業銀行存款數。銀行存款日記賬也應做到存款日記賬也應做到“日清月結日清月結”. . 每月企業每月企業“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與與“銀行對賬銀行對賬單單”核對核對, ,如有差額如有差額, ,必須逐筆查明原因進行處理必須逐筆查明原因進行處理, ,并按月編制并按月編制“銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”調節相符調節相符. .銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表1.1.未達賬項未達賬項: :A.A.銀行已收銀行已收, ,企業未收

19、企業未收; B.; B.企業已收企業已收, ,銀行未收銀行未收; ; C.C.銀行已付銀行已付, ,企業未付企業未付; D.; D.企業已付企業已付, ,銀行已付銀行已付. .2.2.編制方法編制方法: :銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表企業賬面的存款余額銀行對賬單的存款余額金額金額調節后的存款余額調節后的存款余額加:銀行已收,企業未收加:企業已收,銀行未收項目項目減:銀行已付,企業未付減:企業已付,銀行未付三、總分類賬的格式和登記方法三、總分類賬的格式和登記方法1.1.格式格式: : 總分類賬按照總分類賬戶分設賬頁，一般采用借、總分類賬按照總分類賬戶分設賬頁，一般采用借、貸、余三欄式結構

20、。貸、余三欄式結構。2.2.登記方法登記方法: : 總分類賬可直接根據記賬憑證逐筆進行登記，也可總分類賬可直接根據記賬憑證逐筆進行登記，也可先匯總編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據以先匯總編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據以登記。采取什么方式登記，取決于采用的賬務處理登記。采取什么方式登記，取決于采用的賬務處理程序。程序。四、明細分類賬的格式和登記方法四、明細分類賬的格式和登記方法 1.1.格式格式 : : 按記錄的內容不同，分別采用：按記錄的內容不同，分別采用：三欄式、多欄式、三欄式、多欄式、數量金額式、橫線登記式。數量金額式、橫線登記式。（1 1）三欄式明細分類賬：）三欄式明細分類賬：

21、 設借方、貸方、余額三個金額欄。其格式與設借方、貸方、余額三個金額欄。其格式與三欄式總賬格式相同，它適用于只反映金額的經三欄式總賬格式相同，它適用于只反映金額的經濟業務。如債權、債務結算賬戶采用三欄式。濟業務。如債權、債務結算賬戶采用三欄式。（2 2）多欄式明細分類帳：（見）多欄式明細分類帳：（見P147 7-10P147 7-10） A.A.借方多欄式明細分類帳借方多欄式明細分類帳 如如“材料采購材料采購”、“生產成本生產成本”、“制造費用制造費用”、“管理費用管理費用”、“財務費用財務費用”、“營業外支出營業外支出”等費用類科目的明細帳帳頁。等費用類科目的明細帳帳頁。 B.B.貸方多欄式明

22、細分類帳貸方多欄式明細分類帳 如如“產品銷售收入產品銷售收入”、“營業外收入營業外收入”等收入等收入類科目的明細帳帳頁的設置。類科目的明細帳帳頁的設置。 C.C.借、貸雙方多欄式明細分類帳借、貸雙方多欄式明細分類帳 （3 3）數量金額式明細分類賬：）數量金額式明細分類賬： 它適合于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，它適合于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等庫存賬戶。其借方（收入）、等庫存賬戶。其借方（收入）、貸方（發出）和金額（結存）欄都分別設有數量、單價、金貸方（發出）和金額（結存）欄都分別設有數量、單價、金額三個專欄。其格式見額三個專

23、欄。其格式見P148 7-11P148 7-11。（4 4）橫線登記式：）橫線登記式： 采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行的各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進依據每一行的各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。適用于登記物資采購業務、應收票據和一次性備用展情況。適用于登記物資采購業務、應收票據和一次性備用金業務。金業務。2.2.登記方法：登記方法： 不同類經濟業務的明細分類賬，根據管理需要，不同類經濟業務的明細分類賬，根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始

24、憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。記，也可定期匯總登記。 注意注意：現金、銀行存款只設日記賬，不設明細賬，：現金、銀行存款只設日記賬，不設明細賬，累計折舊、資本公積一般不設明細賬。累計折舊、資本公積一般不設明細賬。7.4 對賬對賬 為了保證各種賬簿的記錄的正確、真實和可靠，必為了保證各種賬簿的記錄的正確、真實和可靠，必須在會計期末結賬之前進行對賬工

25、作。須在會計期末結賬之前進行對賬工作。 對賬是對賬簿、賬戶記錄進行核對的工作。對帳包對賬是對賬簿、賬戶記錄進行核對的工作。對帳包括：括：賬證核對、賬賬核對和賬實核對賬證核對、賬賬核對和賬實核對。1 1、賬證核對、賬證核對: :指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。證的核對。2 2、賬賬核對、賬賬核對: :指不同賬簿記錄之間的核對。指不同賬簿記錄之間的核對。3 3、賬實核對、賬實核對: :指各項賬產物資、債權債務等指各項賬產物資、債權債務等賬面余額賬面余額與與實有數額實有數額之間的核對。之間的核對。7.5 7.5 錯賬更正方法錯賬更正方法更正錯賬的方法有三

26、種：更正錯賬的方法有三種：劃線更正法劃線更正法、紅字更正法紅字更正法和和補充登記法補充登記法。一、劃線更正法一、劃線更正法在在結賬前結賬前發現發現賬簿記錄有文字或數字錯誤賬簿記錄有文字或數字錯誤，而而記賬憑證無誤記賬憑證無誤，應采用劃線更正法。具體做法是：，應采用劃線更正法。具體做法是：先將錯誤數字或文字全部劃一條紅線予以注銷。先將錯誤數字或文字全部劃一條紅線予以注銷。然后，將正確數字用藍字寫在劃線上方。記賬及然后，將正確數字用藍字寫在劃線上方。記賬及相關人員在更正處蓋章相關人員在更正處蓋章, ,以明確負責以明確負責. .對于文字錯對于文字錯誤誤, ,可只劃去錯誤部分可只劃去錯誤部分, ,而數

27、字錯誤必須全部數字而數字錯誤必須全部數字劃去劃去. . 二、紅字更正法二、紅字更正法A A方法方法記賬后在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤，或記賬后在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應記金額。者會計科目無誤而所記金額大于應記金額。 更正程序：先用紅字金額填一張內容與錯誤記賬憑證相同更正程序：先用紅字金額填一張內容與錯誤記賬憑證相同內容的記賬憑證，在內容的記賬憑證，在“摘要摘要”欄寫明欄寫明“更正更正月月號憑證號憑證錯誤錯誤”，并據以用紅字金額登記入賬沖銷原記錄；然后，并據以用紅字金額登記入賬沖銷原記錄；然后，用藍字重填一張正確記賬憑證，并登記入賬。用藍字

28、重填一張正確記賬憑證，并登記入賬。例例 生產車間生產產品領用材料一批生產車間生產產品領用材料一批, ,投入生產投入生產, ,計計25 00025 000元元, ,誤將誤將“生產成本生產成本”科目寫為科目寫為“制造費用制造費用”科目科目, ,并已登記并已登記入賬入賬. .會計分錄誤編為會計分錄誤編為: : 借借: :制造費用制造費用 25 00025 000 貸貸: :原材料原材料 25 00025 000更正時更正時: :按原記賬憑證用紅字編制一張記賬憑證按原記賬憑證用紅字編制一張記賬憑證, ,以以沖銷原賬簿記錄沖銷原賬簿記錄: : 借借: :制造費用制造費用 貸貸: :原材料原材料 然后用藍

29、字編制一張正確的記賬憑證并記賬然后用藍字編制一張正確的記賬憑證并記賬, ,分錄為分錄為: : 借借: :生產成本生產成本 25 00025 000 貸貸: :原材料原材料 25 000 25 000 25 00025 000B B方法方法如果發現記賬錯誤是由于記賬憑證所列金額大于應記金額如果發現記賬錯誤是由于記賬憑證所列金額大于應記金額而引起的，而應借、應貸會計科目正確，可將多填的金額部而引起的，而應借、應貸會計科目正確，可將多填的金額部分分, ,填制一張紅字金額記賬憑證，并在填制一張紅字金額記賬憑證，并在“摘要摘要”欄中寫明欄中寫明“沖轉沖轉月月號憑證號憑證多記數多記數”, ,并據以入賬。并

30、據以入賬。 例例 車間一般耗用材料車間一般耗用材料1 0001 000元元, ,誤記為誤記為10 00010 000元元, ,則更正如下則更正如下: : 借借: :制造費用制造費用 貸貸: :原材料原材料 9 0009 000三、補充登記法三、補充登記法記賬發現記賬憑證和賬簿上應借、應貸的會計科記賬發現記賬憑證和賬簿上應借、應貸的會計科目無誤，但所記金額小于應記金額，可采用補充登目無誤，但所記金額小于應記金額，可采用補充登記法更正。記法更正。 更正方法：按少記金額編制一張與原記賬憑證應借、更正方法：按少記金額編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目相同的記賬憑證，并在應貸科目相同的記賬憑證，并在“摘

31、要摘要”欄中寫明欄中寫明“補充補充月月號憑證號憑證少記金額少記金額”，并據以入賬。，并據以入賬。例例 如上例中的金額誤記為如上例中的金額誤記為800800元元, ,所用會計科目正確所用會計科目正確, ,則更正的會計分錄為則更正的會計分錄為: : 借借: :制造費用制造費用 200200 貸貸: :原材料原材料 200200 結賬是在期末（月末、季末、年末）將當期應結賬是在期末（月末、季末、年末）將當期應記的經濟業務全部登記入賬的基礎上，結算、登記記的經濟業務全部登記入賬的基礎上，結算、登記各種賬簿本期發生額合計和期末余額，并將其余額各種賬簿本期發生額合計和期末余額，并將其余額結轉下期或者轉入新

32、賬的記賬工作。結轉下期或者轉入新賬的記賬工作。結賬的內容包括：結賬的內容包括：1 1結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；潤；2 2結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發生額合計和余額。出本期發生額合計和余額。注意注意：只能在期末結賬，不能為了趕編會計報表：只能在期末結賬，不能為了趕編會計報表而提前結賬，更不得先編會計報表后結賬。而提前結賬，更不得先編會計報表后結賬。7.6結賬結賬一、結賬的程序：一、結賬的程序：1 1、將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保、將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬

33、，并保證其正確性；證其正確性；2 2、根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確、根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。具體包括兩類：定本期應計的收入和應計的費用。具體包括兩類：A A應計收入和應計費用的調整；應計收入和應計費用的調整；B B收入分攤和成本分收入分攤和成本分攤的調整；攤的調整；3 3、將損益類科目轉入、將損益類科目轉入“本年利潤本年利潤”賬戶，結平所有賬戶，結平所有損益類賬戶；損益類賬戶；4 4、年度終了，結算出資產、負債、所有者權益科目、年度終了，結算出資產、負債、所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。的本期發生額和余額，并結轉下期。

34、二、結賬的方法二、結賬的方法1.1.對不需要按月結計本期發生額的賬戶對不需要按月結計本期發生額的賬戶, ,如各項如各項應應付款明細賬和各項財產物資明細賬等應應付款明細賬和各項財產物資明細賬等, ,每每次記賬以后次記賬以后, ,都要隨時結出余額都要隨時結出余額, ,每月最后一每月最后一筆余額即為月末余額筆余額即為月末余額. .月末結賬時月末結賬時, ,只需要在只需要在最后一筆業務記錄之下通欄劃紅單線最后一筆業務記錄之下通欄劃紅單線. .2.2.現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入費用等明細賬，每月結賬時，要在額的收入費用等明細賬，每月結賬時，要在最

35、后一筆業務記錄下面通欄劃紅單線，結出最后一筆業務記錄下面通欄劃紅單線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月本月合計合計”字樣，在下面通欄劃字樣，在下面通欄劃紅單線紅單線。3.3.需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在結賬時，應在“本月合計本月合計”行下結出自年初起至行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面， 在摘要欄內注明在摘要欄內注明“本年累計本年累計”字樣，并在下面通字樣，并在下面通欄劃欄劃紅單線紅單線。1212月末的月末的“本年累計本年累計”就是全年累就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃計發生額，全年累計發生額下通欄劃紅雙線紅雙線。4.4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄注明在摘要欄注明“本年合計本年合計”字樣，并在合計數下字樣，并在合計數下通欄劃通欄劃紅雙線紅雙線。5.5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下結轉下年年”