1、人工成本知識和管理人工成本知識和管理第2頁目目 錄錄 一、成本和人工成本的概念一、成本和人工成本的概念 二、人工成本管理二、人工成本管理 三、我國工業企業的人工費用構成三、我國工業企業的人工費用構成 四、四、人工成本分析的指標體系人工成本分析的指標體系 五、制定人工成本標準五、制定人工成本標準 六、確定人工成本控制目標六、確定人工成本控制目標 七、建立人工成本管理體系和管理制度七、建立人工成本管理體系和管理制度 八、規范人工成本統計分析評價方法八、規范人工成本統計分析評價方法 九、建立人工成本預警預測制度九、建立人工成本預警預測制度 十、人工成本管理應把握的問題十、人工成本管理應把握的問題 第

2、3頁一、成本和人工成本的概念一、成本和人工成本的概念（一）成本的概念（一）成本的概念（二）人工成本的概念（二）人工成本的概念第4頁（一）成本的概念（一）成本的概念成本的成本的4 4個方面個方面勞動手段勞動手段勞動消耗勞動消耗勞動對象勞動對象其他消耗其他消耗成本是企業在一定時期內發生的以價值形式衡量和表現出來的各成本是企業在一定時期內發生的以價值形式衡量和表現出來的各項生產經營耗費，它是企業為獲得利潤所付出的全部代價。項生產經營耗費，它是企業為獲得利潤所付出的全部代價。第5頁企業成本費用企業成本費用制造費用制造費用期間費用期間費用直接費用直接費用財務費用財務費用間接費用間接費用管理費用管理費用管

3、理費用管理費用（一）成本的概念（一）成本的概念第6頁（二）人工成本的概念（二）人工成本的概念企業在生產經營過程企業在生產經營過程中因使用勞動力而發中因使用勞動力而發生的全部費用生的全部費用 1 1、貨幣或實物直接支付給勞動者的費用、貨幣或實物直接支付給勞動者的費用 2 2、提供便于勞動者生產、生活、交通、提供便于勞動者生產、生活、交通、 文化、教育衛生、娛樂等設施和服務文化、教育衛生、娛樂等設施和服務 所發生的費用所發生的費用 人工成本人工成本 第7頁 企業以現代管理理論為指導，以開發人力企業以現代管理理論為指導，以開發人力資源效益和提高企業經濟效益為目的，在生產資源效益和提高企業經濟效益為目

4、的，在生產經營過程中，界定人工成本構成，建立人工成經營過程中，界定人工成本構成，建立人工成本指標體系，制定人工成本標準，確定人工成本指標體系，制定人工成本標準，確定人工成本控制目標，建立人工成本管理體系和制度，本控制目標，建立人工成本管理體系和制度，規范人工成本統計、分析評價方法，健全人工規范人工成本統計、分析評價方法，健全人工成本預警制度的一系列管理活動。成本預警制度的一系列管理活動。 二、人工成本的管理二、人工成本的管理（一）人工成本管理的定義（一）人工成本管理的定義第8頁（二）人工成本管（二）人工成本管理的特點理的特點層次性層次性國家、地區、行業、企業人工成本管理的幅度、職責、任務各國家

5、、地區、行業、企業人工成本管理的幅度、職責、任務各不相同不相同通用性通用性各級人工成本管理的方法基本相似各級人工成本管理的方法基本相似 相對性相對性國家、地區、行業或企業人工成本綜合水平的比較國家、地區、行業或企業人工成本綜合水平的比較第9頁 使人工成本與企業經濟效益保持協使人工成本與企業經濟效益保持協調的比例關系，促進經濟效益的提調的比例關系，促進經濟效益的提高，保持人工成本的適度增長。高，保持人工成本的適度增長。（三）人工成本管（三）人工成本管理的目的理的目的目的目的第10頁（四）企業加強人工成本管理的必要性（四）企業加強人工成本管理的必要性 是應對市場競爭的需要是應對市場競爭的需要 買方

6、市場使企業產品競爭日益殘酷，成本壓力加大；高技能和高買方市場使企業產品競爭日益殘酷，成本壓力加大；高技能和高素質人才稀缺，薪酬增長的剛性，人工成本壓力也在加大。素質人才稀缺，薪酬增長的剛性，人工成本壓力也在加大。 是適應經濟全球化的需要是適應經濟全球化的需要 我國人均資源貧乏，技術、品牌、裝備、管理相對落后，在我國人均資源貧乏，技術、品牌、裝備、管理相對落后，在WTOWTO背景下，必須保持相對人工成本優勢，獲得生存和發展的空間和背景下，必須保持相對人工成本優勢，獲得生存和發展的空間和時間。時間。 是加強企業人力資源管理工作的需要是加強企業人力資源管理工作的需要 樹立以人為本的理念，加強人力資源

7、能力建設，提高薪酬競爭力，樹立以人為本的理念，加強人力資源能力建設，提高薪酬競爭力，就要對人力資源管理全過程的費用支出進行全面核算，對各項人就要對人力資源管理全過程的費用支出進行全面核算，對各項人工成本投入作出合理安排，既要保證人工成本水平的合理增長，工成本投入作出合理安排，既要保證人工成本水平的合理增長，又要促使相對人工成本具備優勢。又要促使相對人工成本具備優勢。第11頁三、我國工業企業的人工費用構成三、我國工業企業的人工費用構成1 1產品生產人員工資、獎金、津補貼（制造費用產品生產人員工資、獎金、津補貼（制造費用直接工資）直接工資）2 2產品生產工人的職工福利費（制造費用產品生產工人的職工

8、福利費（制造費用其他直接支出）其他直接支出）3 3生產單位管理人員工資（制造費用）生產單位管理人員工資（制造費用）4 4生產單位管理人員的職工福利費（制造費用）生產單位管理人員的職工福利費（制造費用）5 5勞動保護費（制造費用）勞動保護費（制造費用）以下略，共計以下略，共計1616項。項。第12頁按照政府管理部門人工成本的統計口徑，按照政府管理部門人工成本的統計口徑，人工成本包括七大項人工成本包括七大項1 1、從業人員勞動報酬（含不在崗職工生活費）、從業人員勞動報酬（含不在崗職工生活費）2 2、社會保險費用、社會保險費用3 3、福利費用、福利費用4 4、教育經費、教育經費5 5、勞動保護費、勞

9、動保護費6 6、住房費用、住房費用7 7、其他人工成本、其他人工成本第13頁從業人員勞動報酬從業人員勞動報酬 在崗職工工資總額在崗職工工資總額 企業在崗職工以外其他從業人員的勞動報酬企業在崗職工以外其他從業人員的勞動報酬 概念概念在崗職工工資總額是指企業按國家規定統計填報并向在崗職工工資總額是指企業按國家規定統計填報并向內部在崗職工支付的計時工資、計件工資、獎金、津內部在崗職工支付的計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資和其他工資（如附加工資、貼、補貼、加班加點工資和其他工資（如附加工資、保留工資以及調整工資補發的上年工資等）。企業在保留工資以及調整工資補發的上年工資等）。企業在崗

10、職工以外其他從業人員的勞動報酬是指企業內部全崗職工以外其他從業人員的勞動報酬是指企業內部全部從業人員的勞動報酬減去在崗職工工資總額的部分，部從業人員的勞動報酬減去在崗職工工資總額的部分，如外聘、返聘人員的勞動報酬等。如外聘、返聘人員的勞動報酬等。第14頁社會保險費用 養老保險費用養老保險費用 醫療保險費用醫療保險費用 失業保險費用失業保險費用 工傷保險費用工傷保險費用 生育保險費用生育保險費用 離退休金和其它費用離退休金和其它費用第15頁社會保險費用 概念概念社會保險費用是指企業按國家規定必須參加的基本養老保險、社會保險費用是指企業按國家規定必須參加的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷

11、保險和生育保險項目所支出基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險項目所支出的費用，企業為自行建立的各項補充保險項目所支出的費用，的費用，企業為自行建立的各項補充保險項目所支出的費用，企業為員工負擔的商業性保險項目所支出的費用。社會保險企業為員工負擔的商業性保險項目所支出的費用。社會保險費用以企業實際繳納和支付為原則，其中包括由企業繳納給費用以企業實際繳納和支付為原則，其中包括由企業繳納給社會保險機構的部分、企業自行負擔的部分和支付給離退休社會保險機構的部分、企業自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括企業從業人員人員的其它費用，但不包括企業從業人員個人繳納和負擔個人繳納和負擔的的

12、部分。部分。第16頁職工福利費用職工福利費用 企業提取的職工福利費企業提取的職工福利費 公益金等集體福利設施費用公益金等集體福利設施費用 其它福利性支出其它福利性支出 概念概念職工福利費是按照企業工資總額職工福利費是按照企業工資總額14%14%的規定比例提取的，主要用于的規定比例提取的，主要用于職工醫藥費、醫護人員工資、醫務經費、職工因工負傷赴外地就職工醫藥費、醫護人員工資、醫務經費、職工因工負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、在職工集體福利設施內工作人員的醫路費、職工生活困難補助、在職工集體福利設施內工作人員的工資以及其它按國家規定的福利性支出。公益金是企業稅后利潤工資以及其它按國家規定的

13、福利性支出。公益金是企業稅后利潤分配項目，用于修建職工集體福利設施。其它福利性支出是企業分配項目，用于修建職工集體福利設施。其它福利性支出是企業通過其它渠道列支的超支醫藥費或其它各種福利性支出。通過其它渠道列支的超支醫藥費或其它各種福利性支出。注意剔除職工福利費中的醫療保險支出和福利機構人員工資支注意剔除職工福利費中的醫療保險支出和福利機構人員工資支出等易重復統計的部分。出等易重復統計的部分。第17頁職工教育費用職工教育費用 企業提取的職工教育經費企業提取的職工教育經費 其它職工教育培訓費用支出其它職工教育培訓費用支出 概念概念職工教育經費目前是按照職工工資總額的職工教育經費目前是按照職工工資

14、總額的1.5%1.5%計提（有地計提（有地區提高了標準），用于職工學習先進技術和提高文化水平區提高了標準），用于職工學習先進技術和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的其它渠道支出的有關有關職工教育培訓方面的費用。職工教育培訓方面的費用。注意不要與工會經費中用于職工教育的費用重復統計。注意不要與工會經費中用于職工教育的費用重復統計。第18頁勞動保護費用勞動保護費用 概念概念勞動保護費用是指企業購買或負擔的職工可實際享用勞動保護費用是指企業購買或負擔的職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和

15、保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業勞動保護費會計科目中支出的勞動保護不應包括企業勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設備購置、維修以及個人設備購置、維修以及個人只能在工作現場使用的只能在工作現場使用的特殊特殊用品等項費用。用品等項費用。第19頁職工住房費用職工住房費用 由企業負擔的住房公積金支出由企業負擔的住房公積金支出 企業向職工提供的住房補助企業向職工提供的住房補助 企業向職工提供住房的折舊費用企業向職工提供住房的折舊費用 概念概念 住房公積金是指由企業按照國家政策規定根據職工住房公積金是指由企業按照國家政策規

16、定根據職工工資比例承擔并交納給有關管理部門的法定部分。住工資比例承擔并交納給有關管理部門的法定部分。住房補助是指企業依據政府規定或自身需要建立的住房房補助是指企業依據政府規定或自身需要建立的住房補貼項目，以及為職工購房或租房過程中彌補差價的補貼項目，以及為職工購房或租房過程中彌補差價的費用支出。住房折舊費用是指由企業擁有產權并免費費用支出。住房折舊費用是指由企業擁有產權并免費提供給職工居住的住房每年所提取的折舊費用。提供給職工居住的住房每年所提取的折舊費用。第20頁其它人工成本其它人工成本 企業不在崗職工生活費企業不在崗職工生活費 職工招聘解聘費用職工招聘解聘費用 工會經費工會經費 企業補助給

17、子弟學校和技工學校的經費企業補助給子弟學校和技工學校的經費 其它用于職工的支出其它用于職工的支出第21頁其它人工成本其它人工成本 概念概念企業不在崗職工生活費是指企業對長期不在崗卻仍保持著勞動企業不在崗職工生活費是指企業對長期不在崗卻仍保持著勞動關系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企關系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業在招聘解聘過程中實際發生的各項費用，如：廣告費、場租業在招聘解聘過程中實際發生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續費、勞務費等項目。工會經費是企業按職工費、交通費、手續費、勞務費等項目。工會經費是企業按職工工資總額工資總額2%2%的比例

18、計提后撥繳給工會使用的經費。企業補貼給的比例計提后撥繳給工會使用的經費。企業補貼給子弟學校和技工學校經費是指企業向附屬于企業的或與企業有子弟學校和技工學校經費是指企業向附屬于企業的或與企業有資助關系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職資助關系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業人工成本的各項工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業人工成本的各項費用支出。費用支出。第22頁人工成本計算公式人工成本計算公式=工資總額+職工福利費+職工教育經費+勞動保險費+勞動保護費+工會經費+學校經費+公益金人工成本人工成本第23頁四、人工成本分析的指標

19、體系四、人工成本分析的指標體系 人工成本指標體系是全面、客觀、真實地反映人工成人工成本指標體系是全面、客觀、真實地反映人工成本水平及與相關經濟指標關聯程度的本水平及與相關經濟指標關聯程度的系列指標名稱、系列指標名稱、定義和計算、分析方法的總稱定義和計算、分析方法的總稱 定義定義 便于人工成本的統計、分析，加強人工成本管理，便于人工成本的統計、分析，加強人工成本管理，提高企業經濟效益提高企業經濟效益目的目的 把人工成本占總成本的比例看作是衡量和判斷企業人工成把人工成本占總成本的比例看作是衡量和判斷企業人工成本最恰當的指標本最恰當的指標, ,總成本中的人工成本含量指標并不是一個總成本中的人工成本含

20、量指標并不是一個讓人一目了然的指標。僅憑這一指標的變動，并不能對人讓人一目了然的指標。僅憑這一指標的變動，并不能對人工成本的高低做出準確的判斷工成本的高低做出準確的判斷誤區誤區第24頁作為人工成本的主指標需要滿足以下四個條件作為人工成本的主指標需要滿足以下四個條件:一、能反映勞動力要素的投入產出關系；一、能反映勞動力要素的投入產出關系；二、能反映企業勞動生產率和職工收入水平之間關二、能反映企業勞動生產率和職工收入水平之間關 系（生產和分配關系）；系（生產和分配關系）；三、能使人們直觀地判定企業人工成本高低狀況；三、能使人們直觀地判定企業人工成本高低狀況；四、國外也有所使用，便于進行國外比較。四

21、、國外也有所使用，便于進行國外比較。國外通常使用的國外通常使用的勞動分配率勞動分配率和和人事費用率人事費用率指標可以基本滿足這四個條件。指標可以基本滿足這四個條件。第25頁人工成本兩項指標：人工成本兩項指標：（一）（一）勞動分配率勞動分配率 反映勞動投入對企業凈產出的影響，又反映企業新創反映勞動投入對企業凈產出的影響，又反映企業新創造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產出關系的指標。出關系的指標。 定義定義 勞動分配率勞動分配率= =人工成本人工成本增加值（純收入）增加值（純收入） 增加值（工業增加值）：指工業企業在報告期內以貨幣表現的工增

22、加值（工業增加值）：指工業企業在報告期內以貨幣表現的工 業生產活動的最終成果。計算方法：生產法，收入法業生產活動的最終成果。計算方法：生產法，收入法 公式公式第26頁人工成本兩項指標：（二）人事費用率人工成本兩項指標：（二）人事費用率 人工成本占銷售收入（營業收入）的比重人工成本占銷售收入（營業收入）的比重 定義定義 人事費用率人事費用率= =人工成本人工成本銷售收入銷售收入銷售收入：是指企業銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產銷售收入：是指企業銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其它銷售收入品銷售收入和其它銷售收入公式公式第27頁兩項指標的共同點：兩項指標的共同點：（1 1）

23、表明人工成本的投入產出比例；）表明人工成本的投入產出比例；（2 2）表明從業人員報酬在企業總收入中的份額；）表明從業人員報酬在企業總收入中的份額；（3 3）表明從業人員報酬與勞動生產率的對比關系）表明從業人員報酬與勞動生產率的對比關系 （4 4）符合國際性的統計規則，可以比較方便地用于國際比較）符合國際性的統計規則，可以比較方便地用于國際比較 （5 5）適用于同行業比較或同行業企業之間的比較，也適合于同行）適用于同行業比較或同行業企業之間的比較，也適合于同行業不同國家的企業和產業在人工成本水平方面的比較。而不同業不同國家的企業和產業在人工成本水平方面的比較。而不同行業或不同企業的勞動分配率和人

24、事費用則不易做比較。行業或不同企業的勞動分配率和人事費用則不易做比較。 用人工成本作分母表示的勞動分配率和人事費用率的倒數也非用人工成本作分母表示的勞動分配率和人事費用率的倒數也非常重要，把這個倒數的分子和分母同時除以職工人數，可以清常重要，把這個倒數的分子和分母同時除以職工人數，可以清楚地表示企業勞動生產率是人均人工成本的多少倍。這個倍數楚地表示企業勞動生產率是人均人工成本的多少倍。這個倍數越大，說明企業的人工成本水平越低，每個職工提供的剩余勞越大，說明企業的人工成本水平越低，每個職工提供的剩余勞動越多。動越多。注意注意第28頁人工成本的其他指標1 1、人均人工成本、人均人工成本 2 2、人

25、工成本產出系數、人工成本產出系數 3 3、人工成本銷售收入系數、人工成本銷售收入系數 4 4、人工成本含量、人工成本含量5 5、人工成本工資含量、人工成本工資含量6 6、全員勞動生產率、全員勞動生產率第29頁(1) (1) 人均人工成本人均人工成本 反映人工成本水平的指標。反映人工成本水平的指標。人均人工成本僅能反映某一時點的人工成人均人工成本僅能反映某一時點的人工成本水平，為了反映其增長變動情況，還要本水平，為了反映其增長變動情況，還要讓其縱向環比計算平均人工成本指數。讓其縱向環比計算平均人工成本指數。人均人工成本人均人工成本= =人工成本人工成本職工人數職工人數職工人數：指在本企業工作并由

26、其支付工職工人數：指在本企業工作并由其支付工資的人數。資的人數。 第30頁(2)(2)人工成本產出系數人工成本產出系數 反映人工成本投入產出效益狀況指標。反映人工成本投入產出效益狀況指標。人工成本產出系數人工成本產出系數= =增加值增加值人工成本人工成本 人工成本系數是人工成本有關指標按相應人工成本系數是人工成本有關指標按相應權重加權計算的結果，是人工成本水平的權重加權計算的結果，是人工成本水平的綜合標志，可作為不同企業、行業或地區綜合標志，可作為不同企業、行業或地區的社會人工成本比較的主要參考指標。的社會人工成本比較的主要參考指標。第31頁(3)(3)人工成本銷售收入系數人工成本銷售收入系數

27、 反映人工成本投入產出效益狀況指標。反映人工成本投入產出效益狀況指標。人工成本銷售收入系數人工成本銷售收入系數= =銷售收入銷售收入人工人工成本成本 第32頁(4)(4)人工成本含量人工成本含量 反映勞動效率狀況的指標反映勞動效率狀況的指標 人工成本含量人工成本含量= =人工成本人工成本總成本總成本 總成本（成本費用總額）：指企業的產品銷售成總成本（成本費用總額）：指企業的產品銷售成本、產品銷售費用、管理費用和財務費用之和。本、產品銷售費用、管理費用和財務費用之和。表示人工成本占總成本表示人工成本占總成本( (費用費用) )的比重。它是行業、的比重。它是行業、企業間商業競爭的重要指標，在同行業

28、企業中，企業間商業競爭的重要指標，在同行業企業中，它表示企業的競爭潛力，人工成本含量低的企業它表示企業的競爭潛力，人工成本含量低的企業競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業企業的人工成本含量不具有可比性企業的人工成本含量不具有可比性第33頁(5)(5)人工成本工資含量人工成本工資含量 反映工資占人工成本的比重反映工資占人工成本的比重人工成本工資含量人工成本工資含量= =工資工資人工成本人工成本 第34頁(6)(6)全員勞動生產率全員勞動生產率 反映工業活勞動投入的經濟效益指標反映工業活勞動投入的經濟效益指標全員勞動生產率全員勞動生產率= =增加值增

29、加值職工人數職工人數 第35頁定義定義人工成本標準是按照人工成本水平先進程度分級的行業人工成本標人工成本標準是按照人工成本水平先進程度分級的行業人工成本標準。行業人工成本分級標準是在建立人工成本指標體系的基礎上，準。行業人工成本分級標準是在建立人工成本指標體系的基礎上，由行業主管部門制定由行業主管部門制定 標準標準 最高限度指最高限度指標標五、制定人工成本標準五、制定人工成本標準 可作為人工成本預警線或人工成本控可作為人工成本預警線或人工成本控制線制線 行業平均指標、行業平均先進指標、行業先進指標行業平均指標、行業平均先進指標、行業先進指標 同行國際標準同行國際標準行業人工成本分級標準是企業人

30、工成本管理趕超的方向和目標行業人工成本分級標準是企業人工成本管理趕超的方向和目標第36頁六、確定人工成本控制目標六、確定人工成本控制目標目標目標人工成本控制目標是通過加強人工成本管理的一系列綜合措施，最人工成本控制目標是通過加強人工成本管理的一系列綜合措施，最終要實現的人工成本控制水平終要實現的人工成本控制水平 企業確定人工成本控制目標，應根據現有人工成本水平和自企業確定人工成本控制目標，應根據現有人工成本水平和自身條件及外部市場狀況等，參照行業人工成本分級標準，查身條件及外部市場狀況等，參照行業人工成本分級標準，查找差距，確定目標，制定措施，加強管理，調動各部門及全找差距，確定目標，制定措施

31、，加強管理，調動各部門及全體員工的積極性，齊心協力，確保人工成本控制目標的實現。體員工的積極性，齊心協力，確保人工成本控制目標的實現。第37頁七、建立人工成本管理體系和管理制度七、建立人工成本管理體系和管理制度 建立人工成本管理體系和管理制度是加強人工成本管理的建立人工成本管理體系和管理制度是加強人工成本管理的重要保證。重要保證。 建立人工成本管理體系和管理制度就是明確國家、行業、建立人工成本管理體系和管理制度就是明確國家、行業、企業主管部門各自的職責、協調配合方式和信息傳遞渠道。企業主管部門各自的職責、協調配合方式和信息傳遞渠道。 企業應由勞資部門負責貫徹國家或行業關于人工成本管理企業應由勞

32、資部門負責貫徹國家或行業關于人工成本管理的要求、行業人工成本分級標準，負責企業人工成本現狀的要求、行業人工成本分級標準，負責企業人工成本現狀的統計、分析、指導、監控；的統計、分析、指導、監控； 財務部門負責人工成本的核算及相應的財務管理；財務部門負責人工成本的核算及相應的財務管理； 有關經營等職能部門應密切配合，建立數據共享制度，建有關經營等職能部門應密切配合，建立數據共享制度，建立人工成本臺帳，加強企業人工成本的科學管理。立人工成本臺帳，加強企業人工成本的科學管理。第38頁八、規范人工成本統計、分析評價方法八、規范人工成本統計、分析評價方法 人工成本統計是按照全面、準確、及時、真實的要求，采

33、人工成本統計是按照全面、準確、及時、真實的要求，采集人工成本項目和指標數據，登記臺帳、填報報表的一系集人工成本項目和指標數據，登記臺帳、填報報表的一系列活動。列活動。 分析評價是依據人工成本統計的數據、資料，根據加強人分析評價是依據人工成本統計的數據、資料，根據加強人工成本管理的需要，按照人工成本指標體系進行計算確定工成本管理的需要，按照人工成本指標體系進行計算確定各指標值，并依據指標值分析變動情況，查找變動原因；各指標值，并依據指標值分析變動情況，查找變動原因；提出相應措施，擬寫人工成本分析評價報告的活動。提出相應措施，擬寫人工成本分析評價報告的活動。分析評價分析評價人工成本人工成本統計統計

34、第39頁九、建立人工成本預警預測制度九、建立人工成本預警預測制度 人工成本預警制度是指勞動行政部門為促進企人工成本預警制度是指勞動行政部門為促進企業建立人工成本自我約束機制而采取的強制性業建立人工成本自我約束機制而采取的強制性與指導性相結合的監控措施。與指導性相結合的監控措施。 企業應根據國家或行業主管部門發布的人工成企業應根據國家或行業主管部門發布的人工成本分級標準和人工成本預警線，結合企業實際本分級標準和人工成本預警線，結合企業實際情況，制定人工成本控制目標。情況，制定人工成本控制目標。 第40頁 剔除法剔除法十、人工成本管理應把握的問題十、人工成本管理應把握的問題 1 1要取全、取準各項

35、基礎資料要取全、取準各項基礎資料 2 2要定期分析評價人工成本，并寫出有指導作要定期分析評價人工成本，并寫出有指導作用的分析報告。用的分析報告。 間接計算法間接計算法直接取得法直接取得法3 3要保持人工成本的適度增長要保持人工成本的適度增長第41頁如何確定適度的人工成本控制標準 經驗法經驗法 對企業歷史狀況進行縱向分析比較對企業歷史狀況進行縱向分析比較 比較法比較法 對同行業企業狀況進行橫向分析比較對同行業企業狀況進行橫向分析比較(如何確定參照系，數如何確定參照系，數據如何得到據如何得到) 比較的原則是：比較的原則是： 勞動分配率或人事費用率勞動分配率或人事費用率 競爭對手競爭對手(形成薪酬水

36、平競爭優勢形成薪酬水平競爭優勢) 目標利潤法目標利潤法 根據企業實現發展戰略目標的需要進行具體測算（確保適根據企業實現發展戰略目標的需要進行具體測算（確保適度的利潤水平）度的利潤水平）第42頁人工成本支出適度水平測算（目標利潤法）（目標利潤法）人工成本占人工成本占 人工成本人工成本（1-1-變動費用率）變動費用率）銷售收入的銷售收入的= -= -100%100%適度水平適度水平 人工成本人工成本+ +固定費用固定費用+ +目標利潤目標利潤人工成本占增加值適度水平人工成本占增加值適度水平= =人工成本占銷售收入的適度水平人工成本占銷售收入的適度水平增加值率增加值率變動費用率變動費用率= =變動費

37、用變動費用/ /銷售收入銷售收入100%100%增加值率增加值率= =增加值增加值/ /銷售收入銷售收入100%100%第43頁人工成本測算（舉例） 例例 某公司人工成本總額某公司人工成本總額320320萬元，變動費用率萬元，變動費用率70%70%，固定費用，固定費用400400萬元，萬元，增加值率增加值率30%30%，目標利潤，目標利潤8080萬元。萬元。計算過程：計算過程：人工成本占人工成本占 320320（1-70%1-70%）銷售收入的銷售收入的= -= -100%100%適度水平適度水平 320+400+80320+400+80人工成本占增加值適度水平人工成本占增加值適度水平=12%

38、=12%30%30%計算結果：計算結果：1 1、公司適度人事費用率、公司適度人事費用率 12%12%2 2、公司適度勞動分配率、公司適度勞動分配率 40%40%第44頁工資成本測算（舉例） 例例 某公司人工成本總額320萬元，其中工資總額 192萬元，變動費用率70%，固定費用400萬元，增加值率30%，目標利潤80萬元。計算結果：計算結果：1 1、公司適度人事費用率、公司適度人事費用率 7.2%7.2%2 2、公司適度勞動分配率、公司適度勞動分配率 24%24%第45頁企業人工成本控制的前提條件 企業領導層重視企業領導層重視 全體員工的理解和支持全體員工的理解和支持 人力資源管理部門有人負責

39、人力資源管理部門有人負責 企業財務等部門配合企業財務等部門配合第46頁企業人工成本動態控制（一）建立人工成本統計分析制度 合理設置人工成本列支科目，利用內部信息網絡隨時統計人工成合理設置人工成本列支科目，利用內部信息網絡隨時統計人工成本支出的動態情況，也可以手工建立人工成本各項目臺賬進行統本支出的動態情況，也可以手工建立人工成本各項目臺賬進行統計管理計管理 根據掌握的人工成本支出的歷史數據，對企業若干年來的人工成根據掌握的人工成本支出的歷史數據，對企業若干年來的人工成本指標數據進行分析比較本指標數據進行分析比較 根據企業目前經營目標和經營狀況，在對歷史數據分析的基礎上，根據企業目前經營目標和經營狀況，在對歷史數據分析的基礎上，對企業目前人工成本支出的適度水平進行測算對企業目前人工成本支出的適度水平進行測算 在綜合分析基礎上確定企業人工成本支出適度水平的控制目標在綜合分析基礎上確定企業人工成本支出適度水平的控制目標 根據控制目標，定期分析企業人工成本動態支出情況，分析偏離根據控制目標，定期分析企業人工成本動態支出情況，分析偏離目標的原因，研究控制措施（至少半年一次）目標的原因，研究控制措施（至少半年一次）第47頁 設置人工成本各個支出項目的審批權限，設置人工成本各