1、 2009 得理公司版權所有1MEDELI20092009年年0909月月1616日日財務成本管理財務成本管理MEDELI 2009 得理公司版權所有2MEDELI生存發展獲利企業管理的目標企業管理的目標MEDELI 2009 得理公司版權所有3MEDELI企業的財務目標 利潤最大化 財富最大化 企業價值最大化 (為客戶創造價值) 2009 得理公司版權所有4MEDELI基本的財務比率分析基本的財務比率分析 償債能力比率 資產管理比率 盈利能力比率 2009 得理公司版權所有5MEDELI償債能力比率流動比率 =流動資產流動負債 速動比率=速動資產流動負債 資產負債率 =（負債資產）100產權

2、比率 =負債總額股東權益 2009 得理公司版權所有6MEDELI資產管理比率應收賬款周轉率 存貨周轉率 流動資產周轉率 總資產周轉率 2009 得理公司版權所有7MEDELI存貨周轉率 存貨周轉次數=銷售收入存貨存貨周轉天數=365（銷售收入存貨） 2009 得理公司版權所有8MEDELI盈利能力比率盈利能力比率 銷售利潤率銷售利潤率=（凈利潤（凈利潤銷售收入）銷售收入）100 資產利潤率資產利潤率=（凈利潤（凈利潤總資產）總資產）100 權益凈利率權益凈利率=（凈利潤（凈利潤股東權益）股東權益）100 2009 得理公司版權所有9MEDELI貨幣的時間價值貨幣的時間價值 存款利率存款利率活

3、期 0.36% 三個月 1.71% 半年 1.98% 一年 2.25% 二年 2.79% 三年 3.33% 五年 3.60% 貸款利率貸款利率六個月（含） 4.86% 六個月至一年（含） 5.31% 一至三年（含） 5.40% 三至五年（含） 5.76% 五年以上 5.94% 2009 得理公司版權所有10MEDELI成本分類 研究與開發成本 設計成本 生產成本 營銷成本 配送成本 客戶服務成本 行政管理成本 2009 得理公司版權所有11MEDELI戰略成本管理 戰略成本管理就是以戰略的眼光從成本的源頭識別成本驅動因素，對價值鏈進行成本管理，即運用成本數據和信息，為戰略管理的每一個關鍵步驟提

4、供戰略性成本信息，以利于企業競爭優勢的形成和核心競爭力的創造。 2009 得理公司版權所有12MEDELI戰略成本管理的基本框架戰略成本管理的基本框架價值鏈分析成本動因分析戰略定位分析生命周期戰略整合戰略 2009 得理公司版權所有13MEDELI戰略定位分析成本領先戰略差異領先戰略目標集聚戰略 2009 得理公司版權所有14MEDELI生命周期戰略 導入期成長期成熟期衰退期 2009 得理公司版權所有15MEDELI波士頓矩陣波士頓矩陣金牛產品瘦狗產品問號產品明星產品市場份額市場增長率高低高低 2009 得理公司版權所有16MEDELI整合戰略 橫向整合縱向整合 2009 得理公司版權所有1

5、7MEDELI開發設計決定產品成本 目標成本=目標價格-目標利潤分解落實到零部件開發設計各個階段進行成本測試堅定“取舍” MC120 2009 得理公司版權所有18MEDELI開發設計決定產品成本 成本企劃1、確定新產品的基本功能與價格定 2、確定新產品的目標利潤 3、確定該產品的目標成本 4、將目標成本按照產品功能來分解 2009 得理公司版權所有19MEDELI開發設計決定產品成本 產品設計制約了80%的產品成本 通用件代替專用件國產材料代替進口材料結構簡單、易于制造的設計代替結構復雜、難于制造的設計 2009 得理公司版權所有20MEDELI開發設計決定產品成本 工業設計不是藝術設計批量

6、化生產生產設備和工藝零配件的標準化和通用性 2009 得理公司版權所有21MEDELI開發設計決定產品成本 模塊化設計新結構和新技術的應用不宜超過總體技術和結構的25%否則產品的可靠性難以保證 2009 得理公司版權所有22MEDELI開發設計決定產品成本 開發設計常見問題過于關注產品性能忽略隱含成本 2009 得理公司版權所有23MEDELI開發設計決定產品成本 設計階段降低成本的措施 價值工程分析 工程再造 性能成本比分析 減少設計交付生產前需被修改的次數 2009 得理公司版權所有24MEDELI開發設計決定產品成本 縮短新產品設計開發時間的技術和方法 計算機輔助設計 并行工程 2009

7、 得理公司版權所有25MEDELI開發設計決定產品成本 并行工程并行工程是對產品及其相關過程進行并行、集成化處理的系統方法和綜合技術。并行工程的目標：提高質量、降低成本、縮短產品開發周期和產品上市時間。 2009 得理公司版權所有26MEDELI開發設計決定產品成本 并行工程的具體做法 在產品開發初期，組織多種職能協同工作的項目組，使有關人員從一開始就獲得對新產品需求的要求和信息，積極研究涉及本部門的工作業務，并將所需要求提供給設計人員，使許多問題在開發早期就得到解決，從而保證了設計的質量，避免了大量的返工浪費。 2009 得理公司版權所有27MEDELI開發設計決定產品成本 并行工程并行交叉

8、并行交叉 ：強調產品設計與工藝過程設計、生產技術準備、采購、生產等種種活動并行交叉進行。強調人們要學會在信息不完備情況下就開始工作。 2009 得理公司版權所有28MEDELI開發設計決定產品成本 并行工程傳統串行工程方法 ：所有產品設計圖紙全部完成以后才能進行工藝設計工作，所有工藝設計圖完成后才能進行生產技術準備和采購，生產技術準備和采購完成后才能進行生產。 2009 得理公司版權所有29MEDELI開發設計決定產品成本 并行工程應用成功案例并行工程應用成功案例 美國洛克希德 (Lockheed) 導彈與空間公司 (LMSC) 于 1992 年 10 月接受了美國國防部 (DOD) 用于“戰

9、區高空領域防御” (Thaad) 的新型號導彈開發，該公司的導彈開發一般需要 5 年時間，而采用并行工程的方法，最終將產品開發周期縮短為2年。 2009 得理公司版權所有30MEDELI開發設計決定產品成本 并行工程應用成功案例并行工程應用成功案例 西安飛機工業 ( 集團 ) 有限公司應用并行工程在Y7-700A 飛機內裝飾工程中，研制周期從 1.5 年縮短到 1 年，減少設計更改 60% 以上，降低產品研制成本 20% 以上。 2009 得理公司版權所有31MEDELI開發設計決定產品成本 虛擬制造并行工程的進一步發展方向是虛擬制造。所謂虛擬制造就是利用信息技術、仿真技術、計算機技術對現實制

10、造活動中的人、物、信息及制造過程進行全面的仿真，以發現制造中可能出現的問題，在產品實際生產前就采取預防措施，從而達到產品一次性制造成功，來達到降低成本、縮短產品開發周期，增強產品競爭力的目的。 2009 得理公司版權所有32MEDELI生產成本的構成生產成本的構成直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用 2009 得理公司版權所有33MEDELI杠桿臂成本構成：直接材料=0.13*4.8=0.62元直接人工=0.05元制造費用=0.09元總成本=0.76元 2009 得理公司版權所有34MEDELI材料成本工業產品平均材料成本約占生產成本70%左右。 2009 得理公司版權所有35ME

11、DELI戰略采購彼得彼得德魯克德魯克，現代管理之父，“大師中的大師”。 “商業中獲益于獨立性的最大的潛在機會，就存在于生產企業與其供應商之間。這是所剩的贏取競爭優勢最大的未開發領域沒有什么領域象該領域一樣是如此地被人忽視。” 2009 得理公司版權所有36MEDELI戰略采購大部分企業采購管理的問題：大部分企業采購管理的問題： 一、沒有建立采購成本數據庫對采購品種進行分類管理 二、采購職能分散 三、沒有建立科學的供應商分級管理體系四、采購組織機構和流程的不規范 五、對采購人員的績效評估體系不完備，激勵體系不科學 六、沒有建立采購內控體系 2009 得理公司版權所有37MEDELI戰略采購戰略采

12、購的原則： 1.總購置成本最低 2.戰略采購的最優方法是建立雙贏的戰略合作伙伴關系 3.建立戰略采購的核心能力 2009 得理公司版權所有38MEDELI戰略采購如何建立戰略采購體系： 一、建立采購成本數據庫，對采購品種進行分類 二、選擇核心A類生產性采購品種開展工作，建立供應商名單，對供應商進行調查 三、確定短期內采購成本下降、供應商績效提高的目標和策略，以及實施方案 四、根據方案實施和供應商反饋情況，建立A類采購品種供應商管理體系和戰略采購體系及規范，并形成戰略采購操作手冊。 五、基于戰略性采購與供應商管理體系，建立內部采購管理體系 2009 得理公司版權所有39MEDELI工人工資和制造

13、費用7月工人工資：2,767,737.37元7月制造費用：2,750,666.97元 2009 得理公司版權所有40MEDELI7 7月制造費用明細月制造費用明細項目 金額 物料消耗 514,620.56 房租折舊費 451,004.03 水電費 413,181.76 管理員工資 335,824.23 社保 305,694.74 辦公費 118,635.27 低易品攤銷 111,147.49 廢品損失 102,784.03 維修費 92,443.10 報關商檢費 89,798.00 租賃費 64,286.00 運雜費 62,109.20 勞保福利費 34,592.53 郵電費 27,855.9

14、8 其他費用 26,690.05 2009 得理公司版權所有41MEDELI制造費用 房租木工占用面積6120平米，單價8.5元，則租金為52020元/月。若6月木殼產量2000臺，則每臺分攤房租26元，若7月木殼產量4000臺，則每臺分攤房租13元。若7月占用面積減少1120平米、產量2000臺，則每臺分攤房租21元。 2009 得理公司版權所有42MEDELI質量成本 訂單取消噴油絲印部膠件報廢：劃傷.斷柱.碰傷 2009 得理公司版權所有43MEDELI 2009 得理公司版權所有44MEDELI級數級數全月應納稅所得額全月應納稅所得額稅率稅率% %速算扣除數速算扣除數1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分251