1、一、單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)1.下列不適用于按1個(gè)季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（ ）。A.銀行 B.生活服務(wù)業(yè)C. 信托投資公司 D.財(cái)務(wù)公司ABCD答案解析： 1個(gè)季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。1.下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是（）。A.銷項(xiàng)稅額 B.銷項(xiàng)稅額抵減C.進(jìn)項(xiàng)稅額 D.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額ABCD答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

2、、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。.下列關(guān)于價(jià)外費(fèi)用說法不正確的是（）。A.價(jià)外費(fèi)用是以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)B.價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視同含稅收入C.價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購(gòu)買方收取的D.價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)ABCD答案解析：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：代為收取同時(shí)符合下列3個(gè)條件（36號(hào)文第十條規(guī)定）的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：a.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；b.收取時(shí)開具

3、省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；c.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。1.下列關(guān)于銷售退回與銷售折讓的說法不正確的有（）。A.折讓是單純的價(jià)格折讓，沒有實(shí)體退回B.銷售折讓時(shí)，存貨增加并沖減銷貨成本C.銷售退回時(shí)，存貨增加并沖減銷貨成本D.銷售退回與銷售折讓都會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)減少ABCD答案解析：銷售退回與銷售折讓的比較：（a）都是沖減收入，同時(shí)資產(chǎn)減少（應(yīng)收賬款或退還現(xiàn)金）；（b）折讓是單純的價(jià)格折讓，沒有實(shí)體退回；退回是商品實(shí)體退回；（c）有商品實(shí)體退回時(shí)，存貨增加并沖減銷貨成本；（d）如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。

4、1.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算的有（ ）。A.小汽車 B.摩托車C.運(yùn)貨卡車 D.游艇ABCD答案解析：2009年1月1日之前購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時(shí)按征收率3%減按2%計(jì)算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅1.企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（ ）。A.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”B.當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”C.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”D.當(dāng)月未認(rèn)證的，應(yīng)

5、記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”ABCD答案解析：企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進(jìn)行賬務(wù)處理：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，在通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；當(dāng)月未認(rèn)證：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。1.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情形是（ ）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)服務(wù)D.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)ABCD答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

6、計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。1.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（ ）科目。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）ABCD答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。1.下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是（ ）。A.出口退稅 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D.簡(jiǎn)易計(jì)稅ABCD答案解析：增

7、值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄1.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有（）。A.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 D.完稅憑證ABCD答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對(duì)，因此本明細(xì)科目只用來核算取得上述兩種憑證未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.關(guān)于“一般計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，下面說法不正確的是

8、。（ ）A.“一般計(jì)稅方法”按適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額B.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”一般適用于一般納稅人ABCD答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了“一般計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”。“一般計(jì)稅方法”按適用的稅率計(jì)算“銷項(xiàng)稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算；“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。1.下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的是（ ）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負(fù)

9、差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納ABCD答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實(shí)際的繳納。二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。（）對(duì)錯(cuò)1.增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定（財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款” 科目。（ ）對(duì)

10、錯(cuò)1.銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率，其中銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（）對(duì)錯(cuò)1.納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從按適中的稅率納稅。（）對(duì)錯(cuò)答案解析：36號(hào)文第39條，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。1.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出。（）對(duì)錯(cuò)答案解析：還本銷售是指銷貨方將貨物出售后，按約定的時(shí)間，一次或分次將貨款部分或全部退還給購(gòu)貨

11、方，退還的貨款為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。1.進(jìn)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期貨以后期間銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額（ ）。對(duì)錯(cuò)答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。1.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)移用途用于集體福利的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)原值適用稅率（）。對(duì)錯(cuò)答案解析：36號(hào)文第31條：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本

12、辦法第27條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率。1.轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。（）對(duì)錯(cuò)1.“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。（）對(duì)錯(cuò)1.“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予當(dāng)期或以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）對(duì)錯(cuò)答案解析：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

13、認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。這意味著該明細(xì)科目2017年就不存在了。（）對(duì)錯(cuò)答案解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。1.年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目可能有借方余額，也可能有貸方余額。（）對(duì)錯(cuò)答案解析：年末，“轉(zhuǎn)

14、讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目如有借方余額 ，不能留到下年抵扣，應(yīng)在年末沖減投資收益。增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定解讀一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.關(guān)于“一般計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，下面說法不正確的是。（ ）A.“一般計(jì)稅方法”按適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額B.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”一般適用于一般納稅人ABCD答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了“一般計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”。“一般計(jì)稅方法”按適用的

15、稅率計(jì)算“銷項(xiàng)稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算；“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。2.下列不適用于按1個(gè)季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（ ）。A.銀行 B.生活服務(wù)業(yè)C. 信托投資公司 D.財(cái)務(wù)公司ABCD答案解析： 1個(gè)季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。3.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算的有（ ）。A.小汽車 B.摩托車C.運(yùn)貨卡車 D.游艇ABCD答案解析：2009年1月1日之前購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資

16、產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時(shí)按征收率3%減按2%計(jì)算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅4.一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（ ）科目。A.管理費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）ABCD答案解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅

17、款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。5.差額扣除應(yīng)當(dāng)取得的有效憑證不包括（ ）。A.境內(nèi)單位或者個(gè)人開具的發(fā)票B.單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)C.繳納的稅款的完稅憑證D.縣省級(jí)以下（含縣級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)ABCD答案解析：差額扣除，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證

18、。扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。6.對(duì)于貨物入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理，下列說法正確的是（ ）。A.月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬B.需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬C.下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后按正常入賬ABCD答案解析：貨物入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理：（1）月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬；（2）不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬；（3）下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額；（4）待取得

19、相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后按正常入賬。明確只暫估價(jià)格，不暫估增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。7.關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅”二級(jí)科目，下列說法不正確的是。（）A.適用于一般納稅人 B.一般納稅人房地產(chǎn)老項(xiàng)目C.小規(guī)模納稅人房地產(chǎn)老項(xiàng)目 D.一般納稅人建筑業(yè)老項(xiàng)目ABCD答案解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。其適用范圍：（1）一般納稅人；（2）房地產(chǎn)和建筑業(yè)老項(xiàng)目以及一些可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目。8.下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的是（ ）。A.轉(zhuǎn)讓金

20、融商品應(yīng)交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納ABCD答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實(shí)際的繳納。9.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情形是（ ）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)服務(wù)D.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)ABCD答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)

21、目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。10.下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是（）。A.銷項(xiàng)稅額 B.銷項(xiàng)稅額抵減C.進(jìn)項(xiàng)稅額 D.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額ABCD答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。11.下列不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是（ ）。A.增值稅專用發(fā)票B.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

22、ABCD答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證；（5）出口企業(yè)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。12.下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是（ ）。A.出口退稅 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D.簡(jiǎn)易計(jì)稅ABCD答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅

23、”等專欄。13.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有（）。A.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 D.完稅憑證ABCD答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對(duì)，因此本明細(xì)科目只用來核算取得上述兩種憑證未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。14.企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（ ）。A.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”B.當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”C.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”D

24、.當(dāng)月未認(rèn)證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”ABCD答案解析：企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進(jìn)行賬務(wù)處理：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，在通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；當(dāng)月未認(rèn)證：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。15.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（ ）科目。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）ABCD答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)

25、定準(zhǔn)予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列屬于一般納稅人出口退稅業(yè)務(wù)核算用的科目有（ ）。 A.應(yīng)付出口退稅款B.應(yīng)收出口退稅款C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）ABCDE答案解析：“出口退稅”專欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)

26、項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；應(yīng)收出口退稅款記錄應(yīng)退稅額。2.“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅（）等業(yè)務(wù)。A.計(jì)提B.扣減C.預(yù)繳D.繳納ABCDE答案解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。3.關(guān)于混合銷售說法正確的是（）。A.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物B.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及勞務(wù)又涉及貨物C.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅D.非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售勞務(wù)繳納增值稅ABCDE答

27、案解析：36號(hào)文第40條，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。4.下列屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的有（ ）。A.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額 B.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減C.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額ABCDE答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實(shí)際的

28、繳納。5.下列關(guān)于“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目說法正確的是（ ）。A.解決了實(shí)務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時(shí)間的問題B.解決了實(shí)務(wù)中存在的大量收入晚于納稅義務(wù)時(shí)間的問題C.適用于一般納稅人D.適用于小規(guī)模納稅人ABCDE答案解析：“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。比如：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的三年期債券。6.“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的（）。ABCDE答案解析：“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

29、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。7.“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算的內(nèi)容有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) B.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)C.提供建筑服務(wù) D.采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目ABCDE答案解析：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。8.下列關(guān)于平銷返利的說法正確的是（ ）。A.平銷是指商業(yè)企業(yè)商品的銷售價(jià)格通常定為進(jìn)貨價(jià)格或低于進(jìn)貨價(jià)格B.返利是指商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償C.商

30、業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票D.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，不能沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額ABCDE答案解析：平銷返利是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。稱為“平銷”，是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)商品的銷售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；稱為“返利”，是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)要通過向供應(yīng)商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)【2004】136號(hào)

31、）規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。9.一般納稅人在期末計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可能用到的三級(jí)專欄有（）。A.減免稅款 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.轉(zhuǎn)出多交增值稅 D.已交稅金ABCDE答案解析：一般納稅人在期末計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可能用到的三級(jí)專欄有（1）轉(zhuǎn)出未交增值稅；（2）轉(zhuǎn)出多交增值稅。10.能在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額專欄核算的增值稅額必須滿足的條件有（）。A.一般納稅人支付或負(fù)擔(dān)B.準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣C.納稅信用是A級(jí)的企業(yè)取得的增值

32、稅專用發(fā)票D.取得符合抵扣條件的完稅憑證ABCDE答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅額必須滿足兩個(gè)條件：（1）一般納稅人支付或負(fù)擔(dān)；（2）準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣的條件是：必須符合財(cái)稅【2016】36號(hào)文第25條的規(guī)定；需要認(rèn)證的發(fā)票“已認(rèn)證通過”。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。（）對(duì)錯(cuò)2.境外

33、單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，無論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務(wù)人的，抵扣稅款方均為接受方。（）對(duì)錯(cuò)3.“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目解決實(shí)務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時(shí)間的問題，在核算上更加便捷。（）對(duì)錯(cuò)4.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。這意味著該明細(xì)科目2017年就不存在了。（）對(duì)錯(cuò)答案解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。5.一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目用來核算應(yīng)納稅額的計(jì)提數(shù)、預(yù)繳以及實(shí)際繳納的稅款。（ ）對(duì)錯(cuò)答案解析：