1、第三章 工程經(jīng)濟(jì)分析的基本要素工程項(xiàng)目的劃分工程項(xiàng)目的劃分 基本建設(shè)工程項(xiàng)目可劃分為基本建設(shè)工程項(xiàng)目可劃分為 建設(shè)項(xiàng)目、單項(xiàng)工程、單位工程、建設(shè)項(xiàng)目、單項(xiàng)工程、單位工程、 分部工程、分項(xiàng)工程。分部工程、分項(xiàng)工程。建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目 指在一個(gè)場(chǎng)地上或幾個(gè)場(chǎng)地上按一個(gè)總體指在一個(gè)場(chǎng)地上或幾個(gè)場(chǎng)地上按一個(gè)總體設(shè)計(jì)進(jìn)行施工的各個(gè)工程項(xiàng)目的總和。在設(shè)計(jì)進(jìn)行施工的各個(gè)工程項(xiàng)目的總和。在行政上具有獨(dú)立的組合子機(jī)構(gòu)，獨(dú)立地進(jìn)行政上具有獨(dú)立的組合子機(jī)構(gòu)，獨(dú)立地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算。行經(jīng)濟(jì)核算。 在工業(yè)建筑中，一般是以一個(gè)工廠為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目；在民用建設(shè)中，一般是以一個(gè)事業(yè)單位，如一個(gè)學(xué)校學(xué)校、一所醫(yī)院等為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。 單

2、項(xiàng)工程單項(xiàng)工程 是具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，可以獨(dú)立是具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力和效益的工程。發(fā)揮生產(chǎn)能力和效益的工程。 如一個(gè)工廠中的各個(gè)車間、辦公樓和住宅等；一所學(xué)校中的教學(xué)樓學(xué)校中的教學(xué)樓、圖書館等。 單位工程單位工程 是指不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或使用是指不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或使用效益，但具有相應(yīng)的設(shè)計(jì)圖紙和概效益，但具有相應(yīng)的設(shè)計(jì)圖紙和概預(yù)算文件的工程。預(yù)算文件的工程。 例如一個(gè)生產(chǎn)車間的廠房土建土建、電氣照明、給水排水給水排水、工業(yè)管道安裝、電氣設(shè)備安裝等。 分部工程分部工程 是按照單位工程的不同部位、不同是按照單位工程的不同部位、不同施工方式或不同材料和設(shè)備種類，施工方式或不

3、同材料和設(shè)備種類，從單位工程中劃分出來(lái)的中間產(chǎn)品。從單位工程中劃分出來(lái)的中間產(chǎn)品。 例如一般土建工程可以劃分為：土石方、樁基樁基、磚石磚石、腳手架、樓地面、屋面、裝飾、金屬結(jié)構(gòu)制作等分部工程。 決策階段決策階段使用階段使用階段設(shè)計(jì)準(zhǔn)備設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段階段設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)階段施工階段施工階段動(dòng)用前準(zhǔn)動(dòng)用前準(zhǔn)備階段備階段保修階段保修階段項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估階段階段編制項(xiàng)目建議書編制項(xiàng)目建議書編制可行性研究報(bào)告編制可行性研究報(bào)告編制設(shè)計(jì)任務(wù)書編制設(shè)計(jì)任務(wù)書方案設(shè)計(jì)方案設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)施工施工竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收動(dòng)用開始動(dòng)用開始保修期結(jié)束保修期結(jié)束TIME使用階段使用階段 提出項(xiàng)目提出項(xiàng)目建議

4、書建議書進(jìn)行可行進(jìn)行可行性研究性研究施工圖施工圖設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)竣工竣工決算決算價(jià)價(jià)竣工竣工驗(yàn)收驗(yàn)收合同合同實(shí)施實(shí)施結(jié)算結(jié)算價(jià)價(jià)合同合同價(jià)價(jià)招招 標(biāo)標(biāo)技術(shù)技術(shù)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)投資投資估算估算施工圖施工圖預(yù)算預(yù)算修正總修正總概算概算設(shè)計(jì)總設(shè)計(jì)總概算概算初步初步設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)估算指標(biāo)估算指標(biāo)概算指標(biāo)概算指標(biāo)概算定額概算定額預(yù)算定額預(yù)算定額二二 投資估算投資估算 投資估算是在對(duì)項(xiàng)目的投資估算是在對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、技建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及項(xiàng)目實(shí)施術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度進(jìn)度等進(jìn)行研究并基本確定的基礎(chǔ)上，估等進(jìn)行研究并基本確定的基礎(chǔ)上，估算項(xiàng)目投入總資金，并測(cè)算建設(shè)期內(nèi)分年算項(xiàng)目投入總資金，

5、并測(cè)算建設(shè)期內(nèi)分年資金需要量。資金需要量。 投資估算作為制定融資方案、進(jìn)行經(jīng)投資估算作為制定融資方案、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以及編制初步設(shè)計(jì)概算的依據(jù)。濟(jì)評(píng)價(jià)，以及編制初步設(shè)計(jì)概算的依據(jù)。1. 1. 項(xiàng)目總投資的含義及構(gòu)成項(xiàng)目總投資的含義及構(gòu)成: :3.1.1 投資的范圍及構(gòu)成投資的范圍及構(gòu)成基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其它費(fèi)用工程建設(shè)其它費(fèi)用(工程造價(jià)工程造價(jià))固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息流動(dòng)資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資(流動(dòng)資金流動(dòng)資金)工程項(xiàng)目總投工程項(xiàng)目總投資資建設(shè)投資建設(shè)投資工程費(fèi)

6、用工程費(fèi)用2. 2. 項(xiàng)目總投資的估算內(nèi)容項(xiàng)目總投資的估算內(nèi)容: :工程建設(shè)其它費(fèi)用工程建設(shè)其它費(fèi)用預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息流 動(dòng) 資流 動(dòng) 資金金工程項(xiàng)目總投工程項(xiàng)目總投資資工程費(fèi)用工程費(fèi)用流 動(dòng) 資流 動(dòng) 資產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)（1 1） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （2 2）無(wú)形資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn)（3 3） 其他（遞延）資產(chǎn)其他（遞延）資產(chǎn)（4 4） 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)備備 基本預(yù)備基本預(yù)備費(fèi)的費(fèi)的估算估算漲價(jià)預(yù)備漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的費(fèi)的估算估算 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 公式公式: : PFPF：漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：漲價(jià)預(yù)備費(fèi) n n：建設(shè)期年份數(shù)：建設(shè)期年份數(shù) It It

7、 ：建設(shè)期中第：建設(shè)期中第t t年的投資計(jì)劃額，包括工程年的投資計(jì)劃額，包括工程費(fèi)用，工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi)，即第費(fèi)用，工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi)，即第t t年的靜態(tài)投資年的靜態(tài)投資 f f ：年均投資價(jià)格上漲率：年均投資價(jià)格上漲率 m m：建設(shè)前期年限（從編制估算到開工建設(shè)）：建設(shè)前期年限（從編制估算到開工建設(shè)） nttmtPFfffI115 . 01111 例：某建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi)例：某建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi)50005000萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)30003000萬(wàn)元，工萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用程建設(shè)其他費(fèi)用20002000萬(wàn)元，已知基本預(yù)備費(fèi)率萬(wàn)元，已知基本預(yù)備費(fèi)率5%5%，項(xiàng)

8、目前期年限，項(xiàng)目前期年限為為1 1年，建設(shè)期年，建設(shè)期3 3年，各年投資計(jì)劃額為年，各年投資計(jì)劃額為: :第一年完成投資第一年完成投資20%20%，第，第二年二年60%60%，第三年，第三年20%20%，年平均投資價(jià)格上漲率，年平均投資價(jià)格上漲率6%6%，求建設(shè)項(xiàng)目建，求建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期漲價(jià)預(yù)備費(fèi)設(shè)期漲價(jià)預(yù)備費(fèi). . 解：基本預(yù)備費(fèi)=（5000+3000+2000）5%=500萬(wàn)元 靜態(tài)投資=5000+3000+2000+500=10500萬(wàn)元 建設(shè)期第一年完成投資=10500 20%=210萬(wàn)元 第一年漲價(jià)預(yù)備費(fèi)PF1=I1(1+f)(1+f)0.5-1=19.8萬(wàn)元 建設(shè)期第二年完成投資=1

9、0500 60%=630萬(wàn)元 第二年漲價(jià)預(yù)備費(fèi)PF2=I2(1+f)(1+f)0.5 (1+f)-1=98.79萬(wàn)元 建設(shè)期第三年完成投資=10500 20%=210萬(wàn)元 第三年漲價(jià)預(yù)備費(fèi)PF3=I3(1+f)(1+f)0.5 (1+f)2-1=47.51萬(wàn)元 所以建設(shè)期漲價(jià)預(yù)備費(fèi)PF=19.18+98.79+47.51=165.48萬(wàn)元 建設(shè)期利息的估算建設(shè)期利息的估算是指項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定是指項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息。允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息。建設(shè)期利息應(yīng)按借款要求和條件計(jì)算。建設(shè)期利息應(yīng)按借款要求和條件計(jì)算。國(guó)內(nèi)銀行借款按現(xiàn)行

10、貸款計(jì)算，國(guó)外貸國(guó)內(nèi)銀行借款按現(xiàn)行貸款計(jì)算，國(guó)外貸款利息按協(xié)議書或貸款意向書確定的利款利息按協(xié)議書或貸款意向書確定的利率按復(fù)利計(jì)算。率按復(fù)利計(jì)算。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，在編制投資估算時(shí)通常為了簡(jiǎn)化計(jì)算，在編制投資估算時(shí)通常假定借假定借款均在每年的年中支用，款均在每年的年中支用，借款第一年借款第一年(當(dāng)年當(dāng)年)按按半年計(jì)息，其余各年份按全年計(jì)息。計(jì)算公式半年計(jì)息，其余各年份按全年計(jì)息。計(jì)算公式為：為：各年應(yīng)計(jì)利息各年應(yīng)計(jì)利息( (年初借款本息累計(jì)年初借款本息累計(jì)+ +本年借款額本年借款額2)2)年利率年利率 例例: :某新建房地產(chǎn)項(xiàng)目，建設(shè)期為三年，在建設(shè)期第某新建房地產(chǎn)項(xiàng)目，建設(shè)期為三年，在建設(shè)期第一

11、年貸款一年貸款300300萬(wàn)元，第二年萬(wàn)元，第二年600600萬(wàn)元，第三年萬(wàn)元，第三年400400萬(wàn)元萬(wàn)元，年利率為，年利率為12%12%。建設(shè)期只計(jì)息不支付。建設(shè)期只計(jì)息不支付, ,請(qǐng)計(jì)算建設(shè)請(qǐng)計(jì)算建設(shè)期貸款利息。期貸款利息。解：在建設(shè)期，各年利息計(jì)算如下：解：在建設(shè)期，各年利息計(jì)算如下： 第一年利息第一年利息=1/2=1/230030012%=1812%=18（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 第二年利息第二年利息= =（300+18+1/2300+18+1/2600600）12%=74.1612%=74.16 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 第三年利息第三年利息= =（318+600+74.16+1/2318+600+

12、74.16+1/2400400）12%=143.0612%=143.06（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 所以建設(shè)期貸款利息所以建設(shè)期貸款利息=18+74.16+143.06=235.22 =18+74.16+143.06=235.22 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元）研究階段研究階段機(jī)會(huì)研究機(jī)會(huì)研究 初步可行性初步可行性研究研究可行性研究可行性研究評(píng)估決策評(píng)估決策研究性質(zhì)項(xiàng)目設(shè)想 項(xiàng)目初選項(xiàng)目擬定項(xiàng)目決策研究要求編制項(xiàng)目建議書編制初步可行性研究報(bào)告編制可行性研究報(bào)告提出項(xiàng)目決策報(bào)告估算精度30%20%10%10%投資估算精度投資估算精度 流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算 流動(dòng)資金是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，為進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，用流動(dòng)資金是指項(xiàng)

13、目投產(chǎn)后，為進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，用于購(gòu)買原材料、燃料，支付工資及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所于購(gòu)買原材料、燃料，支付工資及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所必不可少的周轉(zhuǎn)資金。必不可少的周轉(zhuǎn)資金。 它是伴隨著固定資產(chǎn)投資而發(fā)生的永久性流動(dòng)資產(chǎn)，它是伴隨著固定資產(chǎn)投資而發(fā)生的永久性流動(dòng)資產(chǎn)，等于項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后所需要全部流動(dòng)資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)等于項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后所需要全部流動(dòng)資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債的余額。債的余額。 流動(dòng)資產(chǎn)主要考慮應(yīng)收賬款、現(xiàn)金和存貨。流動(dòng)資產(chǎn)主要考慮應(yīng)收賬款、現(xiàn)金和存貨。 流動(dòng)負(fù)債主要考慮應(yīng)付賬款。流動(dòng)負(fù)債主要考慮應(yīng)付賬款。 流動(dòng)資金估算通常有流動(dòng)資金估算通常有擴(kuò)大指標(biāo)估算法和分項(xiàng)詳細(xì)估算擴(kuò)大指標(biāo)估算法和分項(xiàng)詳細(xì)估算法法

14、。流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算 一、擴(kuò)大指標(biāo)估算法一、擴(kuò)大指標(biāo)估算法 擴(kuò)大指標(biāo)估算法是一種簡(jiǎn)化的流動(dòng)資金估算方法，擴(kuò)大指標(biāo)估算法是一種簡(jiǎn)化的流動(dòng)資金估算方法，一般可參照同類企業(yè)流動(dòng)資金占銷售收入、經(jīng)營(yíng)成一般可參照同類企業(yè)流動(dòng)資金占銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數(shù)額估算本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數(shù)額估算。 一般適用于項(xiàng)目建議書階段的流動(dòng)資金估算。一般適用于項(xiàng)目建議書階段的流動(dòng)資金估算。 產(chǎn)值（銷售收入）資金率估算法產(chǎn)值（銷售收入）資金率估算法 流動(dòng)資金流動(dòng)資金=年產(chǎn)值（年銷售收入）年產(chǎn)值（年銷售收入）產(chǎn)值（銷售產(chǎn)值（銷售收入）資金率收入）資金率 經(jīng)營(yíng)成本（或總成本）資

15、金率法經(jīng)營(yíng)成本（或總成本）資金率法 流動(dòng)資金金額流動(dòng)資金金額=年經(jīng)營(yíng)成本（年總成本）年經(jīng)營(yíng)成本（年總成本）經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)成本資金率（總成本資金率）成本資金率（總成本資金率）流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算 二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法計(jì)算公式計(jì)算公式 流動(dòng)資金流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款+存貨存貨+現(xiàn)金現(xiàn)金+預(yù)付賬款預(yù)付賬款 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款預(yù)收賬款 流動(dòng)資金本年增加額流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資上年流動(dòng)資金金流動(dòng)資金估算的步驟流動(dòng)資金估算的步驟 首先計(jì)算存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的周首先

16、計(jì)算存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)；轉(zhuǎn)次數(shù)； 然后再分項(xiàng)估算占用資金額。然后再分項(xiàng)估算占用資金額。流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算 二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)最低周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，參照類似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特?cái)?shù)，參照類似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定，或按部門（行業(yè)）規(guī)定計(jì)算。點(diǎn)確定，或按部門（行業(yè)）規(guī)定計(jì)算。存貨估算存貨估算 存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種貨物，主存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種貨物，主要有原材料、輔

17、助材料、燃料、低值易耗品、修要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。品等。流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算 二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法存貨估算存貨估算 僅考慮外購(gòu)原材料、外購(gòu)燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品僅考慮外購(gòu)原材料、外購(gòu)燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。，并分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。 存貨存貨=外購(gòu)原材料外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料外購(gòu)燃料+在產(chǎn)品在產(chǎn)品+產(chǎn)成品產(chǎn)成品 外購(gòu)原材料外購(gòu)原材料=年外購(gòu)原材料按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)年外購(gòu)原材料按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)次數(shù) 外購(gòu)燃料外購(gòu)燃料=年外購(gòu)燃料按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)年外購(gòu)燃料按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)

18、次數(shù) 在產(chǎn)品在產(chǎn)品=（年外購(gòu)原材料（年外購(gòu)原材料+年外購(gòu)燃料年外購(gòu)燃料+年工資年工資及福利費(fèi)及福利費(fèi)+年修理費(fèi)年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)用）在年其他制造費(fèi)用）在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù) 產(chǎn)成品產(chǎn)成品=年經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)年經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù) 流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算 二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法應(yīng)收賬款估算應(yīng)收賬款估算 應(yīng)收賬款是指企業(yè)已對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)尚應(yīng)收賬款是指企業(yè)已對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計(jì)算應(yīng)收未收回的資金，包括很多科目，一般只計(jì)算應(yīng)收銷售款。銷售款。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=年銷售收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)年銷售收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 現(xiàn)金需要

19、量估算現(xiàn)金需要量估算 項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。 現(xiàn)金需要量現(xiàn)金需要量=(年工資及福利費(fèi)年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用年其他費(fèi)用)現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)金周轉(zhuǎn)次數(shù) 流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算 二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法現(xiàn)金需要量估算現(xiàn)金需要量估算 現(xiàn)金需要量現(xiàn)金需要量=(年工資及福利費(fèi)年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用年其他費(fèi)用)現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)金周轉(zhuǎn)次數(shù) 年其他費(fèi)用年其他費(fèi)用=制造費(fèi)用制造費(fèi)用+管理費(fèi)用管理費(fèi)用

20、+銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-(以上以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)) 流動(dòng)負(fù)債估算流動(dòng)負(fù)債估算 流動(dòng)負(fù)債是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期流動(dòng)負(fù)債是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。（應(yīng)付賬款）內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。（應(yīng)付賬款） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=(年外購(gòu)原材料年外購(gòu)原材料+年外購(gòu)燃料年外購(gòu)燃料)應(yīng)付賬應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)款周轉(zhuǎn)次數(shù)。 圖圖3 建設(shè)投資估算方法建設(shè)投資估算方法 工程費(fèi)用工程費(fèi)用建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成 現(xiàn)行建筑安裝工程費(fèi)用一般由直接費(fèi)、間現(xiàn)行建筑安裝工程費(fèi)用一

21、般由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金四部分組成。接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金四部分組成。建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成建建 筑筑 安安 裝裝工工 程程 費(fèi)費(fèi) 用用間接費(fèi)間接費(fèi)利利 潤(rùn)潤(rùn)稅稅 金金直直接接工工程程費(fèi)費(fèi)措措施施費(fèi)費(fèi)規(guī)規(guī)費(fèi)費(fèi)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅城市城市維護(hù)維護(hù)建設(shè)建設(shè)稅稅教教育育附附加加費(fèi)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)直接費(fèi)直接費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成直接費(fèi)直接費(fèi) 直接費(fèi)由直接工程費(fèi)和措施費(fèi)組成。直接費(fèi)由直接工程費(fèi)和措施費(fèi)組成。直接工程費(fèi)：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工直接工程費(fèi)：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械

22、使用費(fèi)。工機(jī)械使用費(fèi)。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成措施費(fèi)措施費(fèi) 是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成（1 1）安全文明施工費(fèi)）安全文明施工費(fèi) 按照國(guó)家現(xiàn)行建筑施工安全、施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境與衛(wèi)生標(biāo)按照國(guó)家現(xiàn)行建筑施工安全、施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境與衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定，購(gòu)置和更新施工安全防護(hù)用具及設(shè)施、改準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定，購(gòu)置和更新施工安全防護(hù)用具及設(shè)施、改善安全生產(chǎn)條件和作業(yè)環(huán)境所需要的費(fèi)用。善安全生產(chǎn)條件和作業(yè)環(huán)境所需要的費(fèi)用。 由環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文

23、明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)和臨時(shí)設(shè)施由環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)組成。費(fèi)組成。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成1 1）環(huán)境保護(hù)費(fèi)）環(huán)境保護(hù)費(fèi)：1 1）材料、構(gòu)件、料具等堆放時(shí)，懸掛有名稱品種、規(guī)格等標(biāo)牌；）材料、構(gòu)件、料具等堆放時(shí)，懸掛有名稱品種、規(guī)格等標(biāo)牌；2 2）水泥和其他易飛揚(yáng)細(xì)顆粒材料，應(yīng)密閉存放或采取覆蓋等措施。）水泥和其他易飛揚(yáng)細(xì)顆粒材料，應(yīng)密閉存放或采取覆蓋等措施。3 3）易燃、易爆和有毒有害物品分類存放；）易燃、易爆和有毒有害物品分類存放；4 4）施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)設(shè)置密閉式垃圾站，施工垃圾、生活垃圾應(yīng)分類存）施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)設(shè)置密閉式垃圾站，施工垃圾、生活垃圾應(yīng)分類

24、存放。施工垃圾必須采取相應(yīng)容器或管道運(yùn)輸；放。施工垃圾必須采取相應(yīng)容器或管道運(yùn)輸；5 5）環(huán)境保護(hù)部門要求的其他保護(hù)費(fèi)用。）環(huán)境保護(hù)部門要求的其他保護(hù)費(fèi)用。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成1 1）施工現(xiàn)場(chǎng)圍擋。必須采用封閉圍擋，高度不小于）施工現(xiàn)場(chǎng)圍擋。必須采用封閉圍擋，高度不小于1.8m1.8m；2 2）在進(jìn)門處懸掛工程概況、管理人員名單及監(jiān)督電話、安全）在進(jìn)門處懸掛工程概況、管理人員名單及監(jiān)督電話、安全生產(chǎn)、文明施工、消防保衛(wèi)五板，施工現(xiàn)場(chǎng)總平面圖等；生產(chǎn)、文明施工、消防保衛(wèi)五板，施工現(xiàn)場(chǎng)總平面圖等；3 3）現(xiàn)場(chǎng)出入的大門；）現(xiàn)場(chǎng)出入的大門；4 4）場(chǎng)容場(chǎng)貌要求，道路、排水、綠化

25、等。）場(chǎng)容場(chǎng)貌要求，道路、排水、綠化等。5 5）宣傳欄等其他特殊要求的文明施工做法。）宣傳欄等其他特殊要求的文明施工做法。2 2）文明施工費(fèi)）文明施工費(fèi)： 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成 3 3）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須的生活和生產(chǎn)用臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)必須的生活和生產(chǎn)用臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施等的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。設(shè)施等的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。 臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)生活設(shè)施、辦公室、文化娛臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)生活設(shè)施、辦公室、文化娛樂(lè)用房、構(gòu)筑物、倉(cāng)庫(kù)、加工棚及規(guī)定范圍內(nèi)供水、樂(lè)用房、構(gòu)筑

26、物、倉(cāng)庫(kù)、加工棚及規(guī)定范圍內(nèi)供水、供電供電( (用電設(shè)施除外用電設(shè)施除外) )、排水管道等。、排水管道等。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)= =（周轉(zhuǎn)使用臨建費(fèi)（周轉(zhuǎn)使用臨建費(fèi)+ +一次性使用臨建費(fèi)）一次性使用臨建費(fèi)）* *（1+1+其他臨時(shí)設(shè)其他臨時(shí)設(shè) 施所占比例）施所占比例）周轉(zhuǎn)使用臨建費(fèi)周轉(zhuǎn)使用臨建費(fèi)= =臨建面積臨建面積* *每平方米造價(jià)每平方米造價(jià)* *工期工期/(/(使用年限使用年限* *365365* *利用率）利用率）+ + 一次性拆除費(fèi)一次性拆除費(fèi)一次性使用臨建費(fèi)一次性使用臨建費(fèi)= =臨建面積臨建面積* *每平方米造價(jià)每平方米造價(jià)* *（1-1-

27、殘值率）殘值率）+ +一次性拆除費(fèi)一次性拆除費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成 4 4）安全施工費(fèi)：）安全施工費(fèi)：樓板、屋面、陽(yáng)臺(tái)等臨邊防護(hù)；樓板、屋面、陽(yáng)臺(tái)等臨邊防護(hù)；通道口防護(hù)；預(yù)留洞口防護(hù)；電梯井口防護(hù)；樓梯邊防護(hù)；通道口防護(hù)；預(yù)留洞口防護(hù)；電梯井口防護(hù)；樓梯邊防護(hù)；垂直方向交叉作業(yè)防護(hù)；垂直方向交叉作業(yè)防護(hù)；高空作業(yè)防護(hù)。高空作業(yè)防護(hù)。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成（2 2）夜間施工增加費(fèi)）夜間施工增加費(fèi)：指因工程結(jié)構(gòu)及施工工藝要求，：指因工程結(jié)構(gòu)及施工工藝要求，必須進(jìn)行夜間施工所發(fā)生的降低工效、夜餐補(bǔ)助、施必須進(jìn)行夜間施工所發(fā)生的降低工效、夜餐補(bǔ)助、施工照明等費(fèi)

28、用。工照明等費(fèi)用。（3 3）二次搬運(yùn)費(fèi)）二次搬運(yùn)費(fèi)：指因施工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)地窄小，施工用主：指因施工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)地窄小，施工用主要材料需二次倒運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用。要材料需二次倒運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成（4 4）冬雨季施工增加費(fèi)冬雨季施工增加費(fèi)：指在冬、雨季施工期間，為：指在冬、雨季施工期間，為保證工程質(zhì)量，采取保溫、防護(hù)措施所增加的費(fèi)用，保證工程質(zhì)量，采取保溫、防護(hù)措施所增加的費(fèi)用，以及因工效和機(jī)械作業(yè)效率降低所增加的費(fèi)用。以及因工效和機(jī)械作業(yè)效率降低所增加的費(fèi)用。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成（5 5）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指

29、機(jī)械整是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸運(yùn)輸轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成（6 6）施工排水費(fèi)施工排水費(fèi)：為確保工程在正常條件下施工，采：為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。取各種排水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

30、（7 7）施工降水費(fèi)施工降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種降水措施降低地下水位所發(fā)生的各種費(fèi)用。采取各種降水措施降低地下水位所發(fā)生的各種費(fèi)用。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成（8 8）地上地下設(shè)施、建筑物的臨時(shí)保護(hù)設(shè)施費(fèi)地上地下設(shè)施、建筑物的臨時(shí)保護(hù)設(shè)施費(fèi)：是指：是指為保護(hù)施工現(xiàn)場(chǎng)的一些成品免受其他施工工序的破壞，為保護(hù)施工現(xiàn)場(chǎng)的一些成品免受其他施工工序的破壞，而在施工現(xiàn)場(chǎng)搭設(shè)一些臨時(shí)保護(hù)設(shè)施所發(fā)生的費(fèi)用。而在施工現(xiàn)場(chǎng)搭設(shè)一些臨時(shí)保護(hù)設(shè)施所發(fā)生的費(fèi)用。（9 9）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已：是指竣工驗(yàn)收

31、前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成 1 1）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝：是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷( (或租賃或租賃) )費(fèi)用。費(fèi)用。 2 2）腳手架費(fèi)腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷( (或租賃或租賃) )費(fèi)用。費(fèi)用。（1010）專業(yè)措施項(xiàng)目）專業(yè)

32、措施項(xiàng)目 建筑安裝工程費(fèi)用組成建筑安裝工程費(fèi)用組成間間接接 費(fèi)費(fèi) 規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)工程排污費(fèi)工程排污費(fèi)工程定額測(cè)定費(fèi)工程定額測(cè)定費(fèi)住房公積金住房公積金危險(xiǎn)作業(yè)及意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)危險(xiǎn)作業(yè)及意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi)安全施工費(fèi)安全施工費(fèi)養(yǎng)老保障金養(yǎng)老保障金失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 費(fèi)用

33、與成本費(fèi)用與成本一、費(fèi)用的概念及其組成內(nèi)容一、費(fèi)用的概念及其組成內(nèi)容（一）費(fèi)用的概念（一）費(fèi)用的概念 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售資產(chǎn)資產(chǎn)耗費(fèi)耗費(fèi)費(fèi)用費(fèi)用勞務(wù)提供導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售資產(chǎn)資產(chǎn)耗費(fèi)耗費(fèi)費(fèi)用費(fèi)用勞務(wù)提供導(dǎo)致所有者權(quán)益減少二、成本的概念及其與費(fèi)用的聯(lián)系和區(qū)別二、成本的概念及其與費(fèi)用的聯(lián)系和區(qū)別（一）成本的概念（一）成本的概念 成本是

34、指在發(fā)生的費(fèi)用中最終要計(jì)成本是指在發(fā)生的費(fèi)用中最終要計(jì)入一定的成本計(jì)算對(duì)象的那部分費(fèi)用。入一定的成本計(jì)算對(duì)象的那部分費(fèi)用。 成本是費(fèi)用的一種轉(zhuǎn)化形式。成本是費(fèi)用的一種轉(zhuǎn)化形式。 （二）成本與費(fèi)用的聯(lián)系與區(qū)別（二）成本與費(fèi)用的聯(lián)系與區(qū)別 1.聯(lián)系聯(lián)系 成本是可以對(duì)象化的費(fèi)用，費(fèi)用成本是可以對(duì)象化的費(fèi)用，費(fèi)用的發(fā)生是成本計(jì)算的前提與基礎(chǔ)。的發(fā)生是成本計(jì)算的前提與基礎(chǔ)。材材 料料生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)品銷售過(guò)程產(chǎn)品銷售過(guò)程資資產(chǎn)產(chǎn)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)成本采購(gòu)成本產(chǎn)產(chǎn) 品品生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本費(fèi)費(fèi) 用用 銷售不構(gòu)成一定計(jì)算對(duì)象成本內(nèi)容的費(fèi)用不構(gòu)成一定計(jì)算對(duì)象成本

35、內(nèi)容的費(fèi)用（期間費(fèi)用）（期間費(fèi)用）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品成本庫(kù)存商品成本 2.區(qū)別區(qū)別 費(fèi)用費(fèi)用與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而成與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而成本則是與一定的成本計(jì)算對(duì)象相聯(lián)系。本則是與一定的成本計(jì)算對(duì)象相聯(lián)系。 當(dāng)期的當(dāng)期的成本成本不一定等于當(dāng)期的不一定等于當(dāng)期的費(fèi)用費(fèi)用。只有當(dāng)企業(yè)發(fā)生的耗費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，只有當(dāng)企業(yè)發(fā)生的耗費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，才成為實(shí)際意義上的費(fèi)用。才成為實(shí)際意義上的費(fèi)用。 材材 料料生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)品銷售過(guò)程產(chǎn)品銷售過(guò)程資資產(chǎn)產(chǎn)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)成本采購(gòu)成本產(chǎn)產(chǎn) 品品生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本費(fèi)費(fèi) 用用 銷售不構(gòu)

36、成一定計(jì)算對(duì)象成本內(nèi)容的費(fèi)用不構(gòu)成一定計(jì)算對(duì)象成本內(nèi)容的費(fèi)用（期間費(fèi)用）（期間費(fèi)用）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品成本庫(kù)存商品成本三、費(fèi)用的分類三、費(fèi)用的分類（一）費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（一）費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 外購(gòu)材料外購(gòu)材料 外購(gòu)燃料外購(gòu)燃料 外購(gòu)動(dòng)力外購(gòu)動(dòng)力 工資工資 福福 利利 費(fèi)費(fèi) 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 利息支出利息支出 稅金稅金 其他支出其他支出 費(fèi)費(fèi)用用 指應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的稅金，指應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的稅金， 但不包括增值稅稅金。但不包括增值稅稅金。 （二）費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類（二）費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類費(fèi)費(fèi)用用生產(chǎn)生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用期間期間費(fèi)用費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接材料制造費(fèi)用制

37、造費(fèi)用直接人工直接人工計(jì)入計(jì)入產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接直接計(jì)入計(jì)入分配分配計(jì)入計(jì)入直接計(jì)入直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用當(dāng)期費(fèi)用銷售后銷售后結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)用用 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 1 固定資產(chǎn)折舊的意義固定資產(chǎn)可以長(zhǎng)期參加企業(yè)的施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而仍然保持其原有的固定資產(chǎn)可以長(zhǎng)期參加企業(yè)的施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而仍然保持其原有的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值將隨著固定資產(chǎn)的使用而逐漸轉(zhuǎn)移到工程實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值將隨著固定資產(chǎn)的使用而逐漸轉(zhuǎn)移到工程( (或產(chǎn)或產(chǎn)品品) )成本或有關(guān)費(fèi)用中去。固定資產(chǎn)的這種價(jià)值轉(zhuǎn)移方式稱為成本或有關(guān)費(fèi)用中去。固定資產(chǎn)的這種價(jià)值轉(zhuǎn)移

38、方式稱為“折折舊舊”，轉(zhuǎn)移到工程，轉(zhuǎn)移到工程( (或產(chǎn)品或產(chǎn)品) )成本或有關(guān)費(fèi)用中去的那部分價(jià)值稱為成本或有關(guān)費(fèi)用中去的那部分價(jià)值稱為“折舊額折舊額”或或“折舊費(fèi)折舊費(fèi)”。 2 固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)折舊的影響因素主要有以下四個(gè)方面：1. 固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)的原價(jià)是指固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)的原價(jià)是指固定資產(chǎn)的成本。2. 2. 預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)的使用壽命已滿并處于使用壽命終預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)的使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)。了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)。3. 固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)的使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固固定資產(chǎn)的使用

39、壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)，應(yīng)考慮下列因素：命時(shí)，應(yīng)考慮下列因素：1)1) 該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。2)2) 該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)有形損耗，如設(shè)備使用中發(fā)生磨損、房屋建筑該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)有形損耗，如設(shè)備使用中發(fā)生磨損、房屋建筑物受到自然侵蝕等。物受到自然侵蝕等。3)3) 該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)無(wú)形損耗，如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)無(wú)形損耗，如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)陳舊、市場(chǎng)需求變化是產(chǎn)品過(guò)時(shí)等。技術(shù)水平相對(duì)陳

40、舊、市場(chǎng)需求變化是產(chǎn)品過(guò)時(shí)等。4)4) 法律或者類似規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)使用的限制。法律或者類似規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)使用的限制。4 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法1. 年限平均法年限平均法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊荒晗奁骄ㄓ址Q直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。公式如下：年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）預(yù)計(jì)使用年限100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率【例1】某施工企業(yè)有辦公樓一棟，其賬面原價(jià)為3000000元，確定的折舊年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。則該辦公樓的

41、年折舊率、月折舊率和月折舊額計(jì)算如下：年折舊率=（1-4%）/40=2.4%月折舊率=2.4%12=0.2%月折舊額=30000000.2%=600分類折舊率的計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年分類折舊率=該類固定資產(chǎn)年折舊額之和該類固定資產(chǎn)原價(jià)之和100%采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。綜合折舊率是指某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。與采用個(gè)別折舊率和分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊相比，采用綜合折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性較差。2. 工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法彌補(bǔ)工作量法是根據(jù)實(shí)際工作

42、量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法彌補(bǔ)平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，工作量法主要平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，工作量法主要包括以下三種方法：包括以下三種方法：(1) 行駛里程折舊法它是指根據(jù)運(yùn)輸設(shè)備實(shí)際行駛的里程計(jì)算各期折舊額的方法它是指根據(jù)運(yùn)輸設(shè)備實(shí)際行駛的里程計(jì)算各期折舊額的方法。它只適用于運(yùn)輸設(shè)備。其計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額=固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)的總行駛里程數(shù)月折舊額=月實(shí)際行駛里程單位里程折舊額 (2) 工作臺(tái)班折舊法它是指根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際工作的臺(tái)班數(shù)計(jì)算各期折舊額的方法它是指根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際工作的臺(tái)班數(shù)計(jì)算各期折舊額的方法。它主要適用于大型建筑工程機(jī)械等按工作臺(tái)班計(jì)算工作量的固定資產(chǎn)。計(jì)算公式如下：每臺(tái)班折舊額=固定資產(chǎn)原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)的總工作臺(tái)班數(shù)月折舊額=月實(shí)際工作臺(tái)班數(shù)每臺(tái)班折舊額(3) 工作時(shí)數(shù)折舊法它是指根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際工作的小時(shí)數(shù)計(jì)算各期折舊額的方法，它主要適用于