1、精選ppt第十二章第十二章 財務會計報告財務會計報告學習目標學習目標財務會計報告的含義及內容財務會計報告的含義及內容各種主要會計報表的基本編制方法各種主要會計報表的基本編制方法會計報表附注的內容會計報表附注的內容中期財務報告和合并財務報告中期財務報告和合并財務報告精選ppt第一節第一節 財務會計報告概述財務會計報告概述一、財務會計報告的概述一、財務會計報告的概述財務會計報告的含義財務會計報告的含義 財務會計報告，簡稱財務報告，是財務會計報告，簡稱財務報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成期的財務狀況和某一會計期間的經營成果

2、、現金流量等會計信息的文件。果、現金流量等會計信息的文件。 財務報告財務報告精選ppt二、財務報告的組成內容二、財務報告的組成內容資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入費用利潤現金流量表現金流量表（現金流量）（現金流量）現金流入現金流出會計報表會計報表附注附注相關信息相關信息或資料或資料會計報表會計報表 會計報表會計報表 會計報表，也稱會計報表，也稱財務報表財務報表，是企業用以提，是企業用以提供會計信息的表格。按照服務對象可分為對內供會計信息的表格。按照服務對象可分為對內報表和對外報表兩種。報表和對外報表兩種。所有者權益所有者權益

3、變動表變動表（所有者權益所有者權益）權益增加權益減少精選ppt 會計報表附注會計報表附注 會計報表附注是會計報表的重要組成部會計報表附注是會計報表的重要組成部分。是對企業的基本情況、報表的編制基礎分。是對企業的基本情況、報表的編制基礎、遵循企業會計準則情況等的說明，以及對、遵循企業會計準則情況等的說明，以及對報表中重要項目的說明。以便于會計報表的報表中重要項目的說明。以便于會計報表的使用者理解會計報表的內容。使用者理解會計報表的內容。 相關信息或資料相關信息或資料 與會計報表的編制相關的其他信息或資與會計報表的編制相關的其他信息或資料。料。精選ppt三、會計報表的編制要求三、會計報表的編制要求

4、（財務狀況）（財務狀況）報送及時報送及時計算計算準確準確客觀客觀真實真實內容內容完整完整手續手續齊備齊備資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）精選ppt一、資產負債表一、資產負債表（一）資產負債表的定義（一）資產負債表的定義 反映企業某一特定日期財務狀況的會計反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。報表。 根據根據“資產負債所有者權益資產負債所有者權益” 會會計等式原理編制計等式原理編制。 資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產負債所有者權益第二節第二節 會計報表會計報表精選ppt（二）資產負債表的作用（二）資產負債表的作用 反映企業在某一特定日期的以下四個反映企業在某一特定日

5、期的以下四個方面情況：方面情況： 資產總額及其結構，資產總額及其結構，是分析企業生是分析企業生產經營能力的重要資料產經營能力的重要資料。 負債總額及其結構狀況，負債總額及其結構狀況，表明企業未來需用表明企業未來需用多少資產或勞務清償債務多少資產或勞務清償債務。 所有者權益情況，所有者權益情況，表明投資者在企業資產中表明投資者在企業資產中所占的份額，了解權益的結構。所占的份額，了解權益的結構。 提供財務分析所需的資料。如可利用該表提提供財務分析所需的資料。如可利用該表提供的數據計算流動比率和資產負債率等，以了供的數據計算流動比率和資產負債率等，以了解企業的短期和長期償債能力等。解企業的短期和長期

6、償債能力等。資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產負債所有者權益精選ppt 企業的各項資產的總額及其構成，包企業的各項資產的總額及其構成，包括流動資產、長期資產以及其他資產；括流動資產、長期資產以及其他資產； 負債總額及其構成，包括流動負債和負債總額及其構成，包括流動負債和長期負債；長期負債； 所有者權益總額及其構成，包括投資所有者權益總額及其構成，包括投資者投入的資本以及留存收益。者投入的資本以及留存收益。 資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產負債所有者權益（三）資產負債表的內容和結構（三）資產負債表的內容和結構 1.資產負債表的內容資產負債表的內容精選ppt2.2.資

7、產負債表的結構資產負債表的結構(1)(1)報告式報告式 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產產期末余額流動資產： 貨幣資金 （略）負負 債債流動負債： 短期借款（略）所有者權益所有者權益 實收資本（略）按“資產負債所有者權益”或“資產負債 所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列精選ppt(2)(2)賬戶式賬戶式因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數負債和所有者權益期末余額流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款（略）

8、（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在雙方總計存在平衡相等關系平衡相等關系按“資產負債所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列精選ppt( (四）編制資產負債表的基本方法四）編制資產負債表的基本方法 編制資產負債表編制資產負債表, ,主要式填寫該表各主要式填寫該表各項目的項目的“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”。 1.“ 1.“年初余額年初余額”的填列方法：根據上的填列方法：根據上年末本表年末本表“期末余額期末余額”欄數字填列。項欄數字填列。項目內容如有變化應做相應調整。目內容如有變化應做相應調整。 2.“2.“期末余額期末余額”的

9、填列方法：的填列方法： “期末余額期末余額”月末、季末、年末月末、季末、年末等的數字。等的數字。 精選ppt 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款 待攤費用預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）可根據上可根據上年末資產年末資產負債表上負債表上的的“期末期末余額余額”填填列列根據有關根據有關賬

10、戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列比較資產負債表比較資產負債表精選ppt 資產負債表中資產負債表中“期末余額期末余額”的基本填的基本填列方法見下面圖示，列方法見下面圖示， (1) (1)根據總賬賬戶期末借方余額直接填列根據總賬賬戶期末借方余額直接填列精選ppt 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產84 000應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存

11、貨其他應付款 待攤費用12 000預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產 余額 84 000待攤費用 余額 12 000精選ppt 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產84 000應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬208 200 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款 待攤費用12 000預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動

12、負債（略）（略）(2)(2)根據總賬賬戶期末貸方余額直接填列根據總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 360 000應付職工薪酬 余額 208 200實收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 480精選ppt(3)(3)根據總賬和明細賬戶期末余額分析填列根據總賬和明細賬戶期末余額分析填列 【例例】企業有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長

13、期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目精選ppt（4 4）根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等項目。 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動負債： 貨幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產84 000應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨3

14、30 000其他應付款 待攤費用12 000預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略） 庫存現金 期末余額 6 000 銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000 生產成本 期末余額 48 000 庫存商品 期末余額 120 000 精選ppt2.根據若干個總分類賬戶余額合并計算填列 具體項目有： （1）“ 貨幣資金 ”根據“ 庫存現金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”賬戶期末余額合計填列； （2）“ 固定資產 ”反映的是固定資產的折余價值，應根據“ 固定資產”賬戶的借方余額，減去“ 累計折舊”賬戶的貸方余額計算填列；精選ppt （3）“未分配

15、利潤 ”是反映企業尚未分配的利潤，根據“ 本年利潤”和“ 利潤分配”賬戶的余額計算填列。精選ppt未分配利潤例子 例：“本年利潤”余額 120000 （貸方） “利潤分配” -提取盈余公積 12000（借方） -提取公益金 6000（借方） -應付股利 30000（借方） -未分配利潤 25000（貸方） 未分配利潤：120000-12000-6000-30000 +25000=97000精選ppt （4）“存貨”根據“ 原材料”、“生產成本”、“庫存商品”等期末余額合計數填列。精選ppt（5 5）根據有關明細賬戶期末余額計算填列。）根據有關明細賬戶期末余額計算填列。 如“應收賬款”和“預收賬

16、款” 項目。 應收賬款A企業 期末余額 60 000 （應收性質） 應收賬款C企業 期末余額 90 000 （應收性質） 應收賬款B企業 期末余額 12 000 （預收性質） 預收賬款U企業 期末余額 24 000 （預收性質） 預收賬款 V企業 期末余額 18 000 （應收性質） 合計168 000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計36 000應填入資產負債表的“預收賬款”項目精選ppt 應付賬款H企業 期末余額 30 000 （預付性質） 應付賬款F企業 期末余額 42 000 （應付性質） 預付賬款E企業 期末余額 1 800 （應付性質） 預付賬款D企業 期末余額 30 000

17、（預付性質） 合計918 000應填入資產負債表的“應付賬款”項目合計60 000應填入資產負債表的“預付賬款”項目 應付賬款W企業 期末余額 48 000 （應付性質） 又如“應付賬款” 和“預付賬款”項目。精選ppt(6)(6)根據本表有關數字計算填列根據本表有關數字計算填列 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數負債和所有者權益期末余額流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）流動資產合計負債合計非流動資產：所有者權益（略）（略）非流動資產合計所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計各合

18、計、各合計、總計數總計數各合計、各合計、總計數總計數各合計、各合計、總計數總計數各合計、各合計、總計數總計數各合計、各合計、總計數總計數各合計、各合計、總計數總計數精選ppt練習根據以下賬戶余額資料，計算資產負債表有關項目的金額。 賬戶名稱 余額（借方） 賬戶名稱 余額（貸方） 現金600 短期借款15000 銀行存款10235 應付賬款26850 應收賬款21300 應交稅費9000 原材料33500 長期借款92500 庫存商品37500 實收資本166985 生產成本4500 本年利潤33000預付賬款3200 累計折舊70000 固定資產280000 利潤分配22500精選ppt 要求

19、：根據上述賬戶余額資料，計算下列資產負債表項目的金額。 1.貨幣資金=600+10235=108352. 存貨=33500+37500+4500=755003. 固定資產=28000070000=2100004.資產總額=600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+28000070000 = 3208355. 負債及所有者權益總額= 1 5 0 0 0 + 2 6 8 5 0 + 9 0 0 0 + 9 2 5 0 0 + 1 6 6 9 8 5 +3300022500= 320835精選ppt五、資產負債表的分析 1.資產負債率 （1）概念：是負債總額與資產總

20、額之比。 （2）公式：%100資產總額負債總額資產負債率精選ppt *此比率表明： 資產總額中負擔債權人提供資金所占比重； 企業資產對債權人權益的保障程度； 企業對債權人資金的利用程度。 比率越小，企業的長期償債能力越強。 以0.5左右為最好理想值40%東南亞80%精選ppt四川長虹長期償債能力分析四川長虹長期償債能力分析精選ppt寶山鋼鐵有限公司償還能力比率 指標2004年2005年2006年流動比率1.314551.103561.0919速動比率0.7755890.51670.425181資產負債率36.15%44.28%42.4% 精選ppt（3）分析 從債權人角度看：希望資產負債率越低

21、越好。 從所有者角度看：只要債務的實際成本低于企業的資產報酬率，所有者希望有較該高的資產負債率。 從經營者的 角度看：希望有個適度的資產負債率。精選ppt2.流動比率（1）概念：是流動資產與流動負債的比率。 一般而言，流動比率高，企業的短期償債能力和變現能力就強。（2）公式%100流動負債流動資產流動比率精選ppt例某企業例某企業2003年年12月月31日日流動資產總額為360萬元，流動負債總額為200萬元。其流流動比率為動比率為1.8 *比率越高，反映短期償債能力越強；但比率過高，則表明企業流動資產占用較多，會影響企業的資金使用效率和獲利能力。一般以2較好。 精選ppt3、速動比率 3、速動

22、比率：反映企業流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。 速動比率=速動資產流動負債 =（流動資產-存貨）流動負債*速動比率越高，說明短期償債能力強，但過高則說明企業擁有過多的貨幣性資產，可能失去一些有利的投資和獲利機會。以1為好。大于1償債能力強，小于1則弱。精選ppt四川長虹短期償債能力分析四川長虹短期償債能力分析精選ppt寶山鋼鐵有限公司償還能力比率 指標2004年2005年2006年流動比率1.314551.103561.0919速動比率0.7755890.51670.425181負債率36.15%44.28%42.4% 精選ppt二、利潤表二、利潤表（一）利潤表的含義（一）利潤表的含

23、義 反映企業一定會計期間經營成果的反映企業一定會計期間經營成果的會計報表。會計報表。 根據根據“收入費用利潤收入費用利潤”會計等會計等式原理編制式原理編制。利潤表利潤表(經營成果經營成果)收入費用利潤精選ppt（二）利潤表的作用（二）利潤表的作用 可以反映企業生產經營的收益可以反映企業生產經營的收益情況、成本耗費情況。情況、成本耗費情況。 可以反映企業一定會計期間生產經可以反映企業一定會計期間生產經營的經營成果（凈利潤或凈虧損）。營的經營成果（凈利潤或凈虧損）。 通過不同時期的數據比較，可以分通過不同時期的數據比較，可以分析企業利潤的發展趨勢和獲利能力。析企業利潤的發展趨勢和獲利能力。利潤表利

24、潤表5年盈利：萬利潤表利潤表6年盈利：萬利潤表利潤表7年盈利：萬利潤表利潤表(經營成果經營成果)收入費用利潤精選ppt（三）利潤表的結構和內容（三）利潤表的結構和內容1 .結構（格式）結構（格式） 按利潤表計算凈利潤的方法不按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。同，可分為單步式和多步式兩種。(1)單步式單步式 (2)多步式（常用格式，見下圖）多步式（常用格式，見下圖）精選ppt（1）單步式）單步式 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、營業收入 減：營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益二、營業利潤 加

25、：營業外收入 減：營業外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤正表正表格式格式2多多步式步式表首表首 根據根據收入與費收入與費用之間的用之間的配比關系，配比關系，經過多個經過多個步驟方可步驟方可計算出凈計算出凈利潤利潤收入收入費用費用收入收入費用費用凈利潤凈利潤費用費用收入收入比較利潤表比較利潤表比較利潤表比較利潤表精選ppt2.2.內容內容 各種格式的利潤表所反映的共同各種格式的利潤表所反映的共同內容：企業一定會計期間實現的各內容：企業一定會計期間實現的各種收入和發生的各種費用，以及各種收入和發生的各種費用，以及各種利潤指標及其計算方法。種利潤指標及其計算方法。 在多步式利潤表中，包括以

26、下利在多步式利潤表中，包括以下利潤指標：潤指標： (1)(1)營業利潤營業利潤 (2)(2)利潤總額利潤總額 (3)(3)凈利潤凈利潤精選ppt3.3.利潤表的編制方法 (1)“(1)“本月金額本月金額”和和“本年累計金額本年累計金額”填列方法填列方法 1 1）“本月金額本月金額”的基本填列方法的基本填列方法 根據有關賬戶的發生額計算填列。根據有關賬戶的發生額計算填列。如“營業收入”項目為“主營業務收入”和“其他業務收入”賬戶發生額之和；如“營業成本”項目為“主營業務成本”和“其他業務成本”賬戶發生額之和。 根據有關賬戶的發生額直接填列。根據有關賬戶的發生額直接填列。如營業稅金及附加、銷售費用

27、和管理費用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時用賬戶為借方余額時用“”填列填列精選ppt 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項 目本月金額本年累計數一、營業收入3 800 000 減：營業成本 2 120 000 營業稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略） 財務費用 加：投資收益二、營業利潤 加：營業外收入 減：營業外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 855 255“本月金額”根據有關賬戶本期發生額發生額填列 主營業務收入 期末余額 3 600 000 其他業務收入 期末余額 200 000 主營業務成本 期末余額2 0

28、40 000 其他業務成本 期末余額 80 000 營業稅金及附加 期末余額 120 000銷售費用 期末余額 180 000（以下略） 計算計算填列填列直接直接填列填列例見例見【例例12-1】和表和表12-3精選ppt 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、營業收入3 800 0009 950 000 減：營業成本 2 120 0004 640 000 營業稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略） 財務費用 加：投資收益二、營業利潤 加：營業外收入 減：營業外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤2)“2)

29、“本年累計金額本年累計金額”填列方法填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發生數。 應根據上期（如上月）的“本年累計數”加“本月數”填列。 【例例】長城公司2007年7月 累 計 營 業 收 入 為6 150 000元（見表122），8月的營業收入為380 000元。到8月末的“本年累計數”就是以上二者之和（9 950 000元，見表123）。其他累計數的計算依此類推。例見例見【例例12-1】和表和表12-2、12-3精選ppt舉例 公司2007年損益類科目的“本年累計數”金額如下： 主營業務收入1250000元，主營業務成本750000元，營業稅金及附加2000元，銷售

30、費用20000元，管理費用158000元，財務費用41500元，投資收益31500元，營業外收入50000元，營業外支出49700元，所得稅費用102399元。 精選ppt2000年12月公司利潤表項 目 本期金額 上期金額 一、營業收入 1,250,000 減：營業成本 750,000 營業稅金及附加 2,000 銷售費用 20,000 管理費用 158,000 財務費用 41,500 資產減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 31,500 其中：對聯營企業和合營企業的投資收益 二、 營業利潤 310,000 加：營業外收入 50,000 減：營業外支出 49,700 其中：非流動資產處

31、置損失 三、利潤總額 310,300 減：所得稅費用 102,399 四、凈利潤 207,901 五、每股收益 （一）基本每股收益（二）稀釋每股收益精選ppt 1. 資料：甲公司2008年12月31日，各收入、費用類賬戶的全年資料如下（單位：元） 主營業務收入 80000000 主營業務成本 50000000營業稅金及附加 3000000銷售費用 4 0 0 0 0 0 0 管 理 費 用 11 0 0 0 0 0 0 財 務 費 用 2000000其他業務收入 15000000其他業務成本 11000000投資收益 1200000營業外收入 4000000營業外支出 7600000所得稅稅率

32、25% 要求：編制2008年度的利潤表。 精選ppt四、利潤表的分析 利潤表的分析著重于盈利能力分析主要有以下幾項： 1.主營業務利潤率、營業利潤率 2.總資產報酬率 3. 銷售利潤率 4.資本收益率精選ppt1、主營業務利潤率=主營業務利潤主營業務收入凈額 假設主營業務利潤為14328.01 ，主營業務收入凈額為54610.80，則主營業務利潤率=14328.01 54610.80=26.24 % 假設營業利潤為7821.81則營業利潤率=營業利潤主營業務收入凈額 =7821.81 54610.80=14.32% *企業利潤包括：主營業務利潤、營業利潤、利潤總額、凈利潤4種形式，其中利潤總額

33、、凈利潤包含非銷售利潤因素，所以更能反映銷售獲利能力的指標是主營業務利潤率和營業利潤率。精選ppt 2、總資產報酬率=（利潤總額+利息支出） 平均資產總額=(8230.54+1519.93) (40075.63+115803.04) 2=12.51% 或=凈利潤平均資產總額 平均資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）2 *此比率反映企業資產的綜合利用效果。指標越高，表明資產的利用效率越高，整個企業的盈利能力越強，經營管理水平越高。例8P314精選ppt 3、銷售利潤率=銷售利潤額銷售凈收入 *此比率：反映企業每元銷售收入所獲得的利潤，比率越高，表明企業獲利能力越強。銷售收入的收益水平越高。精

34、選ppt 4、資本收益率=凈利潤實收資本 例9P315 *此比率又叫股東權益報酬率、凈值報酬率、凈資產收益率。 此比率是評價企業自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性和代表性的指標，反映企業資本運行的綜合效益。 比率越高，表明企業自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業投資人、債權人的保證程度越高。精選ppt中國聯通06,05年利潤對比稅前利潤所得稅 2006年該公司的所得稅為26.7億元，全年實際稅率為31.6，與上年持平。2005年所得稅20.6億元，比上年增長6.7，實際稅率為31.6。凈利潤 2006年本公司實現凈利潤36.4億元，每股收益為0.172元，比上年增長28.2。

35、2005年該公司實現凈利潤28.4億元，每股收益為0.134元。 精選ppt04、05、06四川長虹盈利能力指標四川長虹盈利能力指標精選ppt項目2004年2005年2006年銷售凈利率0.001%10.00%8.24%銷售毛利率29.33%21.03%18.10%主營業務利潤率17.67%20.48%28.62%總資產利潤率11.36%15.37%15.94%每股收益0.750.720.74寶山鋼鐵有限公司盈利能力比率寶山鋼鐵有限公司盈利能力比率 精選ppt（一）現金流量表的概念（一）現金流量表的概念 現金流量表是反映企業在一定會計期間內現金流量表是反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價

36、物的流入和流出的報表。有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。（二）現金流量表的作用（二）現金流量表的作用 提供企業一定會計期間現金及現金等價物提供企業一定會計期間現金及現金等價物流入和流出的信息流入和流出的信息 便于報表使用者了解和評價企業獲得現金便于報表使用者了解和評價企業獲得現金和現金等價物的能力等和現金等價物的能力等 據以預測企業未來現金流量，分析企業投據以預測企業未來現金流量，分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。三、三、 現金流量表現金流量表現金流量表現金流量表（現金流量）（現金流量）現金流入現金流出精選ppt（三）（三）現金流量

37、表的編制基礎及現金流量表的編制基礎及現金的含義現金的含義 1.現金流量表的編制基礎現金流量表的編制基礎 以收付實現制為基礎編制。以收付實現制為基礎編制。 “現金現金”是相對廣義的的現金，不僅包括是相對廣義的的現金，不僅包括庫存現金，還包括企業隨時支用的銀行存款其庫存現金，還包括企業隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現金等價物。他貨幣資金，以及現金等價物。 (1) (1)庫存現金：是指企業持有可以隨時支庫存現金：是指企業持有可以隨時支用的現金。用的現金。 (2) (2)銀行存款：是指企業存放在銀行或其銀行存款：是指企業存放在銀行或其他金融機構隨時可以支用的存款。他金融機構隨時可以支用的存款。精

38、選ppt (3) (3)其他貨幣資金：是指企業存放在其他貨幣資金：是指企業存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。和在途貨幣資金等。 (4) (4)現金等價物：是指企業持有的期現金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、容易轉換為已知金額限短、流動性強、容易轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。如的現金、價值變動風險很小的投資。如交易性金融資產等。交易性金融資產等。 精選ppt(四四)現金流量及其分類現金流量及其分類 根據引起現金流量的不同原因，企根據引起現金流量的不

39、同原因，企業一定時期內發生的現金流量可分為如業一定時期內發生的現金流量可分為如下四類（前四項）：下四類（前四項）： 經營活動產生的現金流量經營活動產生的現金流量 投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量 籌資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量 匯率變動對現金的影響額匯率變動對現金的影響額 現金及現金等價物凈增加額現金及現金等價物凈增加額 期末現金及現金等價物余額期末現金及現金等價物余額精選ppt(五五)現金流量表的基本格式現金流量表的基本格式 現金流量表屬于年報，其由報表主現金流量表屬于年報，其由報表主表和表和報表附注報表附注兩部分組成。兩部分組成。 1.現金流量表主表格式見表現金流

40、量表主表格式見表 簡表見下：簡表見下：精選ppt 現金流量表 會企03表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量 銷售商品、提供勞務收到的現金 （略） 購買商品、接受勞務支付的現金二、投資活動產生的現金流量 收回投資收到的現金 （略） 購建固定資產等支付的現金三、籌資活動產生的現金流量 吸收投資收到的現金 （略） 償還債務支付的現金 （略）比較利潤表比較利潤表比較現金流量表比較現金流量表現金現金流入流入現金現金流出流出精選ppt 2.現金流量表附注現金流量表附注 采用表格的方式披露以下內容：采用表格的方式披露以下內容： （1）補充資料：采用間接法將凈利潤）

41、補充資料：采用間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。調節為經營活動現金流量的信息。 補充資料的填列采用間接法：以本期補充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤為起算點，調整那些由于運用權責凈利潤為起算點，調整那些由于運用權責發生制原則而增減了本期的凈利潤但并沒發生制原則而增減了本期的凈利潤但并沒有增加或減少現金的一些收益和費用、支有增加或減少現金的一些收益和費用、支出以及存貨、應收應付等項目，據此計算出以及存貨、應收應付等項目，據此計算并列示經營活動的現金流量。有助于分析并列示經營活動的現金流量。有助于分析影響現金流量的原因以及從現金流量角度影響現金流量的原因以及從現金流量角度分析企業凈利潤

42、的質量。分析企業凈利潤的質量。 精選ppt （2）當期取得或處置子公司等的有關）當期取得或處置子公司等的有關信息。信息。 （3）現金和現金等價物的詳細情況信）現金和現金等價物的詳細情況信息。息。精選ppt第三節第三節 會計報表附注會計報表附注一、會計報表附注的含義一、會計報表附注的含義 是對會計報表編制的有關問題和報表是對會計報表編制的有關問題和報表項目進行詳細說明的上面文件。項目進行詳細說明的上面文件。二、會計報表附注的主要內容二、會計報表附注的主要內容 1.企業的基本情況：注冊地、組織形企業的基本情況：注冊地、組織形式、業務性質和主要經營活動等。式、業務性質和主要經營活動等。 2.財務報表的編制基礎。財務報表的編制基礎。 3. 遵循企業會計準則的聲明。遵循企業會計準則的聲明。 4.重要會計政策和會計估計。重要會計政策和會計估計。 精選ppt 5.重要會