1、 第六章 城市維護建設稅一、概念一、概念 對從事工商經營繳納消費稅、增值稅和對從事工商經營繳納消費稅、增值稅和營業稅的單位和個人征收的一種稅。營業稅的單位和個人征收的一種稅。 它的特點有：它的特點有： 1 1、稅款專用、稅款專用 2 2、屬于一種附加稅、屬于一種附加稅 3 3、根據城鎮規模設計稅率：、根據城鎮規模設計稅率：7%7%，5%5%，1%1% 4 4、征收范圍廣、征收范圍廣二、納稅人二、納稅人 從事工商經營繳納消費稅、增值稅和營從事工商經營繳納消費稅、增值稅和營業稅的單位和個人。業稅的單位和個人。 從從20192019年年1212月月1 1日起，對外商投資企業日起，對外商投資企業和外國

2、企業繳納的和外國企業繳納的“三稅三稅” ” 征收城建稅。征收城建稅。三、征稅范圍三、征稅范圍城市、縣城、建制鎮及其他地區城市、縣城、建制鎮及其他地區四、稅率四、稅率1 1、城市市區：、城市市區：7%7%2 2、縣城建制鎮：、縣城建制鎮：5%5%3 3、其他地區：、其他地區：1%1% 由受托方代扣代繳由受托方代扣代繳“三稅的單位和個三稅的單位和個人，其城建稅按受托方所在地適用稅率執行。人，其城建稅按受托方所在地適用稅率執行。 流動經營等無固定納稅地點的，在經營流動經營等無固定納稅地點的，在經營地納地納“三稅的，其城建稅按經營地適用稅三稅的，其城建稅按經營地適用稅率執行。率執行。五、計稅依據及稅額

3、的計算五、計稅依據及稅額的計算（一計稅依據（一計稅依據 實際繳納的增值稅實際繳納的增值稅+ +營業稅營業稅+ +消費稅消費稅 不包括非稅款項目，如滯納金、罰款等。不包括非稅款項目，如滯納金、罰款等。 但納稅人被查補交的但納稅人被查補交的“三稅和被處以三稅和被處以罰款時，應對偷漏的城建稅進行補稅罰款時，應對偷漏的城建稅進行補稅, ,征收滯征收滯納金和罰款。納金和罰款。 對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。 自2019年1月1日起，經國家稅務總局審核批準的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。 （二計算（二計算 應納稅額應納稅額 = =（實際繳納的增值稅（

4、實際繳納的增值稅+ +營業稅營業稅+ +消費稅）消費稅）* *適用稅率適用稅率 例：市區某納稅人銷售貨物取得不含稅例：市區某納稅人銷售貨物取得不含稅收入收入6060萬，向賣方收取包裝物租金萬，向賣方收取包裝物租金2.342.34萬，萬，上期留抵稅額上期留抵稅額1.61.6萬，本期應納的城市維護建萬，本期應納的城市維護建設稅是多少？設稅是多少？ 解：本月應納增值稅解：本月應納增值稅= =（60+2.34/1.1760+2.34/1.17）* *17%-1.6=8.9417%-1.6=8.94萬萬 應納城建稅應納城建稅=8.94=8.94萬萬* *7%=0.637%=0.63萬萬六、稅收優惠六、稅

5、收優惠1 1、城市維護建設稅按減免后實際繳納的三稅計征；、城市維護建設稅按減免后實際繳納的三稅計征；2 2、對于因減免三稅退庫的，城市維護建設稅也可同、對于因減免三稅退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫；時退庫；3 3、海關代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建、海關代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。設稅。4 4、為支持三峽工程，到、為支持三峽工程，到20092009年年1212月月3131日止，免征；日止，免征；5 5、對三稅實行先征后退、返，即征即退的，對三稅、對三稅實行先征后退、返，即征即退的，對三稅附征的城市維護建設稅及教育費附加，一律不予退附征的城市維護建設稅及教育費附加，一

6、律不予退返還。返還。七、征收管理七、征收管理（一納稅環節（一納稅環節（二納稅地點：隨（二納稅地點：隨“三稅的納稅地點。但是：三稅的納稅地點。但是： 1 1、代扣代繳的、代扣代繳的“三稅的單位和個人，也三稅的單位和個人，也是城建稅的扣繳義務人，代扣代收地。是城建稅的扣繳義務人，代扣代收地。 2 2、跨省開采的油田，在油井處繳納。、跨省開采的油田，在油井處繳納。 3 3、對管道局輸油部分的收入，在取得收入、對管道局輸油部分的收入，在取得收入的各管道局所在地繳納。的各管道局所在地繳納。 4 4、對流動無固定場所的，應隨、對流動無固定場所的，應隨“三稅在三稅在經營地繳納。經營地繳納。（三納稅期限（三納稅期限（四納稅申報（四納稅申報六、教育費附加六、教育費附加 對繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，對繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。 征收比率為征收比率為3%3% 應納稅額應納稅額= =（增值稅（增值稅+ +營業