1、會計從業資格考試輔導 主講：孫文靜 會計基礎 知識回顧對賬的內容賬實核對,賬證核對和 賬賬核算財產清查 財產清查的概述財產清查的定義 通過對貨幣資產、實物資產和往來款項的盤點或核算，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。賬實核對盤點賬面數實存數 財產清查的概述大于小于等于賬實不符1. 在收發財產物資時，由于計量、檢驗不準確而發生品種、數量或質量上的差錯2. 在憑證和賬簿中，出現漏記、重記、錯記或計算上的錯誤 3. 財產物資在保管過程中發生了自然消耗4. 由于結算憑證傳遞不及時而造成了未達賬項5. 由于管理不善或工作人員失職而發生了財產物資的損壞、變質或短缺6. 由于不法分子的

2、營私舞弊、貪污盜竊而發生的財產物資損失7. 由于自然災害或意外事故造成的財產物資損失 財產清查的概述造成賬實不符的原因保證會計核算資料的真實可靠挖掘財產物資潛力，加速資金周轉保護財產物資的安全完整完善財經制度和結算制度 財產清查的概述按范圍不同全面清查局部清查按時間不同定期清查不定期清查 財產清查的概述財產清查的種類重點 全面清查 全面清查是指對企業的全部財產進行盤點和核對 貨幣資金 財產物資 債權債務全面清查內容多，范圍廣,參加的人員多,花費的時間長清查內容優缺點 年終決算前，為確保年終決算會計真實、正確 單位撤銷、合并或改變隸屬關系前，中外合資、國內聯營前以及企業實行股份制改造前 開展全面

3、清查核資、資產評估等活動，為了摸清家底準確的核定資產 單位主要負責人調離工作前適用范圍 全面清查 局部清查 局部清查是指根據需要對一部分財產進行的清查.局部清查范圍小,涉及人員少,但專業性較強優缺點清查對象主要涉及流動性較強的財產庫存現金，出納人員應在每日業務終了時清點核對銀行存款，出納人員每月至少應同銀行核對一次庫存商品、原材料、包裝物等，年內應輪流盤點或重點抽查，對各種貴重物資，每月應盤點一次債權債務，每年至少應同對方核對一至兩次 局部清查 定期清查財產清查按照清查的時間不同,分為定期清查和不定期清查.在年末,季末,月末結賬前定期進行財產清查不定期清查 不定期清查是指事先沒有安排計劃,而是

4、根據需要所進行的臨時性清查不定期清查適用范圍。更換財產物資，庫存現金保管人員。更換財產物資，庫存現金保管人員。發生自然災害或意外損失。發生自然災害或意外損失。 有關財政，審計，銀行等部門對本有關財政，審計，銀行等部門對本單位進行會計檢查單位進行會計檢查 進行臨時性清產核資進行臨時性清產核資企業在編制年度財務報告前,應當全面清查財產，核實債務.2003年多選下列需要進行全面財產清查的情況是（ ）A.年終決算之前B.企業股份制改制前C.進行全面資產評估時D.單位主要領導調離時 課堂練習題A，B，C，D 課堂練習題2001年多選進行局部財產清查時，正確的做法是（ ）A.現金每月清點一次B.銀行存款每

5、月至少同銀行核對一次C.貴重物品每月盤點一次D.債權債務每年至少核對一、二次B，C，D2003年判斷不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（ ） 課堂練習題答案：成立小組學習知識確定任務制定方案進行清查填制清單填制報告 財產清查的一般程序 課堂練習題單選企業在遭受自然災害后，對其受損的財產物資進行的清查，屬于（ ）A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.全面清查和不定期清查 C多選造成賬實不符的原因主要有（ ）A.財產物資的自然損耗 B.財產物資的收發計量錯誤C.財產物資的毀損被盜 D.賬簿的漏記、重記A，B，C，D 課堂練習題財產清查的基本方法l

6、 復習回顧財產清查是對什么進行盤點或核對? 貨幣資金 實物資產 債權債務庫存現金銀行存款貨幣資金的清查方法庫存現金的清查庫存現金盤點時，出納人員必須在場不允許“白條”抵充庫存“庫存現金盤點報告表”由盤點人員和出納人員簽章 注意實地盤點法原始憑證貨幣資金的清查方法庫存現金盤點報告表編制單位: 年 月 日 實存金額賬存金額實存與賬存對比長款短款備注2010 630500300200應付未付王小明 李紅A公司盤點人簽章 : 出納員簽章:貨幣資金的清查方法銀行存款的清查銀行對賬單企業銀行存款日記賬雙方或一方記賬有錯誤存在未達賬項編制銀行存款余額調節表實物資產的清查方法賬面數l清查的內容：固定資產、材料

7、、庫存商品、在產品、包裝物等實物資產在數量和質量上進行的清查實存數實地盤點法：在財產物資存放現場逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數適合容易清點和計量的財產物資,適用范圍廣,工作量大技術推算法：利用技術方法推算財產物資實存數主要針對大量成堆難以逐一清點的財產物資使用實物資產的清查方法往來款項的清查方法u往來款項清查的方法： 發函詢證法往來款項對賬單 (一式兩聯)對方單位核對賬目回聯單往來款項清查報告單財產清查結果的處理實存數 賬存數實存數 賬存數盤盈盤虧財產清查結果的處理分析產生差異的原因和實質，提出處理建議積極處理多余積壓財產，清理往來款項。總結經驗教訓，建立健全各項管理制度。及時調整賬簿記

8、錄，保證賬實相符。財產清查結果的處理盤盈流動資產固定資產一般沖減 “管理費用”計入營業外收入財產清查結果的處理盤虧若屬非常損失，記入“營業外支出”若屬于一般經營性損失或定額內損失，記入“管理費用”若偷盜損失應找出責任人由其賠償，記入“其他應收款”財產清查結果的處理設置“待處理財產損溢”賬戶審批之前的處理審批之后的處理財產清查結果的處理待處理財產損溢財產的盤虧,毀損數財產的盤盈數處理后盤盈尚未處理的財產物資的凈損失尚未處理的財產物資的凈溢余數處理后盤虧財產清查結果的處理某企業在財產清查中發現甲商品溢余50件,每件單價20元,乙商品盤虧100公斤,每公斤30元.審批之前借: 庫存商品- 甲商品 1

9、000 貸:待處理財產損溢 1000借:待處理財產損溢 3000 貸:庫存商品- 乙商品 3000財產清查結果的處理經檢查發現,盤盈的甲商品為收發計量差錯,盤虧的乙商品為定額內損失.審批之后借:待處理財產損溢 1000 貸:管理費用 1000借: 管理費用 3000 貸:待處理財產損溢 3000 課堂練習題南方公司盤盈甲材料500噸,價值5000元.經查明為收發計量錯誤的差錯,經批準沖減本月管理費用.要求:編制批準處理前后的會計分錄借: 原材料- 甲材料 5000 貸:待處理財產損溢 5000借:待處理財產損溢 5000 貸:管理費用 5000 課堂練習題企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是（ ）A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償的存貨損失 D.應由過失人賠償的存貨損失A單選 課堂練習題下列屬于不定期清查的是（ ）A.更換財產保管人員時B.發生非常損失C.年終決算時D.企業負責人離任時多選A，B，D 課堂練習題判斷轉