1、 第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 1、了解編制報(bào)表前預(yù)備任務(wù)的內(nèi)容 2、掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)處置 3、掌握結(jié)賬和對(duì)賬的內(nèi)容和方法 學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的第三節(jié)第三節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制和賬項(xiàng)調(diào)整 企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，應(yīng)將屬于本報(bào)告企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，應(yīng)將屬于本報(bào)告期發(fā)生的一切收支賬項(xiàng)全部調(diào)整入賬，以正確計(jì)算期發(fā)生的一切收支賬項(xiàng)全部調(diào)整入賬，以正確計(jì)算本期損益，反映財(cái)務(wù)成果。本期損益，反映財(cái)務(wù)成果。 期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容主要有：期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容主要有： 1 1、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 2 2、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 3 3、預(yù)收收入的賬項(xiàng)調(diào)整、預(yù)收收入

2、的賬項(xiàng)調(diào)整 4 4、預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整P58 應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)尚未收到而未登記入賬的收入。 凡屬于本期限的收入，不論其款項(xiàng)能否收到，都應(yīng)作為本期限收入，期末時(shí)將應(yīng)確認(rèn)但尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。如應(yīng)收的租金等。 【例】如書(shū)中317，校園文具店應(yīng)收飯店的手續(xù)費(fèi)415元，應(yīng)作如下調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)收款 415 貸：其他業(yè)務(wù)收入 415 二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整(P60) 應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指那些已在本期發(fā)生，因款項(xiàng)未付而尚未登記入賬的費(fèi)用。如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付租金等。 【例】如【例】如319319校園文具店校園文具店1 1月末根據(jù)短月末根

3、據(jù)短期借款的金額和借款利率估計(jì)本月短期借期借款的金額和借款利率估計(jì)本月短期借款利息支出款利息支出300300元，利息按季支付。甲公元，利息按季支付。甲公司司1 1月末應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：月末應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 300 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 300 300 三、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整(P60) 收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)曾經(jīng)預(yù)先收取的有關(guān)款項(xiàng)，但尚未完成銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，該項(xiàng)收入需在期末按本期已完成的商品銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額。如預(yù)收貨款、預(yù)收租金等。 【例】甲公司【例】甲公司2019年年1月月1日將辦公樓一棟出租日將辦公樓一棟出租給乙公司，租

4、賃期給乙公司，租賃期3年，年租金年，年租金1 200 000元，于每元，于每年初一次收取。年初一次收取。 甲公司年初收到款項(xiàng)時(shí)：甲公司年初收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 1 200 000 貸：預(yù)收賬款其他應(yīng)收款貸：預(yù)收賬款其他應(yīng)收款1 200 000 甲公司每月確認(rèn)租金收入時(shí)：甲公司每月確認(rèn)租金收入時(shí)： 借：預(yù)收賬款其他應(yīng)收款借：預(yù)收賬款其他應(yīng)收款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 四、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整(P60) 費(fèi)用分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)曾經(jīng)支付或發(fā)生的支出，但應(yīng)在假設(shè)干受害的會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)展分?jǐn)偟馁M(fèi)用。如預(yù)付的租金、固定資產(chǎn)折舊等。 【例】甲公司年初以銀行存

5、款【例】甲公司年初以銀行存款600 000600 000元，元，支付本年度財(cái)富保險(xiǎn)費(fèi)。支付本年度財(cái)富保險(xiǎn)費(fèi)。 年初支付款項(xiàng)時(shí)：年初支付款項(xiàng)時(shí)： 借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用 600 000600 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 000600 000 從從1 1月份開(kāi)場(chǎng)，每月分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)：月份開(kāi)場(chǎng)，每月分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 50 00050 000 貸：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用 50 00050 000 一、對(duì)賬一、對(duì)賬 一對(duì)賬的含義一對(duì)賬的含義 對(duì)賬亦稱(chēng)核對(duì)賬目對(duì)賬亦稱(chēng)核對(duì)賬目就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，進(jìn)展賬簿記錄的核對(duì)。是

6、為保證賬簿記錄真實(shí)、完賬后，進(jìn)展賬簿記錄的核對(duì)。是為保證賬簿記錄真實(shí)、完好和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核對(duì)的方法。好和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核對(duì)的方法。 二對(duì)賬的內(nèi)容與方法二對(duì)賬的內(nèi)容與方法第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬二、結(jié)賬二、結(jié)賬 一結(jié)賬的含義一結(jié)賬的含義 結(jié)賬結(jié)賬在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的終了任務(wù)。錄所做的終了任務(wù)。 結(jié)賬結(jié)賬主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。二結(jié)賬的程序和內(nèi)容二結(jié)賬的程序和內(nèi)容 三結(jié)賬的方法三結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。 v為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息的正確性，為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息的正確性，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前需求進(jìn)展試算平衡。在編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前需求進(jìn)展試算平衡。v在實(shí)踐任務(wù)中，會(huì)計(jì)人員普統(tǒng)統(tǒng)過(guò)編制試算在實(shí)踐任務(wù)中，會(huì)計(jì)人員普統(tǒng)統(tǒng)過(guò)編制試算平衡表來(lái)完成試算平衡任務(wù)的。這部分內(nèi)容平衡表來(lái)完成試算平衡任務(wù)的。這部分內(nèi)容在前面曾經(jīng)引見(jiàn)。在前面曾經(jīng)引見(jiàn)。第三章 編制財(cái)務(wù)報(bào)表v資產(chǎn)負(fù)債表