1、稅收基礎教案班級時間授課教 師課題第三章第二節工資薪金所 得個人所得稅課 時2課時教學目的 要求1、理解個人所得稅的含義、納稅人、征稅對象及稅率2、掌握工資、薪金應稅所得額的確定及應納稅額的計算教學重點工資、薪金應稅所得額的確定及應納稅額的計算教學難點資、薪金應納稅額的計算教學方法提問法、案例分析法、演不講解法教學準備 及教具播放課件時 間教 學 內 容 及 過 程授課 組織分5分 鐘40 分鐘第一課時一、教學導入播放課件，展示圖片、提出問題。這組圖片，描繪的是 什么場景？（抗震救災、災后重建需要大量的財政支出、 各地捐款支援等）；財政從何而來？其中就包括公民的工資 薪金個人所得稅。那么什么是

2、工資薪金所得稅呢？二、新課教學（一）、工資薪金所得概念工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。注意以下幾點：及知通過 提問， 吸引 學生 的注 意力， 激發 學生 求知 欲1 .工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得，強調個 人所從事的是他人指定、安排弁接受管理的勞動、工作或 服務于公司、工廠、行政、事業單位。2 .不征稅項目包括：1.獨生子女補貼；2.執行公務員工 資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員 的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。3 .出租汽車經營單位對駕駛員采取單

3、車承包、承租的， 駕駛員從事客運取得收入按工資、薪金所得征稅。4 .公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分 紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。5 .對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的 雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動， 通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包 括實物、有價證券等），應根據所發生費用的金額弁入營銷 人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項 目征收個人所得稅。如果是非雇員，按“勞務報酬所得” 征稅。6 .承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合 同（協議）規定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得 項目”征收個人所得

4、稅。7 .任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業 人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得， 與其當月工資收入合弁，按“工資、薪金所得”項目征收 個人所得稅。“勞務報酬所得”與“工資、薪金所得”的區別：A.非獨立個人勞動（雇傭）：“工資、薪金所得”8 .獨立個人勞動（非雇傭）：“勞務報酬所得”（二）、工資薪金所得適用稅率舉例 講解超額累進稅率，最低 3%最高45%個人所得稅新稅率表（適用工資、薪金）級數含稅級距稅率速算扣除（%） 數1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000

5、元 的部分2510055超過35,000元至55,000元 的部分3027556超過55,000元至80,000元 的部分3555057超過80,000元的部分4513505（三）、工資、薪金應納稅額的計算27分鐘1、應納稅所得額的確定(1).費用減除3500元的適用范圍一般情況下，對工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除3500元費用后的余額作為應納稅所得額。其計算公式為：應納稅所得額=月工資、薪金收入一 3500元(2.)附加減除費用6300元的適用范圍對在中國境內無住所、而在中國境內取得工資薪金所得的納稅人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，稅法根據其平均收入水平、

6、生活水平以及匯率變化情況，確定其除減除3500元費用外，再附加減除費用2800元，即共減除費用6300元。其計算公式為：應納稅所得額=月工資薪金收入一 3500元一2800元此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。3、應納稅額的計算應納稅額的計算：舉例講解應納稅額=應納稅所得額 X用稅率一速算扣除數舉例：例1、某研究所高級工程師張先生 2011年10月份的月15分鐘工資收入為5300元，則其應納稅額是多少?工資收入應納個人所得稅=(5300 3500) X 10* 105=75 (元)例2、某納稅人乙每月在 A單位領取工資4000元，在B單位領取工資2500元，則其應納稅額是多少

7、？解：1、應納稅所得額：4000+2500-3500=3000 (元)2 、適用稅率：10% (15000<3000<4500); -1053、乙某應納稅額：3000 X 10%-105=195 (元)例3、某企業為張某、李某每月各發工資3 800元。但合同約定，張某自己承擔個人所得稅；李某個人所得稅由該企業承擔，即李某收入 3 800元為稅后所得。月末發工巡堂 指 導， 啟發 學生 的思 路， 解決 學生 做題 過程 中的 疑難 問題資時，企業會計處理如下:(1)為張某扣繳個人所得稅時:張某應納個人所得稅=(3 800-1 600) X15% 125=205(元)發放工資時作會計

8、分錄如下：借：應付職工薪酬3 800貸：庫存現金3 595應交稅費一一應交個人所得稅205(2)為李某承擔稅款時：由于李某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。其計算公式如下：應納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數）+（1稅率）應納個人所得稅=應納稅所得額 海用稅率-速算扣除數企業應為李某承擔稅款如下：（3 8001 600125） + （115%） X15% 125=241. 18（元）發放工資時作會計分錄如下：借：應付職工薪酬4 041.18貸：庫存現金3 800.00應交稅費應交個人所得稅241.18第二課時（四）、稅收優惠的規定為了鼓勵科學發明，支持社

9、會福利、慈善事業和照顧某些納稅人的實際困難，個人所得稅法對有關所得項目給予了免稅、減稅的優惠規定。免征個人所得稅的項目：個人所得稅法規定，對下列各項個人所得，免征個人所得稅：1 .省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上 單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、 文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。2 .國債和國家發行的金融債券利息。其中，國債利息， 是指個人持有的中華人民共和國財政部發行的債券而取得 的利息；國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務 院批準發行的金融債券而取得的利息所得。3 .按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務 院規定發給的政府特殊津貼和國

10、務院規定免納個人所得稅 的補貼、津貼。4 .福利費、撫恤金、救濟金。其中，福利費是指根據國 家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提 留的福利費或者從工會經費中支付給個人的生活補助費； 救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。5 .保險賠款。6 .軍人的轉業安置費、復員費。7 .按照國家統一規定發給干部、 職工的安家費、退職費、 退休工資、離休工資、離休生活補助費。其中，退職費是 指符合國務院關于工人退休、退職的暫行辦法規定的 退職條件，弁按該辦法規定的退職費標準所領取的退職費。8 .依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領 事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

11、9 .中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的 所得。10 .經國務院財政部門批準免稅的其他所得。減征個人所得稅的項目：有下列情況之一的，經批準可以減征個人所得稅：1 .殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2 .因嚴重自然災害造成重大損失的。3 .其他經國務院財政部門批準減稅的。上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定。舉例：例：某研究所王先生2011年10月份的收入情況如下：(1)月工資收入為6800元(2)因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元(3)取得省政府頒發的科技發明獎 20000元王先生2011年10月應納稅額是多少？工資、薪金所得應納個人所得稅=(6800-3500) *10%-105= 225 (元)由于保險賠款省政府頒發的科技發明獎是 免征個人所得稅，所以 王先生2011年10月應納稅額225元。四、任務拓展：練習：1、中國公民鄭某2011年10月份月工資4000元。 計算鄭某2011年應繳納個人所得稅。【答案】公民鄭某2011年10月份應當繳納的個人所得稅=(4000 3500) X3% =15(元)練習：2、假定稅務機關對某研究所專家李某 2012年度 個人收入進行調查，經核實李某2011年112月份工資所 得為每月取得工資收入 5500元，112月份共計66000元, 張某2011年應繳納個人所得稅。【答