1、 2015年全國會計專業技術初級資格考試內部資料初級會計實務第一章資 產知識點:存貨清查賬務處理 詳細描述:1.存貨盤盈的賬務處理企業發生存貨盤盈時,借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記“待處理財產損溢”科目;在按管理權限報經批準后,借記“待處理財產損溢”科目,貸記“管理費用”科目。【注意】與庫存現金盤盈賬務處理的區別。2.企業發生存貨盤虧及毀損時,借記“待處理財產損溢”科目,貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。在按管理權限報經批準后應作如下會計處理:對于入庫的殘料價值,計入“原材料”等科目;對于應由保險公司和過失人的賠償,計入“其他應收款”科目;扣除殘料價值和應由保險公司、和過失賠償后的

2、凈損益,屬于一般經營損失的部分,計入“管理費用”科目,屬于非正常損失的部分,計入“營業外支出”科目。【注意】與庫存現金盤虧賬務處理的區別。例題:1.企業對于已記入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是(。A.管理不善造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償的存貨損失D.應由過失人賠償的存貨損失正確答案:A解析:對于應由保險公司和過失人支付的賠款,記入“其他應收款”科目;扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失,屬于一般經營損失的部分,記入“管理費用”科目,屬于非常損失的部分,記入“營業外支出非常損失”科目。2.管理部門使用的

3、低值易耗品在報廢時,對其殘料價值的處理中正確的是 (。A.沖減當期的管理費用B.沖減當期的制造費用C.計入營業外收入D.沖減營業外支出正確答案:A解析:報廢低值易耗品的殘料價值應沖減當期有關成本費用。由于是管理部門使用的,所以沖減當期的管理費用。3.某企業因管理不善導致一批材料霉爛變質,該批材料價值16000元,進項稅額為2720元。收到各種賠款1500元,殘料入庫200元。報經批準后,應計入“管理費用”賬戶的金額為(元。A.17020B.18620C.14300D.14400正確答案:A解析:應計入“管理費用”賬戶的金額=16000+27201500200=17020(元4.某增值稅小規模納

4、稅企業因火災原因盤虧一批材料16000元。收到各種賠款1500元,殘料 庫100元。報經批準后,應計入營業外支出的金額為(元。A.17020B.18620C.14300D.14400正確答案:D解析:本題考核存貨盤虧的核算。應計人營業外支出的金額=16000-1500-100=14400(元。5.甲公司為增值稅一般納稅人。2012年1月,甲公司因生產需要,決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下:(12012年1月5日,購入工程用專項物資20萬元,增值稅額為3.4萬元,該批專項物資已驗收入庫,款項用 銀行存款付訖。(2領用上述專項物資,用于建造倉庫。(3領用本單位生產的水泥一批用于工程建設

5、,該批水泥成本為2萬元,稅務部門核定的計稅價格為3萬元,增值稅稅率為17%。(4領用本單位外購原材料一批用于工程建設,原材料實際成本為1萬元,應負擔的增值稅額為0.17萬元。(52012年1月至3月,應付工程人員工資2萬元,用銀行存款支付其他費用0.92萬元。(62012年3月31日,該倉庫達到預定可使用狀態,預計可使用20年,預計凈殘值為2萬元,采用直線法計提折舊。(72016年12月31日,該倉庫突遭火災焚毀,殘料估計價值5萬元,驗收入庫,用銀行存款支付清理費用2萬元。經保險公司核定的應賠償損失7萬元,尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。該倉庫的入賬價值是(萬元。A.31B.30C

6、.27.6D.26.6正確答案:B解析:該倉庫的入賬價值=20+3.4+2+3X17%+l+lX17%+2+0.92=30(萬元。6.甲企業為增值稅一般納稅人。2001年1月,甲企業因生產需要,決定用自營方式建造一間材料倉庫。2005年12月31日,該倉庫突遭火災焚毀,殘料估計價值驗收入庫,用銀行存款支付清理費用。經保險公司核定的應賠償損失,尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。 下列說法正確的有(。A.處置該倉庫通過待處理財產損溢科目進行B.處置該倉庫通過待固定資產清理科目進行C.形成的損失計入管理費用D.形成的損失計入營業外支出正確答案:B,D解析:處置該倉庫的會計分錄:借:固定資產

7、清理累計折舊貸:固定資產借:原材料 貸:固定資產清理借:固定資產清理貸:銀行存款借:其他應收款貸:固定資產清理借:營業外支出貸:固定資產清理7.現金盤虧,無法查明原因的,經批準后記入營業外支出科目的借方。(A.正確B.錯誤正確答案:B解析:現金盤虧,無法查明原因的,經批準后記入管理費用科目的借方。8.企業對于己記入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是(。A.收發計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償的存貨損失D.應由過失人賠償的存貨損失正確答案:A解析:本題考核存貨清查。自然災害造成的存貨凈損失應記入“營業外支出”科目;

8、對于應由保險公司和過失人支付的賠償,記入“其他應收款”科目。9.企業在進行現金清査時,査出現金溢余,并將溢余數記入“待處理財產損溢”科目。后經進一步核查,無法查明原因,經批準后,對該現金溢余正確的會計處理方法是(。A.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外收人”科目B.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目C.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目D.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目正確答案:A解析:企業在進行現金清查中,發現多余的現金,批準處理前通過“待處理 財產損溢”處理。屬于無法查明原因的現金溢余,經批準后記入營業外收入。10.X公司為增值稅一般

9、納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其有關資料如下:(1產品、材料銷售價格中均不含增值稅。(2按實際成本核算,逐筆結轉銷售成本。(32012年12月1日有關科目余額如下:(4X公司2012年12月發生如下經濟業務:12月1日,銷售給甲公司一批產品,銷售價格50 000元,產品成本40 000元。產品己經發出,開出增值稅專用發票,款項尚未收到。為了及早收回貨款,雙方約定的現金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅。12月16日X公司收到甲公司的貨款。12月5日,購入原材料一批,增值稅專用發票上注明的金額為400 000元,增值稅68 000元。材料已經到達,并驗收

10、入庫。企業開出不帶息商業承兌匯票。12月15日對外銷售一批原材料,銷將價格300 000元,材料實際成本110 000元。材料已經發出,開出增值稅專用發票。款項已經收到,并存入銀行。12月25日出售一臺不需用辦公設備,設備賬面原價210 000元,已提折舊34 000元,已提減值準備為30 000元,出售價格20 0000元。出售設備價款已經收到,并存入銀行,假定不考慮增值稅。12月31日計提存貨跌價準備3 000元,計提無形資產減值準備300元。攤銷管理用無形資產1 000元;計提管理用固定資產折舊15 000元。本年度所得稅費用和應交所得稅為28 550元;計提法定盈余公積8 565元。2

11、012年12月31日資產負債表中的存貨項目金額是(元。A.1 500 000B.400 000C.397 000D.1 189 600正確答案:C解析:存貨項目的金額=40000+50000+60000-40000+400000-110000-3000=397000(元。11.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,商品、材料銷售價格均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉。2012年12月31日,甲公司庫存A產品的賬面余額為300萬元,由于市場價格下跌,預計其可變現凈值為280萬元。按照稅法規定,資產減值損失在實際發生前不得稅前扣除。下列說法中

12、正確的有（）。 A.甲公司應計提存貨跌價準備20萬元，并計入管理費用 B.2012年12月31日，甲公司庫存A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的 金額為280萬元 C.甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉回 D.甲公司對庫存A產品不需要計提跌價準備 正確答案：B 解析：相關分錄為： 借：資產減值損失（300-28020 貸：存貨跌價準備20 企業計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復時，一般是可以轉回的。 12.甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率為17.%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2013年1月1日有關賬戶 余額如表所示：  

13、0;   2013年甲公司發生的交易或事項如下：（l收到 已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。(2收到丙公司作為 資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含 允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發票。 假設合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。(3行政管理部門 領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。(4因某 公司破產，應收該公司賬款80萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷 。(5因管理不善丟失原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進 項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌

14、價準備，尚未經有關部門批準處理 。(6甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有 表決權股份的20%,具有重大影響。丁公司宣告分派2012年度現金股利1000萬 元。(7收到丁公司發放的2012年度現金股利并存入銀行。(8丁公司2013年 度實現凈利潤1500萬元，甲公司確認實現的投資收益。(9將持有的面值為 32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫 ，增值稅專用發票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其 余款項以銀行存款支付。(10年末，甲公司經減值測試，確認對丁公司的長 期股權投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現凈值為1800萬元；決定按 年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。根據上述材料，關于存貨的描述 ，正確的是（） A.計提減值前存貨賬面余額為1628萬元 B.應計提存貨跌價準備 C.應沖減存貨跌價準備 D.計提減值前存貨賬面余額為1928萬元 正確答案：A,C 解析：計提減值前存貨的賬面余額=(3