1、1歡迎同學(xué)們歡迎同學(xué)們2誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？誰是單位的好管家？3 這是真的人民幣？還是假的人民幣？這是真的人民幣？還是假的人民幣？4 怎么辦？怎么辦？5 你會(huì)數(shù)鈔票嗎？6本課程將向同學(xué)們講授出納必備的本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能基本方法和技能, ,助你迅速成為一名助你迅速成為一名合格的出納合格的出納! !成為掌管現(xiàn)金和銀行存成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家款的好管家. . 你會(huì)識(shí)別真假人民幣嗎？你會(huì)識(shí)別真假人民幣嗎？ 你會(huì)數(shù)鈔票嗎？你會(huì)數(shù)鈔票嗎？ 你會(huì)計(jì)算嗎？你會(huì)計(jì)算嗎？ 你會(huì)正確書寫數(shù)字嗎？你會(huì)正確書寫數(shù)字嗎？ 你會(huì)填寫支票嗎？你會(huì)填寫支票嗎？ 你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算

2、憑證嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？ .7教 材 介 紹 出出 納納 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù) 8出出 納納 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)課程一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、發(fā)票管理內(nèi)容四、現(xiàn)金管理實(shí)務(wù)五、銀行存款管理實(shí)務(wù)六、支付結(jié)算實(shí)務(wù)七、出納辦稅基本知識(shí)主要內(nèi)容主要內(nèi)容_7_7章章9l 出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。它是利用貨幣形它是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀行存款式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)單位收入、支出和結(jié)存

3、的核算活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。l 所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。好管家。 一、出納的意義一、出納的意義第一章第一章 出納與出納工作出納與出納工作10（1 1）出納工作）出納工作，是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工

4、作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。（2 2）出納核算）出納核算，它是對(duì)出納工作的對(duì)象即貨幣資金及其運(yùn)，它是對(duì)出納工作的對(duì)象即貨幣資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。核算的重要組成部分。（3 3）出納人員）出納人員，習(xí)慣上簡稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出，習(xí)慣上簡稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。出納包括三層含義出納包

5、括三層含義 11就是利用貨幣形式對(duì)各就是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的貨幣資金收人、支行的貨幣資金收人、支出和結(jié)存的核算。出和結(jié)存的核算。出納工作出納工作 出納工作是單位會(huì)計(jì)的出納工作是單位會(huì)計(jì)的第一道關(guān)口，各單位的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的一切與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過出納這一出納這一“關(guān)卡關(guān)卡”。 12選好出納員選好出納員, ,做好出納工作做好出納工作, ,守住這一關(guān)口，守住這一關(guān)口，對(duì)于確保單位的財(cái)產(chǎn)安全，搞好單位的整個(gè)對(duì)于確保單位的財(cái)產(chǎn)安全，搞好單位的整個(gè)財(cái)會(huì)工作直至做好單位的各項(xiàng)管理工作都有財(cái)會(huì)工作直至做好單位

6、的各項(xiàng)管理工作都有著十分重要的意義著十分重要的意義。在現(xiàn)實(shí)中，很多單位并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，普遍存在現(xiàn)實(shí)中，很多單位并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，普遍存在著對(duì)出納工作重視不夠的現(xiàn)象，認(rèn)為出納是會(huì)計(jì)在著對(duì)出納工作重視不夠的現(xiàn)象，認(rèn)為出納是會(huì)計(jì)工作中最容易做的一項(xiàng)工作，所做的事不外乎是收工作中最容易做的一項(xiàng)工作，所做的事不外乎是收收付付、點(diǎn)鈔開柜，誰都能干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、收付付、點(diǎn)鈔開柜，誰都能干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納。責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納。13有的單位配備的出納不經(jīng)過有的單位配備的出納不經(jīng)過出納的專業(yè)培訓(xùn)出納的專業(yè)培訓(xùn), ,素質(zhì)差、業(yè)素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力較低務(wù)能力較低; ;有的甚至缺乏

7、最有的甚至缺乏最起碼的出納工作常識(shí)。單位起碼的出納工作常識(shí)。單位對(duì)出納的職業(yè)道德也沒有引對(duì)出納的職業(yè)道德也沒有引起足夠的重視起足夠的重視, ,以至于貨幣收以至于貨幣收支手續(xù)不清、賬目不全、賬支手續(xù)不清、賬目不全、賬實(shí)不符、貪污盜竊的現(xiàn)象時(shí)實(shí)不符、貪污盜竊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生有發(fā)生。因此,每個(gè)單位都必須配備合格的出納會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)出納核算,做好出納工作,促進(jìn)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平和管理水平的不斷提高。 14貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金（一）出納工作的一般對(duì)象（一）出納工作的一般對(duì)象各單位的各單位的貨幣資金貨幣資金運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從出納的角度來看，包括從

8、出納的角度來看，包括: :庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩部分金和銀行存款兩部分從貨幣資金的具體形式看，包括從貨幣資金的具體形式看，包括: :鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。票、銀行匯票等。從實(shí)際工作來看，對(duì)貨幣資金的從實(shí)際工作來看，對(duì)貨幣資金的核算基本上是通過單位的出納來辦核算基本上是通過單位的出納來辦理的。理的。15(二二)出納工作的對(duì)象出納工作的對(duì)象-具體對(duì)象具體對(duì)象（1 1）收入貨幣，即貨幣資金流入）收入貨幣，即貨幣資金流入本單位。本單位。 （2 2）支出貨幣，即貨幣資金流）支出貨幣，即貨幣資金流出本單位出本單位. . （3 3）貨幣資金在銀行的存

9、入和提）貨幣資金在銀行的存入和提取取. . （4 4）貨幣資金的結(jié)存。表現(xiàn)為結(jié)）貨幣資金的結(jié)存。表現(xiàn)為結(jié)算出各單位在某一時(shí)點(diǎn)上庫存現(xiàn)算出各單位在某一時(shí)點(diǎn)上庫存現(xiàn)金和銀行存款的余額。金和銀行存款的余額。 16(三)出納工作的特點(diǎn)6個(gè)1、基礎(chǔ)性2、頻繁和大量存在性3、責(zé)任性4、專業(yè)性5、政策性6、時(shí)間性17(四) 出 納 工 作 的 任 務(wù)1.1.如實(shí)反映貨幣資金收付如實(shí)反映貨幣資金收付 存狀況存狀況. .2.2.實(shí)行出納監(jiān)督實(shí)行出納監(jiān)督, ,監(jiān)督單監(jiān)督單 位依法處理與貨幣資金位依法處理與貨幣資金 有關(guān)的業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù). .3.3.正確處理各種經(jīng)濟(jì)（財(cái)正確處理各種經(jīng)濟(jì)（財(cái) 務(wù)）關(guān)系務(wù)）關(guān)系. .4

10、.4.保證貨幣資金的合理使保證貨幣資金的合理使 用和安全、完整用和安全、完整. . 18三、出納工作的內(nèi)容與核算方法三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1. 1. 做好現(xiàn)金收付的核算與管理做好現(xiàn)金收付的核算與管理2. 2. 做好銀行存款的收付核算與管理做好銀行存款的收付核算與管理3. 3. 設(shè)置并登記出納賬設(shè)置并登記出納賬4. 4. 保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券以保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券以 及印章、空白支票和收據(jù)及印章、空白支票和收據(jù)5. 5. 與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系6. 6. 擬定和改進(jìn)單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù)擬定和改進(jìn)單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù)

11、管理的辦法管理的辦法7. 7. 檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情 況況, ,保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性. .19三、出納工作的內(nèi)容與核算方法三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1. 填制和審核各種憑證2. 設(shè)置和登記出納賬3. 貨幣清查4. 編制出納收支報(bào)表20這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正確而采用的專門方法。確而采用的專門方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣

12、收支活動(dòng)的也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣收支活動(dòng)的發(fā)生與完成，都要填制憑證。發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證可能是從外單位來的，也可能是本單位非出納人憑證可能是從外單位來的，也可能是本單位非出納人員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)21另外一些憑證是由出納人員自己填制的。另外一些憑證是由出納人員

13、自己填制的。這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。登記賬簿。通過如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企通過如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。 22出納掌管的

14、賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，賬。會(huì)計(jì)核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，出納核算也不例外。出納核算也不例外。但從出納工作的實(shí)際來看，出納在登記日記賬時(shí)，但從出納工作的實(shí)際來看，出納在登記日記賬時(shí)，只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比如如“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶中進(jìn)行記載，形似賬戶中進(jìn)行記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的。現(xiàn)金和銀行單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的。現(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時(shí)賬，俗稱存款日記賬是序時(shí)賬，俗稱“流水賬

15、流水賬”。23出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)公式據(jù)公式: :“昨日余額昨日余額+ +本日收入額本日收入額- -本日付出額本日付出額= =本日余額本日余額” 逐日結(jié)出余額逐日結(jié)出余額。其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實(shí)；以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實(shí)；銀行存款余額要定期與開戶銀行核對(duì)賬目，編制出銀銀行存款余額要定期與開戶銀行核對(duì)

16、賬目，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。行存款余額調(diào)節(jié)表。24貨幣清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，貨幣清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。對(duì)現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行的。主對(duì)現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行的。主要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無損。驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無損。對(duì)

17、銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對(duì)賬單代替）對(duì)銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對(duì)賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）核對(duì)的方法，對(duì)銀行存款的與單位賬（銀行存款日記賬）核對(duì)的方法，對(duì)銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。25這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報(bào)表動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報(bào)表主要是現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。主要是現(xiàn)金

18、和銀行存款日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在某一運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在某一時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的重要手段。重要手段。 26三、出納人員的基本素質(zhì)三、出納人員的基本素質(zhì)1. 具有出納工作的

19、職業(yè)道德。 2具有出納工作的基本資格取得會(huì)計(jì) 從業(yè)資格證書。3. 具有出納工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)掌握 一定的會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。4. 不能擔(dān)任出納工作的人員_會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（一）出納應(yīng)具備的基本條件（一）出納應(yīng)具備的基本條件27出納工作的職業(yè)道德（1 1）愛崗敬業(yè)。出納人員要熱愛本職工作，安心出納崗位，）愛崗敬業(yè)。出納人員要熱愛本職工作，安心出納崗位，并為做好出納工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，將身心與本職工作并為做好出納工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，將身心與本職工作融為一體。融為一體。 （2 2）誠實(shí)守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑

20、，保守）誠實(shí)守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑，保守本單位的商業(yè)秘密。本單位的商業(yè)秘密。（3 3）廉潔自律，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，忠于職守。）廉潔自律，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，忠于職守。（4 4）客觀公正，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚。）客觀公正，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚。（5 5）良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努）良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。力提高工作效率和工作質(zhì)量。（6 6）提高出納技能，努力鉆研出納業(yè)務(wù)，不斷提高理論水平）提高出納技能，努力鉆研出納業(yè)務(wù)，不斷提高理論水平和業(yè)務(wù)能力，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)出

21、納工作的要求。和業(yè)務(wù)能力，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)出納工作的要求。 28（二）出納工作的原則二）出納工作的原則1.1. 依法辦事的原則依法辦事的原則2.2. 2. 2. 真實(shí)性原則真實(shí)性原則3.3. 3. 3. 錢賬分管原則錢賬分管原則4.4. 4. 4. 服務(wù)與監(jiān)督統(tǒng)一原則服務(wù)與監(jiān)督統(tǒng)一原則5.5. 5. 5. 實(shí)行崗位責(zé)任制原則實(shí)行崗位責(zé)任制原則29 （一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系 （三）出納人員的配備與分工（三）出納人員的配備與分工30 出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)構(gòu)

22、都是設(shè)置在會(huì)計(jì)部門內(nèi)。構(gòu)都是設(shè)置在會(huì)計(jì)部門內(nèi)。 比如在單位的會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)比如在單位的會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。指定一名專職的出納人員。 無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立專門的出納辦公場(chǎng)所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。專門的出納辦公場(chǎng)所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。31（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)

23、，出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分。出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分。可以這樣講，可以這樣講，如果一個(gè)單位只有兩名會(huì)如果一個(gè)單位只有兩名會(huì)計(jì)人員，那么其中一人必定是出納計(jì)人員，那么其中一人必定是出納。 從廣義上講從廣義上講會(huì)計(jì)包括了出納會(huì)計(jì)包括了出納 和狹義上的會(huì)計(jì)；和狹義上的會(huì)計(jì)；從狹義上講從狹義上講會(huì)計(jì)是相對(duì)出納以外會(huì)計(jì)是相對(duì)出納以外 的會(huì)計(jì)核算人員。的會(huì)計(jì)核算人員。32會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:在這些會(huì)計(jì)工作崗位中，除除出納出納外，其他外，其他的崗位一般都稱的崗位一般都稱為為會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、財(cái)產(chǎn)

24、物資核算、工資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、資金核算、往來結(jié)算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、總賬報(bào)表、稽核、稽核、檔案管理等。檔案管理等。 33會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位可以可以一人一崗、一人一崗、一人多崗、一人多崗、或一崗多人或一崗多人出納分管單位的貨幣出納分管單位的貨幣性資產(chǎn)，因而：不得性資產(chǎn)，因而：不得兼管賬目（日記賬除兼管賬目（日記賬除外）、稽核、檔案等外）、稽核、檔案等34 會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 這里需要回避的直系親屬是：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶血親關(guān)系。 出納應(yīng)該實(shí)行

25、回避制度35出出納納與與會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)的的關(guān)關(guān)系系通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的職務(wù)。所以，出納與會(huì)計(jì)崗位一職務(wù)。所以，出納與會(huì)計(jì)崗位一定要分設(shè)并由不同的會(huì)計(jì)人員擔(dān)定要分設(shè)并由不同的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，否則，后患無窮。通過兩者任，否則，后患無窮。通過兩者的互相牽制，從制度上、組織上的互相牽制，從制度上、組織上保證貨幣性資產(chǎn)的安全。保證貨幣性資產(chǎn)的安全。 出納與會(huì)計(jì)是一個(gè)統(tǒng)一體下的兩個(gè)方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督 36 出納人員配備的多少，主要取決于本單位出出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡程

26、度，其設(shè)置的基本納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡程度，其設(shè)置的基本原則是：既滿足單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及出納工作的原則是：既滿足單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及出納工作的需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出納需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出納人員的配備可根據(jù)實(shí)際情況采用：人員的配備可根據(jù)實(shí)際情況采用： 1.1.一人一崗、一人一崗、 2.2.一人多崗、一人多崗、 3.3.一崗多人等形式。一崗多人等形式。37 1.1.一人一崗一人一崗適用于規(guī)模不大，出納工作量不大適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。 2.2.一人多崗一人多崗在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)

27、務(wù)又較少的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)（如單位的辦公室、后勤機(jī)構(gòu)）中配備兼職出納人（如單位的辦公室、后勤機(jī)構(gòu)）中配備兼職出納人員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記工作，不大兼管稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。工作，不大兼管稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。38 3.3.一崗多人一崗多人 在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可設(shè)置多名出納人員，并指定一名總出納或設(shè)置多名出納人員

28、，并指定一名總出納或出納組長。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)出納組長。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行，比如分設(shè)現(xiàn)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行，比如分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目分別設(shè)置項(xiàng)目出納等。目分別設(shè)置項(xiàng)目出納等。39 出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)行，確有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)行，確保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會(huì)計(jì)

29、管理的要保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會(huì)計(jì)管理的要求。求。 （一）貨幣資金收支的一般程序（一）貨幣資金收支的一般程序 （二）出納的一般工資流程（二）出納的一般工資流程40 出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有條不紊地進(jìn)行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨條不紊地進(jìn)行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨幣資金的完好無缺。幣資金的完好無缺。 1 1貨幣資金收入的處理程序貨幣資金收入的處理程序 貨幣資金收入的處理程序可分為三個(gè)階段，即貨幣資金收入的處理程序可分

30、為三個(gè)階段，即 弄清金額及來源、弄清金額及來源、 清點(diǎn)收入、清點(diǎn)收入、 收入退回。收入退回。41 第一步，弄清收入金額及來源第一步，弄清收入金額及來源 具體可分別具體可分別4 4種不同情況處理：種不同情況處理： （1 1）確定收入的具體金額。）確定收入的具體金額。 （2 2）明確付款人。）明確付款人。 （3 3）收到單位的各項(xiàng)收入款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)）收到單位的各項(xiàng)收入款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)實(shí)的收入和收回以協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)實(shí)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，

31、保證賬實(shí)一致。前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。 （4 4）對(duì)于收回的代墊付的款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)）對(duì)于收回的代墊付的款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定收款額是否相符。賬務(wù)記錄確定收款額是否相符。42 第二步，清點(diǎn)收入金額第二步，清點(diǎn)收入金額 在了解了收入的來源及具體金額后，就進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，在了解了收入的來源及具體金額后，就進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，清點(diǎn)工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。清點(diǎn)工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。 （1 1）現(xiàn)金的清點(diǎn)。）現(xiàn)金的清點(diǎn)。 （2 2）銀行結(jié)算收入的清點(diǎn)。）銀行結(jié)算收入的清點(diǎn)。 （3 3）收入金額核對(duì)無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具）收入金額核對(duì)無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具發(fā)票或收

32、據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋發(fā)票或收據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”或或“銀行收訖銀行收訖”或或“收訖收訖”印章。印章。 （4 4）在清點(diǎn)核對(duì)并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短）在清點(diǎn)核對(duì)并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，就應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)了。缺或假鈔，就應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)了。43 第三步，收入退回第三步，收入退回 如遇特殊原因?qū)е率杖胪嘶兀热缛缬鎏厥庠驅(qū)е率杖胪嘶兀热缰庇¤b不清、收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤支票印鑒不清、收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)經(jīng)辦等，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝宦?lián)系，重新辦理收款人或?qū)Ψ絾挝宦?lián)系，重新辦理收款業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。44 貨幣

33、資金支出的處理程序可分為四個(gè)階段，即：貨幣資金支出的處理程序可分為四個(gè)階段，即： （1 1）明確支出的金額及用途、）明確支出的金額及用途、 （2 2）付款審批、）付款審批、 （3 3）辦理付款、）辦理付款、 （4 4）付款退回。）付款退回。45 由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)人員的配置不由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)人員的配置不同，出納的工作流程也可能不同，下面介紹兩同，出納的工作流程也可能不同，下面介紹兩種基本的工作流程。種基本的工作流程。 1 1出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程 2 2出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程46 有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是

34、分開辦公的，一般有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是分開辦公的，一般情況下，：情況下，： 貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進(jìn)行處理后，貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進(jìn)行處理后， 再將收付款的原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再據(jù)再將收付款的原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再據(jù)此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。 這種情況下，出納的工作流程如圖這種情況下，出納的工作流程如圖1-11-1所示。所示。 47現(xiàn)金或銀現(xiàn)金或銀行存款收行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)付業(yè)務(wù)發(fā)生生現(xiàn)金或銀現(xiàn)金或銀行存款收行存款收付款原始付款原始單證單證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記銀行存款日記取取得得登登記記圖圖1-1 1-1 出納工作流程

35、圖出納工作流程圖1 148 很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同時(shí)辦公的，所以貨幣資金的很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同時(shí)辦公的，所以貨幣資金的收付業(yè)務(wù)是由出納和會(huì)計(jì)一道同時(shí)處理的。一般情況下，收付業(yè)務(wù)是由出納和會(huì)計(jì)一道同時(shí)處理的。一般情況下，都是都是 先由會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進(jìn)行審核后，先由會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進(jìn)行審核后，根據(jù)這些收付款的原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)這些收付款的原始憑證編制記賬憑證， 再傳遞給出納人員，出納人員據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款再傳遞給出納人員，出納人員據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款的收付，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；的收付，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 隨后再

36、將這些記賬憑證返回會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再作賬務(wù)處理。隨后再將這些記賬憑證返回會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再作賬務(wù)處理。 這種情況下，出納的工作流程如圖這種情況下，出納的工作流程如圖1-21-2所示。所示。49現(xiàn)金或銀行現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生務(wù)發(fā)生現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬登登記記圖圖1-2 1-2 出納工作流程圖出納工作流程圖2 2編制編制收款收款憑證憑證 或或 付款付款憑證憑證現(xiàn)金或現(xiàn)金或銀行存銀行存款收付款收付款原始款原始單證單證登記總賬登記總賬明細(xì)賬明細(xì)賬登記登記會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)流流程程出出納納流流程程取得取得 登記登記50 出納的賬務(wù)處理程序與其他會(huì)計(jì)處理程序基本一致，相出納的賬務(wù)處理

37、程序與其他會(huì)計(jì)處理程序基本一致，相對(duì)而言要簡單一些（對(duì)而言要簡單一些（7個(gè)內(nèi)容）。個(gè)內(nèi)容）。 首先首先，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價(jià)證券等，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價(jià)證券等有關(guān)備查賬簿。有關(guān)備查賬簿。 然后然后，根據(jù)與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或?qū)彛鶕?jù)與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或?qū)徍嗽紤{證。核原始憑證。 第三第三，直接根據(jù)原始憑證或根據(jù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的記賬憑證登，直接根據(jù)原始憑證或根據(jù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)備查賬簿，記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)備查賬簿，每天每天都必須結(jié)出余額都必須結(jié)出余額。51 第四第四，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金

38、、銀行存款和有價(jià)證券的，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的清查，比如庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)，銀行對(duì)賬單清查，比如庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的核對(duì)；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記與銀行存款日記賬的核對(duì)；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬的核對(duì)等，保證賬實(shí)相符、賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬的核對(duì)等，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。賬賬相符。 第五第五，期末結(jié)賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的，期末結(jié)賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額。期末余額。 第六第六，編制出納報(bào)告。貨幣資金發(fā)生比較頻繁的單位，編制出納報(bào)告。貨幣資金發(fā)生比較頻繁的單位，一般要求

39、出納人員出納日?qǐng)?bào)或周報(bào)、旬報(bào)等。每個(gè)單位一般要求出納人員出納日?qǐng)?bào)或周報(bào)、旬報(bào)等。每個(gè)單位都要編制出納月報(bào)。都要編制出納月報(bào)。 第七第七，報(bào)告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交。，報(bào)告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交。52 1 1每天的日程安排每天的日程安排 （1 1）上班第一時(shí)間，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒）上班第一時(shí)間，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒及其他貴重物品。及其他貴重物品。 （2 2）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。 （3 3）列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分清重緩急，合理安）列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分清重緩急，合理安排時(shí)間順序。排時(shí)間順序。 （4 4）按順序辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)。）按順序辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)。 （5 5）根據(jù)所有的貨幣資金收付原始憑證或會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的）根據(jù)所有的貨幣資金收付