1、主講：雷蔚青主講：雷蔚青 手機：手機：1395899633113958996331（676331676331） E-MAIL:E-MAIL: 第一節第一節 會計會計法律制度的構成法律制度的構成會計概念會計概念 會計法會計法 ： 廣義廣義指指國家權力機關和行政機關國家權力機關和行政機關制定的各種會計制定的各種會計規范性文件的總稱。規范性文件的總稱。(本書廣義本書廣義) 狹義狹義指指通過一定立法程序發布通過一定立法程序發布施行的會計法律。施行的會計法律。 會計法律制度會計法律制度制定機構制定機構內容內容 會計法律會計法律全國人大代表大會及其常全國人大代表大會及其常委會委會中華人民共和國會計中華人民

2、共和國會計法法、注冊會計師法注冊會計師法 會計行政法規會計行政法規1 1、國務院制定并發布、國務院制定并發布2 2、國務院有關部門擬訂、國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布并經國務院批準發布總會計師條例總會計師條例、企業財務會計報告條例企業財務會計報告條例國家統國家統一的會一的會計制度計制度規章規章財政部財政部企業會計企業會計準則準則基本基本準則準則、會計從業資會計從業資格管理辦法格管理辦法等等6 6個個規范性文件規范性文件財政部財政部企業會計制度企業會計制度小小企業會計制度企業會計制度會計會計檔案管理辦法檔案管理辦法等等1313方方面面 【例例1 1】會計行政法規是由（會計行政法規是由（ ）

3、制定并發布的。）制定并發布的。 A.A.全國人民代表大會全國人民代表大會 B. B.財政部財政部 C. C.國務院國務院 D. D.全國人大常委會全國人大常委會【參考答案參考答案】C C【例例2 2】企業會計準則企業會計準則基本準則基本準則屬于（屬于（ ）。）。 A.A.會計法律會計法律 B. B.會計行政法規會計行政法規 C. C.會計規章會計規章 D. D.會計規范性文件會計規范性文件【參考答案參考答案】C C一、會計一、會計工作的行政管理工作的行政管理1、國務院財政部門主管、國務院財政部門主管全國的全國的會計工作；會計工作；2、“縣級以上地方各級人民政府財政部門縣級以上地方各級人民政府財

4、政部門”管管理本行政區域內的會計工作。理本行政區域內的會計工作。 體現體現“統一領導，分級管理統一領導，分級管理”原則原則 會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施 會計法律制度會計法律制度 P4 會計法會計法規定規定 P4 會計市場管理會計市場管理 會計市場的準入管理會計市場的準入管理 過程的監管過程的監管 會計市場退出管理會計市場退出管理財政部門履行的會計行政職能財政部門履行的會計行政職能 會計專業人才評價會計專業人才評價 范疇包括：初級、中級、高級和會計行業領軍人才；會范疇包括：初級、中級、高級和會計行業領軍人才；會計人員的表彰獎勵；繼續教育計

5、人員的表彰獎勵；繼續教育 組織實施：財政部門組織實施：財政部門 監督指導：人力資源和社會保障部門監督指導：人力資源和社會保障部門 會計監督檢查會計監督檢查（屬于政府市場監督的范疇）（屬于政府市場監督的范疇） 執行主體：財政部門執行主體：財政部門 內容：單位會計工作、違法會計行為內容：單位會計工作、違法會計行為財政部門履行的會計行政職能財政部門履行的會計行政職能二、會計工作的自律管理二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協會一）中國注冊會計師協會 設立依據：設立依據：注冊會計師法注冊會計師法、社會團體登記社會團體登記條例條例 最高權力機構：全國會員代表大會最高權力機構：全國會員代表大會 宗旨

6、：服務、監督、管理、協調宗旨：服務、監督、管理、協調（二）中國會計學會（二）中國會計學會 目標目標 業務范圍業務范圍三、單位會計工作管理三、單位會計工作管理（一）（一）要組織、管理好本單位的會計工作要組織、管理好本單位的會計工作 單位負責人與法人的關系單位負責人與法人的關系（二）（二）的選拔任用由所在單位具體負責的選拔任用由所在單位具體負責 從事會計工作的人員，必須具備會計從業資格。從事會計工作的人員，必須具備會計從業資格。 必須取得會計從業資格的會計工作人員必須取得會計從業資格的會計工作人員【例例1 1】單位內部的會計工作管理由（單位內部的會計工作管理由（ ）負責。）負責。 A.A.單位負責

7、人單位負責人 B. B.總會計師總會計師 C. C.財務處長財務處長 D. D.會計科長會計科長【參考答案參考答案】A A第三節第三節 會計核算會計核算一、總體要求一、總體要求（一）會計核算依據（一）會計核算依據（實際發生的經濟業務事項）（實際發生的經濟業務事項）（二）對會計資料的基本要求（二）對會計資料的基本要求 會計資料包括的內容會計資料包括的內容 提供虛假的會計資料是違法行為提供虛假的會計資料是違法行為二、會計憑證二、會計憑證（一）原始憑證取得的基本要求（一）原始憑證取得的基本要求（二）原始憑證處理的基本要求（二）原始憑證處理的基本要求 對不真實、不合法的對不真實、不合法的 對記載不準確

8、、不完整的對記載不準確、不完整的（三）編制記賬憑證的基本要求（三）編制記賬憑證的基本要求三、會計賬簿三、會計賬簿 概念、設置、概念、設置、內容內容、登記、登記四、財務會計報告四、財務會計報告 概念、概念、內容內容、編制、編制五、會計檔案管理的基本要求五、會計檔案管理的基本要求六、其他相關規定六、其他相關規定（一）會計年度的基本規定（一）會計年度的基本規定 我國會計年度我國會計年度 ： 公歷公歷1 1月月1 1日日1212月月3131日日（二）（二） 記賬本位幣的基本規定（記賬本位幣的基本規定（3 3個內容個內容）（三）會計處理方法（三）會計處理方法（內容內容）第四節第四節 會計監督會計監督一、

9、單位內部會計監督一、單位內部會計監督 （一）概念（一）概念 （二）主體和對象（二）主體和對象 主體：單位的會計機構和會計人員主體：單位的會計機構和會計人員 對象：單位的經濟活動對象：單位的經濟活動（三）單位內部會計監督制度的基本要求（三）單位內部會計監督制度的基本要求（四）會計機構和會計人員在單位內部會計（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責監督中的職責二、會計工作的政府監督二、會計工作的政府監督 （一）概念（一）概念（財政部門、外部監督）（財政部門、外部監督） （二）會計工作的政府監督主體（二）會計工作的政府監督主體 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部縣級以上人

10、民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門。門。 審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。計資料實施監督檢查。 （三）三） 財政部門實施會計監督的對象和范圍財政部門實施會計監督的對象和范圍 財政部門實施會計監督檢查的對象是財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為會計行為。 實施監督的事項（實施監督的事項（5 5點）點）三、會計工作的社會監督三、會計工作的社會監督 （一）概念（一）概念（注冊會計師及會計師事務

11、所）（注冊會計師及會計師事務所）（二）注冊會計師審計與內部審計的關系（二）注冊會計師審計與內部審計的關系（區別與聯系）（區別與聯系）（三）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍（三）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍第五節第五節 會計機構和會計人員會計機構和會計人員一、會計機構的設置一、會計機構的設置（會計法規定）（會計法規定） （一）單位會計機構的設置（一）單位會計機構的設置（決定因素）（決定因素） （二）會計機構負責人的任職資格（二）會計機構負責人的任職資格（會計證、（會計證、會計師或三年以上工作經歷）會計師或三年以上工作經歷） （三）會計人員回避制度（三）會計人員回避制度 1

12、 1、國家公務員暫行條例國家公務員暫行條例、會計工作基會計工作基礎規范礎規范中的規定中的規定 2 2、什么是、什么是直系親屬直系親屬？ 二、二、代理記賬代理記賬（一一）代理記賬的概念）代理記賬的概念 代理記賬是指從事代理記賬業務的社會中介機構接受代理記賬是指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業務。委托人的委托辦理會計業務。代理記賬機構是代理記賬機構是中介機中介機構。構。（二二）代理記賬的業務范圍）代理記賬的業務范圍（三）委托代理記賬的委托人的義務（三）委托代理記賬的委托人的義務（四）代理記賬機構及其從業人員的義務（四）代理記賬機構及其從業人員的義務（五）代理記賬機構及人員的

13、法律責任（五）代理記賬機構及人員的法律責任（財政部門進（財政部門進行處罰）行處罰）三、會計從業資格三、會計從業資格 新的會計從業資格管理辦法，于新的會計從業資格管理辦法，于2005年年1月月22日以財政部第日以財政部第26號令的形式予以公布，并自號令的形式予以公布，并自2005年年3月月1日起施行日起施行。（一一）概念）概念 會計從業資格是進入會計職業、從事會計工作的會計從業資格是進入會計職業、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業的一種法定資質，是進入會計職業的“門檻門檻”。（二）適用范圍（二）適用范圍 （三）取得（三）取得 1、考試、考試 2、報名、報名 3、免試、免試（四）管理（四）

14、管理 1、管理部門、管理部門 2、注冊登記、注冊登記 90天天 3、離崗備案、離崗備案 6個月個月 4、調轉登記、調轉登記 持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開應當自離開原工作單位之日起日內原工作單位之日起日內，填寫調轉登記表。，填寫調轉登記表。 5、變更登記、變更登記 持證人員的持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更以等發生變更以及發生及發生接受繼續教育、受到表彰獎勵、被處罰接受繼續教育、受到表彰獎勵、被處罰等情況應向所屬等情況應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。會計

15、從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。 （五）（五） 會計人員繼續教育會計人員繼續教育 特點：特點： 針對性、針對性、 適用性、靈活性適用性、靈活性、內容、學時、內容、學時 （每年參加繼續教育培訓不得少于每年參加繼續教育培訓不得少于2424小時小時）四、四、 會計專業職務與會計專業技術資格會計專業職務與會計專業技術資格（一）會計專業職務（一）會計專業職務- -區別區別業務技能業務技能的技術等級的技術等級高級會計師（高級職務）高級會計師（高級職務）會計師（中級職務）會計師（中級職務）助理會計師、會計員（初級職務）助理會計師、會計員（初級職務） （二）會計專業技術資格（二）會計專業技術資格 1

16、 1、考試級別、考試級別初級資格、中級資格（全國統一考試制度）；初級資格、中級資格（全國統一考試制度）；副高級高級資格（考評相結合制度）；副高級高級資格（考評相結合制度）；教授級高級會計師（評審制度）教授級高級會計師（評審制度） 考試科目考試科目高級會計師資格：高級會計師資格：高級會計實務高級會計實務（三年有效）（三年有效）中級會計資格：中級會計資格：中級會計實務中級會計實務；財務管理財務管理；經濟法經濟法（兩年為一個周期）（兩年為一個周期）初級會計資格：初級會計資格：初級會計實務初級會計實務、經濟法基礎經濟法基礎（一年內（一年內通過）通過）2、報名條件、報名條件 具備會計從業資格，持有會計從

17、業資格證書具備會計從業資格，持有會計從業資格證書 ； 初級資格考試，還必須具備教育部門認可的初級資格考試，還必須具備教育部門認可的高中畢業高中畢業以上學歷以上學歷中級資格考試中級資格考試高級資格考試高級資格考試五、會計工作崗位設置五、會計工作崗位設置 根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位；符合內部根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位；符合內部牽制制度的要求；有計劃的進行輪崗，建立崗位責任制。牽制制度的要求；有計劃的進行輪崗，建立崗位責任制。 會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。 出納出納不得兼管不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權

18、稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。債務賬目的登記工作。 醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的會計工作均記賬員、商場收費（銀）員所從事的會計工作均不屬于會計崗不屬于會計崗位。位。六、六、 會計人員的工作交接會計人員的工作交接（一）會計人員工作交接的概念及意義（一）會計人員工作交接的概念及意義會計法會計法規定：規定：“會計人員調動工作或者離職，必須與接管會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。人員辦清交接手續。” 一般會計人員辦理交接手續，由一般會計人員辦理交接手續，

19、由會計機構負責人會計機構負責人（會計主管人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由由單位負責人單位負責人監交，必要時監交，必要時上級主管單位可以派人上級主管單位可以派人會同監交。會同監交。（二）需要辦理會計工作交接的范圍（二）需要辦理會計工作交接的范圍 調動、離職；臨時離職、或因其它原因暫時不能工作以及工作調動、離職；臨時離職、或因其它原因暫時不能工作以及工作恢復時。恢復時。（三三）辦理會計工作）辦理會計工作交接的基本程序交接的基本程序 1 1、準備工作、準備工作2 2、逐項移交、逐項移交 實行會計電算化的單位，

20、交接雙方應將有關電子數據在計算機實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數據在計算機上進行實際操作，確認有關數據正確無誤后，方可交接。上進行實際操作，確認有關數據正確無誤后，方可交接。3 3、專人負責監交、專人負責監交4 4、交接后的有關事項、交接后的有關事項移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。 （四）會計資料移交后的責任界定（四）會計資料移交后的責任界定 交接工作完成后，交接工作完成后，移交人員移交人員對其經辦會計工作期間內會計資料對其經辦會計工作期間內會計資料的的合法性、真實性合法性、真實性承擔法律責任。承擔法律

21、責任。第六節第六節 法律責任法律責任 一、法律責任的概念一、法律責任的概念 違反法律規定的行為應當承擔的法律后果，也就是違反法律規定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。對違法者的制裁。主要包括行政責任和刑事責任兩主要包括行政責任和刑事責任兩種形式。種形式。 二、違反二、違反會計法會計法的法律責任形式的法律責任形式（一）行政責任（一）行政責任 兩種形式：行政處罰和行政處分。兩種形式：行政處罰和行政處分。1 1、行政處罰、行政處罰 P P44442 2、行政處分、行政處分 P P4646（二）刑事責任（二）刑事責任 刑事責任與行政責任不同，兩者的主要區別是：刑事責任與行政責任不同，兩者

22、的主要區別是： 1.1.追究的違法行為不同追究的違法行為不同。追究行政責任是。追究行政責任是一般違法一般違法行為行為，追究刑事責任的是，追究刑事責任的是犯罪行為犯罪行為。2 2. .追究責任的機關不同。追究責任的機關不同。追究行政責任由國家特定的追究行政責任由國家特定的行政行政機關機關依照有關法律的規定決定，追究刑事責任只能由依照有關法律的規定決定，追究刑事責任只能由司司法機關法機關依照依照刑法刑法的規定決定。的規定決定。3.3.承擔法律責任的后果不同。承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是追究刑事責任是最嚴厲最嚴厲的制的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。裁，可以判處死刑，比追究行政

23、責任嚴厲得多。 刑事責任由司法機關依據刑事責任由司法機關依據刑法刑法的規定對犯罪分子進的規定對犯罪分子進行制裁。行制裁。三、三、 違反會計法規的法律責任違反會計法規的法律責任（一）違反會計法規應承擔法律責任的行為（一）違反會計法規應承擔法律責任的行為 （二）違反會計法規行為應當承擔的法律責任（二）違反會計法規行為應當承擔的法律責任（1）責令限期改正；）責令限期改正；（2）罰款）罰款；（3）行政處分；）行政處分；（4）吊銷會計從業資格證書；（）吊銷會計從業資格證書；（5）追究刑事責任。）追究刑事責任。（三）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財（三）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會

24、計報告的法律責任務會計報告的法律責任1、行為特征、行為特征 區別偽造和變造區別偽造和變造2、刑事責任、刑事責任 關注刑期及罰金數額關注刑期及罰金數額3、行政責任、行政責任（1）通報通報。（2）罰款罰款。對。對單位單位并處并處5千元以上千元以上10萬元以下的罰款，對其萬元以下的罰款，對其直直接負責的主管人員和其他直接責任人員接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處，可以處3千元以上千元以上5萬萬元以下的罰款。元以下的罰款。 （3）行政處分行政處分。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，應當由其所在單位或者其他直接責任人員

25、中的國家工作人員，應當由其所在單位或者其上級單位或者行政監察部門給予撤職、留用察看直至開除的其上級單位或者行政監察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。行政處分。（4）吊銷會計從業資格證書吊銷會計從業資格證書。由。由縣級以上縣級以上人民政府財政部門人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書。吊銷其會計從業資格證書。 （四）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、（四）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任會計賬簿、財務會計報告的法律責任 1 1、刑事責任、刑事責任 關注刑罰類型及罰金關注刑罰類型及罰金2 2、行政責任、行政責任 罰款及行政處分罰款及行政處分（五

26、）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、（五）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任的法律責任1、刑事責任、刑事責任 關注刑罰類型及罰金關注刑罰類型及罰金2、行政責任、行政責任 罰款。由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以罰款。由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5千元千元以上以上5萬元以下的罰款。萬元以下的罰款。 行政處分。對違法國家工

27、作人員，還應當由其所在單位或者上行政處分。對違法國家工作人員，還應當由其所在單位或者上級單位或者行政監察部門依法給予降級、撤職或者開除的行政級單位或者行政監察部門依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。處分。（六）單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責（六）單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任任 1、刑事責任、刑事責任 對犯有打擊報復會計人員罪的單位負責人，可處三對犯有打擊報復會計人員罪的單位負責人，可處三年以下有期徒刑或拘役。年以下有期徒刑或拘役。2、行政責任、行政責任3、補救措施、補救措施 恢復其名譽；恢復原有職務、級別?；謴推涿u；恢復原有職務、級別。 （七）財政部門及有關行政機關

28、工作人員濫用職權、玩忽職守、（七）財政部門及有關行政機關工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的法律責任徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的法律責任1、刑事責任、刑事責任 濫用職權、玩忽職守罪濫用職權、玩忽職守罪3年以下有期徒刑或拘役；情節嚴年以下有期徒刑或拘役；情節嚴重的，重的，37年有期徒刑年有期徒刑。（財政部或有關行政部門工作人員則。（財政部或有關行政部門工作人員則5年以下有期徒刑或拘役；情節特別嚴重的，年以下有期徒刑或拘役；情節特別嚴重的，510年有期徒刑）年有期徒刑） 泄露國家秘密罪泄露國家秘密罪 3年以下有期徒刑或拘役；情節特別嚴重年以下有期徒刑或拘役；情節

29、特別嚴重的，的，37年有期徒刑。年有期徒刑。2、行政責任、行政責任（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任人的法律責任 視情節輕重，給予相應的行政處分。視情節輕重，給予相應的行政處分。（九）違反（九）違反會計法會計法同時違反其他法律規定的行為的處罰同時違反其他法律規定的行為的處罰 P591、有關法律對違法會計行為及其處罰的規定、有關法律對違法會計行為及其處罰的規定 2、違反、違反會計法會計法，同時違反其他法律規定的，由有關部門，同時違反其他法律規定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處罰在各自職權范圍內依法進行處

30、罰 P62【例例1 1】會計法會計法適用的行政處罰有（適用的行政處罰有（ ）。）。A A警告警告B B行政拘留行政拘留C C責令停產停業責令停產停業D D拘役拘役 答案答案:A A【例例2 2】會計法會計法行使行政處罰的行政機關是行使行政處罰的行政機關是（ ）。）。A A縣級以上人民政府財政部門縣級以上人民政府財政部門B B省級人民政府財政部門省級人民政府財政部門C C縣以上工商行政管理部門縣以上工商行政管理部門D D省級工商行政管理部門省級工商行政管理部門 答案答案:A A【例例3 3】行政責任和刑事責任的區別在于（行政責任和刑事責任的區別在于（ ）。）。A A行政責任比刑事責任嚴厲行政責任

31、比刑事責任嚴厲B B追究刑事責任只能由行政機關來決定追究刑事責任只能由行政機關來決定C C追究行政責任由司法機關來決定追究行政責任由司法機關來決定D D追究的違法行為不同追究的違法行為不同 答案答案:D D【例例4 4】單位存在違反會計制度的行為，有關部單位存在違反會計制度的行為，有關部門應根據性質，情節輕重，對單位處以（門應根據性質，情節輕重，對單位處以（ ）的罰款。的罰款。A A30003000元以上元以上5000050000元以下元以下B B50005000元以上元以上3000030000元以下元以下C C20002000元以上元以上2000020000元以下元以下D D30003000

32、元以上元以上3000030000元以下元以下 答案答案:A A【例例5 5】財政部門及有關行政部門的工作人員徇財政部門及有關行政部門的工作人員徇私舞弊，情節特別嚴重的，處（私舞弊，情節特別嚴重的，處（ ）有期徒）有期徒刑。刑。A A三年以下三年以下B B三年以上五年以下三年以上五年以下C C五年以上十年以下五年以上十年以下D D三年以上七年以下三年以上七年以下 答案答案:C C【例例6 6：多選：多選】所謂變造會計憑證、會計賬薄是指（所謂變造會計憑證、會計賬薄是指（ ）。）。A A以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬薄和其他會計資料

33、證、會計賬薄和其他會計資料B B用涂改的手段改變會計憑證、會計賬薄的真實內容用涂改的手段改變會計憑證、會計賬薄的真實內容C C用挖補的手段改變會計憑證、會計賬薄的真實內容用挖補的手段改變會計憑證、會計賬薄的真實內容D D歪曲事實真相、篡改事實的行為歪曲事實真相、篡改事實的行為 答案答案:BCDBCD一、支付結算的概念、特征一、支付結算的概念、特征二、支付結算的基本原則二、支付結算的基本原則 票據法票據法支付結算辦法支付結算辦法等等 P71三、支付結算的主要支付工具三、支付結算的主要支付工具四、支付結算的主要法律依據四、支付結算的主要法律依據 P72五、辦理支付結算的基本要求五、辦理支付結算的基

34、本要求 P73第二章第二章 支付結算法律制度支付結算法律制度一、現金及現金管理一、現金及現金管理（一）現金（一）現金 （二）現金管理（二）現金管理二、開戶單位使用現金的范圍二、開戶單位使用現金的范圍三、現金使用的限額三、現金使用的限額四、現金收支的基本要求四、現金收支的基本要求 五、建立健全現金核算與內部控制五、建立健全現金核算與內部控制一、銀行結算賬戶的概念一、銀行結算賬戶的概念 銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣理現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶?；钇诖婵钯~戶。1、存款人辦理存、貸款

35、、存款人辦理存、貸款2、存款人資金收付活動、存款人資金收付活動第三節第三節 銀行結算賬戶銀行結算賬戶根據銀行結算賬戶的用途劃分根據銀行結算賬戶的用途劃分 基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶存款人只能在銀行開立一存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。個基本存款賬戶。根據存款人的不同劃分根據存款人的不同劃分 個人銀行結算賬戶個人銀行結算賬戶單位銀行結算賬戶單位銀行結算賬戶三三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則 1 1、一個基本賬戶原則、一個基本賬戶原則 2 2、自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則、自主選

36、擇銀行開立銀行結算賬戶原則 3 3、守法合規原則守法合規原則 4 4、存款信息保密原則、存款信息保密原則 四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 （一）銀行結算賬戶的（一）銀行結算賬戶的開立開立 1、開立地點開立地點存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。 2、開立開立（1）申請書）申請書（2）管理協議）管理協議（3）證明材料審查）證明材料審查（4）人民銀行備案）人民銀行備案 （二）銀行結算賬戶的（二）銀行結算賬戶的變更變更 變更事由：（變更事由：（1）存款人的賬戶名稱；（）存款人的賬戶名稱；（2）開戶銀行）開戶銀行 變

37、更的時間要求：變更的時間要求：5個工作日內向銀行提出個工作日內向銀行提出銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于兩個銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。工作日內向中國人民銀行報告。（三）銀行結算賬戶的（三）銀行結算賬戶的撤銷撤銷 撤銷事由：撤銷事由： (1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的；被撤并、解散、宣告破產或關閉的； (2)注銷、被吊銷營業執照的；注銷、被吊銷營業執照的； (3)因遷址需要變更開戶銀行的；因遷址需要變更開戶銀行的； (4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。 五、基本存款賬戶五、基本存款

38、賬戶（一（一)基本存款賬戶的概念基本存款賬戶的概念 存款人存款人 轉賬結算轉賬結算 現金收付現金收付（二）基本存款賬戶的（二）基本存款賬戶的使用范圍使用范圍9、民辦非企業組織；、民辦非企業組織；10、外國駐華機構；、外國駐華機構； 1、企業法人；、企業法人；2、機關；、機關；3、事業單位；、事業單位；4、社會團體；、社會團體；6、軍隊、軍隊7、武警部隊；、武警部隊；8、居民社區委員會；、居民社區委員會；9、民辦非企業組織；、民辦非企業組織；10、外國駐華機構；、外國駐華機構； 1、企業法人；、企業法人；2、機關；、機關；3、事業單位；、事業單位；4、社會團體；、社會團體；6、軍隊、軍隊7、武警

39、部隊；、武警部隊；8、居民社區委員會；、居民社區委員會；（三）基本存款賬戶的開立要求（三）基本存款賬戶的開立要求 企業法人執照企業法人執照或或營業執照營業執照正本，及其他開正本，及其他開戶證明戶證明 等等 P88P88（四）開立基本存款賬戶的程序（四）開立基本存款賬戶的程序 存款人存款人 申請書申請書 銀行銀行 審查審查 人民銀行人民銀行 核準核準 （兩個工作日）（兩個工作日） 六、一般存款賬戶六、一般存款賬戶 （一）一般存款賬戶的概念（一）一般存款賬戶的概念 借款或其他結算借款或其他結算 基本戶外的銀行開戶基本戶外的銀行開戶（二）一般存款賬戶的（二）一般存款賬戶的使用范圍使用范圍一般存款賬戶

40、用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。支取。（三）一般存款賬戶的（三）一般存款賬戶的開戶要求開戶要求（四）開立一般存款賬戶的程序（四）開立一般存款賬戶的程序 存款人存款人 申請書申請書 銀行銀行 審查審查 5 5日日 3 3日日七、專用存款賬戶七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的（一）專用存款賬戶的概念概念 P89對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行賬戶。對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行賬戶。（二）專用存款賬戶的

41、（二）專用存款賬戶的使用范圍使用范圍 P89基本建設資金、更新改造資金，糧、棉、油收購資金，社會保基本建設資金、更新改造資金，糧、棉、油收購資金，社會保障基金，收入匯繳資金和業務支出資金等。障基金，收入匯繳資金和業務支出資金等。（三）專用存款賬戶的（三）專用存款賬戶的開戶要求開戶要求 P90（四）開立專用存款賬戶的程序（四）開立專用存款賬戶的程序 （ 同前）同前）八、臨時存款賬戶八、臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的概念（一）臨時存款賬戶的概念（二）臨時存款賬戶的（二）臨時存款賬戶的使用范圍使用范圍臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經

42、營活動發生的資金收付。的資金收付。 注冊驗資期間只收不付；有效期不得超過兩年注冊驗資期間只收不付；有效期不得超過兩年（三）臨時存款賬戶的開戶要求（三）臨時存款賬戶的開戶要求 P911 1、臨時機構、臨時機構 2 2、異地建筑施工及安裝單位、異地建筑施工及安裝單位3 3、異地從事臨時經營活動的單位、異地從事臨時經營活動的單位4 4、注冊驗資資金、注冊驗資資金（四）程序（四）程序 （五）注意問題（五）注意問題 P9293九、個人銀行結算賬戶九、個人銀行結算賬戶 （一）個人銀行結算賬戶的（一）個人銀行結算賬戶的概念概念自然人因投資、消費、結算等需要，而憑個人身份證件以自然人自然人因投資、消費、結算等

43、需要，而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。名稱開立的銀行結算賬戶。 （二）個人銀行結算賬戶的（二）個人銀行結算賬戶的使用范圍使用范圍 個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取。 儲蓄賬戶：儲蓄賬戶： 現金存取，不得轉賬現金存取，不得轉賬 （三）個人銀行結算賬戶的開戶（三）個人銀行結算賬戶的開戶要求要求（1 1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2 2）辦理匯兌、定期借記）辦理匯兌、定期借記( (如代付水、電、話費如代付水、電、話費) )、定期貸記、定期貸記( (代代發工資發工資) )、借記卡

44、等結算業務的。、借記卡等結算業務的。 （四）程序（四）程序 （五）注意問題（五）注意問題 P9394 十、異地銀行結算賬戶十、異地銀行結算賬戶（一）異地銀行結算賬戶（一）異地銀行結算賬戶概念概念指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。（二）異地銀行結算賬戶的（二）異地銀行結算賬戶的使用范圍使用范圍1、營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域、營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的。需要開立基本存款賬戶的。2、辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。、辦理異地借款和其他結算需要開立一般存

45、款賬戶的。3、存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳、存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的?；驑I務支出需要開立專用存款賬戶的。4、異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。、異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。5、自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。、自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。（三）異地銀行結算賬戶的（三）異地銀行結算賬戶的開戶要求開戶要求1 1、經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，在異地開立、經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本

46、存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明?；敬婵钯~戶的證明。2 2、異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的，應出具在、異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同。異地取得貸款的借款合同。3 3、因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，在、因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。 （四）開立程序（四）開立程序 P96十一、銀行結算賬戶的管理十一、銀行結算賬戶的管理十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則十二、違反銀行賬戶結算管理制

47、度的罰則（一）存款人（一）存款人 違反賬戶管理制度的處罰違反賬戶管理制度的處罰1 1、10001000元元 非經營性非經營性 1 1萬萬33萬萬 等等 經營性經營性2 2、10001000元元 非經營性非經營性 50005000元元33萬萬 經營性經營性3 3、10001000元元4 4、10001000元元 非經營性非經營性 1 1萬萬33萬萬 經營性經營性（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰1 1、 5 5萬萬3030萬元萬元2 2、50005000元元33萬元萬元基本基本存款存款賬戶賬戶辦理日常轉賬結算和現辦理日常轉賬結算和現金收付金收

48、付是存款人的主辦賬戶，一個單是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經營活賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。過基本存款賬戶辦理。一般一般存款存款賬戶賬戶因借款或其他結算需要，因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業銀行以外的銀行營業機構開立機構開立用于辦理存款人借款轉存、借用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦辦理現金繳存

49、，但不得辦理現金支取。理現金支取。專用專用存款存款賬戶賬戶對有特定對有特定用途資金用途資金進行專項進行專項管理和使管理和使用用（1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。業務。（2）財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨）財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。（3）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資

50、金賬戶需要支取產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。準。（4）糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房）糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。應按照國家現金管理的規定辦理。（5）收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外）收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金款項外，只付不收，其現金支