1、注冊會計師稅法（企業所得稅法）模擬試卷9及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 依據企業所得稅核定征收辦法的規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或應納稅額增減變化達到( )的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。（A）10（B）20（C）30（D）402 某批發兼零售的小型微利企業，2015年度自行申報營業收入總額195萬元、成本費用總額210萬元，當年虧損15萬元。經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定

2、對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為8，該居民企業2015年度應繳納企業所得稅( )。（A）700萬元（B）457萬元（C）365萬元（D）183萬元3 某服裝生產居民企業，因無法準確核算成本支出，被稅務機關確定為核定征收企業所得稅，企業當年收入總額230萬元，其中7月份取得股票轉讓收入10萬元，轉讓成本7萬元，核定應稅所得率15該企業當年應繳納企業所得稅( )萬元。（A）825（B）851（C）863（D）94 境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2015年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的不動產轉讓收入80萬元，該項不動產位于中國境內，凈值60萬元。

3、2015年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅( )萬元。（A）12（B）14（C）18（D）365 依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是( )。（A）境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損（B）扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫（C）扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款（D）居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得稅6 下列單位不屬于企業所得稅納稅人的是( )。（A）股份制企業（B）合伙企業（C）外商投資企業（D）有經營所得的其他組織7 依據企業所得稅法的規定，下列各項所得中，按負擔、支付所得的企業或機構、

4、場所所在地或者個人的住所所在地確定所得來源地的是( )。（A）提供勞務所得（B）轉讓房屋所得（C）權益性投資所得（D）特許權使用費所得8 2015年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業所得稅相關規定的是( )。（A）已完工作的測量（B）發生成本占總成本的比例（C）已提供勞務占勞務總量的比例（D）已建造時間占合同約定時間的比例9 符合條件的非營利組織取得的下列收入，免征企業所得稅的是( )。（A）從事營利活動取得的收入（B）因政府購買服務而取得的收入（C）不征稅收人孳生的銀行存款利息收入（D）按照縣級民政部門規定收取的會費收入10 以下關

5、于企業所得稅收人確認時間的表述中，正確的是( )。（A）股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額的日期確認收入的實現（B）利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現（C）租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現（D）特許權使用費收入，在實際收到使用費收入時確認收入的實現11 按照企業所得稅的相關規定，下列說法中，正確的是( )。（A）銷售商品采用托收承付方式的，在發出商品時確認收入（B）銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入（C）銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入（D）企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，對贈品按照捐贈行為進

6、行稅務處理12 2015年6月，某居民企業轉讓代個人持有的解禁后的限售股，取得轉讓收入560萬元，企業不能提供完整、真實的限售股原值憑證，無法準確計算該限售股原值。按照企業所得稅的相關規定，該企業轉讓代個人持有的限售股應繳納企業所得稅( )。（A）98萬元（B）119萬元（C）126萬元（D）140萬元13 納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業發生的下列項目中，不超過規定比例的部分準予在稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的是( )。（A）職工福利費（B）工會經費（C）職工教育經費（D）社會保險費14 某境內居民企業2015年度“財務費用”賬戶中利息金額，含有以年利率8向銀行借

7、入的9個月的生產用200萬元資金的借款利息；也包括12萬元的向本企業職工(與本企業無關聯關系)借入的與銀行借款同期的生產用100萬元資金的借款利息。假設向本企業職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關合法票據。該企業2015年度在計算應納稅所得額時允許扣除的利息費用是( )。（A）28萬元（B）21萬元（C）20萬元（D）18萬元15 下列行為中，屬于企業所得稅視同銷售的是( )。（A）房地產企業將開發的房產用于本企業辦公（B）鋼鐵企業將自產的鋼材用于修建本企業廠房（C）電視機廠將自產電視安裝在本廠食堂供職工觀看（D）食品公司將委托加工收回的月餅發給職工作為福利16 某國有企業2015年度

8、取得主營業務收入5000萬元，其他業務收入1000萬元，債務重組收益100萬元，固定資產轉讓收入50萬元；當年管理費用中的業務招待費60萬元；該企業當年度可在企業所得稅前扣除的業務招待費為( )。（A）60萬元（B）3075萬元（C）305萬元（D）30萬元17 2015年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中含符合規定的公益性捐贈支出50萬元)，2014年度經核定結轉的虧損額30萬元。該企業當年無其他納稅調整事項，則2015年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。（A）4

9、75（B）534（C）536（D）54318 某居民企業購入政府發行的年利息率為5的三年期國債2000萬元，持有270天時以2100萬元的價格轉讓。該企業就該筆交易計算企業所得稅時應納稅所得額是( )萬元。(不考慮其他稅費)（A）0（B）1933（C）2603（D）339719 在計算企業所得稅時，通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的( )為成本。（A）公允價值（B）公允價值和支付的相關稅費（C）購買價款（D）成本與市價孰低20 在計算企業所得稅時，通過支付現金方式取得的存貨，以( )為成本。（A）公允價值（B）公允價值和支付的相關稅費（C）購買價款（D）購買價款和支付的相關稅費2

10、1 2015年3月甲企業將持有乙企業5的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為( )萬元。（A）50（B）1 80（C）200（D）22022 某奶粉廠外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，該項資產在企業所得稅稅前扣除方法為( )。（A）一次性在稅前扣除（B）按奶牛壽命在稅前分期扣除（C）按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除（D）按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除23 依據企業所得稅法的規定，無形資產的攤銷年限不得( )。（A）低于5年（B）高于5年（C）

11、低于10年（D）高于10年24 在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出應( )。（A）一次性列入成本費用扣除（B）按照不少于3年的時間分期攤銷扣除（C）按照不少于5年的時間分期攤銷扣除（D）按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷扣除25 在計算企業所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )。（A）3年（B）4年（C）5年（D）10年26 下列各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是( )。（A）被投資企業發生經營虧損，可用投資方所得彌補（B）投資方企業發生虧損，可用被投資

12、企業分回的所得彌補（C）企業境內總機構發生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補（D）企業境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補27 某商貿公司2015年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發生業務招待費300萬元、業務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據企業所得稅相關規定，上述支出可計入企業籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。（A）200（B）220（C）400（D）520二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。28 居民

13、企業在計算企業所得稅時，應核定其應稅所得率的情形有( )。（A）能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的（B）能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的（C）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的（D）無法正確核算(查實)也不能計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的29 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有( )。（A）股息所得（B）利息所得（C）租金所得（D）轉讓財產所得30 以下關于企業所得稅征收管理的規定，表述正確的有( )。（A）非居民企業在中國境內設立機構、

14、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納稅地點（B）居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅（C）非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅（D）除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅31 以下關于新增企業所得稅征管范圍說法正確的有( )。（A）外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅由國稅局管理（B）銀行(信用社)、保險公司的企業所得稅由國稅局管理（C）2008年年底之前已成立跨區經營匯總納稅企業，從2009年起新設立的分支機構企業所得稅的征管部門應與總機構企業所

15、得稅征管部門相一致（D）稅務登記時無法確定主營業務的企業的所得稅由國稅局管理三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。32 某大型餐飲公司總機構設在我國某大城市，還分別在我國A、B、C三省省城設有從事餐飲服務的二級分支機構。該餐飲公司實行以實際利潤額按季預繳分攤企業所得稅的辦法，根據2015年第一季度報表得知，公司第一季度取得餐飲收入共計360萬元、發生的稅前可扣除的成本費用共計2602萬元(不含營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加)。此外，從公司以前年度報表中得知A、B、C三省的二級分支機構2014年末有關資料如下：其他相關資

16、料：營業稅稅率為5，城建稅稅率為7，教育費附加征收率為3，地方教育附加征收率為2。要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。(1)計算公司2015年第一季度應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。(2)計算公司2015年第一季度共計應預繳的企業所得稅。(3)簡要回答總分機構企業所得稅的征收管理辦法。(4)簡要回答分支機構分攤比例的計算公式。(5)計算A省分支機構2015年第一季度的分攤比例。(6)計算A省分支機構2015年第一季度預繳的企業所得稅。(7)計算B省分支機構2015年第一季度的分攤比例。(8)計算B省分支機構2015年第一季度預繳的企業

17、所得稅。(9)計算C省分支機構2015年第一季度的分攤比例。(10)計算C省分支機構2015年第一季度預繳的企業所得稅。(11)計算總機構2015年第一季度就地辦理繳庫的企業所得稅。(12)計算總機構2015年第一季度預繳中央國庫的企業所得稅。注冊會計師稅法（企業所得稅法）模擬試卷9答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 B 【試題解析】 此題考查居民企業核定征收企業所得稅的規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減

18、變化達到20的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。 【知識模塊】 企業所得稅法2 【正確答案】 D 【試題解析】 應納稅所得額=210÷(18)×8=1826(萬元)；年所得20萬元，適用稅率和應納稅所得額雙優惠的小型微利企業政策。1826×50×20=183(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法3 【正確答案】 C 【試題解析】 (1)該企業采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅，即應納稅額=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率； (2)對采取應稅所得率方式核定征收的企業，取得的轉讓股權(股票)收入，應全額計入應稅收入

19、額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅； (3)該企業當年應繳納企業所得稅=230×15×25=863(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法4 【正確答案】 A 【試題解析】 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。中國境內未設立機構、場所的非居民企業，實際征稅時減按10的企業所得稅稅率計算。應納企業所得稅=100+(8060)×10=12(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法5 【正確答案】 A

20、 【試題解析】 境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利，但是境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損，A選項正確。扣繳義務人每次代扣的稅款，應自代扣之日起7日內繳入國庫，B選項錯誤。應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納；企業未依法繳納的，稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業的應納稅款，所以C選項錯誤。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構應當匯總計算并繳納企業所得稅，所以D選項錯誤。 【知識模塊】 企業所得稅法6 【正確答案】 B 【試題解析】 根據企業所得稅法的規定，除個人獨資企業、合伙企

21、業不適用企業所得稅法外，在我國境內的企業和其他取得收人的組織為企業所得稅的納稅人，依照法律規定繳納企業所得稅。這里給大家明確的一個問題是合伙企業的法人合伙人是企業所得稅的納稅人，但是合伙企業自身是不繳納企業所得稅的，只是對其合伙人征企業所得稅。 【知識模塊】 企業所得稅法7 【正確答案】 D 【試題解析】 A選項的所得來源地應為勞務發生地；B選項的所得來源地應為房屋所在地；C選項的所得來源地應為分配所得的企業所在地。 【知識模塊】 企業所得稅法8 【正確答案】 D 【試題解析】 企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量；(2)已提供勞務占勞務總量的比例；(3)發生成本占

22、總成本的比例。 【知識模塊】 企業所得稅法9 【正確答案】 C 【試題解析】 符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；不征稅收人和免稅收人孳生的銀行存款利息收入；財政部、國家稅務總局規定的其他收入。 【知識模塊】 企業所得稅法10 【正確答案】 B 【試題解析】 股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；租金收入，一般按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現；特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使

23、用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。 【知識模塊】 企業所得稅法11 【正確答案】 C 【試題解析】 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 【知識模塊】 企業所得稅法12 【正確答案】 B 【試題解析】 企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收人的15，核定為該限售股原值和合理稅費。該企業轉讓代個人持有的限售股應繳納企業所得稅=560×

24、;(115)×25=119(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法13 【正確答案】 C 【試題解析】 在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14的部分，準予扣除；企業撥繳的工會經費支出，不超過工資、薪金總額2的部分，準予扣除；但上述兩項費用不得結轉扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額25的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予據實扣除。 【知識模塊】 企業所得稅法14 【正

25、確答案】 D 【試題解析】 可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=200×8÷12×9=12(萬元)；向本企業職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8÷12×9=6(萬元)，該企業支付職工的利息費用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除；該企業2015年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法15 【正確答案】 D 【試題解析】 企業發生處置資產，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售。企業將資產移送他人，因資產所有

26、權屬已發生改變而不屬于內部處置，視同銷售。選項ABC屬于內部處置，不視同銷售；選項D屬于外部處置，視同銷售。 【知識模塊】 企業所得稅法16 【正確答案】 D 【試題解析】 業務招待費稅前扣除限額=(5000+1000)×5=30(萬元) 60×60=36(萬元)，所以稅前可扣除的業務招待費為30萬元。 【知識模塊】 企業所得稅法17 【正確答案】 B 【試題解析】 企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12部分，準予稅前扣除。 扣除限額=(5000+804100一70060)×12=220×12=264(萬元)當年應納稅所得額=220+(50一

27、264)一30=2136(萬元) 當年應納企業所得稅=2136×25=534(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法18 【正確答案】 C 【試題解析】 國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=2000×(5365)×270=7397(萬元)；國債利息收入免稅，轉讓收入應計入應納稅所得額。 該筆交易的應納稅所得額=210073972000=2603(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法19 【正確答案】 B 【試題解析】 按照企業所得稅的規定，通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成

28、本。 【知識模塊】 企業所得稅法20 【正確答案】 D 【試題解析】 按照企業所得稅的規定，通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本。 【知識模塊】 企業所得稅法21 【正確答案】 C 【試題解析】 計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。應確認的股權轉讓所得=1000800=200(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法22 【正確答案】 C 【試題解析】 按照企業所得稅的規定，外購的奶牛屬于畜類生產性生物資產，最低折舊年限為3年。生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予在企業所得稅稅前扣除。 【知識模塊】 企業所得稅法2

29、3 【正確答案】 C 【試題解析】 根據企業所得稅的規定，無形資產的攤銷年限不得低于10年。 【知識模塊】 企業所得稅法24 【正確答案】 D 【試題解析】 已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷在稅前扣除。 【知識模塊】 企業所得稅法25 【正確答案】 A 【試題解析】 除已足額提取折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 【知識模塊】 企業所得稅法26 【正確答案】 B 【試題解析】 被投資企業的虧損應由被投資企業按規定結轉彌補，不得用投資方所得彌補；企業境內總機構

30、發生的虧損可用分支機構的所得彌補；企業境外分支機構的虧損，不可以用境內總機構的所得彌補。 【知識模塊】 企業所得稅法27 【正確答案】 C 【試題解析】 企業籌辦期發生的業務招待費直接按實際發生額的60計人籌辦費；廣告費和業務宣傳費按實際發生額，計入籌辦費。計入籌辦費的金額=300×60+20+200=400(萬元)。 【知識模塊】 企業所得稅法二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。28 【正確答案】 A,B,C 【試題解

31、析】 ABC選項應采用定率(核定應稅所得率)的辦法，D選項只能采用定額(核定應納所得稅額)的辦法。 【知識模塊】 企業所得稅法29 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。 【知識模塊】 企業所得稅法30 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 選項A：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構

32、、場所所在地為納稅地點；與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。 【知識模塊】 企業所得稅法31 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準，以確定征管歸屬，所以D選項錯誤。 【知識模塊】 企業所得稅法三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。32 【正確答案】 (1)2015年第一季度應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=360×5×(1+7+3+2)=2016(萬元) (2)2015年第一季度共計應預繳的企業所得稅=(36026022016) ×25=7964×25=1991(萬元) (3)居民企業在中