1、 西 南 財 經 大 學成人學歷教育本科學生畢業論文李鴻迪姓 名 ： 學 號 ： 年 級 ： 專 業 ： 函 授 站 ： 移動： 住宅 ： 單位： 論文題目：中小企業的財務管理體系的設計與實現指導教師： 盛巧玲 論文成績： 指導教師評語9 / 10提綱：本文從當前企業生存環境和企業自身發展需求出發，分析企業自身存在的問題，闡述了財務管理在企業管理中的重要性，并由此提出中小企業財務管理制度的設計與實現思路。一、中小企業財務管理的環境（一）中小企業近況簡述（二）中小企業的界定（三）中小企業的管理問題二、財務管理的概念（一）財務管理的容（二）財務管理的特點1.涉與面廣2.靈敏度高3.綜合性強（三）財

2、務管理在中小企業中起到的作用（四）財務管理的環節1.財務預測2.財務計劃3.財務控制4.財務分析5.財務檢查三、中小企業財務管理存在的問題與分析（一）資金短缺，籌融資能力差風險大1.中小企業誠信不足，資產實力不足。2.資本結構不合理，自有資本較低（二）資產疏于管理，財務控制薄弱1.存貨管理混亂，資金占用過大2.應收賬款過大，增大企業壞賬風險的同時降低企業經濟效益和資金使用效率3.現金流量管理失控，造成損失的可能性增大4.成本費用管理水平低（三）管理理念落后，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用四、中小企業財務管理制度設計與實現（一）根據企業自身情況設計財務管理制度（二）財務管理制度的實現1.

3、加強財務管理觀念2.加強財務人員隊伍建設3.建立健全財務管理制度五、總結中小企業的財務管理體系的設計與實現摘要：中小企業一直是我國經濟增長的活力所在，為我國GDP和利稅做出重大貢獻。但是中小企業面對如今的市場環境，面對政府各部門的監管壓力以與企業自身管理水平和專業人才等的缺陷，給企業成長和發展過程中造成極大挑戰，而企業自身管理體系的建設有助于中小企業克服以上困難。財務管理體系是企業管理體系中一個很必要的部分。建立健全的財務管理體系，提高財務管理水平，是保持一個企業可持續發展的重要條件。本文從企業自身問題著手，分析了企業財務管理中存在的問題，結合企業自身所處發展階段的特點，提出了企業財務管理制度

4、設計與實現的思路。關鍵詞：國民經濟、企業管理、財務管理、制度設計與實現正文：一、中小企業財務管理的環境（一）中小企業近況簡述推動國民經濟發展、構造市場經濟主體、促進社會穩定都離不開中小企業的力量，特別是當前在確保GDP高速增長、緩解就業壓力、優化產業和經濟結構等方面都發揮關鍵作用。近年來中小企業的發展十分迅速。由國家信息中心、國務院發展研究中心等單位聯合對我國中小企業的經濟發展狀況進行長期調查和分析顯示，從貢獻上來看，中小企業創造的最終產品和服務的價值約占我國GDP的515。中小企業解決就業占我國城鎮總就業量的75以上，中小企業提供的產品、技術和服務出口約占我國出口總值的60，中小企業完成的稅

5、收超過我國傘部稅收收入的50。中小企業已經成為拉動經濟的新的增長點，在近20年，我國經濟快速增長中，工業新增產值的75以上來自中小企業，這些都說明了中小企業在國民經濟和社會生活中的地位。目前中小企業市場競爭激烈，各個行業的準入門檻相對較低，同行業小規模企業不斷出現，加大了市場競爭。大量小企業依靠價格戰快速占領市場份額，而大部分中型企業依靠以往積累的大量資源艱難的維持生存。各個行業都面臨著行業大洗牌以與被收購兼并甚至倒閉的命運。（二）中小企業的界定中小企業概念的產生主要是與大企業相比較而出現的。對于企業大小的衡量可以從人員規模，資產規模和經營規模等方面來進行。2011年6月18日，財政部，國家統

6、計局，國家發展與改革委員會和工業和信息化部共同發布了關于印發中小企業劃型標準規定的通知，該通知對我國大部分行業的中小企業有了非常明確的界定。具體標準是根據企業的從業人員，營業收入，資產總額三個指標以與結合行業特點來制定的。根據通知從租賃和商務服務業企業角度來看，中小企業的標準是企業從業人員在100人以下，企業資產總額在10000萬元以下。從經營特點來講，中小企業有以下特點：首先是企業的生產規模一般處于中等或者微小狀態，同時企業一般投資較少，開始主要是集中在主營業務方面，如果是服務型企業則長期投資為固定資產或者無形資產投資，企業的項目投資周期很短，回收期也是很短，其次是中小企業員工人數較少，組織

7、結構簡單，中小企業組織類型為直線職能型，偏向于扁平化管理，企業的經營權與所有權統一，有利于企業快速做出決策，再次是中小企業具有非常靈活的經營機制，這和企業本身的組織結構有關，同時也是因為企業自身規模小，人，財，物等資源相對有限，既無力經營多種產品以分散風險，也無法在某一產品的大規模生產上與大企業競爭，因而，往往將有限的人力，財力和物力投向那些被大企業所忽略的小市場，專注于某一細小產品的經營上來不斷改進產品質量，提高生產效率，以求在市場中站穩腳跟，進而獲得更大的發展，最后就是中小企業資金能力弱，籌資能力差，所以抵御市場經營風險能力差。這是和當前的金融環境和整個中國的經濟政策相關，企業自身很難去改

8、變這一狀況。（三）中小企業的管理問題中小企業管理模式僵化,管理觀念舊。中小企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等。企業沒有或無法建立部審計部門,即使有,也很難保證部審計的獨立性。企業管理者的管理能力和管理素質差,管理思想落后。有些企業沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業管理

9、中應有的地位和作用。二、財務管理的概念（一）財務管理的容財務管理在理論上包括資本運作，成本核算，利潤分配和財務監督等容。企業財務管理作為企業管理的重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理制度，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。企業的財務活動主要就是對企業的現金流進行管控，包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配4個方面。（二）財務管理的特點財務管理的特點包含以下三個方面：1.涉與面廣財務管理與企業生產經營活動、企業管理的各項環節都有緊密聯系，包括生產經營活動中的進、產、銷，企業管理中的技術、設備、人事、行政等各部門的業務活動，財務管理的觸角必然要伸向企業運行中的各個

10、角落。每個部門都會通過資金的收付與財務管理部門發生聯系。每個部門也都要在合理使用資金和組織收入方面接受財務管理部門的領導，受到財務管理制度的約束?，F代財務管理更加要求財務管理者對經濟業務的開始到結束全流程進行跟蹤和監管。2.靈敏度高財務管理能迅速提供反映生產經營狀況的財務信息。企業的財務狀況是經常變動的，具有很強的敏感性。各種經濟業務的發生，特別是經營決策的得失、經營行為的成敗會與時在財務狀況中表現出來。財務管理部門通過向企業管理人員提供財務狀況信息，可以協助企業管理者適時控制和調整各項生產經營活動。3.綜合性強財務管理能綜合反映企業生產經營各方面的工作質量。以價值形式表現出來的財務狀況和經營

11、成果具有很強的綜合性。資金、成本、利潤等價值指標，能全面系統地反映各種財產物資的數額、結構和周轉情況，反映企業各種人力消耗和物資消耗，反映各種營業收入和非營業收入。透過財務信息把企業生產經營的各種因素與其相互影響綜合全面的反映出來，并有效的反作用于企業各方面的活動。（三）財務管理在中小企業中起到的作用由于財務管理部門所涉與圍廣，又能全面掌握企業生產經營數據，從而為管理者提供生產經營的指標數據分析，幫助管理者全面掌握企業經營動向；也能通過對各個環節制定相應的管理制度，幫助管理者加強流程管理，提高管理質量；還能參與到經濟業務的前期，提前規避稅收和法律風險。（四）財務管理的環節1.財務預測財務預測是

12、根據企業經營活動的歷史數據，考慮現實的要求和條件，對企業未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。是財務計劃環節的必要前提。2.財務計劃財務計劃是運用科學的技術手段和數學方法，對目標進行綜合平衡，制訂主要計劃指標，擬定增產、節能降耗、減費等措施，協調各項計劃指標。它是落實企業發展目標和保證措施的必要環節。3.財務控制財務控制是在生產經營活動的過程中，以計劃任務和各項定額為依據，對資金的收入、支出、占用、耗費進行日常的計算和審核，以實現計劃指標，提高經濟效益。它是落實計劃任務、保證計劃實現的有效手段。4.財務分析財務分析是以核算資料為主要依據，對企業財務活動的過程和結果進行調查研究，評價計劃

13、完成情況，分析影響計劃執行的因素，挖掘企業潛力，提出改進措施。5.財務檢查財務檢查是以核算資料為主要依據，對企業經濟活動和財務收支的合理性、合法性和有效性所進行的檢查。它是實現財務監督的主要手段。以上這些管理環節，互相配合，緊密聯系，形成周而復始的財務管理循環過程，構成完整的財務管理工作體系。三、中小企業財務管理存在的問題與分析一般來講，中小企業部都存在以下問題（一）資金短缺，籌融資能力差風險大1.中小企業誠信不足，資產實力不足。在企業籌資層面，如果企業具有良好的誠信，往往在融資渠道方面會相對寬松，可以選擇對企業更有利的融資渠道，還可依據自身情況選擇風險與規模的融資組合。但是對于中小企業來說，

14、融資渠道窄，融資成本高，往往使得企業在融資渠道的選擇上并無太多余地，其中一個主要原因在于中小企業的資產不足、誠信不足。中國人民銀行對全國的中小企業進行過調查，發現超過一半的中小企業都不具備健全的財務制度，信用等級都在3B或是更低。銀行會選擇那些信用等級相對較高的企業發放貸款，多數都是3A或者2A，所以說大多數的中小企業都不在銀行貸款對象的疇。銀行方面吃一塹長一智，寧可錯殺一千也不愿再承擔風險。進而在融資渠道變窄的情況下，中小企業能夠選擇的只有融資成本高的民間渠道或求助高利率的“地下錢莊”，使得中小的融資風險居高不下。2.資本結構不合理，自有資本較低據渣打銀行（中國）對我國436家中小企業的融資

15、狀況的調查表明，自有資金占80%以上企業有37%，自有資金占60%-80%的企業有28%，自有資金占40%-60%的企業有27%，自有資金占20%-40%的企業有7%，自有資金占20%以下的企業有1%。其中資金缺口在1000萬元以下的占絕大多數。就資金結構而言在各類工業企業中，中小企業的平均資產負債率為63%，占地區工業企業資產負債總額的54%。然而這些中小企業的平均自有資金只有17%，僅占地區工業企業自有資金總額的36.53%。由此，中小企業很明顯的呈現出債高，自有資金低的不合理資本結構。就債務結構而言，各地區中小企業表現出了負債的高流動性。流動負債的比例在持續增加，相對的長期負債比例在不斷

16、下降。這種負債的高流動性也說明了中小企業缺少長期資金，隨時都要見面對高額負債的償還壓力，進而在籌資過程中應對風險的能力很差，一旦資金不到位，依靠自身資金往往難以度過難關。（二）資產疏于管理，財務控制薄弱1.存貨管理混亂，資金占用過大為了保證生產經營過程的持續性，企業必須有計劃地購入、消耗和銷售存貨，它是生產經營過程中不可缺少的資產，也是保證生產經營活動連續順利進行的必要條件。企業對存貨管理的重視程度和管理的好壞，直接反映出企業存貨平均占用資金的差異是很大的。實踐證明，加強存貨控制和管理，會使瀕臨絕境的企業有起死回生的可能，反之，則會使充滿活力的企業逐步陷入困境。實施存貨控制和管理關鍵在于控制存

17、貨的占用總額是否合理，構成存貨總額的各項存貨所占比例是否恰當，分析查明企業存貨占用不合理和形成積壓的原因，以便采取措施控制存貨儲備，降低企業存貨的平均資金占用水平，提高存貨的流轉速度和總資產的周轉率，最終提高企業的效益。由于中小企業或鄉鎮民營企業正處于創業和資金積累的發展階段，如何使中小企業的存貨價值最大化，減少持有存貨的成本和風險是企業發展中需要解決的重要問題，也是提高企業經營效率和贏利能力的重要途徑。長期以來，中小企業的經營管理表現出基礎薄弱、起點較低，無健全的、完善的部管理制度，更沒有認識或重視到企業存貨控制和管理是生產經營過程中的重要環節。但是由于企業人員較少，管理部門相互兼職較多，供

18、產銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的監控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續等全過程?，F存的很多中小企業存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業的生存與發展有著極其重要的影響。一般情況下中小企業存貨資金平均占用為流動資產總額40-50，也可因行業的不同而有所不同。企業往往從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發展到企業存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難，

19、這是普遍存在的問題，也是長期困擾企業發展的難點。部分企業只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規，實現銷售做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數；部分企業不按規定設置保管員崗位，不按規定設置明細賬。使得會計核算不清，成本不實，會計信息失真。2.應收賬款過大，增大企業壞賬風險的同時降低企業經濟效益和資金使用效率企業為了能使白己在激烈競爭中取勝，擴大企業的產品銷售，取得更好的經濟效益，就會采用相應的策略來吸引顧客，而賒

20、銷正是達到這一目的的重要手段。賒銷一方面可以擴大銷售量，但同時由于一些配套管理措施不完備，加之國有小企業對市場、對客戶信譽調查不夠，造成企業盲目賒銷，形成過大的應收賬款，占用大量流動資金，不可避免的出現一些呆賬、死賬。致使企業資金流轉困難。只有靠銀行“輸血”，而銀行借款是要支付利息的，從而既增大了企業的壞賬風險，又降低了企業的經濟效益和資金使用效率，還加重企業的債務負擔。長此以往，一旦市場情況惡化，企業經營就會舉步維一艱，瀕臨倒閉的危險。3.現金流量管理失控，造成損失的可能性增大現金流量是指企業在一定會計期間按收付實現制，通過一定經濟活動而產生的現金流入、現金流出與差量?，F金不僅是資金流轉的起

21、點和終點，而且貫穿于企業經營活動的全過程。企業經營管理活動是不穩定的，這就造成企業現金流入與現金流出不平衡。為追求現金流量的平衡，保持現金流量的通暢，必須加強企業現金流量管理?，F金流暈管理是指以現金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動的財務管理活動。現金流量管理的容包括：現金預算管理、現金流入與流出的管理、現金使用效率管理和現金結算管理等。中小企業由于規模相對較小、資信不足、籌資能力和抗風險能力弱，同時重生產與銷售，忽視財務管理，會計核算能力薄弱，缺乏控，隨意性大，注重短期利益，缺乏對現金流量的管理，中小企業存在的這些問題需要我們通過財務管理、加強現金流量管理予以

22、解決。對于中小企業而言，現金流量管理的基本目標是要確保企業有進行正常經營與其基礎上發展所需要的資金，同時加強現金的流動性，提高其營運效率，使得中小企業在穩定發展中得以壯大實力，在穩定發展基礎上擴大規模。4.成本費用管理水平低中小企業部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。（三）管理理念落后，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用中小企業由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業產品的銷售之中，只要產品銷路

23、暢通，銷售收入在不斷增長，企業領導者就不太重視財務管理的建設，更多的是把會計作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，而沒有把它視為一種管理工具。大多數中小企業沒有把財務管理放在企業管理的中心地位，而只是簡單地追求產品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業生產經營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業出現資金周轉困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業無常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業出現破產的危機，危與到企業的生存。中小企業相當一部分屬于私營性質，典型的管理模式是所有權和經營權高度統一，企業的投資者同時又是經營者，這種模式勢

24、必給企業財務管理帶來負面影響。在這種體制下企業領導者集權現象嚴重對財務管理了解不夠，對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，因而在涉與一些決策時往往不事先通過財務人員或不給財務人員充分的測算時間砸憑個人的主觀感覺拍板定奪，這樣使企業部職責不分越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴會計信息失真等。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差管理思想落后。有些企業管理者基于自身的原因沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。只要中小企業的管理者有意愿提高企業的財務管理水平，重視財務管理對企業的作用，那么中小企業財務管理的具體實施就

25、不存在很大的問題。財務管理制度的執行就有了一個良好的環境和保障，企業的財務管理水平也一定能夠提高。四、中小企業財務管理制度設計與實現（一）根據企業自身情況設計財務管理制度每一個企業自身所處的發展階段都不同，而不同階段的管理著重點和管理強度都應不同，因此在制定財務管理制度前應該首先分析企業自身當下所處的發展階段。對于成立初期的企業，應以實現快速成長作為首要目標，此階段的財務管理應該著重考慮資金安全和存貨周轉率等流動指標，同時運用合法合規的手段進行合理避稅；對于進入穩定發展期的企業，應在前期基礎上著重增加對存貨和應收賬款的監管，保證企業資金周轉與避免不必要的損失，幫助企業提高生產效率和產品質量。對

26、于業績穩定后，企業利潤增長滯后階段，財務管理應在前期基礎上在加強對費用的管理，全面控制企業制造費用、管理費用、銷售費用和財務費用，幫助企業實現節能降費。對于企業后期階段，應該在前基礎上再增加對稅收和法律風險的管理，對經濟業務事前的合同簽訂階段開始介入，再到事中事后的監管和收尾工作，都應該全面配合和督促相關部門規避稅收與法律風險，使企業安全平穩運營。（二）財務管理制度的實現1.加強財務管理觀念財務管理人員要將自身的財務風險意識提高，真正的認識到企業財務管理的必要性與重要性，并且認識到財務管理并非僅僅是財務部本部門的責任，而是始終在企業經營生產的始末貫穿的。應當借助于部宣傳，來促使企業的財務管理人

27、員以與企業的決策者提高財務風險管理意識，同時積極的舉辦部培訓講座和有關討論來強化財務風險管理意識。2.加強財務人員隊伍建設為了將中小企業財務管理工作中所存在的工作狀況混亂以與會計賬目失真等一系列問題進一步減少，中小企業就必須盡快將高素質、高水平的一支財務管理隊伍建立起來，必須將以下幾點做好：一方面，中小企業應當對有關福利制度加以切實遵守，對高素質、高水準的財務管理人才進行吸納；另一方面，中小企業應當定期或者不定期組織財務管理人員、企業領導人員切身參與到財務管理防面的技能培訓以與理論知識學習中，通過多種多樣的組織和學習形式，來提高企業全體員工的財務管理意識，提高財務管理人員的業務水平、專業技能以

28、與崗位責任意識，從而促進中小企業財務管理水平、財務管理質量的不斷提高。3.建立健全財務管理制度一方面，應當加強制度約束力，培養財務管理制度意識，完善財務管理體系，最大限度的將人為原因的財務管理問題減少；另一方面，完善各類相對比較具體的財務管理制度，充分的確保崗位的輪流分工制度，促使各個崗位之間均能夠將相互之間的制衡與監督作用發揮出來，以此確保中下企業各項資產以與財務的安全；除此之外，還應當進一步規會計核算，將會計工作水平提高，所使用的會計科目要與相關法規法律相符合，將各個明細賬目與總賬目正確的結合起來，將企業的具體經營管理情況真實的反映出來，并且會計報表的有關資料也要切實根據相關規定加以編制，從而保證企業的財務會計資料可以將企業的經營現狀予以確切反映，為中小企業的發展與決策提供所需的前提和基礎。五、總結隨著我國經濟體系的不斷發展，中國財務管理思維正逐步與世界接軌。中小企業在外部環境十分惡劣的情況下，更應該提高財務管理意識，根據自身企業情況與時的制定相應的財務管理制度。企業管理人員也應該加強財務管理人才團隊的建設和培養。從而在經濟發展的浪潮中降低