1、財經法規與會計職業道德第二節 支付結算概述主要內容w 一、支付結算的概念與特征w 二、支付結算的主要法律依據w 三、支付結算的基本原則w 四、辦理支付結算的要求一、支付結算的概念與特征w （一）支付結算的概念w 支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結算是一種轉賬結算w 銀行、城市信用合作社、農村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個體工商戶）和個人是辦理支付結算的主體。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。一、支付結算的概念與特征w （二）支付結算的特征w （1）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金

2、融機構進行w （2）支付結算的發生取決于委托人的意志；w （3）實行統一領導，分級管理；w統一：中國人民銀行總行w分級：中國人民銀行各地分支行w （4）支付結算是一種要式行為必要的形式；w必須使用中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證。w未使用中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；w未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。w （5）支付結算必須依法進行。例題w 【多選題】狹義的支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用（）等支付手段進行貨幣給付及其資金清算的行為。A.現金 B.票據 C.信用卡 D.匯兌w 【單選題】根據支付結算辦法第二十條規定，（）負責制定

3、統一的支付結算制度、組織、協調、管理、監督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛。 A.中國人民銀行總行B.中國人民銀行總行及各省、自治區和直轄市分行C.中國人民銀行總行及各級分支機構D.中國人民銀行總行及各商業銀行總行 二、支付結算的主要法律依據w 票據法w 票據管理實施辦法w 支付結算辦法w 現金管理暫行條例w 中國人民銀行銀行卡業務管理辦法w 人民幣銀行結算賬戶管理辦法w 異地托收承付結算辦法w 電子支付指引（第一號）三、支付結算的基本原則w （1）恪守信用，履約付款雙方；w （2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；w （3）銀行不墊款中介。四、辦理支付結算的要求w （一）辦理支付

4、結算的基本要求w 1.辦理支付結算必須使用中國人民銀行統一規定的票據和結算憑證，未使用中國人民銀行統一規定的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定的結算憑證，銀行不予受理。要式w 2.辦理支付結算必須按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定開立和使用賬戶。守法四、辦理支付結算的要求w 3.填寫票據和結算憑證應當全面規范，做到數字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。w 票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致。二者不一致的，票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。w 4.票據和結算憑證上的簽章和記載事項必須真實，不得變造偽造。w 單位、銀行在票據上的簽章和單

5、位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，為個人本人的簽名或者蓋章。票據和結算憑證上的簽章w 單位、銀行：單位、銀行的蓋章+法定代表人或者其授權的代理人的簽名或蓋章w 個人：本人簽名或蓋章變造、偽造w “偽造”是指無權限人假冒他人或虛構他人名義“簽章”的行為；w “變造”是指無權更改票據內容的人，對票據上“簽章以外”的記載事項加以改變的行為。w 【注意】w 偽造人不承擔“票據責任”，而應追究其“刑事責任”。票據上有偽造、變造的簽章的，不影響票據上其他當事人真實簽章的效力。四、辦理支付結算的要求w （二）支付結算憑證填

6、寫的要求w 1.票據的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。w 2.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。四、辦理支付結算的要求w 3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。w 4.中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數

7、字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。w 5.阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。w 6.阿拉伯小寫金額數字中有“0”的，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。會計基礎要求，到“角”為止必須寫整；財經法規要求可以寫也可以不寫。四、辦理支付結算的要求w （1）阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。w （2）阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字

8、。如￥6007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。w （3）阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。w （4）阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥16409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應

9、寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。例題1w 【單選題】下列各項中，不符合票據和結算憑證填寫要求的是（）。A.中文大寫金額數字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字B.票據的出票日期使用阿拉伯數字填寫C.阿拉伯小寫金額數字前填寫了人民幣符號D.1月15日出票的票據，票據的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日” 例題2w 【單選題】某單位于2013年10月19開出一張支票。下列有關支票日期的寫法中，符合要求的是（）。A.貳零壹叁年拾月拾玖日 B.貳零壹叁年壹拾月壹拾玖日C.貳零壹叁年零壹拾月拾玖日D.貳零壹叁年零壹拾月壹拾玖日 例題3w 【單選題】填寫票據金額時，￥10056.00應寫成（）。A.人民幣

10、壹萬零伍拾陸元B.人民幣壹萬零伍拾陸元整C.人民幣壹萬零零伍拾陸元整D.人民幣一萬零五拾六元整 例題4w 【多選題】下列各項中，表述正確的有（）。A.票據中的中文大寫金額數字可以使用繁體字，滿足條件的也可以使用少數民族文字或外國文字B.票據中的中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣C.票據的出票日期中文大寫不規范銀行也可以受理D.單位和銀行在票據上記載的名稱可以是全稱也可以是簡稱 例題5w 【多選題】根據支付結算辦法的規定，下列各項中，屬于銀行不予受理的有（）。A.更改金額的票據 B.出票日期用小寫填寫的票據 C.中文大寫金額和阿拉伯數碼不一致的票據 D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據 總

11、結概念 轉賬結算（不包括使用現金）特征（1）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行（2）支付結算的發生取決于 委 托人的意志（3）支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制（4）支付結算是一種要式行為（5）支付結算必須依法進行基本原則（1）恪守信用、履約付款（2）誰的錢進誰的賬、由誰支配（3）銀行不墊款辦理支付結算的具體要求必須使用中國人民銀行統一規定的票據和結算憑證按規定開立、使用賬戶大小寫必須一致，否則票據無效、結算憑證銀行不予受理【注意】少數民族地區和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用少數民族文字或者外國文字記載區別偽造變造偽造：無權限人更改“簽章”變造：無權限人更

12、改“簽章以外”的記載事項【注意】偽造人、被偽造人均不承擔票據責任填寫要求（1）出票日期 必須使用中文大寫（寫法必須掌握）【注意】出票日期使用小寫，銀行不受理；大寫日期不規范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔（2）中文大寫用正楷或行書填寫，可以使用繁體字，不得自造簡化字（3）中文大寫金額到“元”為止的應加“整”更正金額、出票日期、收款人名稱不得更改其他記載事項，原記載人可以更改并在更改處簽章練習1w 【單選題】下列各項中，不屬于支付結算時應遵循的原則有（）。A.恪守信用，履約付款原則B.誰的錢進誰的賬，由誰支配原則C.銀行不墊款原則D.自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則 w 【答案】D自主選

13、擇銀行開立銀行結算賬戶原則是銀行結算賬戶管理的原則。練習2w 【單選題】有關票據出票日期的說法，正確的是（）A.票據的出票日期必須使用中文大寫B.在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的應在其前加“壹”C.在填寫月、日時，日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“零”D.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行也應受理 w 【答案】A票據的出票日期必須使用中文大寫，為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。練習3w 【單選題】某單位于2013年10月19日開出一張支票。

14、下列有關支票日期的寫法中，符合要求的是（）。A.貳零壹叁年拾月拾玖日 B.貳零壹叁年壹拾月壹拾玖日C.貳零壹叁年零壹拾月拾玖日 D.貳零壹叁年零壹拾月壹拾玖日 w 【答案】D票據的出票日期必須使用中文大寫，為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。練習4w 【單選題】長江公司出納會計李某于2013年2月10日簽發了一張轉賬支票，轉賬支票上日期填寫正確的是（）。A.貳零壹叁年貳月拾日 B.貳零壹叁年零貳月壹拾日C.貳零壹叁年零貳月零壹拾日 D.貳零

15、壹叁年貳月壹拾日 w 【答案】C票據的出票日期必須使用中文大寫，為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。練習5w 【單選題】填寫票據金額時，￥50108.00應寫成（）。A.伍萬零壹佰零捌元 B.人民幣伍萬零壹佰零捌元整C.人民幣伍萬零壹佰零捌元 D.人民幣伍萬零壹零八元整 w 【答案】B練習6w 【多選題】下列關于票據偽造與變造的表述中正確的有（）。A.所謂“偽造”，是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為B.所謂“變造”，是指無權更改票據內容的人對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為C.偽造、變造票據屬于欺詐行為，應追究其刑事責任D.票據上有偽造、變造的簽章的，票據無效 w 【答案】ABC票據上有偽造、變造的簽章的，簽章無效，但不影響票據上其他真實簽章的效力。練習7w 【多選題】下列關于辦理支付結算的具體要求中，說法錯誤的有（）。A.中文大寫金額數字到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字