1、(二)工薪與人事循環控制測試導引表被審計單位：索引號：GXC項目：財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：測試本循環控制運行有效性的工作包括：1 .針對了解的被審計單位工薪與人事循環的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2 .測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結論。3 .根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間和范圍的影響。測試本循環控制運行有效性形成下列審計工作底稿：1. GXC-1:控制測試匯總表2. GXC-2:控制測試程序3. GXC-3:控制測試過程編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內容：(1) GXC-1:匯總對本循環內部控制運行有效性進行測試的主要內容和結論;(2)

2、GXC-2:記錄控制測試程序；(3) GXC-3:記錄控制測試過程。工薪與人事循環控制測試匯總表被審計單位：索引號：GXC-1項目：財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：1 ,了解內部控制的初步結論注：根據了解循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據，注冊會計師對控制的評價結論可是：（1）控制設計合理，并得到執行；（2）控制設計合理，未得到執行；（3）控制設計無效或缺乏必要的控制。2 .控制測試結論編制說明：1 .本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應根據GXC-3表中的測試結論填寫：“控制測試結果是否支持風險評估結論”一欄，應根

3、據了解和測試內部控制中獲取的審計證據分析填寫；“控制活動是否得到執行”一欄，應根據GXL-4表中的結論填寫；其余欄目的信息取自工薪與人事循環審計工作底稿GXL-3中所記錄的內容。2 .如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試，則應直接執行實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制活動對實現控制目標是否功效(是/否)(GXL-3)控制活動是否得到執行(是/否)(GXL-4)控制活動是否功效運行(是/否)(GXC-3)控制測試結果是否支持風險評估結論(支持/小支持)員工名冊新增項目均為真實有

4、效的人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入丫系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。是是是支持新增員工均已記入員工名冊人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入丫系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。是是是支持離職員工均已從員工名冊中刪除人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入丫系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的人員變動通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。是是是支持員工名冊刪除項目均為真實有效的人事信息管理員XXX根據經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離

5、職員工的信息輸入系統員工檔案，并生成連續編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為停止發放工資的依據。是是是支持續表控制目標（GXL-3）被審計單位的控制活動（GXL-3）控制活動對實現控制目標是否功效（是/否）（GXL-3）控制活動是否得到執行（是/否）（GXL-4）控制活動是否功效運行（是/否）（GXC-3）控制測試結果是否支持風險評估結論（支持/小支持）用以計算工資的工作時間數據均為實際工時生產工人每天進出廠區時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員XXX將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準工時（每天8小時）和加班工時（超出8小時的工時）記錄在用EXC

6、EL編制的工時記錄單，月末交給生產經理XXX復核批準后輸入Y系統，系統生成“工時統計表”。是是是支持用以計算工資的工作時間數據均為實際工時管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經理審批簽字后，在次月A個工作日結束之前交給人事信息管理員XXX。如果當月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經理/主管審核批準，與當月的工作時間表一并交給人事信息管理員XXX,由其負責輸入丫系統，系統生成“出勤統計表”。是是是支持員工工作時間均已完整記錄和輸入Y系統自動將已錄入當月工作時間的員工名單和系統內員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統將進行提示。人事信息管理員XXX

7、將解決該項問題。是是是支持續表控制目標（GXL-3）被審計單位的控制活動（GXL-3）控制活動對實現控制目標是否功效（是/否）（GXL-3）控制活動是否得到執行（是/否）（GXL-4）控制活動是否功效運行（是/否）（GXC-3）控制測試結果是否支持風險評估結論（支持/小支持）輸入系統的時間記錄均為準確的人事信息管理員XXX將經生產經理XXX簽字的工時記錄單以及經所在部門主管/經理簽字的管理人員工作時間表交給薪資主管XXX,薪資主管XXX檢查輸入Y系統的工作時間是否與“工時統計表”和“出勤統計表”一致。是是是支持準確計算和記錄工資費用Y系統的工資模塊根據已核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的

8、當月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅和扣除金額等），并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表”。經人事經理XXX簽字批準后，薪資主管XXX填寫“工資支付申請表”。同時，Y系統還將自動計算當月應繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業繳納部分），人事經理XXX審核簽字后交財務經理XXX,安排辦理繳納。如果需要對系統計算的工資費用和社會保險費進行調整，薪資主管XXX應編制調整說明，并附送支持性文件，交人事經理XXX審是是是支持核批準。續表控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制活動對實現控制目

9、標是否功效(是/否)(GXL-3)控制活動是否得到執行(是/否)(GXL-4)控制活動是否功效運行(是/否)(GXC-3)控制測試結果是否支持風險評估結論(支持/小支持)準確計算和記錄工資費用應付職，薪酬記賬員XXX根據“員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經會計主管XXX復核后，將工資費用分別記入制造費用、管理費用和銷售費用等科目。是是是支持工資費用于適當期間進行記錄每月末，薪資主管XXX編寫員工變動及工資費用分析報告，經人事經理XXX、財務經理XXX復核后，上報總經理XXX和董事會查閱。是是是支持支付的工資與實際工時記錄相關財務經理XXX審核“員工工資明細表”、“員工工資匯總表”和“工資支付

10、申請表”，將“工資支付申請表”交給總經理XXX簽字批準。應付職工薪酬記賬員XXX根據經批準的工資支付申請表編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管XXX審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管XXX在付款憑證是是是支持上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員XXX根據經復核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉入員工個人賬戶，并及時登記銀行存款日記賬。續表控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制活動對實現控制目標是否功效(是/否)(GXL-3)控制活動是否得到執行(是/否)(GXL-4)控制活動是否功效運行(是/否)(GXC-3)控制測試結果是否支持

11、風險評估結論(支持/小支持)常備數據變動均為真實和準確的，并及時處理如果需要修改員工社保基金的適用基數和扣除率，或是需要對生產工人每工時工資率，職員月工資及各項補貼標準、每小時加班費、公司繳納社保費比率等基準進行調整，應由董事會批準。經批準后，薪資主管XXX填寫工資信息輸入/更改申請單，經人事經理XXX批準后輸入或修改Y系統內的信息，并經人事經理XXX核對后在Y系統中電子批準后生效。是是是支持只有經適當授權的人員才能接觸，薪數據只后人事經理XXX和薪資主管XXX有權限接觸Y系統里的工資信息。人事信息管理員XXX有權限作時間記錄和員工檔案維護。是是是支持3 .相關交易和賬戶余額的審計方案(1)對

12、未進行測試的控制目標的匯總根據計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因(2)對未達到控制目標的主要業務活動的匯總根據控制測試的結果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質性程序獲取充分、適當的審計證據。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因注：如果本期執行控制測試的結果表明本循環與相關交易、賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環的控制運行有效性的審計證據是否恰當。(3)對相關交易和賬戶余額的審計方案編制說明：本審計工作

13、底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務報表層次不存在重大錯誤報風險，受本循環影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。根據控制測試的結果，制定下列審計方案:受影響的交易和賬戶余額完整性（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）發生/存在（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）準確性/計價和分攤（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）截止（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）權

14、利和義務（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）分類（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）列報（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）應付職工薪酬支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高4 .溝通事項是否需要就已識別出的內部控制設計、執行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通控制測試程序被審計單位：索引號：GXC-2項目：財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：編制說明：1 .本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對GXL-2中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合

15、被審計單位的實際情況設計和執行控制測試。2 .控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執行。需要強調的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。3 .本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執行情況，包括擬執行的控制測試具體程序、有關控制的執行頻率、擬測試的樣本數量以及執行相關程序的工作底稿的索引。1.控制測試一一員工聘用與離職(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據;3)本年度未發現

16、下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號員工名冊新增項目均為真實有效的人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入丫系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。抽取員工聘用資料檢查員工信息變更是否真實。不定期XXGXC-3新增員工均已記入員工名冊人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入丫系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。抽取員工聘用資料檢查

17、員工信息是否已被記錄。不定期XXGXC-3續表控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號離職員工均已從員工名冊中刪除人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入丫系統的員工檔案，系統自動生成連續編號的人員變動通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。抽取員，離職資料檢查員工信息是否已刪除。不定期XXGXC-3員工名冊刪除項目均為真實有效的人事信息管理員XXX根據經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統員工檔案，并生成連續編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為停止發放工資的依據。抽取員，離職資料

18、檢查員工信息變更是否真實。不定期XXGXC-32.控制測試一一工作時間記錄(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據;3）本年度未發現下列控制活動未得到執行;4）本年度未發現下列控制活動發生變化。（2）其他測試程序控制目標（GXL-3）被審計單位的控制活動（GXL-3）控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號用以計算工資的工作時間數據均為實際工時生產工人每天進出廠區時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員XXX將打卡機每天記載的每個工人

19、的工時按照標準工時（每天8小時）和加班工時（超出8小時的工時）記錄在用EXCELS制的工時記錄單，月末交給生產經理XXX復核批準后輸入Y系統，系統生成“工時統計表”。抽取生產工人考勤卡檢查其工時是否已計入工時統U表內。每日執次XXGXC-3用以計算工資的工作時間數據均為實際工時管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經理審批簽字后，在次月A個工作日結束之前交給人事信息管理員XXX。如果當月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經理/主管審核批準，與當月的工作時間表一并交給人事信息管理員xXX,由其負責輸入Y系統，系統生成“出勤統計表”。抽取管理人員工作時間表

20、檢查具工時是否已計入出勤統計表內。每月執行一次XXGXC-3員工工作時間均已完整記錄和輸入Y系統自動將已錄入當月工作時間的員工名單和系統內員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統將進行提示。人事信息管理員XXX將解決該項問題。抽取生產工人和管理人員檢查是否在系統員工檔案內。每月執行一次續表控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號輸入系統的時間記錄均為準確的人事信息管理員XXX將經生產經理XXX簽字的工時記錄單以及經所在部門主管/經理簽字的管理人員工作時間表交給薪資主管XXX,薪資主管XXX檢查輸入Y系統的工作時間是否與“工時統計

21、表”和“出勤統計表”-o抽取工時記錄單與工時統計表，檢查記錄是否一致；抽取工作時間表與出勤統計表，檢查記錄是心致。每月執行一次XXGXC-33.控制測試一一工資計算與記錄(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據;3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化(2)其他測試程序控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號準確計算和記錄工資費用Y系統的工資模塊根據已核對無誤的工時

22、和出勤記錄，計算所員工的當月工資金額(包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅和扣除金額等)，并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表”。經人事經理XXX簽字批準后，薪資主管XXX填寫“工資支付申請表”。同時，Y系統還將自動計算當月應繳納的各項社會保險費(包括個人繳納部分和企業繳納部分)，人事經理XXX審核簽字后交財務經理XXX,安排辦理繳納。如果面要對系統計算的工資費用和社會保險費進行調整，薪資主管XXX應編制調整說明，并附送支持性文件，交人事經理XXX審核批準。利用計算機專家的工作。每日執一次XXGXC-3準確計算和記錄工資費

23、用應付職，薪酬記賬員XXX根據“員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經會計主管XXX復核后，將工資費用分別記入制造費用、管理費用和銷售費用等科目。選取員工工資匯總表和記賬憑證，檢查是否經適當每月執行一次XXGXC-3審批。工資費用于適當期間進行記錄每月末，薪資主管XXX編寫員工變動及工資費用分析報告，經人事經理XXX、財務經理XXX復核后，上報總經理XXX和董事會查閱。選取員工變動及工資費用分析報告，檢查是否編制并經適當層次管理層復核。每月執行一次4.控制測試一一常備數據維護(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務部門

24、的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據;3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號常備數據變動均為真實和準如果需要修改員工社保基金的適用基數和扣除率，或是需要對生產工人每工時工資率，職員月工資及各項補貼標準、每小時加班費、公司繳納社保選擇工資信息輸入/更改申請單，不定期XXGXC-3確的，并及時處理費比率等基準進行調整，應由董事會批準。經批準后，薪資主管XXX填寫工資信息輸入/更改申請單，經人事經理XXX批準后輸入或修改Y系統

25、內的信息，并經人事經理XXX核對后在Y系統中電子批準后生效。并檢查是否經適當審批、復核以確保其正確。只有經適當授權的人員才能接觸，薪數據只后人事經理XXX和薪資主管XXX有權限接觸丫系統里的工資信息。人事信息管理員XXX有權限作時間記錄和員工檔案維護。利用計算機專家的工作。不適用XXGXC-3工薪與人事循環控制測試過程被審計單位：索引號：GXC-3項目：財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：1 .與員工聘用與離職有關的業務活動的控制主要業務活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5聘用員工姓名聘用人員審批表是否得到適當審批（是/否）勞動合同編號#系統內是否已建立該員

26、工檔案（是/否）新入職人員通知單編號#新入職人員通知單是否得到適當復核（是/否）員工工資明細表中是否有該員工姓名（是/否）續表主要業務活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5聘用員工姓名解除、終止勞動合同審批表是否得到適當審批（是/否）系統內是否已刪除該員工檔案（是/否）離職人員通知單編號#離職人員通知單是否得到適當復核（是/否）員工工資明細表中是否有該員工姓名（是/否）2 .與生產工人工作時間記錄有關的業務活動的控制序號生產工人考勤卡序號#測試日期工時記錄單日期生產工人考勤卡是否記錄在-L時記錄單中（是/否）工時記錄單是否經過生產經理復核批準（是/否）工時記錄單是否包含

27、在工時統計表中（是/否）123 .與管理人員工作時間記錄有關的業務活動的控制主要業務活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5管理人員姓名管理人員測試期間工作時間工作時間表編號#記錄工作時間表是否經由所在部門主管/經理審批簽字（是/否）加班申請表編號#加班申請表日期加班申請表是否經過部門經理/主管審核批準（是/否）工作時間和加班時間是否記錄在出勤統計表中（是/否）4 .與管理人員工作時間記錄有關的業務活動的控制主要業務活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5工作活動記錄核對測試期間員工工資明細表中記錄的員工人數系統員工檔案名冊人數續表主要業務活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5工作時間記錄核對員工姓名是否核對一致（是/否）工時統計表記錄的工時總數工時記錄單記錄的工時總數工時記錄單與工時統計表是否一致（是/否）出勤統計表記錄的工時總數工作時間表和加班申請表記錄的工時總數出勤統計表與