1、一、財(cái)政部一、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知稅政策的通知( (財(cái)稅財(cái)稅201239201239號(hào)號(hào)) )二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法管理辦法的公告的公告(2012(2012年第年第2424號(hào)號(hào)) )三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法辦法有關(guān)問(wèn)題的公告有關(guān)問(wèn)題的公告(2013(2013年第年第1212號(hào)號(hào)) )及及 附件附件四、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提四、

2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告(2013(2013年第年第3030號(hào)號(hào)) )五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告(2013(2013年第年第6161號(hào)號(hào)) )六六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告題的公告(2013(2013年第年第6565號(hào)號(hào)) )七、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期七、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問(wèn)題的公告（辦理有關(guān)問(wèn)題的公告

3、（20142014年第年第2020號(hào)）號(hào)） （一）出口退（免）稅資格（一）出口退（免）稅資格 .出口退（免）稅資格的認(rèn)定出口退（免）稅資格的認(rèn)定 （1）正常情況下，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或）正常情況下，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)日內(nèi)，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表申請(qǐng)表 （見(jiàn)附件（見(jiàn)附件1） ，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅資格認(rèn)定。資格認(rèn)定。 加蓋備案登記專用章的加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備

4、案登記表或或中華中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。 中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證。中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證。 銀行開戶許可證。銀行開戶許可證。 未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料。項(xiàng)資料。 出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表電子數(shù)出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表電子數(shù)據(jù)。據(jù)。 （2）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)出口退（免）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表

5、，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。 （3）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或稅。稅或稅。 （4）出口企業(yè)

6、和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表日內(nèi)，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件2），提相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅），提相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。資格認(rèn)定。 （5）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)出口），需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)出口），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登

7、記的注銷。登記的注銷。出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。 2、出口退（免）稅資格變更、出口退（免）稅資格變更 出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)日內(nèi)，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表（見(jiàn)（見(jiàn)附件附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

8、申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。定。 3、出口退（免）稅資格注銷、出口退（免）稅資格注銷 注銷資格同時(shí)注銷稅務(wù)登記：需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和注銷資格同時(shí)注銷稅務(wù)登記：需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)其他單位，應(yīng)填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。辦理稅務(wù)登記的注銷。 出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注 銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清

9、出口退（銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。（免）稅。 只注銷資格：出口企業(yè)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅認(rèn)定資格但不只注銷資格：出口企業(yè)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷稅務(wù)登記的，按需要注銷稅務(wù)登記的，按管理辦法管理辦法第三條第（五）項(xiàng)相關(guān)規(guī)定辦第三條第（五）項(xiàng)相關(guān)規(guī)定辦理（方法同上）。理（方法同上）。 （二）出口貨物退（免）稅申報(bào)（二）出口貨物退（免）稅申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào) . .申報(bào)期：申報(bào)期：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日

10、（以出口貨物報(bào)關(guān)單企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出出口退稅專用口退稅專用上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月月30日前的各增值日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。稅納稅申報(bào)期內(nèi)。 . .申報(bào)資料：申報(bào)資料： （1)1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期免抵退稅申報(bào)匯總表免抵退稅申報(bào)匯總表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件4） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

11、。 （2)2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：證資料： 免抵退稅申報(bào)匯總表免抵退稅申報(bào)匯總表及其附表（見(jiàn)附件及其附表（見(jiàn)附件5）；）； 免抵退稅申報(bào)資料情況表免抵退稅申報(bào)資料情況表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件6）；）； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件7）；）； 出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； 下列原始憑證：下列原始憑證： . .出口貨物報(bào)關(guān)單（出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供出口退稅專用，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)

12、可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單）；單）； . .出口發(fā)票；出口發(fā)票； . .委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件； . .主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào) 1.1.申報(bào)期：申報(bào)期：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口出口退稅專用退稅專用上

13、的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月月30日前的各增值稅納日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。稅申報(bào)期內(nèi)。 2.2.申報(bào)資料：申報(bào)資料： （1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件15）；）； （2） 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件16）；）； （3）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件17）；）； （4）貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；）貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； （5）下列原始憑證：）下列原始憑證： 出口貨物報(bào)關(guān)單；出口貨物報(bào)關(guān)單； 增值稅專用發(fā)票（

14、抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）； 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本； 屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書

15、的，還需同時(shí)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 出口退（免）稅申報(bào)出口退（免）稅申報(bào) 程序：程序： 1.出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)程預(yù)申報(bào)服務(wù)在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。 2.企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），在正式申報(bào)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），在正式申報(bào)出口

16、退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。 （三）備案單證管理：（三）備案單證管理：出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后1515日日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨

17、內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫物順序，填寫出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點(diǎn)，以，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 1 1外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； 2 2出口貨物裝貨單；出口貨物裝貨單； 3 3出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具

18、的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證） 若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為放和保管，不得擅自損毀，保存期為5 5年。年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。 （四）有關(guān)單證證明的辦理（四）有關(guān)單證證

19、明的辦理 1.1.代理出口貨物證明：代理出口貨物證明：委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年出口之日起至次年3月月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送委托出口貨物證明委托出口貨物證明（附件（附件4）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在委托出口貨物證明委托出口貨物證明簽章。簽章。 受托方申請(qǐng)開具受托方申請(qǐng)開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明時(shí)，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及時(shí)，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的

20、委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的委托出口貨物證明委托出口貨物證明。 2.2.來(lái)料加工免稅證明：出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托來(lái)料加工免稅證明：出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的，在申報(bào)退（免）稅或申請(qǐng)開具加工收回出口的，在申報(bào)退（免）稅或申請(qǐng)開具來(lái)料加工免稅證明來(lái)料加工免稅證明時(shí)，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位時(shí)，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說(shuō)明理由，并提供主管海關(guān)出開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說(shuō)明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對(duì)應(yīng)的加工費(fèi)

21、不具的書面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對(duì)應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退（免）稅；屬于來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請(qǐng)開得抵扣或申報(bào)退（免）稅；屬于來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請(qǐng)開具具來(lái)料加工免稅證明來(lái)料加工免稅證明，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。 3. 3.代理進(jìn)口貨物證明；代理進(jìn)口貨物證明； 4.4.出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明；出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明； 5. 5.補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明；補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明； 6. 6.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。 （五）增值稅退稅率的執(zhí)行時(shí)間：（五）增值稅退稅率的執(zhí)行時(shí)間： 1. 1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出

22、口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。時(shí)間為準(zhǔn)。 2.2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。準(zhǔn)。 （六）違章處理（六）違章處理 1.1.出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照出口企業(yè)和其他單位有

23、下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰：第六十條規(guī)定予以處罰： （1 1）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；憑證、資料的；（2 2）未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。）未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 2.2.出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國(guó)中華人民共和

24、國(guó)稅收征收管理法稅收征收管理法第七十條規(guī)定予以處罰。第七十條規(guī)定予以處罰。 3.3.出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人中華人民共和國(guó)稅收征收管理法民共和國(guó)稅收征收管理法第七十條的規(guī)定處罰。第七十條的規(guī)定處罰。 4.4.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照中華人民共和國(guó)稅收征中華人民共和國(guó)稅收征收管理法收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再

25、辦理相關(guān)手續(xù)。 5. 5.出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定予以處罰。有關(guān)規(guī)定予以處罰。 6. 6.出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅

26、款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： （1 1）騙取國(guó)家出口退稅款不滿）騙取國(guó)家出口退稅款不滿5 5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。稅半年以上一年以下。 （2 2）騙取國(guó)家出口退稅款）騙取國(guó)家出口退稅款5 5萬(wàn)元以上不滿萬(wàn)元以上不滿5050萬(wàn)元的，可以停止為其萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。辦理出口退稅一年以上一年半以下。 （3 3）騙取國(guó)家出口退稅款）騙取國(guó)家出口退稅款5050萬(wàn)元以上不滿萬(wàn)元

27、以上不滿250250萬(wàn)元，或因騙取出口萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在3030萬(wàn)元以萬(wàn)元以上不滿上不滿150150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 （4 4）騙取國(guó)家出口退稅款）騙取國(guó)家出口退稅款250250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受 過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，停萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。止為其辦理

28、出口退稅兩年以上三年以下。 5停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的后作出的稅務(wù)行政處罰決定書稅務(wù)行政處罰決定書的決定之日為起始日。的決定之日為起始日。 （七）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用的方法：從（七）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用的方法：從2013年年7月月1日起，由日起，由購(gòu)進(jìn)法購(gòu)進(jìn)法”改為改為“實(shí)耗法實(shí)耗法”。 （八）財(cái)務(wù)核算問(wèn)題（八）財(cái)務(wù)核算問(wèn)題 1.1.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。）稅

29、，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。 （九）出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題：（九）出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題： 1.1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOBFOB）。實(shí)際離）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。 2.2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的

30、計(jì)稅依據(jù)，按生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（出口貨物的離岸價(jià)（FOBFOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。額后確定。 3.3.生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOBFOB）扣除出口貨）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。 4. 4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外

31、）增值稅退（免外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。 5.5.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售工修理修配使用的原材料（進(jìn)

32、料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。 6. 6.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定： 退（免）稅計(jì)稅依據(jù)退（免）稅計(jì)稅依據(jù)= =增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格專用繳款書注明的完稅價(jià)格已使用過(guò)的設(shè)備固定資

33、產(chǎn)凈值已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值已使用過(guò)已使用過(guò)的設(shè)備原值的設(shè)備原值 已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值= =已使用過(guò)的設(shè)備原值已使用過(guò)的設(shè)備原值- -已使用過(guò)的設(shè)已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊備已提累計(jì)折舊 本通知所稱已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)本通知所稱已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 7.7.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海

34、關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格的完稅價(jià)格 8.8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。 9.9.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)

35、稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。注明的金額。 10.10.輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋蒂?gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。稅專用發(fā)票注明的金額。 （一）出口退（免）稅申報(bào)兩個(gè)前提條件（一）出口退（免）稅申報(bào)兩個(gè)前提條件 一是必需收齊有關(guān)憑證。生產(chǎn)企業(yè)包含出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅一是必需收齊有關(guān)憑證。生產(chǎn)企業(yè)包含出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票、委托出口貨物的代理出口貨物證明等原始

36、憑證；專用聯(lián)）、出口發(fā)票、委托出口貨物的代理出口貨物證明等原始憑證；外貿(mào)企業(yè)包含出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)包含出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等憑證。二是必需先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)進(jìn)行抵扣聯(lián)）等憑證。二是必需先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)，在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。退（免）稅預(yù)申報(bào)，在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。 （二）出口退（免）稅申報(bào)期截止時(shí)間（二）出口退（免）稅申報(bào)期截止時(shí)間 貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上的出口貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上的

37、出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。 （三）新老出口企業(yè)的政策差異（三）新老出口企業(yè)的政策差異 1.1.外貿(mào)企業(yè)：新認(rèn)定未滿一年的外貿(mào)企業(yè)電子審核時(shí)使用增值稅外貿(mào)企業(yè)：新認(rèn)定未滿一年的外貿(mào)企業(yè)電子審核時(shí)使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息；認(rèn)定滿兩年經(jīng)過(guò)符合國(guó)稅發(fā)專用發(fā)票認(rèn)證信息；認(rèn)定滿兩年經(jīng)過(guò)符合國(guó)稅發(fā)【20042004】6464號(hào)文件規(guī)號(hào)文件規(guī)定的老企業(yè)，電子審核使用增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息。定的老企業(yè)，電子審核使用增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息。 2.2.生產(chǎn)企業(yè)新老企業(yè)政策上沒(méi)有差異。生產(chǎn)企業(yè)新老企業(yè)政策上沒(méi)有差異。 （

38、四）（四）有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)出口貨物收匯申報(bào)表出口貨物收匯申報(bào)表（附件（附件1 1），并提供），并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證民幣的收款憑證, ,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）；對(duì)暫未收匯原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）；對(duì)暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表

39、表的的“單證不齊標(biāo)志單證不齊標(biāo)志”欄（第欄（第2020欄）中填寫欄）中填寫“W”,W”,暫不參與免抵退稅暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)計(jì)算，待收匯并填報(bào)出口貨物收匯申報(bào)表出口貨物收匯申報(bào)表后，方可參與免抵退稅計(jì)后，方可參與免抵退稅計(jì)算；對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯算；對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理：的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理： （1 1）被外匯管理部門列為）被外匯管理部門列為B B、C C類企業(yè)的；類企業(yè)的； （2 2）被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)

40、測(cè)企業(yè)的；）被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的； （3 3）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的；）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的； （4 4）被海關(guān)列為）被海關(guān)列為C C、D D類企業(yè)的；類企業(yè)的； （5 5）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D D級(jí)納稅信用等級(jí)的；級(jí)納稅信用等級(jí)的； （6 6）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的；騙取國(guó)家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的； （7 7）因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、）因

41、違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的；外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的； （8 8）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模唬┫蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模?（9 9）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 （1010）自自2014年年5月月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%（外匯（外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報(bào)并管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報(bào)并經(jīng)主

42、管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì)，占企業(yè)申報(bào)退（免）稅經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì)，占企業(yè)申報(bào)退（免）稅的上一年度出口貨物出口額的比例）的，該出口企業(yè)當(dāng)年的上一年度出口貨物出口額的比例）的，該出口企業(yè)當(dāng)年5月至次年月至次年4月申報(bào)月申報(bào)的退（免）稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。的退（免）稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。 （五）出口退（免）稅逾期申報(bào)（五）出口退（免）稅逾期申報(bào) 出口企業(yè)或其他單位在出口企業(yè)或其他單位在2013年年12月月31日前出口的貨物，如有國(guó)家稅日前出口的貨物，如有國(guó)家稅務(wù)總局公告務(wù)總局公告2013年第年第12號(hào)第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定情形且未在出口退（號(hào)第二條第

43、（十八）項(xiàng)規(guī)定情形且未在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出口退（免）稅申請(qǐng)的免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出口退（免）稅申請(qǐng)的，出口企業(yè)或其他單位可在，出口企業(yè)或其他單位可在2014年年6月月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相應(yīng)的舉證材料。，并提供相應(yīng)的舉證材料。 1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素； 2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； 3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）有關(guān)司法、行政機(jī)

44、關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；稅申報(bào)憑證； 4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證； 5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證； 6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；限截止之日海關(guān)未完成修改，

45、導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單； 7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （六）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)：（六）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)： 1. 出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指： （1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。）避孕藥品和用具，古舊圖書。（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803” 的貨物。的貨物。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件）含黃金、鉑金成

46、分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。）非出口企業(yè)委托出口的貨物。（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍

47、按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋圍注釋（財(cái)稅（財(cái)稅199552號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。稅的貨物。（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。政府非稅收入票據(jù)的貨物。 （1212）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。 （1313）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 （1414）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)

48、算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。 （1515）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。 2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)： （1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物現(xiàn)退（免）稅的貨物。 （2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工

49、修理修配勞務(wù)。）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。 （3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。物。 3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指：證的出口貨物勞務(wù)。具體是指： （1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。貨物勞務(wù)。 （2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明的出口貨物勞的出口貨物勞務(wù)。務(wù)。 （3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 （七）適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)（七）適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) 1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物明確的取消出口退（免）稅的貨物 不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)不包括來(lái)料加