1、中關村示范區企業轉增股本個中關村示范區企業轉增股本個人所得稅試點政策人所得稅試點政策 2014年8月 文件依據n財政部 國家稅務總局關于中關村國家自主創新示范區企業轉增股本個人所得稅試點政策的通知（財稅201373號）n北京市財政局 北京市地稅局 中關村科技園區管理委員會轉發財政部 國家稅務總局關于中關村國家自主創新示范區企業轉增股本個人所得稅試點政策的通知（京財稅20132298號）財稅201373號文件政策內容n對示范區中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經主管稅務機關審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。 n股東轉讓

2、股權時，尚未繳納的分期繳納稅款，應在轉讓時一次性繳納。n在股東轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，經主管稅務機關審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。 政策亮點n分期繳納稅款減輕了個人股東在轉增股本分期繳納稅款減輕了個人股東在轉增股本時一次性納稅的負擔，緩解了企業和個人時一次性納稅的負擔，緩解了企業和個人現金流問題現金流問題。n企業破產后，免除個人股東轉增股本尚未企業破產后，免除個人股東轉增股本尚未分期繳納的個人所得稅的納稅義務，解決分期繳納的個人所得稅的納稅義務，解決了持股股東對企業經營預期的后顧之憂。了持股股東對企業經營預期的后顧

3、之憂。 企業范圍同時滿足以下條件：n1.注冊登記在示范區內；n2.實行查賬征收的方式； n3.取得高新技術企業認定資格；n4.上年度的銷售額不超過2億元；n5.上年末的資產總額不超過2億元；n6.從業人數不超過500人。政策執行期限n在2013年1月1日至2015年12月31日期間經有關部門批準獲得轉增股本的股東，可享受上述延期納稅的優惠。 1.1.分期繳納稅款審核申請分期繳納稅款審核申請2.2.分期繳納稅款期間扣繳稅款分期繳納稅款期間扣繳稅款3.3.企業破產不予追征尚未繳納稅款企業破產不予追征尚未繳納稅款操作流程分期繳納稅款審核申請n納稅人提交申請時限納稅人提交申請時限到工商行政管理部門辦理

4、轉增股本變更登記的次月10日前，到主管稅務機關進行審核。 n納稅人提供資料納稅人提供資料 出示：高新技術企業證書原件提交：（1）中關村示范區中小高新技術企業個人股東轉增股本個人所得稅分期繳納報告表（企業信息表）（一式兩份） （2）高新技術企業證書復印件分期繳納稅款審核申請稅務機關工作要求：n即時辦理 對于資料齊全、填寫規范的，在中關村示范區中小高新技術企業個人股東轉增股本個人所得稅分期繳納報告表（企業信息表）上簽署意見并加蓋主管稅務機關公章。將報告表返還企業一份，同時制作稅務文書送達回證。對于資料不全或填寫不規范的，使用稅務事項通知書一次性告知納稅人補正。 分期繳納稅款期間扣繳稅款 n納稅人提

5、交申請時限每次扣繳個人股東分期繳納的個人所得稅的次月15日內，到主管稅務機關進行登記確認。n納稅人提供資料納稅人提供資料 提交：中關村示范區中小高新技術企業個人股東轉增股本個人所得稅分期繳納報告表（個人納稅信息表）（一式兩份）分期繳納稅款期間扣繳稅款稅務機關工作要求：n即時辦理 對于資料齊全、填寫規范的，將中關村示范區中小高新技術企業個人股東轉增股本個人所得稅分期繳納報告表（個人納稅信息表）與中關村示范區中小高新技術企業個人股東轉增股本個人所得稅分期繳納報告表（企業信息表）一并歸檔。 對于資料不全或填寫不規范的，使用稅務事項通知書一次性告知納稅人補正。 企業破產不予追征尚未繳納稅款 n納稅人提

6、交申請時限注銷稅務登記前，及時到主管稅務機關進行審核。n納稅人提供資料納稅人提供資料 出示：（1）人民法院關于宣告破產的民事裁決書和破產清算報告原件 （2）除公司（企業）章程和驗資證明外，其他能夠證明股權原值的資料原件提交：（1）中關村示范區中小高新技術企業破產個人所得稅納稅信息報告表（一式兩份） （2）人民法院關于宣告破產的民事裁決書和破產清算報告復印件 （3）公司（企業）章程復印件（加蓋企業公章）、驗資證明復印件（加蓋企業公章）或其他能夠證明股權原值的資料復印件企業破產不予追征尚未繳納稅款稅務機關工作要求：自受理之日起，在5個工作日內作出審核意見。 n受理對于資料齊全、填寫規范的，在中關村

7、示范區中小高新技術企業破產個人所得稅納稅信息報告表上簽署意見，同時將材料轉至辦理人員審核。填制受理通知書送交納稅人。 對于資料不全或填寫不規范的，使用稅務事項通知書一次性告知納稅人補正。n審核辦理人員在3個工作日內對中關村示范區中小高新技術企業破產個人所得稅納稅信息報告表進行復審，對于符合規定的，簽署意見后加蓋主管稅務機關公章。對不符合規定的，中止審核將材料退回受理人員，受理人員通知納稅人并告知原因。 n送達受理人員在2個工作日內將審核完畢的中關村示范區中小高新技術企業破產個人所得稅納稅信息報告表送達納稅人，同時制作稅務文書送達回證。 實例操作n某高新技術企業注冊登記在中關村國家自主創新示范區

8、內，實行查賬征收的方式。企業共由三名個人股東A、B、C投資1000萬元成立，持股比例分別為50%、30%和20%。2013年，企業全年的銷售額為1億元，年末的資產總額為5000萬元，從業人數300人。 2014年1月5日，企業經股東大會批準，將于2014年2月份以未分配利潤向三名股東轉增股本共1000萬元。2014年2月10日，企業到工商局辦理完成轉增股本變更登記。實例操作n計算應納稅額 按照稅法的規定，企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，應按“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。A、B、C應納稅額為： 計算公式：應納稅額=轉增額投資比例稅率 A應納

9、稅額=1000萬元50%20%=100萬元 B應納稅額=1000萬元30%20%=60萬元 C應納稅額=1000萬元20%20%=40萬元 A、B、C三人的應納稅額合計=100+60+40=200萬元。實例操作n如果個人股東如果個人股東A A、B B、C C提出由于本次轉增股本無提出由于本次轉增股本無現金收入，一次繳納個人所得稅確有困難，企業現金收入，一次繳納個人所得稅確有困難，企業應如何處理？應如何處理？企業應當在企業應當在20142014年年3 3月月1010日前日前，到主管稅務機關，到主管稅務機關辦理分期繳納稅款審核申請。辦理分期繳納稅款審核申請。分期納稅期間，分期納稅期間，每次扣繳個人

10、股東分期繳納的個人所得稅的次月15日內，到主管稅務機關進行登記確認。企業應于2019年3月15日前全部扣繳完畢。實例操作n個人股東個人股東A A在在20142014年年3 3月月2626日將全部股權轉讓給日將全部股權轉讓給F F，取得轉，取得轉讓收入讓收入12001200萬元，應該如何辦理納稅（扣繳）申報和解繳萬元，應該如何辦理納稅（扣繳）申報和解繳稅款？稅款？個人股東A應按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。 應納稅額=（轉讓收入額-股權原值）20% =（1200萬元-1000萬元）20%=40萬元（不考慮其他可扣除的費用） 個人股東A此次轉讓股權取得的可支配收入1160萬元。企業應于2014年4月15日前，將A尚未繳納的稅款進行代扣代繳，并于2014年5月