1、【例題1·不定項選擇題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月1日，該企業“原材料甲材料”科目期初結存數量為2 000千克，單位成本為15元，未計提存貨跌價準備。12月份發生有關原材料收發業務或事項如下：（1）10日，購入甲材料2 020千克，增值稅專用發票上注明的價款為32 320元。增值稅稅額為5 171.2元，銷售方代墊運雜費2 680元（不考慮增值稅），運輸過程中發生合理損耗20千克。材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）20日，銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發票上注明的價款為2 000元，增值稅稅額為320元，材料已發出，并向銀行辦妥托收

2、手續。（3）25日，本月生產產品耗用甲材料3 000千克，生產車間一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加權平均法計算結轉發出甲材料成本。（5）31日，預計甲材料可變現凈值為12 800元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2018年改編）1.根據資料（1），下列會計處理核算正確的是（）。A.借記“原材料”科目32 320元B.借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目5 171.2元C.借記“銷售費用”科目2 680元D.原材料的單位成本為17.5元【答案】BD【解析】企業應該編制的會計分錄為：借：原材料35 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 17

3、1.2貸：應付賬款40 171.2原材料的單位成本=(32 320+2 680)/2 000=17.5（元）。2.根據資料（2），下列說法正確的是（）。A.增加應收賬款2 320元 B.增加銀行存款2 320元C.增加應收票據2 320元 D.增加其他貨幣資金2 320元【答案】A【解析】企業銷售應編制的會計分錄為：借：應收賬款 2 320貸：其他業務收入 2 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3203.根據資料（3），下列各項中，關于該企業發出材料會計處理的表述正確的是（）。A.生產產品耗用原材料應計入制造費用 B.生產產品耗用原材料應計入生產成本C.生產車間一般耗用原材料應計入管理費用

4、 D.生產車間一般耗用原材料應計入制造費用【答案】BD【解析】生產產品耗用材料需要計入生產成本，選項A錯誤；生產車間一般耗用原材料計入制造費用，選項C錯誤。4.根據期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，關于結算銷售材料成本的會計處理結果正確的是（）。A.甲材料加權平均單位成本15.58元B.主營業務成本增加1 625元C.其他業務成本增加1 625D.甲材料加權平均單位成本16.25元【答案】CD【解析】甲材料的加權平均單位成本=（2 000×15+32 320+2 680）/（2 000+2 020-20）=16.25（元），選項A錯誤；20日，銷售甲材料100千克，需要結轉其

5、他業務成本的金額=100×16.25=1 625（元），所以其他業務成本增加1 625元，選項B錯誤。5.根據期初資料、資料（1）至（5），下列各項中，關于該企業12月末原材料的會計處理結果表述正確的是（）。A.12月末應計提存貨跌價準備200元B.12月末列入資產負債表“存貨”項目的“原材料”金額為12 800元C.12月末甲材料的成本為13 000元D.12月末甲材料成本高于其可變現凈值，不計提存貨跌價準備【答案】ABC【解析】本月發出甲材料的成本金額為（100+3 000+ 100）×16.25=52 000（元），期末剩余甲材料的成本2 000×15+32

6、 320+2 680-52 000=13 000（元），選項C正確；期末甲材料的可變現凈值為12800元，所以應當計提減值準備=13 000-12 800=200（元），選項A正確、選項D錯誤；所以12月末記入“存貨”項目的“原材料”的金額為12 800元，選項B正確。【例題2·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,2018年發生的有關交易性金融資產業務如下：（1）1月3日，向證券公司存出投資款2 000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發放的現金股利5萬元），另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司

7、將該股票投資確認為交易性金融資產。（2）3月20日，收到乙上市公司發放的現金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉讓該金融商品應交的增值稅為5.38萬元，款項已收到。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2018年改編）1.根據資料（1），下列各項中甲公司購買股票應記入“交易性金融資產成本”科目的金額正確的是（）萬元。A.495 C.500 【答案】C【解析】企業取得交易性金融資產所支

8、付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利的，應單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額；相關交易費用應當在發生時計入當期損益，作為投資收益進行會計處理，不計入初始入賬金額，支付的增值稅記入“應交稅費”中。借：交易性金融資產成本 500應收股利本 5貸：其他貨幣資金存出投資款 505借：投資收益本1.25應交稅費應交增值稅（進項稅額） 0.075貸：其他貨幣資金存出投資款 1.3252.根據資料（1）和（2），下列各項中，3月20日甲公司收到乙上市公司發放現金股利的處理正確的是（）。A.借：銀行存款 5貸：應收股利 5B.借：其他貨幣資金存出投資款款 5貸：投資收益 5C.借：銀行

9、存款 5貸：投資收益 5D.借：其他貨幣資金存出投資款 5貸：應收股利 5【答案】D 甲公司在取得交易性金融資產時，將已宣告但尚未發放的現金股利計入應收股利中，所以在收到該現金股利時，應：借：其他貨幣資金存出投資款 5貸：應收股利 5D選項正確。3.根據資料（1）和（2），下列各項中，甲公司3月31日相關科目的會計處理結果正確的是（）。A.借記“公允價值變動損益”科目20萬元B.貸記“交易性金融資產成本”科目15萬元C.貸記“交易性金融資產公允價值變動”科目20萬元D.借記“投資收益”科目15萬元【答案】AC【解析】2018年3月31日，確認股票的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益20貸

10、：交易性金融資產公允價值變動204.根據資料（1）至（3），下列各項中，關于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理結果正確的是（）。A.增值稅（銷項稅額）減少5.38萬元B.投資凈收益增加114.62萬元C.其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬元D.交易性金融資產（成本）減少500萬元【答案】BCD【解析】借：其他貨幣資金存出投資款 600交易性金融資產公允價值變動20貸：交易性金額資產成本 500投資收益 120借：投資收益5.38貸：應交稅費轉讓金融商品應交增值稅5.385.根據資料（1）至（3）,下列各項中，該股票投資對甲公司2018年度營業利潤的影響額是（）萬元。 B.100

11、 【答案】A，該股票投資對甲公司2018年度營業利潤的影響額=-1.25-20+120-5.38=93.37（萬元）。【例題3·不定項選擇題】某企業2018年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2018年至2019年該企業發生的有關固定資產業務如下：（1）2018年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用M設備，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付，預計該設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。（2）2019年3月1日，該企業

12、準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2019年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為零。（4）2019年12月25日，M設備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票經過稅務機關認證，不考慮其他因素，

13、分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）（2018年改編）1.根據資料（1），該企業購入M設備的入賬價值是（）萬元。 B.120 C.122 【答案】C【解析】12月22日，購入該設備的會計分錄為：借：固定資產 120應交稅費應交增值稅（進項稅額）19.2貸：銀行存款 139.2借：固定資產 2應交稅費應交增值稅（進項稅額）0.12貸：銀行存款2.12M設備入賬價值=120+2=122（萬元）。2.根據期初資料和資料（1），下列各項中，關于設備計提折舊的會計處理表述正確的是（）。設備計提的折舊費計入制造費用 B.2019年M設備計提折舊額為12萬元設備年折舊率為9

14、.84% D.2019年1月M設備開始計提折舊【答案】ABCD【解析】2019年M設備計提折舊額=（122-2）/10=12（萬元）。生產用固定資產計提的折舊應計入制造費用，相關會計分錄為：借：制造費用12貸：累計折舊12M設備月折舊額=年折舊額/12=12/12=1（萬元），預計凈殘值率=預計凈殘值/固定資產原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命=（1-1.64%）/10=9.84%。3.根據資料（2），下列各項中，關于企業自行建造庫房會計處理正確的是（）。A.6月30日，確認累計支付的工程人員薪酬時：借：在建工程4

15、0貸：應付職工薪酬40B.3月5日，購入工程物資時：借：工程物資 200應交稅費應交增值稅（進項稅額）19.2待抵扣進項稅額12.8貸：銀行存款 232C.3月5日購入工程物資時：借：工程物資 200應交稅費應交增值稅（進項稅額）32貸：銀行存款 232D.3月15日，領用本企業生產的鋼材時：借：在建工程30貸：庫存商品30【答案】ABD【解析】3月5日，購入工程物資：借：工程物資 200應交稅費應交增值稅（進項稅額） （32×60%）19.2待抵扣進項稅額 （32×40%）12.8貸：銀行存款 232工程領用全部工程物資：借：在建工程 200貸：工程物資 2003月15日

16、，領用本企業生產的鋼材：借：在建工程30貸：庫存商品306月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬：借：在建工程40貸：應付職工薪酬404.根據期初資料、資料（1）與（4），下列各項中，關于該企業M設備毀損的會計處理結果正確的是（）。A.轉入固定資產清理的M設備賬面價值為110萬元B.按支付的清理費，借記“固定資產清理”科目1萬元C.毀損的M設備導致企業營業外支出增加60萬元D.按應收保險公司的賠償款，借記“其他應收款”科目50萬元【答案】ABD【解析】轉入清理時：借：固定資產清理 110累計折舊12貸：固定資產 122支付清理費用時：借：固定資產清理 1貸：銀行存款 1應收賠款時：借：

17、其他應收款50貸：固定資產清理50發生凈損失時：借：營業外支出61貸：固定資產清理615.根據期初資料、資料（1）至（4），2019年12月31日該企業“固定資產”科目余額是（）。A.3890 B.3600 C.3500 D.3770【答案】D【解析】2019年12月31日該企業“固定資產”科目余額=3500（期初）+122（資料1）+（200+30+40）（資料3）-122（資料4）=3770（萬元）。【例題4·不定項選擇題】某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月發生有關固定資產業務如下：（1）3月1日，企業對經營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工

18、程款，取得增值稅專用發票上注明的價款60萬元，增值稅稅額6萬元。當月31日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2019年2月28日，年租金48萬元（不含增值稅）每年年末支付。（2）3月20日，基本生產車間一臺設備由于自然災害報廢，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。報廢取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.32萬元。報廢清理發生自行清理費用0.5萬元。有關收入、支出均通過銀行存款辦理結算。（3）3月31日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元，除本月報廢

19、設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2018年6月達到預定可使用狀態，并投入使用。預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2018年改編）1.根據資料（1），下列各項中，關于裝修改造辦公樓的會計處理正確的是（）。A.借：固定資產60貸：在建工程60B.借：長期待攤費用60應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6貸：銀行存款66C.借：長期待攤費用66貸：銀行存款66D.借：在建工程60應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6貸：銀行存款66【答案】B【

20、解析】根據資料（1），相關會計分錄為：借：長期待攤費用60應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6貸：銀行存款662.根據資料（1），下列各項中，關于計提本月應付租金相關科目的會計處理正確的是（）。A.“管理費用”科目借方增加4萬元 B.“其他應付款“科目貸方增加4萬元C.“長期待攤費用”科目貸方增加4.44萬元 D.“管理費用”科目借方增加4.44萬元【答案】AB【解析】根據資料（1），相關會計分錄為：借：管理費用 4貸：其他應付款 43.根據資料（2），下列各項中，關于設備報廢相關項目和科目的會計處理結果表述正確的是（）。A.利潤總額減少14.5萬元B.“應交稅費應交增值稅”科目貸方增加0.32

21、萬元C.“營業外支出”科目借方增加14.5萬元D.借方“累計折舊”科目24萬元【答案】ABCD【解析】根據資料（2），相關會計分錄為：借：固定資產清理16累計折舊24貸：固定資產40借：銀行存款2.32貸：固定資產清理 2應交稅費應交增值稅（銷項稅額）0.32借：固定資產清理 0.5貸：銀行存款 0.5借：營業外支出14.5貸：固定資產清理14.5計入營業外支出14.5萬元，因其是損益類科目，導致利潤總額減少14.5萬元。4.根據資料（3），基本生產車間3月應計提的折舊費是（）萬元。A.16B.36C.20【答案】D【解析】設備第一年應計提折舊額=600×2/5=240（萬元），3月

22、應計提折舊額=240/12=20（萬元），基本生產車間3月應計提折舊費=16+0.67+20=36.67（萬元）。5.根據資料（2）和（3），3月31日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額應為（）萬元。【答案】D【解析】3月31日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額=16+36.67=52.67（萬元）。【例題5·不定項選擇題】甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發放上月工資，2019年12月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業2019年12月發生職工薪酬業務如下：（1）5日，結算上月應付職工薪酬33萬元。其中代扣代繳的職工個人

23、所得稅1.5萬元。代扣為職工墊付的房租0.5萬元。實際發放職工薪酬31萬元。（2）31日，企業以其生產的M產品作為非貨幣性福利發放給車間生產人員。該批產品不含稅的市場售價為50萬元。實際生產成本為40萬元。（3）31日，對本月職工工資分配的結果如下：車間生產人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業行政管理人員2萬元，專設銷售機構人員9萬元。（4）31日，企業計提本月基本養老保險費、基本醫療保險費等社會保險費共計17.7萬元。計提本月住房公積金8.85萬元。要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年改編）1.根據期初資料和資料（1），下列各項中

24、，企業結算職工薪酬的相關會計處理正確的是（）。A.代扣個人所得稅時：借：其他應付款 1.5貸：應交稅費應交個人所得稅 1.5B.代扣為職工墊付的房租時：借：應付職工薪酬 0.5貸：應收賬款 0.5C.代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬 1.5貸：應交稅費應交個人所得稅 1.5D.代扣為職工墊付的房租時：借：應付職工薪酬 0.5貸：其他應收款 0.5【答案】CD【解析】企業代扣代交個人所得稅時應編制的會計分錄為：借：應付職工薪酬 1.5貸：應交稅費應交個人所得稅 1.5為職工墊付房租時：借：其他應收款 0.5貸：銀行存款 0.5代扣為職工墊付的房租時：借：應付職工薪酬 0.5貸：其他應收款 0.

25、52.根據資料（2），下列各項中，企業發放非貨幣性福利會計處理結果正確的是（）。A.發放非貨幣性福利時，借記“應付職工薪酬非貨幣性福利”科目50萬元B.發放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業務收入”科目50萬元C.確認非貨幣性福利時，借記“生產成本”科目58萬元D.發放非貨幣性福利時結轉成本，借記“主營業務成本”科目58萬元【答案】BC【解析】根據資料（2），相關的會計處理如下：借：生產成本58貸：應付職工薪酬非貨幣性福利58借：應付職工薪酬非貨幣性福利58貸：主營業務收入50應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8借：主營業務成本40貸：庫存商品403.根據資料（3），下列各項中，企業分配工資的相

26、關會計處理結果正確的是（）。A.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元B.車間生產人員工資，借記“生產成本”科目14萬元C.車間管理人員和企業行政管理人員工資，借記“管理費用”科目7萬元D.全部人員工資，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元【答案】ABD【解析】根據資料（3），相關的會計處理如下：借：生產成本14制造費用5管理費用 2銷售費用 9貸：應付職工薪酬304.根據資料（1）至（4），下列各項中，關于職工薪酬的表述正確的是（）。A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬 B.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利C.計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬 D.計提的基本養老保險費屬于短期薪酬【答

27、案】AC【解析】選項B，計提的住房公積金屬于短期薪酬；選項D，計提的養老保險屬于離職后福利。5.根據期初資料和資料（1）至（4），下列各項中，甲企業2019年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”項目的期末余額是（）萬元。 【答案】A “應付職工薪酬”項目的期末余額=33（期初）-33（資料1）+（58-58）（資料2）+（14+5+2+9）（資料3）+（17.7+8.85）（資料4）=56.55（萬元）。【例題6·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該公司主營業務為經銷W產品并按實際成本核算。W產品的售價中不包含增值稅，確認收入的同時結轉銷售成本。2

28、019年該公司發生的經濟業務如下：（1）3月1日，收到乙公司預付貨款1100萬元。3月2日，向乙公司發出一批W產品，按產品價目表上的標價計算其總價為1000萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，當日開出增值稅專用發票。發出的商品符合收入確認條件，該批產品成本總額為800萬元。（2）5月1日，向丙公司賒銷W產品一批，合同約定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現金折扣時不考慮增值稅），開出的增值稅專用發票上注明價款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元，該批產品成本總額為700萬元。W產品已發出，符合收入確認條件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款項。（3）9月10

29、日，向丁公司賒銷W產品一批，開出的增值稅專用發票上注明價款為2000萬元，增值稅稅額為320萬元，款項尚未收到，該批產品成本為1500萬元。由于丁公司財務狀況不穩定，收回款項存在較大的不確定性，不符合收入確認條件。（4）10月15日，丁公司發現上述產品存在質量問題，要求給予10%的銷售折讓，甲公司同意后開出增值稅專用發票（紅字）。丁公司承諾近期付款，收入確認條件已經滿足。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2018年改編）1.根據資料（1）下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售產品的會計處理正確的是（）。A.3月1日收到預付款項時借：銀行存款104

30、4貸：主營業務收入 900應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 144B.3月2日發出商品時借：預收賬款1044貸：主營業務收入 900應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 144C.3月1日收到預付款項時借：銀行存款1100貸：預收賬款1100D.3月2日發出商品時借：主營業務成本 800貸：庫存商品 800【答案】BCD【解析】3月1日，收到預付貨款：借：銀行存款1100貸：預收賬款11003月2日，向乙公司發出銷售商品：借：預收賬款1044貸：主營業務收入 900應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 144借：主營業務成本 800貸：庫存商品 8002.根據資料（2），下列各項中，甲公司向丙公司賒銷W產品

31、相關科目的會計處理結果正確的是（）。A.5月1日，貸記“主營業務收入”科目1000萬元 B.5月7日，借記“財務費用”科目20萬元C.5月7日，借記“銀行存款”科目1140萬元 D.5月1日，借記”應收賬款”科目1160萬元【答案】ABCD【解析】5月1日賒銷商品：借：應收賬款1160貸：主營業務收入1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 160借：主營業務成本 700貸：庫存商品 7005月7日收到上述賒銷商品款：借：銀行存款1140財務費用20貸：應收賬款11603.根據資料（3），下列各項中，關于甲公司向丁公司賒銷W產品相關科目的會計處理結果正確的是（）。A.“主營業務成本”科目1500

32、萬元 B.“發出商品”科目2000萬元C.“應收賬款”科目320萬元D.“發出商品”科目1500萬元【答案】CD【解析】9月10日，向丁公司賒銷商品不符合收入確認條件：借：發出商品1500貸：庫存商品1500借：應收賬款 320貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3204.根據資料（4），下列各項中，關于甲公司同意銷售折讓并確認收入相關科目的會計處理結果正確的是（）。A.“主營業務收入”科目2000萬元B.“發出商品”科目1500萬元C.“庫存商品”科目1500萬元D.“主營業務成本”科目1500萬元【答案】BD【解析】10月15日，丁公司承諾付款，甲公司確認銷售：借：應交稅費應交增值稅（銷項

33、稅額）32貸：應收賬款32借：應收賬款1800貸：主營業務收入1800借：主營業務成本1500貸：發出商品15005.根據資料（1）至（4），下列各項中，甲公司2019年銷售W產品在“利潤表”相關項目列示正確的是（）。A.營業成本為3020萬元B.營業收入為3680萬元C.營業收入為3700萬元D.營業成本為3000萬元【答案】CD【解析】營業收入=900（資料1）+1000（資料2）+1800（資料3、4）=3700（萬元），營業成本=800（資料1）+700（資料2）+1500（資料3、4）=3000（萬元）。【例題7·不定項選擇題】SN有限公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值

34、稅稅率為16%，提供建筑勞務增值稅稅率為10%，轉讓無形資產增值稅稅率為6%，無特殊說明價款均不含增值稅。2019年12月發生如下經濟業務：（1）3日，與甲公司簽訂代銷協議，甲公司為SN公司代銷A產品，該產品成本600萬元，與甲公司約定的結算價格為650萬元，當日產品已經發出。根據代銷協議約定無論甲公司是否能夠出售均不得退回。（2）10日，將B產品銷售給乙公司，產品成本為120萬元，標價為200萬元，SN公司給予乙公司15%的商業折扣。SN公司已按折扣后的金額開具了增值稅專用發票。根據合同規定乙公司有權在6個月內無條件退貨。由于B產品是新開發產品，所以SN公司無法合理估計退貨率。（3）26日，

35、SN公司為丙公司建造廠房，已知建筑工程累計已發生成本900萬元（均以銀行存款支付），預計還將發生成本600萬元，合同約定結算價格為2300萬元，SN公司已預收1900萬元。SN公司采用已發生成本占估計總成本比例確認完工進度。已知上年度已確認收入480萬元，成本260萬元。（4）30日，將一項專利權出售給丁公司，轉讓價款為800萬元。該專利權于2017年1月31日購入，原值1002萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（計算結果保留小數點后兩位，答案中金額用萬元表示）1.根據資料（1），下列會計處理正確的是（）。A.

36、增加委托代銷商品600萬元B.增加應交稅費應交增值稅（銷項稅額）104萬元C.增加應收賬款754萬元D.確認主營業務成本600萬元【答案】BCD【解析】根據代銷協議約定，無論甲公司是否能夠出售均不得退回，說明該商品的控制權已經轉移給甲公司，符合收入確認條件。SN公司應編制的會計分錄為：借：應收賬款 754貸：主營業務收入 650應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 104借：主營業務成本 600貸：庫存商品 6002.根據資料（2），下列各項說法中正確的是（）。公司應確認收入200萬元公司應確認收入170萬元公司不應確認收入D.此項業務對SN公司當期損益的影響金額為50萬元【答案】C【解析】根據合同

37、約定，乙公司有權在6個月內無條件退貨且SN公司無法合理估計退貨率，說明商品控制權并未轉移，所以不符合收入確認條件，不能確認收入，選項ABD錯誤。3.根據資料（3），下列會計處理中正確的是（）。A.借：勞務成本 640貸：銀行存款 640B.借：預收賬款1518貸：主營業務收入1380應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 138C.借：主營業務成本 640貸：勞務成本 640D.借：預收賬款 990貸：主營業務收入 900應交稅費應交增值稅（銷項稅額）90【答案】ACD【解析】本年度完工進度=900/（900+600）×100%=60%，本年應確認收入=2300×60%-480（以

38、前年度確認）=900（萬元）；本年應確認的成本=（900+600）×60%-260（以前年度確認）=640（萬元），選項B錯誤。4.根據資料（4），下列會計處理中正確的是（）。A.銀行存款應增加848萬元B.結轉無形資產的賬面價值為701.4萬元C.應確認應交稅費48萬元D.應確認資產處置損益98.6萬元【答案】AC【解析】轉讓無形資產時應編制的會計分錄為：借：銀行存款 848累計攤銷（1002/10/12×35）292.25貸：無形資產1002應交稅費應交增值稅（銷項稅額）48（800×6%）資產處置損益 90.255.根據上述資料，下列計算結果中正確的是（）。

39、A.營業收入1550萬元B.營業成本1240萬元C.資產處置損益90.25萬元D.銷售費用30萬元【答案】ABC【解析】營業收入=650（1）+900（3）=1550（萬元）；營業成本=600（1）+640（3）=1240（萬元），資產處置損益=90.25（4），商業折扣不涉及銷售費用，選項D錯誤。【例題8·不定項選擇題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。原材料按實際成本法進行核算，發出商品采用先進先出法計價。該企業僅生產X產品，采用品種法進行成本核算。原材料隨生產過程陸續投入使用，制造費用單獨核算。月末生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量比例法進行分配。（1）

40、月初庫存Y材料2000千克，每千克實際成本150元。3日購進Y材料4000千克。增值稅專用發票上注明價款48萬元，增值稅稅額7.68萬元。增值稅發票已認證,可以抵扣。全部款項用銀行轉賬已付訖，但貨物尚未收到。15日全部貨物已驗收并入庫。（2）領用Y材料4000千克，其中：16日生產耗用3500千克，17日車間一般耗用500千克。（3）月末，當月職工薪酬32萬元，其中：生產車間工人薪酬20萬元，車間管理人員薪酬5萬元，行政管理人員薪酬7萬元。（4）月末，計提固定資產折舊20萬元，其中：生產車間15萬元，行政管理部門5萬元。（5）生產X產品，月初無在產品。本月完工數量1800件，月末在產品數量50

41、0件，平均完工進度40%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2018年改編）1.根據資料（1），下列各項中，關于該企業與購進材料相關的會計處理，正確的是（）。A.采購材料時：借：在途物資48應交稅費應交增值稅（進項稅額）7.68貸：銀行存款 55.68B.驗收入庫時：借：原材料48貸：材料采購48C.驗收入庫時：借：原材料48貸：在途物資48D.采購材料時：借：材料采購48應交稅費應交增值稅（進項稅額）7.68貸：銀行存款 55.68【答案】AC【解析】基本賬務處理：3日購進Y材料：借：在途物資48應交稅費應交增值稅（進項稅額）7.68貸：銀

42、行存款 55.6815日貨物驗收并入庫：借：原材料48貸：在途物資482.根據期初資料、資料（1）和資料（2），生產X產品耗用的Y材料直接成本為（）萬元。A.48B.54【答案】A【解析】單位成本=480000/4000=120（元/千克），生產X產品耗用的Y材料直接成本=2000×150+（3500-2000）×120=480000（元）=48（萬元），17日車間一般耗用的500千克Y材料計入制造費用，不是生產X產品耗用的Y材料直接成本。3.根據資料（3），分配職工薪酬的下列相關科目處理結果正確的是（）。A.借記“生產成本”20萬元B.借記“管理費用”7萬元C.借記“制造

43、費用”5萬元D.貸記“應付職工薪酬”32萬元【答案】ABCD【解析】基本賬務處理：借：生產成本20制造費用 5管理費用 7貸：應付職工薪酬324.根據資料（2）至資料（4），制造費用應核算的金額是（）萬元。A.15 B.26 C.20 D.25【答案】B制造費用應核算的金額=120×500÷10000（資料（2）+5（資料（3）+15（資料（4）=26（萬元）。5.根據期初資料、資料（1）至資料（5）關于X產品月末成本的下列表述中，正確的是（）。A.在產品成本9.4萬元B.在產品成本23.5萬元C.完工產品成本84.6萬元D.完工產品成本9.4萬元【答案】AC【解析】X產品

44、負擔的總費用=48（直接材料）+20（直接人工）+（6+5+15）（制造費用）=94（萬元）；在產品約當產量=500×40%=200（件）；X產品的單位成本=94÷（1800+200）=0.047（萬元/件）；本月完工產品的成本=1800×0.047=84.6（萬元）；本月在產品的成本=200×0.047=9.4（萬元）。【例題9·不定項選擇題】甲公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2019年2月份發生如下事項：（1）期初結存原材料計劃成本為25萬元，材料成本差異借方余額為3萬元，存貨跌價準備貸方余額為3萬元。（2）2日，購入原材料一批，實

45、際支付價款為50萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為8萬元；采購過程中發生運雜費0.3萬元，保險費1萬元，入庫前挑選整理費0.2萬元。該批材料的計劃成本為58萬元。（3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本30萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。（4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為15萬元，加工過程中支付加工費2萬元，裝卸費0.8萬元，受托方代收代繳消費稅4.5萬元。甲公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為20萬元。（5）月末，甲公司結存原材料的市場價格為42萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數）（1）甲公司本月材料成本差異率為（）。 【答案】A,甲公司本月材料成本差異率=3+（50+0.3+1+