1、第1章 國際會計的形成和發(fā)展1. 為什么說會計學(xué)家們對國際會計所下的定義反映了會計國際化和會計職業(yè)國際化進(jìn)程的影響？（與PPT題目類似）在20世紀(jì)60年代，國際會計協(xié)調(diào)化的趨向尚不明朗，以致有些會計學(xué)者（如科拉里奇和馬霍）明確地把國際會計定義為對各國會計理論和實務(wù)的分析、對比和研究，而有些有遠(yuǎn)見的會計學(xué)家（如齊默曼教授等）則把國際會計定義為應(yīng)該打破國界，發(fā)展為世界性的會計理論和實務(wù)研究，但也只是抽象地表達(dá)了他們對開拓國際會計研究的抱負(fù)、熱忱和期望。20世紀(jì)70年代初，會計學(xué)家韋里奇、艾弗里和安德森曾把國際會計的定義概括為三種觀點：（1）一個全球體系；（2）一個描述各國現(xiàn)行準(zhǔn)則和慣例并提供與此相

2、關(guān)信息的方法；（3）母公司和國外子公司之間的會計實務(wù)。在20世紀(jì)70年代至80年代，國際會計的發(fā)展，正是處在會計的國別差異顯著而協(xié)調(diào)化工作卓有成效的趨勢下，會計職業(yè)界國際組織的活動也日益彰顯，特別是國際會計準(zhǔn)則的制定和影響；另一方面，跨國公司的興起和壯大，也對解決國際經(jīng)營活動中的會計實務(wù)問題提出了較為迫切的要求。20世紀(jì)80年代至90年代，隨著國際會計協(xié)調(diào)化的強勁發(fā)展，在國別會計的研究中，不少學(xué)者也從靜態(tài)的觀點改持動態(tài)的觀點，為存異趨同探索國際會計協(xié)調(diào)化的有效途徑。這才出現(xiàn)了如會計學(xué)家崔和繆勒的把國際會計的研究內(nèi)容進(jìn)行全面概括的定義，以至伊克彼、麥爾科和伊利馬拉夫的十分簡潔、直截了當(dāng)?shù)亩x，而

3、兩者都明確地突出了會計的國際協(xié)調(diào)化。2. 國際會計產(chǎn)生以及促進(jìn)它產(chǎn)生的因素？20世界60.70年代，國際會計形成，當(dāng)時會計環(huán)境下出現(xiàn)了以下5個因素 市場的國際化貿(mào)易特別是貨幣、資本的國際化，因而國際貨幣、資本市場對投資人提出了應(yīng)提供具備一致的準(zhǔn)則的要求 跨國公司的出現(xiàn) 會計方法本身具備國際性（國際趨同的重要性和技術(shù)可能性顯示出來） 經(jīng)濟地區(qū)活的推進(jìn)，政治力量為會計協(xié)調(diào)提供了現(xiàn)實可能 交流的增加（國際間、財務(wù)與會計的交流）國際趨同的實現(xiàn)性、可操作性顯示出來。其中國際組織發(fā)揮重大作用。3.不同年代對國際會計定義的理解，每種理解的特點、優(yōu)缺點60年代：樂觀主義：“世界會計”觀點，（作為一個最高目標(biāo)無

4、可厚非，但從目前的經(jīng)濟環(huán)境和會計實務(wù)看過于樂觀和理想） 悲觀主義：“國別會計”觀點，（目前各國會計原則差異很大，應(yīng)了解不同國家提供會計信息的不同方法手段，但過于消極、被動，不符合國際會計未來的發(fā)展方向）70年代：增加了一種實務(wù)主義的跨國公司會計觀點（國際會計研究的主題無不關(guān)于跨國公司的經(jīng)營活動有關(guān)。但是這種觀點比較狹隘，有損于國際會計領(lǐng)域的理論研究）80年代觀點融合：國際性交易的會計，不同國家會計原則的比較，以及世界范圍內(nèi)不同會計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)化（評價：體現(xiàn)了三種觀點的融合，反映了目前由于國際協(xié)調(diào)使得國別差異逐漸淡化的現(xiàn)象）第二章 會計模式通論1.你是如何認(rèn)識影響國際會計發(fā)展的經(jīng)濟因素經(jīng)濟因素A、

5、經(jīng)濟體制：在不同的經(jīng)濟體制環(huán)境下，政府在經(jīng)濟中的力量和作用越大，在制定會計準(zhǔn)則中的角色就越重要；反之，則弱。B、企業(yè)資本來源：資本來源主要是貸款的情況下，企業(yè)會計應(yīng)用會計原則和會計方法通常傾向于穩(wěn)健，以迎合債權(quán)人的偏好；而資本來源主要是股東投資的情況下，企業(yè)會計實務(wù)通常傾向于反映較高的盈利水平，借以吸引股東投資。C、經(jīng)濟發(fā)展水平 ：經(jīng)濟越發(fā)展對會計理論、會計準(zhǔn)則與會計實務(wù)的要求就越高。2.影響會計模式的兩大類環(huán)境因素（社會環(huán)境和文化環(huán)境）其中社會經(jīng)濟包括？社會經(jīng)濟環(huán)境：法律制度企業(yè)資金來源稅制政治和經(jīng)濟聯(lián)系通貨膨脹經(jīng)濟發(fā)展水平教育水平地理條件文化因素:1）蓋瑞的4種會計價值觀：a，職業(yè)主義b，

6、統(tǒng)一性c，穩(wěn)健主義d，保密性2）霍斯蒂德的四種社會價值觀；a，個人主義 b，權(quán)力距離 c，不確定性規(guī)避 d，陽剛之氣3.四個會計發(fā)展模式的不同，共同，其及各自分離。繆勒的會計發(fā)展模式（先驅(qū)性研究）A 宏觀經(jīng)濟模式：該模式下的企業(yè)的經(jīng)濟活動大多受國家制約。 特點；均勻收益，折舊方法，特殊準(zhǔn)備，推行社會責(zé)任會計等 代表國：瑞典，法，德 B 。微觀經(jīng)濟模式：受國家制約弱 特點；資本保全觀念，重置價值，全面的會計報告分析 C 獨立發(fā)展模式：會計的規(guī)則不受宏觀或微觀的影響 特點：公認(rèn)會計準(zhǔn)則，概念框架等 代表國：英，美 D 。 統(tǒng)一會計模式：特點：統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn) 代表國：法國，社會主義國家諾比斯分類（多標(biāo)志

7、多層次分類體系）其財務(wù)報告慣例分以微觀和宏觀為基礎(chǔ)，以微觀為基礎(chǔ)又分為側(cè)重商業(yè)經(jīng)濟學(xué)，注重理論和側(cè)重商業(yè)，慣例實用主義（前荷蘭，后英美），以宏觀為基礎(chǔ)又分為歐洲大陸，根據(jù)稅制和法律和根據(jù)宏觀經(jīng)濟學(xué)（前法德，后瑞典）美國會計學(xué)分類（影響范圍） 是從政治體制，經(jīng)濟體制，經(jīng)濟發(fā)展階段，財務(wù)報告木條準(zhǔn)則的來源和認(rèn)可，教育培訓(xùn)執(zhí)照，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，委托人等方面來考量的。 分類：英國，美，法，西，葡，荷，蘇模式阿倫的分類（維護(hù)的權(quán)益對象） 英國會計模式：特點：強調(diào)公司應(yīng)按真實，公允的觀點，提供財務(wù)報告為了保護(hù)投資人和債權(quán)人的利益美國會計模式：通過公認(rèn)會計原則，主要為了保護(hù)證券市場投資利的模式 法/西/意：服

8、從稅制需要。北歐會計模式:以德為代表，以公司利益為導(dǎo)向。蘇聯(lián)會計模式：服務(wù)于計劃經(jīng)濟。4.阿倫是如何對全球會計模式進(jìn)行劃分的？每種會計模式的基本特征是什么？答：阿倫以維護(hù)誰的利益作為分類的標(biāo)志，把世界各國的會計實務(wù)體系分為5個主要模式：（1）英國會計模式，強調(diào)公司應(yīng)按照“真實與公允”的觀點提供財務(wù)報告，主要是為了保護(hù)投資人和債權(quán)人的利益。（2） 美國會計模式，強調(diào)公司財務(wù)報告的披露必須符合“公認(rèn)會計準(zhǔn)則”，主要是為了保護(hù)證券市場投資人和潛在投資人的利益。（3） 法國-西班牙-意大利會計模式，強調(diào)財務(wù)報表要符合稅法的要求，以保證國家稅收。（4）德國-荷蘭會計模式，強調(diào)維護(hù)和保護(hù)企業(yè)的利益。（5）

9、蘇聯(lián)模式，服務(wù)于計劃經(jīng)濟，財務(wù)信息主要為政府計劃管理和控制服務(wù)。第3章 比較會計模式（上）1.什么是GAAP？美國GAAP的制訂機構(gòu)有哪些？列舉其主要成果。答：GAAP指美國公認(rèn)會計原則。GAAP是編制財務(wù)報告時必須遵循的所有會計準(zhǔn)則和規(guī)程的總和。美國GAAP的制定機構(gòu)及其成果為：會計程序委員會（CAP）：51個會計研究公告（ARB）。會計原則委員會（APB）：31份會計原則委員會意見書。財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）：財務(wù)會計準(zhǔn)則公告（SFAS）142個（截止到2001年7月）和財務(wù)會計準(zhǔn)則概念公告（SFAC）7個。2.法國會計受法規(guī)影響很深，請簡述其受法規(guī)影響會計的基本特征。（1） 以稅務(wù)

10、為導(dǎo)向的會計；（2）由政府制定頒布全國統(tǒng)一的會計總方案；（3）極度穩(wěn)健；（4）形式勝于實質(zhì)（5）在制定會計制度時，主要考慮宏觀經(jīng)濟控制，即強調(diào)會計報表的社會經(jīng)濟目標(biāo)3.美英法德會計模式的基本特征：”(重點！)1.美國：（1）基本特征：公認(rèn)會計原則（GAAP）是編制財務(wù)報告時必須遵循的所有會計準(zhǔn)則和規(guī)程的總和。（2）民間機構(gòu)在制定會計準(zhǔn)則方面做了大量工作，并起了重要作用（3）準(zhǔn)則、公告、有關(guān)解釋性文件數(shù)量龐大（4）準(zhǔn)則制定過程“透明化”（5）以財務(wù)會計概念框架指導(dǎo)會計準(zhǔn)則的制定(公認(rèn)會計原則)（6）年度審計和公布財務(wù)報告的法定要求僅適用于公眾公司 （7）在會計實務(wù)處理中十分注重投資者，特別是股權(quán)

11、投資者的利益，表現(xiàn)在實務(wù)上：經(jīng)營思想側(cè)重短期目標(biāo)，重視短期償債能力分析；強調(diào)充分批露原則，財務(wù)報表透明度高；不贊同各年利潤平滑化。（8）會計實務(wù)的幾個問題：不強求用詞的統(tǒng)一；固定資產(chǎn)中堅持歷史成本原則；存貨計價方法的選用情況；一般采用成本與市價孰低法；租賃會計日益復(fù)雜。（9）稅務(wù)會計與財務(wù)會計相背離2.英國：（1）對“真實與公允”的重視具有特色的顯著特征（2）在準(zhǔn)則制定方面，英國會計職業(yè)團體不是代替某個政府機構(gòu)行使立法規(guī)定的權(quán)力，而更多的是從廣大職業(yè)界成員的利益和需要出發(fā)。（3）十分重視IASC。會計職業(yè)團體曾做出決定，只要是與英國或愛爾蘭法律不相抵觸的IAS，都要加以執(zhí)行。（4）會計實務(wù)的主

12、要特征：A.合并會計報表實務(wù)在西方各國中一直處于領(lǐng)先地位。 B.會計方法的選擇方面已形成了一些慣例。 C.關(guān)于在會計計量中支持現(xiàn)行成本會計。 D.關(guān)注社會經(jīng)管責(zé)任和增值表。3. 法國：(1).屬于立法或法規(guī)會計(2).受歐盟指令的影響(3).在制定會計制度時，主要考慮宏觀經(jīng)濟控制(4).重視社會責(zé)任會計報表(5).會計實務(wù)特征：極度穩(wěn)健和形式重于實質(zhì)4. 德國：（1） 會計制度依存于法律商法、公司法、公告法和稅法。（2） 資產(chǎn)負(fù)債表的編制可有不同的依據(jù)。（3） 一些獨特的會計慣例。（4） 積極從事會計國際協(xié)調(diào)工作，其會計體系受歐共體指令的影響較大。4，比較英美會計模式的主要異同英美會計模式的相

13、同處1、會計環(huán)境英美兩國均以私有制為基礎(chǔ)，實行的是自由市場經(jīng)濟體制。它們有強大、規(guī)范的資本市場，其企業(yè)規(guī)模較大，資本的主要來源是證券市場和商業(yè)銀行。 2、會計目標(biāo)主要都是滿足投資者和債權(quán)人的需要，側(cè)重于維護(hù)私人投資者的利益作為會計工作的基本方向3、會計管理模式基本上是一種“協(xié)會模式”，民間性會計職業(yè)團體的管理權(quán)限很大，作用明顯，會計行業(yè)的自律性較強，政府的管理作用極其有限。 4、會計監(jiān)管方面，社會審計業(yè)發(fā)達(dá)，從事審計業(yè)務(wù)的注冊會計師社會地位較高，其中介作用巨大，而且內(nèi)部審計機構(gòu)健全。 英美會計模式的差異處1、會計規(guī)范形式不同。美國有數(shù)量寵大、規(guī)定細(xì)致的準(zhǔn)則體系，英國受公司法制約制定的會計準(zhǔn)則數(shù)

14、量較少,規(guī)定較粗,重視運用會計人員的專業(yè)判斷。 2、會計準(zhǔn)則制定框架不同。英國是通過公司法管理公司事務(wù)，包括對公司財務(wù)會計和報告的要求，而美國是以財務(wù)會計概念框架指導(dǎo)會計準(zhǔn)則的制定。 3、會計準(zhǔn)則的制定方面，美國是在官方的支持和干預(yù)引導(dǎo)下由民間機構(gòu)制定會計準(zhǔn)則，而英國的會計職業(yè)界民間組織在會計法規(guī)制定方面所起的作用和權(quán)威性4、從會計核算及信息披露來看。美國的會計核算方法偏向樂觀,在信息披露上強調(diào)保護(hù)股東的利益,提倡真實反映,以充分披露而聞名;英國著重強調(diào)“真實與公允”的觀念,是以保護(hù)公司的債權(quán)人、債券的持有人和股東的利益為主要目的。 5、在對外財務(wù)報告的不同。 英國對“財務(wù)報表的目標(biāo)”，除供報

15、表使用者“作經(jīng)濟決策”外，還突出提供使用者“評價企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)管責(zé)任”。 英國對財務(wù)報表要素，只分為“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“業(yè)主權(quán)益”、“利得”、“損失”五要素，而美國則分為“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、 “全面收益”、“收入”、“費用”、“利得”等十要素 美國采用賬戶式列報時，左邊列報資產(chǎn)，右邊列報負(fù)債和所有者權(quán)益，而英國資產(chǎn)負(fù)債表則在左邊列報負(fù)債和所有者權(quán)益，右邊列報資產(chǎn)。 在報表中列報項目順序差別較大，美國的會計法規(guī)比較注重企業(yè)的短期盈利能力，因此在資產(chǎn)負(fù)債表中將流動性較強的資產(chǎn)排列在前面，而英國的會計法規(guī)則剛好相反，比較注重企業(yè)的長期盈利能力，因此資產(chǎn)項目按流動性由弱到強進(jìn)行排列。 6、會計計量

16、的差異。 固定資產(chǎn)。美國對固定資產(chǎn)不允許重估價值，但英國的會計準(zhǔn)則建議企業(yè)每五年對固定資產(chǎn)在價值和使用年限兩方面進(jìn)行重估價。 存貨計價。美國在對存貨進(jìn)行計價時，允許采用后進(jìn)先出法( L I F O) ，但英國和國際慣例都取消了對存貨使用后進(jìn)先出法進(jìn)行計價。 融資租賃。在處理長期融資租人的固定資產(chǎn)時，美國和英國處理方式相同，都秉承經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式的特點，對承租方，將融資租入的固定資產(chǎn)予以資產(chǎn)化。 商譽。對企業(yè)經(jīng)營過程中自創(chuàng)的商譽，美國和英國都不將其資本化。而對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，美國允許確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并在不少于 40年的時間內(nèi)直線攤銷；英國則將企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽在取得時予以注銷。 第

17、4章 比較會計模式（下）一、我國會計實務(wù)體系的基本特征:（非常可能考論述題!）我國現(xiàn)代會計實務(wù)體系由會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度三個層次構(gòu)成。具有以下基本特征：1、 會計環(huán)境（1） 政治經(jīng)濟環(huán)境我國是社會主義的國家體制，堅持馬克思主義的思想路線，在如此的政治環(huán)境下就決定了會計自身必須本著維護(hù)國家利益、社會利益、人民利益的大方向發(fā)展，一切從中國具體國情的實際出發(fā)來制定會計制度以及各類相關(guān)的會計法律法規(guī)。（2） 法律環(huán)境我國以依法治國為基本方針政策，在我國，主要是成文法，法律對會計的影響很大，會計制度法規(guī)化。會計法、審計法等會計相關(guān)的法律法規(guī)的頒布和實施使得會計核算和報告有了最為直接的法律規(guī)范與制約

18、，從而極大提高了我國會計的科學(xué)化和規(guī)范化。（3） 文化環(huán)境在中國特色社會主義的文化價值觀以及中國經(jīng)濟發(fā)展的實際需要下，就形成了適合自己發(fā)展的會計價值觀。A、 中國文化價值觀主要體現(xiàn)在集體主義旳原則上，政府的統(tǒng)一會計規(guī)則比較完善和有較高的權(quán)威性，實務(wù)中較少需要職業(yè)判斷。B、 我國是較強的不確定性避免傾向的文化，會計中不傾向于充分披露。C、 我國屬于大跨度權(quán)力結(jié)構(gòu)取向的文化，選擇了統(tǒng)一的會計制度。（4）經(jīng)濟環(huán)境A、 經(jīng)濟體制：在我國是社會主義市場經(jīng)濟體制，相比較而言，政府在經(jīng)濟中發(fā)揮宏觀調(diào)控，作用大。相應(yīng)地，我國會計準(zhǔn)則是由財政部制定頒布的。B、企業(yè)資本來源：在我國，以公有制為主體，資本來源主要是

19、政府投資和國家銀行貸款，我國會計具有較強的政府利益傾向。2、 公司會計的法律法規(guī)1999年會計法、2005年公司法、1993年注冊會計師法、2007年企業(yè)所得稅法、1998年證券法、1994年審計法、2000年企業(yè)財務(wù)會計報告條例、1990年總會計師條例的頒布與實施。3、 會計職業(yè)團體的活動與會計準(zhǔn)則的制定財政部會計準(zhǔn)則委員會：建立于1998年10月，是中國會計準(zhǔn)則制定的咨詢機構(gòu)，旨在制定和完善中國的會計準(zhǔn)則提供咨詢意見和建議。2003年，會計準(zhǔn)則委員會進(jìn)行了換屆改組。改組后的會計準(zhǔn)則委員會下設(shè)三個專業(yè)委員會：會計理論專業(yè)委員會、企業(yè)會計專業(yè)委員會、政府與非營利組織會計專業(yè)委員會。4、 會計主

20、要特征的綜述：（1）、有專門的會計法律體系。我國會計法規(guī)建設(shè)目前基本已形成了以 會計法 為中心，國家統(tǒng)一的會計制度為基礎(chǔ)的相對比較完善的法規(guī)體系。（2）、財政部制定會計準(zhǔn)則。在我國， 會計準(zhǔn)則及應(yīng)用指南屬部門規(guī)章，由政府部門財政部制定并發(fā)布實施。國家實行統(tǒng)一的會計制度，除政府部門外，會計職業(yè)界、學(xué)術(shù)界、其他會計組織的力量微乎其微。（3）、 財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離。 在我國，會計與稅法相對獨立， 稅法對會計的計量與報告沒有直接的影響。 財務(wù)會計依據(jù)的是會計法律體系， 稅務(wù)申報依據(jù)的是 所得稅法，會計的賬面所得不同于納稅所得。（4）、力量薄弱的會計職業(yè)界。我國有中國注冊會計師協(xié)會、地方注冊會計師協(xié)

21、會、中國會計學(xué)會。 中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)制定獨立審計準(zhǔn)則，但由財政部發(fā)布，這一點也可以體現(xiàn)出會計職業(yè)界的力量有限，在一定程度上受到制約。簡答或論述：1，日本的會計實務(wù)基本上服從法律要求，你怎樣理解這種“三角法律體系”的關(guān)系？在日本，除稅法要求在會計記錄和納稅申報中采用同一種方法外，形成了商法與證券交易法各有管轄范圍的雙軌體制。公眾公司以外的企業(yè)應(yīng)遵循商法中規(guī)定的會計和財務(wù)報告要求，屬法務(wù)省管理范圍；公眾公司則應(yīng)遵循證券交易法中規(guī)定的會計和財務(wù)報告要求，屬大藏省管理范圍。前者較多地體現(xiàn)了日本本國的傳統(tǒng)，后者則是在第二次世界大戰(zhàn)失敗后的占領(lǐng)期從美國引入的，基本上仿效美國的證券法和證券交易法。日本

22、學(xué)者因把這種格局稱為“三角法律關(guān)系”。2， 為什么說日本會計的發(fā)展是緩慢的？這是由于哪些因素而形成的？其主要因素是：日本社會是一個有著強烈文化和宗教根基的傳統(tǒng)社會，存在著傳統(tǒng)與外來影響的矛盾，外來影響只能逐步地被接受；人和企業(yè)關(guān)系中的群體意識和相互依賴性，與西方國家個人和團體之間相互獨立、疏遠(yuǎn)的關(guān)系截然相反；日本政府嚴(yán)格管制企業(yè)經(jīng)營活動（包括會計實務(wù)的強烈官僚式控制），也是日本會計發(fā)展緩慢的原因。3， 你是否認(rèn)為當(dāng)代發(fā)達(dá)國家會計實務(wù)體系，存在著美、英模式和歐洲大陸模式的并立？按照你的觀點，其主要差異在哪些方面？有沒有趨同化的可能性？存在。可參照教本中指出的環(huán)境因素方面的三大差異和會計實務(wù)中的四

23、大差異（參見教學(xué)要點（四），組織學(xué)生討論，并鼓勵學(xué)生提出補充或修正的意見。關(guān)于趨同化的可能性，宜得出“有”的結(jié)論。在環(huán)境因素方面，主要是歐洲大陸國家證券市場的發(fā)展和國際化趨向，歐洲跨國公司的壯大和向全球（特別是進(jìn)入美國）投資的趨向。也特別要關(guān)注歐盟的有成效的協(xié)調(diào)化努力以及英國在其中發(fā)揮的橋梁作用。4， 試論墨西哥會計實務(wù)體系的特征。為什么可以把它歸入美、英會計模式？墨西哥主要是自由市場經(jīng)濟，在發(fā)展中國家中屬于經(jīng)濟比較發(fā)展的國家，地理上與美國毗鄰，且與美國和加拿大訂有北美自由貿(mào)易協(xié)定，而且其會計職業(yè)界的許多早期領(lǐng)導(dǎo)人都是憑借“美國會計”成長起來的，美國的教科書和專業(yè)文獻(xiàn)在會計教育中被廣泛應(yīng)用。這

24、些環(huán)境因素都使墨西哥的會計實務(wù)體系接近于美、英模式。墨西哥的商法和所得稅法雖然也對保持會計記錄并據(jù)以編制財務(wù)報表作出要求，但它們的影響很小。會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則都由墨西哥注冊會計師協(xié)會制定，政府承認(rèn)會計準(zhǔn)則的權(quán)威性，其準(zhǔn)則制定程序也比照美、英模式。關(guān)于編制財務(wù)報表及審計要求，則視公司的類型和規(guī)模而異。墨西哥財務(wù)報表的種類和表式都接近美、英模式，從總體上說是以“公允表述”為導(dǎo)向，對報表“附注”要求批露的內(nèi)容也比較廣泛。其許多會計慣例都與美國相同（參見教學(xué)要點（六）。只有在利潤分配上要求先提留法定公積，這一點與歐洲大陸國家相似。因此，可以把墨西哥會計實務(wù)體會歸入美、英會計模式。采用一般物價水平會計，

25、是墨西哥會計實務(wù)的特色。這與20世紀(jì)30年代以來墨西哥經(jīng)歷了較高的通貨膨脹有關(guān)。5， 對比法國、德國、荷蘭、瑞典這四個歐洲大陸國家的會計實務(wù)體系，列出其異同點。（1）“服從稅制需要”，實際上在四國的會計實務(wù)體系中都有較大程度的體現(xiàn)，在法國和地中海沿岸的歐洲國家則更為凸顯，故阿倫將其列為法國會計模式的基本特征，諾比斯也以“根據(jù)稅制”與“根據(jù)法律”的德國會計模式相區(qū)別，并且進(jìn)一步區(qū)別于“根據(jù)經(jīng)濟學(xué)理論”的瑞典會計模式，但三國同屬于“以宏觀統(tǒng)一為基礎(chǔ)”的一類；荷蘭則與美、英會計模式同屬于“以微觀為基礎(chǔ)”的另一大類，并以“側(cè)重商業(yè)經(jīng)濟學(xué)”與“側(cè)重商業(yè)慣例和實用主義”的美、英模式相區(qū)別。這也可以從另一視

26、角說明在四國中，荷蘭的會計實務(wù)體系最接近于美、英模式。（2）“以法律為基礎(chǔ)”、“以公司利益為導(dǎo)向”，實際也在四國的會計實務(wù)體系中都有所體現(xiàn)，但在阿倫的分類中，同屬北歐會計模式的德國、荷蘭和瑞典則較為凸顯。實際上，利用極端穩(wěn)健的會計政策和“準(zhǔn)備會計”形成秘密盈余的做法，在法國、德國（尤其是瑞典）更為突出，荷蘭相對次之。以上的對比是就總體而言的。答題時也可以就具體的會計慣例進(jìn)行對比。6， （與PPT題題目類似）下面列舉的是分析家采用的某些財務(wù)比率：?流動性來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量對流動負(fù)債的比率。?償債能力負(fù)債資產(chǎn)比率。?獲利能力資產(chǎn)回報率。假設(shè)你正在比較美國和德國的公司的財務(wù)比率，你認(rèn)為這兩個國家

27、的公司會各自關(guān)注什么比率？美國公司關(guān)注流動性和償債能力的比率，這與美國公司重視短期經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)，也與美國公司主要通過貨幣市場融資的環(huán)境有關(guān)。德國公司關(guān)注獲利能力的比率，這與德國公司重視長期經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)，也與德國公司主要通過銀行信貸融資的環(huán)境有7，發(fā)展中國家會計實務(wù)體系的一般特征1）會計實務(wù)體系處在不斷變革之中，許多國家稱之為會計改革，它是整個經(jīng)濟改革的重要一環(huán)。 2）各國的會計實務(wù)體系，一方面受到歷史傳統(tǒng)的影響。另一方面，由于改革開放，又不可避免的受到主要投資來源國的會計影響。3）在改革開放的進(jìn)程中，對不同規(guī)模企業(yè)的會計實務(wù)作出不同的會計要求。4）鑒于發(fā)展中國家的政治多數(shù)傾向于集權(quán)制，會計規(guī)范

28、大都采取政府法規(guī)和準(zhǔn)法規(guī)的形式。5）政府干預(yù)在不少國家比較嚴(yán)重，“合法性”一般高于“公允性” 。6）強調(diào)實際成本計算，傾向于盡可能不確認(rèn)未實現(xiàn)損益7）在利潤分配中，大多數(shù)國家傾向于歐洲大陸模式。其目的是把一部分財力持續(xù)保留在公司內(nèi)。8，發(fā)展中國家獨特的會計問題通貨膨脹會計。1.很多國家都受通貨膨脹的影響2.通貨膨脹使得其會計處理上遇到了很大問題，提出了問題；3.一般采用一般物價水平會計；該方法有著很大的客觀性，因為調(diào)整和編制財務(wù)報表所依據(jù)的都是一個客觀的統(tǒng)一的物價水平；而采用重置成本會計則有著很大的主觀性，因為使用此方法必須知道每項資產(chǎn)的公允價值；這在發(fā)展中國家市場并不完善的情況下并不容易；也

29、就是知道企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)而利用公允價值進(jìn)行調(diào)整一般是很困難的。保持歷史成本的計量屬性，就是按貨幣的現(xiàn)行購買力來對已經(jīng)貶值的貨幣購買力進(jìn)行調(diào)整4.當(dāng)然不同國家在物價變動會計上有著不同的處理方法，會規(guī)定不同的編制程序和方法5.隨著有些國家的通貨膨脹的消除和經(jīng)濟發(fā)展水平的穩(wěn)定，通貨膨脹會計也不再適用。9，發(fā)達(dá)國家會計實務(wù)體系（模式）綜述。你認(rèn)為，當(dāng)今發(fā)達(dá)資本主義的會計模式應(yīng)該如何劃分？它們之間的主要差異是什么？是否有協(xié)調(diào)化的可能？當(dāng)代發(fā)達(dá)國家會計實務(wù)體系，存在著美英模式和歐洲大陸模式的并立。美英模式和歐洲大陸模式的主要差異有：（1） 環(huán)境因素的主要差異：美國和英國同屬不成文法系國家，而歐洲大陸國家則屬

30、成文法系國家。美國和英國的資本市場最為發(fā)達(dá)，而歐洲大陸國家，主要依靠大銀行籌資。美國和英國的跨國經(jīng)營活動和跨國公司最為發(fā)達(dá)，相對來說，歐洲大陸國家的跨國公司和經(jīng)營規(guī)模就較小。（2） 會計實務(wù)中的主要差異：公允表述與遵循法律之間的矛盾。“適度”穩(wěn)健與“極度”穩(wěn)健的原則。充分披露與不要求充分披露。利潤分配中是否提留公積。綜上所述，美英會計模式為一方與歐洲大陸會計模式為另一方，其差異不是在短期內(nèi)就能協(xié)調(diào)的，連同受其不同程度的影響和交叉影響在內(nèi)的國家，形成了當(dāng)前全球范圍內(nèi)形形色色的國別會計實務(wù)體系。但我們也不能漠視國際協(xié)調(diào)化的趨勢。10，形成會計的國際差異的影響因素主要有哪些？請從這些方面對我國進(jìn)行描

31、述，指出我國會計的特點。形成會計的國際差異的影響因素有：經(jīng)濟因素a、經(jīng)濟體制：在不同的經(jīng)濟體制環(huán)境下，政府在經(jīng)濟中的力量和作用越大，在制定會計準(zhǔn)則中的角色就越重要；反之，則弱。在我國是社會主義市場經(jīng)濟體制，相比較而言，政府在經(jīng)濟中發(fā)揮宏觀調(diào)控，作用大。相應(yīng)地，我國會計準(zhǔn)則是由財政部制定頒布的。B、企業(yè)資本來源：由于資本來源主要是貸款的情況下，企業(yè)會計應(yīng)用會計原則和會計方法通常傾向于穩(wěn)健，以迎合債權(quán)人的偏好；而資本來源主要是股東投資的情況下，企業(yè)會計實務(wù)通常傾向于反映較高的盈利水平，借以吸引股東投資。在我國，以公有制為主體，資本來源主要是政府投資和國家銀行貸款，我國會計具有較強的政府利益傾向。法

32、律因素；西方各國法律基本分為普通法系和大陸法系。在普通法系的國家中，企業(yè)的會計處理和財務(wù)報告形式在法律的框架范圍內(nèi)有很大的自由度。財務(wù)會計與稅務(wù)會計往往是分離的。在羅馬法系的國家中，會計準(zhǔn)則通常以法律形式（如公司法、商法、證券法等）頒布，具有指令性、強制性和統(tǒng)一性的特點。財務(wù)會計與稅務(wù)會計基本是一致的。在我國，主要是成文法，法律對會計的影響很大，會計制度法規(guī)化。文化因素。A、個體主義文化取向決定了一個社會中會計職業(yè)界比較發(fā)達(dá)、自制程度較高，政府對會計準(zhǔn)則制定和會計實務(wù)管理等事務(wù)介入較少；相反，集體主義傾向則會計職業(yè)界較弱。我國是集體主義取向的文化。政府的統(tǒng)一會計規(guī)則比較完善和有較高的權(quán)威性，實

33、務(wù)中較少需要職業(yè)判斷。b、弱不確定性避免傾向的文化決定了較弱的保守主義和較弱的保密傾向；反之，則較強。我國是較強的不確定性避免傾向的文化，會計中不傾向于充分披露。c、小跨度權(quán)力結(jié)構(gòu)取向的文化通常造就一種通過“公認(rèn)”途徑規(guī)范會計實務(wù)的模式。而我國屬于大跨度權(quán)力結(jié)構(gòu)取向的文化，選擇了統(tǒng)一的會計制度。d、陽性取向的文化下，會計計量傾向于公正性和信息披露傾向于公開性；而陰性取向的文化下，會計計量傾向于保守性和信息披露傾向于保密性。第5章 國際會計協(xié)調(diào)化1. 歐盟進(jìn)行會計協(xié)調(diào)有哪些途徑，并評價其效用性。原歐共體通過兩個途徑來實現(xiàn)其協(xié)調(diào)的目標(biāo)：一是制定“指令”(directives)，這些指令必須并入成員

34、國的法律，使其成為成員國的法律后予以貫徹執(zhí)行；二是制定“條例”(regulations)，這些條例可以不經(jīng)過成員國立法程序的通過就可以成為歐共體范圍內(nèi)的法律。歐盟繼承了歐共體的指令和條例2.(1)國際會計協(xié)調(diào)化的理解；(2)參與協(xié)調(diào)化的6個組織；(3)第6個組織發(fā)展的歷程(1)國際會計協(xié)調(diào)化不能理解為標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化，信息的可比性常用來解釋會計的協(xié)調(diào)化(調(diào)整化是個過程；調(diào)整化是限制和縮小，會計差異的過程；協(xié)調(diào)化是形成一套可接受的，標(biāo)準(zhǔn)和貫徹的過程；協(xié)調(diào)化是能產(chǎn)生共同寫作結(jié)果的有序結(jié)果和過程；促進(jìn)各國會計實務(wù)和財務(wù)信息可比性的過程。)(2)聯(lián)合國會計與報告準(zhǔn)則（ISAR） 經(jīng)濟合作發(fā)展組織（OEC

35、D） 歐洲聯(lián)盟（.EU）證券委員會國際組織（IOSCO） 國際會計師聯(lián)合會（.IFAC） 國際會計準(zhǔn)則委員會（.IASC）(3)第一階段：時間70年代 策略：與其他國際性組織聯(lián)合，采取寬松的協(xié)調(diào)政策 重要事件：成為國際會計師聯(lián)合會的團體會員 獨立制定發(fā)布國際會計準(zhǔn)則 取消創(chuàng)始會員和聯(lián)系會員的區(qū)別 第二階段：80-90年代 策略：以積極的態(tài)度與各國際組織和各國準(zhǔn)則體系 重要事件：啟動可比性與改進(jìn)計劃。(放棄原來寬松的計劃) 1989頒布編制財務(wù)報表框架 第三階段：90- 策略：1.與各國準(zhǔn)則制定機構(gòu)進(jìn)行直接的密切的聯(lián)系和合作 2.處理好國際會計準(zhǔn)則和美國公認(rèn)會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系 3.與證券委員會國

36、際組織達(dá)成協(xié)議，完成核心準(zhǔn)則計劃。 重大事件：繼續(xù)修訂10個準(zhǔn)則，增強可比性，核心準(zhǔn)則，計劃完成3.國際會計協(xié)調(diào)化的遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)是什么？答：會計的國際協(xié)調(diào)化主要表現(xiàn)在：（1）國際準(zhǔn)則和國家準(zhǔn)則（包括會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則）的協(xié)調(diào)化，這是協(xié)調(diào)化的遠(yuǎn)期目標(biāo)。（2）國際貨幣市場，特別是國際資本市場對貸款和證券上市的財務(wù)信息披露要求的協(xié)調(diào)化，這應(yīng)該是協(xié)調(diào)化的近期目標(biāo)。第8章 國際慣例與會計準(zhǔn)則1，你認(rèn)為中國該如何面對會計準(zhǔn)則的國際化？在國際會計準(zhǔn)則的制定中，作為發(fā)展中國家的中國受到的制約因素主要有：（1）成本因素；（2）現(xiàn)實環(huán)境；（3）技術(shù)壁壘；面對已形成的國際會計準(zhǔn)則制定格局，中國必須承認(rèn)現(xiàn)實，在

37、充分考慮本國國情的前提下，采取切實有效的對策。（1）提高我國會計準(zhǔn)則制定的質(zhì)量，加快與國際會計準(zhǔn)則的對接。（2）改變傳統(tǒng)的會計準(zhǔn)則制定思路。（3）培養(yǎng)精通國際會計的人才，積極爭取或創(chuàng)造條件參與國際會計事務(wù)。（4）盡快建立會計準(zhǔn)則國際化的環(huán)境適應(yīng)機制。2,在國際會計準(zhǔn)則的制定中，作為發(fā)展中國家的中國受到的制約因素主要有：（1）成本因素；（2）現(xiàn)實環(huán)境；（3）技術(shù)壁壘；面對已形成的國際會計準(zhǔn)則制定格局，中國必須承認(rèn)現(xiàn)實，在充分考慮本國國情的前提下，采取切實有效的對策。（1）提高我國會計準(zhǔn)則制定的質(zhì)量，加快與國際會計準(zhǔn)則的對接。（2）改變傳統(tǒng)的會計準(zhǔn)則制定思路。（3）培養(yǎng)精通國際會計的人才，積極爭取

38、或創(chuàng)造條件參與國際會計事務(wù)。（4）盡快建立會計準(zhǔn)則國際化的環(huán)境適應(yīng)機制。第9章 國際財務(wù)報表1，你認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表在格式上的國際差異重大嗎？為什么會存在這些差異？不重大。在賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中，把資產(chǎn)列在左方或右方、把負(fù)債和權(quán)益列在右方或左方，只是出于歷史形成的習(xí)慣；項目按流動性順序順向或逆向排列則是美國重視企業(yè)短期償債能力和歐洲大陸國家重視企業(yè)長期財務(wù)實力的反映。歐洲比較流行的營運資本式資產(chǎn)負(fù)債表只是把營運資本的計算明示在表上，并按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的會計等式最終列示權(quán)益金額。把賬戶式的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的并列表式變異為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的豎列

39、表式，也是可能的。2，根據(jù)國際資本市場對上市者提供可比的財務(wù)報表的要求，你認(rèn)為最有效和最能節(jié)省籌資成本的舉措是什么？按國際會計準(zhǔn)則編制跨國上市的公司財務(wù)報表。3，什么是合并會計報表？合并會計報表編制的目的是什么？1、答：合并會計報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別會計報表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及變動情況的會計報表。編制合并會計報表的目的是為了反映和報告在共同控制之下的一個企業(yè)集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括情況，以便滿足報表讀者對于一個經(jīng)濟實體而不是法律實體的財務(wù)信息的需求。4，簡要敘述企業(yè)聯(lián)合日合并財務(wù)報表的編制

40、方法。你認(rèn)為目前中國合并報表實務(wù)中主要采用的是什么方法？企業(yè)聯(lián)合日合并財務(wù)報表的編制方法：購買法；股權(quán)集中法；新實體法。我國采用的是購買法.5，簡述進(jìn)行國際財務(wù)報表分析時的方法以及應(yīng)當(dāng)注意的問題？進(jìn)行國際財務(wù)報表分析時的方法：對比分析方法：與預(yù)算比；與歷史數(shù)據(jù)比；與同行業(yè)比。進(jìn)行國際財務(wù)報表分析應(yīng)當(dāng)注意的問題：了解報表提供者所在國的會計環(huán)境；了解國際財務(wù)報告披露實務(wù)；理解各國經(jīng)營環(huán)境中的差異：社會保險制度；籌資慣例；國家的特殊規(guī)定 6，資產(chǎn)負(fù)債表，收益表比較 資產(chǎn)負(fù)債表 格式1賬戶式 美國及受美國影響的國家 資產(chǎn)列左方 負(fù)債業(yè)主權(quán)益列右方2報告式 英聯(lián)邦國家影響 資產(chǎn)列右方 負(fù)債業(yè)主權(quán)益列左方

41、項目的排列 1美 變現(xiàn)能力最強的項目列在前面重視短期償債能力反映 2歐洲 變現(xiàn)能力最強的項目列在后面 3大陸國家重視長期財務(wù)夢里的反映 收益表 格式差異；多步法和一步法，總費用法（歐洲）和銷售成本法（英美）7，對外國公司財務(wù)報表的披露和調(diào)整的方法（1） 表下注釋：在報表注釋中注明兩國會計準(zhǔn)則的差別及其對報表數(shù)據(jù)的影響，沒有做大的調(diào)整，英國，法國，比利時，日本等過都對外國公司做出這類規(guī)定（2） 翻譯和折算:翻譯是指跨國公司將財務(wù)報告語言部分翻譯成各主要讀者的民族語言，相比而言美國和法國民族主義傾向較為強烈，一般不愿對財務(wù)報告做翻譯和折算，折算把貨幣金額折算為以報表讀者所在國的貨幣為計價單價的金額

42、。但存在局限性，易造成讀者判斷上的失誤，數(shù)據(jù)上仍有不可比性。（3） 增加專用信息；有助于幫助讀者理解和比較兩國會計準(zhǔn)則的異同，避免望文主義帶來的誤解。局限性在于對沒有能力自行調(diào)整會計準(zhǔn)則差異數(shù)額（4） 指跨國公司按報告讀者的所在國或證券上市國的會計準(zhǔn)則（如美國FAS）或國際會計準(zhǔn)則（IAS）對報表各項數(shù)字重新表述，有時只適用于部分重要指標(biāo)：收益額，普通股每股收益等，在實際操作上有困難（5） 增加輔助財務(wù)報表：專門為其他國家的財務(wù)報告讀者所編制。信息數(shù)量增加和質(zhì)量提高，對外國讀者更具有相關(guān)性。將使編制成本增加及報告對外發(fā)布時間推遲，如技術(shù)人員成本與審計成本都會很高，特征：最從某一外國的財務(wù)報告準(zhǔn)

43、則或國際會計準(zhǔn)則，全部報表金額折算為某一外國貨幣額，報表語言部分翻譯為某一外國語言。第十章 國際稅收1，“國際稅務(wù)問題實質(zhì)上是跨國經(jīng)營中的所得稅問題。”你同意這種觀點嗎？試評論之。同意。可以從只有所得稅會導(dǎo)致國際雙重課稅問題的角度進(jìn)行發(fā)揮。2，何謂“屬地原則”、“屬人原則”和“全球原則”？假如世界各國都采用“屬地原則”，你認(rèn)為是否還會存在國際雙重課稅問題？另外，這種假想的影響如何？它可能嗎？按照“屬地原則”，只有產(chǎn)生于領(lǐng)土內(nèi)的收益才是應(yīng)稅收益，對產(chǎn)生在領(lǐng)土外的收益都不征稅。這樣，對母公司從國外子公司獲取的收益（股利等）就無需課稅。“屬人原則”依據(jù)納稅人與本國政治法律的聯(lián)系以及居住的聯(lián)系，來確定其納稅義務(wù)，而不考慮其所得是否來源于本國領(lǐng)土疆域之內(nèi)。按照“全球原則”，對母公司從國內(nèi)和國外所獲取的收益都應(yīng)課稅，因此，按照全球原則征稅的直接后果就是雙重課稅。如果世界各國都采用“屬地原則”，當(dāng)然就不會存在國際雙重課稅問題。但這種假想是不可能實現(xiàn)的，因為各國都希望運用其稅收管轄權(quán)在稅收權(quán)益分配上保護(hù)自己的利益，只有少數(shù)環(huán)境條件特殊的國家和地區(qū)（如巴拿馬和我國香港等）為實現(xiàn)稅收以外的戰(zhàn)略利益，才會采用“屬地原則”。3， 在國際稅務(wù)中，“稅款抵減”起什么作用？對稅款抵減的有效范圍有什么限制？“稅款抵減”能在“1