1、精品授課題目第四章貨幣資金業務循環審計實施日程第3周授課時數6通過教學， 使學生了解貨幣資金業務循環審計的內容，掌握貨幣資金業務循環的內部教學目的控制制度以及控制測試的內容通過實訓讓學生掌握現金賬戶、銀行存款賬戶、其他貨幣資金賬戶的審計方法教學重點學生掌握現金賬戶、銀行存款賬戶、其他貨幣資金賬戶的審計方法教學難點教學方法講授和實訓結合課程范型教學內容時間復習舊課，新課導入15分貨幣資金業務循環包含的內容10分教學過程貨幣資金業務內部控制制度20分時間分配貨幣資金內部控制測試30分通過實訓讓學生掌握現金賬戶、 銀行存款賬戶、 其他貨幣資金賬195分戶的審計方法先講授貨幣資金業務循環審計的基本理論

2、教學過程然后通過上海立信會計師事務所內部培訓材料讓學生分組討論完成審計工作設計通過實訓讓學生掌握現金賬戶的審計方法、銀行存款賬戶的審計方法、其他貨幣資金賬戶的審計方法welcome精品實踐環節教學條件多媒體備注教學過程與教學內容教學提示welcome精品前面三章介紹的是審計的基本理論和基礎知識。從本章開始，介紹的內容是審計實務，即財務審計的內容。由于企、事業單位的財務收支活動將定期通過財務報表對外報告，所以,在實際工作中，財務審計一般是針對財務報表項目的審計。財務報表項目審計一般又有兩種方法：一是分項目審計，另一種是業務循環審計。兩者各有憂缺點。由于業務循環審計是將企業的業務活動分為一系列不同

3、的業務循環，而企業的業務循環大多數都設計有內部控制制度，這就使業務循環審計可以與內部控制制度審計相聯系，從而在審計中可以抓住重點、節約成本，提高效率。按照業務循環審計的思路，審計可以分為貨幣資金業務循環1.發散介審計、購貨與付款業務循環審計、生產業務循環審計、籌資與投資業務循環審計、銷售與紹資本循收款業務循環審計，然后以財務報表審計作為業務循環審計的小結。環的相關貨幣資金業務循環審計概述知識一 貨幣資金業務循環（教學提示1 ）貨幣資金既是資本運動循環周轉的起點，又是資本運動循環周轉的終點。從企業的整個生2.結合案例討論產周期來看，從企業開業到清算的整個存在過程中，貨幣資金與各個業務循環存在著廣

4、泛緊密的聯系。因此，貨幣資金業務循環審計是各業務循環審計的基礎。二 貨幣資金業務內部控制制度（重點）（教學提示2 ）1. 崗位分工及授權批準企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。企業應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。這一程

5、序包括：welcome精品支付申請、支付審批、支付復核和辦理支付。企業對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金2. 現金及銀行存款的管理企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時送存銀行；企業必須根據現金管理暫行條例的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍；企教學過程與教學內容教學提示welcome精品（5 ）核對實付金額與購貨發票等相關憑據是否相符。4.抽取一定期間的現金、銀行存款日記賬與總賬核對5.檢查被審單位是否定期清點現金和調節銀行存款

6、審計人員應抽取一定數量的現金清點報告以及一定數量的銀行存款余額調節表，作如下檢查：（ 1 ）檢查被審單位是否有定期現金清點報告，以判斷其是否定期清點庫存現金、核對賬目。（ 2 ）檢查現金清點報告，核對對應時日的相應日記賬及總賬，判斷被審單位現金核算是否正確，對長、短款事項是否按規定處理。（ 3 ）抽取一定期間銀行存款余額調節表，將其與銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調節表。（ 4 ）檢查銀行存款余額調節表是否由出納以外的人員編制。6.檢查其他貨幣資金業務的內部控制（ 1 ）檢查其他貨幣資金設立的適當性和必要性，是否經過適當審批。（ 2 ）

7、抽取部分其他貨幣資金業務，核對現金、銀行存款日記賬，檢查各種貨幣資金是否按規定用途使用；是否及時收回結余款項，是否及時入賬。7.評價貨幣資金內部控制本課小結1.貨幣資金業務循環的內容2.貨幣資金業務循環的內部控制（重點）3.貨幣資金業務循環的內部控制測試（重點、難點）作業布置教學心得welcome精品教學過程與教學內容教學提示welcome精品第二節 庫存現金審計（教學提示1 ）1. 本堂課一 庫存現金審計概述內容以實1.實施庫存現金審計的意義訓為主庫存現金是指存放在企業的現鈔，包括人民幣現鈔和外幣現鈔。庫存現金是企業流動性2. 發散介最強的資產。 雖然在企業資產總額中的比重不大，但企業發生的

8、舞弊事件大都與庫存現金有關，因此，審計人員應重視對庫存現金的審計。紹審計目2. 庫存現金的審計目標（教學提示2 ）（1 ）確定被審單位資產負債表中的庫存現金在會計報表日是否確實存在，是否為被審標的理單位所擁有。論，為后（2 ）確定被審單位有特定期間內發生的現金收支業務是否均已被記錄完畢，有無遺漏。（3 ）確定庫存現金余額是否正確。面的審計（4 ）確定庫存現金在會計報表上的披露是否恰當。二 庫存現金實地實質性程序（重點、難點）（教學提示3 ）實務介紹庫存現金的實質性測試程序一般包括：1.核對現金日記賬與總賬的余額是否相符打基礎審計人員要測試現金余額是否正確，首先應核對現金日記賬與總賬的余額是否相

9、符。如果不符，應查明原因，要求被審單位作出適當調整，并進行記錄。3. 講授各2.盤點庫存現金要點完成盤點庫存現金是證實庫存現金余額真實存在性以及現金管理有效性的重要程序。審計人員應會同被審單位主管會計人員、出納員盤點現金，編制“庫存現金盤點表”。后，注意3.抽查大額現金收支反扣審計審計人員應對大額現金的收支作詳細審查，通過抽查大額現金收支的原始憑證，著重查明經濟業務內容是否完整，有無未經授權批準；并審查相關賬戶的入賬情況，分析收支目標，讓的合理性， 是否存在利用現金結算等舞弊行為。如發現有與被審單位生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，并作出相應調整。學生明確4.檢查現金收支的截止日期被審單

10、位資產負債表上的現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此審計人員必須驗證審計目標現金收支的截止日期，以防止將屬于本期的現金收支記入下期，或將屬于下期的現金收支記入本期，從而防止被單位高估或低估現金數額，以達到隱瞞某些事實真相的目的。在審計實為了達到上述目標，審計人員可以對結賬日前后一段時期內的現金收支憑證進行審計，務中的指以確定是否存在跨期事項。5.審查外幣現金的折算是否正確導作用對于有外幣現金的被審單位，審計人員應檢查被審單位對外幣現金的收支是否按規定的匯率折合為記賬本位幣金額；外幣現金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額；外幣折合差額是否按規定記入相關賬戶。6.確定現金是否在資產負

11、債表上恰當披露welcome精品教學過程與教學內容教學提示根據有關會計制度的規定，庫存現金在資產負債表上“貨幣資金”項下反映。審計人員應在實施上述審計程序后，確定庫存現金的期末余額是否恰當，據以確定貨幣資金是否在資產負債表上披露恰當三 庫存現金盤點表的編制4. 介紹現金盤點庫存現金的步驟和方法有：監盤突盤的1. 制定庫存現金盤點程序，實施突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業各部門經管的現金。（教學提示4）2.審閱現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對。3.由出納員根據現金日記賬進行加計累計數結出現金余額。意義。并根據自身的實務經驗以案例的形式發4.盤點保險

12、柜的現金實存數，同時編制“庫存現金盤點表”，分幣種、面值列示盤散介紹點金額。5.資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。6.盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。7.如果存在沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金盤點表”中注明或作出必要調整。第三節銀行存款審計一 銀行存款審計概述5. 結合前面1.實施銀行存款審計的意義介紹的審計銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家有關規定，凡目標理論，是獨立核算的企業都必須在當地銀行開設賬戶。企業在銀行開設賬戶以后，除按核引導學生思welcome精品定的限

13、額保留庫存現金外，超過限額的現金必須存入銀行；除了在規定的范圍內可考銀行存款以用現金直接支付的款項外，在經營過程中發生的一切貨幣收支業務，都必須通過審計的方法銀行存款賬戶進行結算。2. 銀行存款審計目標： （教學提示 5 ）（ 1 ）確定被審單位資產負債表中的銀行存款在會計報表日是否確實存在，是否為被審單位所擁有。（ 2 ）確定被審單位有特定期間內發生的銀行存款收支業務是否均已被記錄完畢，教學過程與教學內容教學提示welcome精品有無遺漏。（ 3 ）確定銀行存款余額是否正確。（ 4 ）確定銀行存款在會計報表上的披露是否恰當。二 銀行存款實質性程序（重點、難點）1.核對銀行存款日記賬余額與總賬

14、余額是否相符2.實施分析程序，確定審計重點計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審單位是否存在高息拆借資金，并分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。3.取得并審查銀行存款余額調節表檢查銀行存款余額調節表是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調節表通常應由被審單位根據不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。4.函證銀行存款余額函證是指審計人員在執行審計業務過程中，需要以被審單位的名義向有關單位發函詢證，以驗證被審單位的銀行存款是否真實、合法、完整。函證銀行存款余額是證實資產負債表所列的銀行存款是否真實存在

15、的重要程序。通過向往來銀行的函證，審計人員不僅可以了解企業資產的存在，同時還可以了解所欠銀行的債務。5.檢查一年以上定期存款或限定用途存款6.抽查大額現金和銀行存款的收支7.檢查銀行存款收支的正確截止日期8.檢查外幣銀行存款的折算是否正確9.檢查銀行存款是否在資產負債表上恰當披露welcome精品三 銀行存款余額調節表的編制銀行存款余額調節表是證實資產負債表中所列銀行存款是否存在的一項重要審計證據。被審單位一般會根據不同的銀行賬戶及貨幣類別分別編制銀行存款余額調節表。如果被審單位提供銀行存款余額調節表，審計人員在取得該表格后，首先應檢查調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的進賬情況，如

16、果存在應于資產負債表日之前進賬的應作相應調整。其程序一般包括:1.驗算調節表的數字計算教學過程與教學內容教學提示welcome精品2.對于金額較大的支票以及審計人員認為重要的支票，列示清單，注明開票日期和收票人姓名或單位。3.追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調節表上注明存款日期。4.檢查截止日仍未提現的大額支票和其他已簽一個月以上的未提現支票。5.追查截止日期銀行對賬單已收、企業未收的款項性質及款項來源。6.核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額說明：審查銀行存款余額是否真實并不能僅僅滿足于調節以后的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額相等，在查明余額相等的基礎上，還有必要將對

17、賬單與銀行存6. 根據實踐款日記賬逐筆進行核對。因為有時在銀行對賬單上有一收一付，而銀行存款日記賬經驗，以案上并無收付記錄，盡管余額相等，仍有可能存在出借銀行賬戶、違反結算紀律等違例的形式介規活動。（教學提示6）紹相關內容第四節其他貨幣資金審計一 其他貨幣資金審計概述1.實施其他貨幣資金審計的意義其他貨幣資金包括企業到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項所形成的外埠存款、企業為取得銀行匯票而按規定存入銀行的款項所形成的銀行匯票存款、企業為取得銀行本票而按規定存入銀行的款項所形成的銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2. 其他貨幣資金的審計目標其他貨幣資金的審計目標主要包括：（1 ）確定被審單位資產負債表中的其他貨幣資金在會計報表日是否確實存在，是否為被審單位所擁有welcome精品（ 2 ）確定被審單位有特定期間內發生的其他貨幣資金收支業務是否均已被記錄完畢，有無遺漏（ 3 ）確定其他貨幣資金余額是否正確（ 4 ）確定其他貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當二 其他貨幣資金的實質性程序（重點）welcome精品教學過程與教學內容教學提示1.核對外埠存款、銀行匯票存款銀行本票存款等各明細賬期末合計數與總賬金額是否相符2.函證外埠存款戶、銀