1、本公司文件.文件名稱: 審計制度 文件編號: A15 文件版本: 00 生效日期: 審計方法 文件審核、會簽與配布表 文件編號：A15 修正版本：00 簽名草擬： 核準：文審會簽：部門名稱會簽部門名稱會簽部門名稱會簽變更會簽：會簽變更部門同意變更會簽變更部門同意變更會簽變更部門同意變更配布范圍：【以打表示】¨ 僅限于草擬, 審核, 核準, 會簽單位¨ 各分公司, 辦事處 全公司 (含各分公司, 辦事處)¨ 另, 附加單位 A010201 REV: 04 修訂歷史表 文件編號： A15 編訂日期YY/MM/DD修訂章節會簽/配布/內容變更簡述版本 序號2012/3/

2、15/初版編制發行00 A010201 REV: 04-正文頁 文件編號： A15 修正版本： 00 編訂日期：2012/3/15 頁碼編號： 7 OF 7 1目的為標準審計作業，明確審計部門及相關部門之間的權責關系，促進公司各項內控目標及營運目標的達成，特制訂本方法。2范圍本方法適用于審計團隊建設、審計職能、方案、查核過程、審計報告、跟催改善、檔案管理，以及審計權限、獎懲等方面。3 審計團隊3.1公司設立獨立的審計部門，向總經理負責并報告工作，審計部門的設置及變更均需總經理核準。3.2審計人員在執行審計作業過程中，除遵守公司規定外，還必須符合?內部審計人員職業道德標準?、中國內部審計準那么及

3、IIA準那么等行業標準。3.3審計人員應定期參加專業培訓，不斷提高專業技能。公司為審計人員的培訓提供經費、時間安排等方面的便利。4 審計職能4.1范圍。除總經理決定暫緩審計的事項外，審計部門有權對公司運作過程的所有方面開展審計，包括并不限于以下內容：A.公司治理及風險管理情況；B.研發、采購、生產、銷售等營運作業；C.投資、融資、擔保、資產重組、工程協作等重大決策及其實施過程；D.財務、行政、資訊、人資、基建、品質、研發等職能管理；E.其它與公司利益有關的事項。4.2 目標審計部門開展各項審計活動，應著眼于以下審計目標：A.評估各部門營運風險，協助進行風險控制及改善；B.確保資源之使用效果、效

4、率及經濟性；C.確保資產之平安，預防舞弊；D.確保法律法規、政策、方案、程序之遵循；E.確保各項信息、資料的可信度及正確性；F.確保各項營運及管理目標的達成；4.3 審計評價標準。4.3.1一般的評價標準包括以下幾個層次：A.國家機關的各項規定；B.公司政策、方法、實施細那么等明示標準及其隱含責任。C.行業公認行為標準； D.一般管理常識或先進管理實踐；4.3.2 如無上述標準可供參考，審計人員可與被審計單位商討確認評價標準。假設無法商討一致，可在審計報告中注明雙方關于審計評價標準的認知分歧。5 方案。審計方案來源于以下幾個方面：5.1總經理指示之任務；5.2審計部門根據風險評估結果并結合審計

5、人員、時間、預算情況，設定年度工作方案，年度工作方案應分解為季度或月度工作方案。在執行過程中，可根據審計工程實施情況對季度、月度審計方案季度進行動態評估和修正。5.3 根據其它部門或人員的舉報和建議，進行可行性評估后，由審計部門主管決定是否列入查核方案。6查核過程6.1 審計采取不定期、突擊抽查的方式?，F場查核原那么上不預先通知被審計部門，審計人員在現場查核前應對審計行程恪守保密原那么。假設遇特殊情況，不通知無法開展現場查核的，經審計部門主管同意，審計人員可通知被審計部門，通知方式應最大限度保護涉密內容。6.2 獲取資料。6.2.1審計人員應將所需資料的內容、格式、提供方式等詳細信息告知資料擁

6、有部門，并給予資料擁有部門必要的準備時間。資料擁有部門應在規定的時間內提供資料。資料擁有部門的主管作為提供資料的第一責任人，不得以部門內部流程為由拖延資料提供的時間。6.2.2 審計所需資料的提供方式分為查閱和提供副本兩種。原那么上提供資料的方式為提供副本，對于提供副本確有困難或不符合經濟性原那么的，經審計人員同意，可以現場查閱資料，資料擁有部門應按審計人員的要求提供查閱資料的各種便利。查閱過程中，審計人員可以截取資料片斷，但不得影響原有資料的平安完整性。6.2.3 審計人員獲取的與審計有關的資料負有保密義務，未經資料擁有部門的許可，不得將資料用于審計內容以外的任何事項。6.3取證與記錄6.3

7、.1審計人員可以通過數據分析、復核比對、資料抽查、實地查看、人員訪談、E-MAIL、會議等方式獲取審計證據。對于審計所獲取的審計證據，應以拍照、簽字、記錄資料來源等方式固定下來，這些審計證據應得到當事部門的認可。當事部門沒有恰當理由而拒不認可審計證據的，不影響審計事實的認定。6.3.2審計人員通過分析審計證據中的異常，記錄審計發現的問題點，同時應與當事部門進行必要的溝通確認。當事部門有不同意見的，應在審計工作底稿中記錄，以便后續進一步分析或補充查核。6.3.3 現場查核時，除按預定方案完成查核外，還須關注以前年度審計中發現問題的改善情況。6.3.4 審計發現的問題區分嚴重性重大問題/一般問題與

8、緊急性立即處理/正常處理。6.4審計結束會議。6.4.1 現場查核結束后，原那么上要召開審計結束會議。如遇以下情況，可以不召開審計會議：1審計問題涉及的當事部門，大多數部門無法派員參加會議的；2審計發現的問題較少，且已經與當事部門進行過溝通確認的。6.4.2 審計結束會議應當由當事部門的主管參加。主管無法出席的，可以指定代理人與會。需與會部門清單，由審計人員在會前發通知確認。6.4.3 審計結束會議的主要目的是討論確認審計發現的事實及責任部門。假設當事部門對事實及責任部門有不同意見的，可要求審計人員當場或會議結束后進行補充查核，以澄清事實。6.4.4 未能與會的當事部門，審計人員應以 、郵件等

9、方式對審計事項進行確認。因當事部門的原因未討論或未回復說明的，視為認可事實。6.4.5 結束會議討論溝通一致，視為對審計事實及責任部門的最終確認。當事部門會后不得以任何理由推脫責任或否認事實。7. 審計報告7.1 撰寫審計報告初稿。7.1.1 審計結束會議后，審計人員根據會議討論結果，并評估各個審計問題的嚴重性、緊急性情況，修訂審計發現記錄，形成審計報告初稿。7.1.2 審計報告初稿須審計部門主管審核通過后，方可發給責任部門回復改善方案。7.1.3 審計部門主管可根據審計報告初稿情況，確定是否進行分級復核。7.2責任部門回復改善方案。7.2.1 責任部門收到審計人員發來的審計問題文本后，應當在

10、2個工作日內回復改善方案。確因客觀原因不能在規定期限內回復的，應事先向審計部門說明情況，并商討確定延后回復的具體日期，延后日期最長不超過5個工作日。7.2.2 責任部門制訂改善方案時，應符合以下要求：A.改善對策具體可行，有針對性。通過原因分析，制訂的對策不僅有效糾正已經發生的問題，而且防止將來再次發生類似問題。B.方案完成日期明確合理。應當定要具體到年月日，不要用即日、馬上模糊表述。設定的期限不宜太長最長不超過6個月，要力爭以最快的速度改善問題。C.文字表述符合相關性原那么。改善方案只說明與審計問題有關的事項，不出現無關表述。假設責任部門認為還有其它情況需要說明的，可另行與審計部門討論。7.

11、2.3 責任部門回復的改善方案不符合要求時，審計人員有權要求其完善后重新回復。責任部門應在審計人員提出完善意見后1個工作日內，完善改善方案并重新回復給審計部門。經建議修改3次，責任部門的改善方案仍不符合要求的，將不再重新回復。審計人員可將此情況直接寫入審計報告。7.2.4 責任部門未能在規定時間內回復改善方案的。審計人員有權要求其限期回復，并將此情況向責任部門的上級主管報告。經3次催告仍不回復改善方案的，將視為責任部門不愿意對存在的問題進行改善，此問題將列為重大問題，并直接寫入審計報告。7.3審計報告終稿。7.3.1 收齊責任部門改善方案后，審計人員需重新評估審計問題的重要性和緊急性。在撰寫審

12、計報告終稿時，審計問題按重要性及緊急性降序排列。特別緊急的審計問題，需撰寫專門報告。經審計部門主管核準后，可跳過7.1“撰寫審計報告初稿及7.2“責任部門回復改善方案之流程，先行報告給公司管理層“公司管理層系指總經理及一級主管，下同。7.3.2 所有審計報告終稿均需撰寫綜合結論。7.3.3 審計報告終稿在發行前，應經審計部門主管核準。7.3.4 原那么上，審計報告的發行對象為公司管理層。假設審計報告的內容未涉及某位一級主管的分管范圍，可不將該主管列為發行對象。其它部門或人員對審計報告有閱讀需求的，可向審計部門提出，由審計部門主管決定是否將審計報告抄送給這些部門或人員。8 跟催改善8.1 對于未

13、結案之審計問題，責任部門應認真落實改善對策，定期自行檢視改善進度。責任部門可向審計部門書面說明存在問題的改善情況，以便及時對審計問題作結案確認。8.2 對于到期未改善的審計問題，責任部門應重新審視其改善方案的可行性，必要時可提出更加有針對性的改善對策，并重新確認方案完成日期。8.3 審計部門應動態地對審計問題的改善情況進行查核確認。對于確認情況與責任部門的自檢情況 不一致的，查實后，上報公司管理層。8.4審計部門可以建議將審計問題改善情況納入責任部門的考核體系，具體考核方式可與有關職能部門協商確定。9檔案管理9.1審計檔案應專門集中保管，保管形式可以是紙質，也可以是電子資料形式。9.2各階段的審計報告是必須歸檔的審計檔案。其它資料是否歸檔，由審計部門視需要另行決定。9.3審計檔案屬于保密信息，非審計人員假設需調閱審計檔案需由審計部門主管核準。10審計部門的權限。包括并不限于以下方面：l 檢查有關的計算機系統，直接查詢公司資訊系統數據。l 要求當事部門報送各類營運報表和資料；l 參與或召開與審計事項有關的會議；l 為各部門內部控制體系建設提供咨詢意見；l 檢查有關生產、經營、財務、管理等各項活動的資料、文件和現場勘察實物；l 就與審計事項有關的問題，向有關單位和個人進行調查取證；11 獎懲11.1 審計人員濫用職權、徇