1、2008 年初級職稱初級會計實務會計分錄總結1. 現金清查a. 現金短缺 借：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 貸：庫存現金借：其他應收款 -XX貸：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 無法查明原因 借：管理費用貸：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 b. 現金溢余 借：庫存現金貸：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 借：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 貸：其他應付款無法查明原因 借：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益貸：營業外收入2. 交易性金融資產a. 取得時： 借：交易性金融資產 - 成本應收股利 （ 應收利息 ）投資收益貸：銀行存款 （其它貨幣資金 - 存

2、出投資款 ） b 持有時現金股利和利息（1） 收到買價中包含的股利和利息 借：銀行存款 （其它貨幣資金 - 存出投資款 ） 貸：應收股利 （ 應收利息 ）（2） 持有期間享有的股利和利息借：應收股利 （ 應收利息 ）貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利 （ 應收利息 ）c 期末計量（1） 公允價值 帳面余額 借：交易性金融資產 - 公允價值變動貸：公允價值變動損益（2） 允價值 帳面余額 借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產 - 公允價值變動d 處置 投資收益 =出售的公允價值 - 初始入帳金額 （1） 按售價與帳面余額之差確認投資收益 借：銀行存款貸：交易性金融資產 - 成本交易性金融資產

3、 - 公允價值變動投資收益（2） 按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失 借： （貸） 公允價值變動損益貸： （借）投資收益3 應收票據 a 取得 借：應收票據 （面值 ）貸：主營業務收入等 應交稅費 -應交增值稅 （ 銷項稅額 ） b 道期收回 借：銀行存款貸：應收票據 c 到期未收回 借：應收帳款貸：應收票據 d 未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費 -應交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：應收票據 如有差額“借”或“貸”銀行存款4 應收帳款 a 賒銷 借：應收帳款貸：主營業務收入 應交稅費 -應交增值稅 （ 銷項稅額 ） b 代墊運費 借：應收帳款貸：銀行存款 c 收回

4、貨款 借：銀行存款貸：應收帳款 發生現金折扣時 借：銀行存款財務費用 貸：應收帳款 d 改用商業匯票結算 借：應收票據貸：應收帳款5 預付帳款 a 付款 借：預付帳款貸：銀行存款 b 給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費 -應交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：預付帳款c 預付 貨款借：預付帳款 預付 貨款 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：預付帳款6 壞帳準備 當期應計提的壞帳準備 =當期按應收款項計算 -“壞帳準備”科的 應提壞帳準備金額 或+ 貸方（或借方 ）余額 結果為正數 - 補提（ 借記資產減值損失， 貸記壞帳準 備）負數 -沖銷 （借記壞帳準備，貸記資產減值損失 ） a 計提壞

5、帳準備借：資產減值損失 - 計提的壞帳準備 貸：壞帳準備沖減多計提壞帳準備 借：壞帳準備貸：資產減值損失 - 計提的壞帳準備b 應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借：壞帳準備貸：應收帳款 c 已確認的壞帳又收回 借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款 貸：應收帳款 已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的， 也可以直接 按照實際收回金額借：銀行存款 貸：壞帳準備7 存貨發出計價方法a 個別計價法b 先進先出法c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本十存貨 數量發出存貨實際成本=發出數量X加權平均單價 d 移動平均法 存貨單位成本 =原有庫存存貨實際成本 本次進貨的實際成本原有庫存存貨數量 +本次進貨

6、數量 本次發出存貨成本=本次發出存貨數量X本次發貨 前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本 =月末庫存存貨數量X本月 月末存貨單位成本8 原材料 實際成本法 （ 科目：原材料 在途物資 ）a 款貨兩清 借：原材料 貸：銀行存款等b 款到貨未到 借：在途物資 貸：銀行存款貨到驗收入庫 借：原材料貸：在途物資c 發出原材料借：生產成本 /制造費用 / 管理費用 貸：原材料計劃成本法 （科目：材料采購 原材料 材料成本差異） a 采購 按實際成本付款 借：材料采購 （實際成本 ）應交稅費 -應交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：銀行存款b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料 （計劃 ） 貸：材料采購c 期

7、末結轉 超支借：材料成本差異 節約 借：材料采購 貸：材料采購 貸：材料成本差異 d 發出材料 （ 計劃成本 ） 借：生產成本 /制造費用 / 管理費用 貸：原材料e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額 材料成本差異率 =期初材料成本差異 + 本期購入材 料成本差異額 100%期初材料計劃成本 +本期購入材料計劃成本 發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本X 材料成本差異率借：材料成本差異 貸：生產成本基本生產成本輔助生產成本管理費用制造費用9 包裝物生產領用借：生產成本貸：周轉材料 - 包裝物 按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用 （實際成本 ）

8、貸：周轉材料 - 包裝物 按按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售單獨計價的包裝物 1. 出售單獨計價包裝物借：銀行存款 貸：其它業務收入 應交稅費 -應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 2. 結轉所售單獨計價包裝物的成本 借：其它業務成本 貸：周轉材料 - 包裝物材料成本差異10 低值易耗品 五五攤銷法領用借：周轉材料 - 低值易耗品 -在用 貸：周轉材料 -低值易耗品 - 在庫領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料 -低值易耗品 - 攤銷 報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用貸：周轉材料 -低值易耗品 - 攤銷 同時： 借：周轉材料 - 低值易耗品 -攤銷貸：周轉材料 -低值易耗品

9、 - 在用11. 委托加工物資 發出材料 借：委托加工物資 （實際 ） 貸：原材料 （ 計劃） 或 借或貸 材料成本差異 借方 節約 貸方 超支 支付加工費運費 借：委托加工物資應交稅費 - 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：銀行存款驗收入庫借：原材料 （計劃）/ 周轉材料 -低值易耗品 貸：委托加工物資 （實際 ） 或借或貸 材料成本差異12 庫存商品 生產型企業 完工入庫 借：庫存商品貸：生產成本 銷售借：主營業務收入 貸：庫存商品商品流通企業發出存貨毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額X毛利率 期末存貨成本 =期初存貨成本 + 本期購貨成本 - 本期 銷售成本售價金額法 本期銷售商品的

10、實際成本 =本期商品 銷售收入 -本期已銷售商品應分攤的進銷差價期末結存商品的實際成本 =期初庫存商品的進價成 本 +本期購進商品的進價成本 - 本期銷售商品的實際成 本本期銷售商品的成本 （即進價 ） 進價率 =進價 本期銷售商品實際成本 （進價）=進價（期初+本期購入）X本期售出售價 售價（期初+本期購入生產 ） 商品的售價13 存貨清查 盤盈批準前 借：原材料 （ 等 ）貸：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 批準后借：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益貸：管理費用 盤虧 批準前借：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 貸：原材料批準后借：原材料 （ 殘料入庫 ）其他應收款 （

11、 保險或過失人賠償 ） 管理費用 （一般經營損失 ） 營業外支出 （ 非常損失 ） 貸：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 附注 非常損失材料要負擔增值稅 借：營業外支出貸：待處理財產損益 - 待處理流動資產損益 應交稅費 - 應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ）14 長期股權投資 成本法 取得 借：長期股權投資貸：銀行存款 如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利 時借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款宣告現金股利投資前借：應收股利貸：長期股權投資投資后借：應收股利貸：投資收益權益法 取得 初始成本入帳 借：長期股權投資 -成本貸：銀行存款初始成本 應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值

12、份 額借：長期股權投資 -成本貸：銀行存款營業外收入 實現凈利潤或發生凈損失時實現凈利借：長期股權投資 -損益調整貸：投資收益宣告現金股利借：應收股利貸：長期股權投資 -損益調整發生虧損借：投資收益貸：長期股權投資 -損益調整 所有者權益變動 增加借：長期股權投資 - 其他權益變動 貸：資本公積 - 其他資本公積 減少 反之15 固定資產 取得 外購1 不需安裝借：固定資產貸：銀行存款2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款可使用 借：固定資產 貸：在建工程建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領用 借：在建工程 貸：工程物資使

13、用 借：在建工程 貸：庫存商品應交稅費 - 應交增值稅 （銷項 ）如 工程領生產用的材料 借：在建工程貸：原材料應交稅費 - 應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ）支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存 / 應付職工薪酬可使用時 借：固定資產 貸：在建工程16 固定資產折舊方法1）年限平均法 年折舊率 = 1 - 預計凈殘值率X100%預計使用受命 （ 年）月折舊率 = 年折舊率2）工作量法 單位工作量折舊額 = 固定資產原價 X（1- 預計凈殘值率 ）預計總工作量某項固定資產月折舊額 =該固定資產當月工作量 X 單位工作量折舊額3）雙倍余額遞減法 年折舊率 = 2 X100% 預計使用受命 （ 年）

14、月折舊率 =年折舊率月折舊率 =每月月初固定資產帳面凈值 X 月折舊率 最后兩年 固定資產帳面凈值 - 預計凈殘值4）年數總和法 年折舊率 = 尚可使用年限 X100% 預計使用受命的年數總和月折舊率 =年折舊率月折舊率 =（固定資產原價 -預計凈殘值 ）X 月折舊率 17 固定資產折舊借：制造費用 /管理費用 / 銷售費用貸：累計折舊18 固定資產清理 固定資產清理 帳面價值轉入清理 取得出售收入等 支付清理費 交納相關稅費凈收益轉讓營業外收入 管理費用或凈損失轉讓營 業外支出 管理費用19 固定資產盤盈1. 盤盈固定資產 借：固定資產貸：以前年度損益調整2. 確定應交所得稅 借：以前年度損

15、益調整 貸：應交稅費 - 應交所得稅3. 結轉留存收益 借：以前年度損益調整 貸：盈余公積 - 法定盈余公積 利潤分配 - 未分配利潤20 固定資產盤虧1. 盤虧固定資產 借：待處理財產損益 貸：固定資產 累計折舊2. 報經批準轉銷 借：營業外支出 - 盤虧損失 貸：待處理財產損溢21 無形資產取得 銀行存款研發支出 - 費用化支出 管理費用 研發支出 - 資本化支出 無形資產22 無形資產攤消借：管理費用 （ 其他業務成本 ） 貸：累計攤銷發放非貨幣性福利借：應付職工薪酬 - 非貨幣性福利貸：主營業務收入 （市價 ）應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）23 無形資產處置借：銀行存款貸：

16、無形資產 差額計入累計攤銷 應交稅費 - 應交營業稅 營業外收入 無形資產減值準備 或 營業外支出結轉成本借：主營業務收入 （成本價 ） 貸：庫存商品24 短期借款 取得 借：銀行存款貸：短期借款 計息 借：財務費用貸：應付利息 償還 借：短期借款貸：銀行存款貸：應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）27 一般納稅企業銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務 借：應收帳款貸：主營業務收入應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）視同銷售行為借：在建工程 / 長期股權投資25 預收帳款 收帳 借：銀行存款貸：預收帳款 發貨 借：預收帳款貸：主營業務收入 應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）進項

17、稅額轉出借：待處理財產損益 / 在建工程 / 應付職工薪酬 貸：應交稅費 - 應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ）交納增值稅借：應交稅費 -應交增值稅 （ 已交稅金 ） 貸：銀行存款應交稅費應交增值稅 進項 銷項已交稅金 進項轉出 未抵扣進項或多交 應交未交28 應交消費稅銷售應稅消費品 借：營業稅金及附加貸：應交稅費 - 應交消費稅自產自用借：固定資產 /在建工程 / 營業外支出 貸：應交稅費 - 應交消費稅自產產品用于對外投資 分配給職工等 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費 - 應交消費稅26 應付職工薪酬 a 確認 借：生產成本/制造費用/管理費用 /銷售費用 /在建工程 / 研發支出 /

18、利潤分配貸：應付職工薪酬工資 / 職工福利 / 社會保險費 / 非貨幣性福利（自產產品 -公允價值 房屋-折舊 租賃 -租金） b 發放 工資 借：應付職工薪酬 - 工資 貸：庫存現金 / 銀行存款其他應收款應交稅費 - 應交個人所得稅支付福利費借：應付職工薪酬 - 職工福利 貸：庫存現金等支付社會保險費借：應付職工薪酬 - 社會保險費貸：銀行存款等委托加工應稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資 / 生產成本等 貸：應付帳款 / 銀行存款等 收回后用于繼續生產 借：應交稅費 - 應交消費稅貸：應付帳款 / 銀行存款等 借：營業外支出 或 貸：營業外收入金銀首飾 借：營業稅金及附加 貸

19、：應交稅費 - 應交消費稅29 應交營業稅 借：營業稅金及附加貸：應交稅費 - 應交營業稅出售不動產 借：固定資產清理貸：應交稅費 - 應交營業稅實際交納 借：應交稅費 - 應交營業稅貸：銀行存款30 應交資源稅 對外銷售應稅產品 借：營業稅金及附加貸：應交稅費 - 應交資源稅自產自用 借：生產成本 / 制造費用貸：應交稅費 - 應交資源稅31 城市建設維護稅 借：營業稅金及附加 / 其他業務成本貸：應交稅費 - 應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費 - 應交城市建設維護稅 貸：銀行存款32 教育費附加 借：營業稅金及附加貸：應交稅費 - 應交教育費附加33 土地增值稅 企業轉讓土地 借：固

20、定資產清理貸：應交稅費 - 應交土地增值稅無形資產借：銀行存款貸：應交稅費 - 應交土地增值稅 同時沖銷土地使用權的帳面價值貸：無形資產按其差額態前 計入 在建工程成本 固定資產達到可使用狀態計入 財務費用歸還借款支付債劵本息借：應付債劵 - 面值 / 應付債劵貸：銀行存款如有應該付的利息- 應計利息 / 應付利息借：應付利息34 應交房產稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產資源補償 費 借：管理費用貸：應交稅費 - 應交房產稅35 應交個人所得稅 借：應付職工薪酬貸: 應交稅費 -應交個人所得稅36 應付利息 確定時 借：財務費用貸：應付利息支付時 借：應付利息貸：銀行存款37 應付股利 確定時

21、 借：利潤分配 - 應付現金股利或利潤貸：應付股利 支付時 借：應付股利貸：銀行存款38 其他應付款 發生時 借：管理費用貸：其他應付款 支付時： 借：其他應付款貸：銀行存款39 長期借款 取得 借：銀行存款貸：長期借款 - 本金 差額 借或貸 長期借款 -利息 調整利息 屬于籌建期間 計入管理費用 屬于生產經營期間 計入財務費用 長期借款用于購建固定資產 其尚未達到可使用狀貸：銀行存款貸：實收資本 （ 股本 ）40 應付債劵 取得 借：銀行存款貸：應付債劵 -面值 差額 借或貸 應付債劵 - 利息 調整利息 按面值發行借： 在建工程 /制造費用 /財務費用 /研發支出 貸：應付債劵 - 應付

22、利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計 算確定應付未付利息計入 應付利息一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應付未付 利息計入應付債劵 - 應計利息還本付息 借：應付債劵 -面值 / 應付債劵 -應計利息 / 應付利息 貸：銀行存款41 實收資本 接受現金投資 借：銀行存款貸：實收資本 差額計入 資本公積 借：銀行存款（股數X價格）貸：股本（股數X面值）資本公積 - 股本溢價 在按面值發行股票時 手續費 傭金等發現費用應 沖減 盈余公積和未分配利潤 非現金投資 借：固定資產貸：實收資本 借：原材料貸：實收資本 應交稅費 - 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 借：無形資產 - 非專利技術貸

23、：實收資本- 土地使用權42 實收資本增加變動 追加投資 借：銀行存款 / 固定資產 / 無形資產貸：實收資本 （股本）差額計入 資本公積資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積盈余公積43 實收資本減少變動回購借：庫存股（股數X價格）貸：銀行存款注銷借：股本（股數X面值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖 減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積 - 資本溢價44 資本溢價借：銀行存款貸：實收資本 資本公積 - 資本溢價45 股本溢價借：銀行存款（股數X價格）貸：股本（股數X面值）資本公積 - 股本溢價 發行費用借：資本公

24、積 - 股本溢價貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46 利潤分配可供分配的利潤 =當年實現的凈利潤 +年初未分配 利潤（或-年初未彌補虧損 ）+其他轉入 結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配 - 未分配利潤提取法定盈余公積 宣告發放現金股利 借：利潤分配 - 提取法定盈余公積-應付現金股利貸：盈余公積應付股利 同時 借：利潤分配 - 未分配利潤貸：利潤分配 - 提取法定盈余公積-應付現金股利 利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數， 貸 方余額表示累計未分配的利潤數對于未彌補虧損用以后年度實現的稅前利潤進行 彌補，但彌補期不得超過 5 年，也可以用盈余公積補虧47 盈余公積 （法定盈余公積 任意

25、盈余公積 ） 提取盈余公積 借：利潤分配 - 提取法定盈余公積貸：盈余公積 - 法定盈余公積盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配 - 盈余公積補虧 盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：股本 盈余公積發放現金股利或利潤（1） 宣告分派股利 借：利潤分配 - 應付現金股利盈余公積 貸：應付股利（2） 支付股利借：應付股利貸：銀行存款貸：發出商品52 現金折扣1）賒銷借：應收帳款 （總價 ） 貸：主營業務收入應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）2）借：主營業務成本 貸：庫存商品3）收入貨款借：銀行存款貸：應收帳款財務費用53 銷售折讓 （ 已經確認銷售收入 ）1）銷售實現時借：應收帳款貸：主營

26、業務收入應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 借：主營業務成本貸：庫存商品2）發生銷售折讓 借：主營業務收入 （ 折讓金額 ） 貸：應收帳款應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）50 一般銷售業務1）確認 借：應收帳款 / 銀存 /應收票據 貸：主營業務收入應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）2）結轉 借：主營業務成本 貸：庫存商品 / 銀行存款51 已經發出但不符合收入確認條件的商品1）發出 借：發出商品 貸：庫存商品2）納稅義務 借：應收帳款 貸：應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）3）確認收入 借：應收帳款 貸：主營業務收入4）結成本 借：主營業務成本54 銷售退回A沒有確認收入的1）發出商品 借：發出商品 貸：庫存商品2）退回 借：庫存商品 貸：發出商品B已經確認收入的1）沖減收入 借：主營業務收入 貸：應收帳款等應交稅費 - 應交增值稅 （ 銷項稅額 ）2）沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業務成本55 預收款方式銷售商品1）預收貨款 借：銀行存款 貸：預收帳款3）實際收到款項 借：銀行存款 貸：應收帳款2）發出商品 借：預收帳款 貸：主營業務收入應交稅費 -應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 借：主營業務成本 貸：庫存商品56 采用支付手續費方式委托代銷商品 委托方1） 發出代銷商品 借：委托代銷商