1、3/23/20221模塊四模塊四 生產準備生產準備材料采購的核算材料采購的核算項目一項目一 外購原材料的核算外購原材料的核算 項目二項目二 外購包裝物與日常用具的核算外購包裝物與日常用具的核算 3/23/20222項目一項目一 外購原材料的核算外購原材料的核算任務一任務一 現款采購原材料的核算現款采購原材料的核算 任務二任務二 賒購原材料的核算賒購原材料的核算 任務三任務三 預付款采購原材料的核算預付款采購原材料的核算 3/23/20223任務一任務一 現款采購原材料的核算現款采購原材料的核算背景：背景：萬泉河啤酒公司采購部根據萬泉河啤酒公司采購部根據2008年年12月采購計劃，月采購計劃，與

2、海口市天涯外貿公司簽定合同，采購啤酒花與海口市天涯外貿公司簽定合同，采購啤酒花500公斤，約定款到自行提貨。公斤，約定款到自行提貨。3/23/202241、2008年年12月月2日，采購部依據采購合同向財務部申請支付日，采購部依據采購合同向財務部申請支付海口市天涯外貿公司采購啤酒花的貨款，并于當日取得采購海口市天涯外貿公司采購啤酒花的貨款，并于當日取得采購啤酒花的提貨單和增值稅專用發票各一張交財務部。啤酒花的提貨單和增值稅專用發票各一張交財務部。 2、2008年年12月月3日，采購部聯系海口市貨運公司將采購的啤日，采購部聯系海口市貨運公司將采購的啤酒花運抵倉庫，當即現金結算運費，取得運費發票一

3、張，交酒花運抵倉庫，當即現金結算運費，取得運費發票一張，交財務部報銷。財務部報銷。3、2008年年12月月3日，倉儲部收到外購的啤酒花，驗收入庫，日，倉儲部收到外購的啤酒花，驗收入庫，開具收料單一張交財務部。開具收料單一張交財務部。 財務部收到上述單據后，進行采購啤酒花的核算。財務部收到上述單據后，進行采購啤酒花的核算。 任務一任務一 現款采購原材料的核算現款采購原材料的核算3/23/20225材料采購的哪些支出應計入其采購成本？材料采購的哪些支出應計入其采購成本？驗收入庫的材料和在途材料如何分別反映驗收入庫的材料和在途材料如何分別反映？213/23/20226一、一、現款采購方式現款采購方式

4、 即付款提貨即付款提貨 二、材料采購成本的確定二、材料采購成本的確定買價相關稅費買價相關稅費采購費用采購費用等。等。入庫前發生的運費、入庫前發生的運費、裝卸費、保險費等運裝卸費、保險費等運雜費，運輸途中的合雜費，運輸途中的合理損耗，入庫前的挑理損耗，入庫前的挑選整理費選整理費3/23/20227值得注意三點值得注意三點:1、增值稅、增值稅單列的增值稅作為進項稅額單列的增值稅作為進項稅額抵扣，計入抵扣，計入“應交稅費應交稅費應應交增值稅（進項稅額）交增值稅（進項稅額）”專用發票：專用發票：普通發票：普通發票： 買價中包含增值額，應計買價中包含增值額，應計入材料的采購成本。入材料的采購成本。這里專

5、指這里專指一般納稅人一般納稅人2、進口材料的關稅計入采購成本。、進口材料的關稅計入采購成本。3/23/202283、運費：按運費的、運費：按運費的7%計算可以抵扣的增值稅進計算可以抵扣的增值稅進項稅額，即按運費的項稅額，即按運費的93%計入材料采購成本。計入材料采購成本。例如：采購材料價款例如：采購材料價款10000元，增值稅元，增值稅1700元，運費元，運費500元，計算材料采購的成本。元，計算材料采購的成本。僅指運費、建設僅指運費、建設基金，不含裝卸基金，不含裝卸費、保險費等其費、保險費等其他雜費他雜費可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額： 17005007%1735采購成本：采購成本：

6、10000 500 （1-7% ） 104653/23/20229三、三、材料采購核算涉及的賬戶材料采購核算涉及的賬戶“原材料原材料”發出原材料的發出原材料的實際成本實際成本 入庫原材料的入庫原材料的實際成本實際成本 期末庫存原材料的期末庫存原材料的實際成本實際成本按材料的保管地點、類別、品種和規格進行明細核算按材料的保管地點、類別、品種和規格進行明細核算 賬戶類型：資產類存貨項目賬戶類型：資產類存貨項目如：原材料如：原材料甲材料甲材料3/23/202210三、三、材料采購核算涉及的賬戶材料采購核算涉及的賬戶“在途物資在途物資”驗收入庫物資的實驗收入庫物資的實際成本際成本購入但尚未驗收入庫購入

7、但尚未驗收入庫物資的實際成本物資的實際成本期末在途物資的采期末在途物資的采購成本購成本 一般按供貨單位和物資種類進行明細核算一般按供貨單位和物資種類進行明細核算 賬戶類型賬戶類型:資產類存貨項目資產類存貨項目如：在途物資如：在途物資丙公司（甲材料）丙公司（甲材料）3/23/2022111.2008年年12月月2日日 審核采購部送來的付款申請審核采購部送來的付款申請書及所附增值稅專用發票與書及所附增值稅專用發票與采購合同采購合同審核同意付款審核同意付款同城結算，開具同城結算，開具轉賬支票轉賬支票,存根交存根交劉悅，正本交采劉悅，正本交采購部購部收到支票存根、收到支票存根、付款申請單等付款申請單等

8、并制單并制單3/23/2022123/23/2022133/23/2022143/23/2022152.2008年年12月月3日日 審核采購部送來的費用報銷審核采購部送來的費用報銷單及運費發票單及運費發票現金現金付訖付訖制制單單3/23/2022163/23/202217表表4-1-2 3/23/2022183.2008年年12月月3日日 收到倉儲部門送來的收料單，收到倉儲部門送來的收料單，查閱賬簿，核實為在途物資查閱賬簿，核實為在途物資入庫并制單入庫并制單3/23/202219這兩項數據由這兩項數據由倉庫管理人員倉庫管理人員填制填制這 幾 項 數 據這 幾 項 數 據由 制 單 會 計由 制

9、 單 會 計填制填制3/23/2022203/23/202221假設：假設：2008年年12月月3日，制單會計劉悅日，制單會計劉悅同時收到同時收到采采購啤酒花的增值稅購啤酒花的增值稅專用發票、運費發票、收料單和專用發票、運費發票、收料單和轉賬支票存根聯轉賬支票存根聯，應如何進行賬務處理？，應如何進行賬務處理？借：原材料借：原材料啤酒花啤酒花 45,186.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）7,664.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 52,650.00 庫存現金庫存現金 200.003/23/202222本任務中，假設采購部與供應商本任務中，假設采購部與供應商約定

10、采用銀行約定采用銀行本票的貨款結算方式本票的貨款結算方式，2008年年12月月2日將已開具日將已開具的銀行本票送交供應商并取得提貨單，其他條的銀行本票送交供應商并取得提貨單，其他條件不變，應如何進行賬務處理？件不變，應如何進行賬務處理？借：原材料借：原材料啤酒花啤酒花 45,186.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）7,664.00 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 銀行本票銀行本票 52,650.00 庫存現金庫存現金 200.003/23/202223知識點知識點現款采購方式現款采購方式材料采購成本的確定材料采購成本的確定材料采購涉及的賬戶及核算材料采購涉及

11、的賬戶及核算技能點技能點掌握現款采購原材料的采購、入庫及付款的核算掌握現款采購原材料的采購、入庫及付款的核算3/23/202224單項選擇題單項選擇題1某增值稅一般納稅人企業從外地購進丙材料一批，某增值稅一般納稅人企業從外地購進丙材料一批，取得的增值稅專用發票上注明買價取得的增值稅專用發票上注明買價30,000元，增值元，增值稅稅5,100.00元；另外支付運輸部門裝卸費元；另外支付運輸部門裝卸費300元、元、運費運費1,000.00元；丙材料入庫前的挑選整理費為元；丙材料入庫前的挑選整理費為200元。則該批材料的采購成本是（元。則該批材料的采購成本是（ ）。）。A.31,230.00元元 B

12、.31,500.00元元C.31,430.00元元 D.36,400.00元元答案答案:C3/23/2022252.某增值稅一般納稅人企業，某增值稅一般納稅人企業，2008年年10月月9日收到日收到甲材料的增值稅專用發票上注明的價款為甲材料的增值稅專用發票上注明的價款為21,200.00元，增值稅額元，增值稅額3,604.00元，材料尚未驗收入庫。企元，材料尚未驗收入庫。企業已于業已于10月月2日向銷售方支付了一張票面金額為日向銷售方支付了一張票面金額為25,000.00元的銀行匯票。則該企業元的銀行匯票。則該企業10月月9日的賬務日的賬務處理為（處理為（ ）。）。3/23/202226A.借

13、：在途物資借：在途物資 21,200.00 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 3,604.00 貸：應付賬款貸：應付賬款 24,804.00B.借：在途物資借：在途物資 21,200.00 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 3,604.00 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票 24,804.00C.借：原材料借：原材料 21,200.00 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 3,604.00 貸：應付賬款貸：應付賬款 24,804.00D.借：原材料借：原材料 21,200.00 應交稅費應交稅費-應交

14、增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 3,604.00 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票 24,804.00答案答案: B3/23/202227任務二任務二 賒購原材料的核算賒購原材料的核算 2008年年12月月3日，萬泉河啤酒公司采購部與日，萬泉河啤酒公司采購部與烏魯木齊烏魯木齊啤酒物資有限公司簽定合同采購麥芽啤酒物資有限公司簽定合同采購麥芽10萬公斤。合萬公斤。合同約定，供應商當日發貨，承擔運費，采購方應在一同約定，供應商當日發貨，承擔運費，采購方應在一個月內付款，并附加現金折扣條件為：個月內付款，并附加現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，現金折扣以買價計算，不

15、包括增值稅款。，現金折扣以買價計算，不包括增值稅款。背景：背景：3/23/2022281、2008年年12月月15日，倉儲部收到麥芽，驗收入庫，日，倉儲部收到麥芽，驗收入庫，開具收料單送財務部。開具收料單送財務部。2、2008年年12月月17日，財務部收到采購麥芽的增值日，財務部收到采購麥芽的增值稅專用發票。稅專用發票。3、2008年年12月月22日，采購部與財務部協商后，申日，采購部與財務部協商后，申請在請在20日內支付采購麥芽的貨款，享受日內支付采購麥芽的貨款，享受1%的現金的現金折扣。折扣。任務二任務二 賒購原材料的核算賒購原材料的核算 3/23/202229賒購和現購原材料的區別賒購和

16、現購原材料的區別賒購如何進行賬務處理？賒購如何進行賬務處理？213“2/10，1/20，n/30”代表的含義？如何代表的含義？如何處理？處理？3/23/202230一、賒購方式一、賒購方式先取得材料而后付款的采購方式先取得材料而后付款的采購方式 二、現金折扣及賬務處理二、現金折扣及賬務處理 含義：即買方在商業信用期內，若愿意提前付款，含義：即買方在商業信用期內，若愿意提前付款，可以按采購合同約定的價款可以按采購合同約定的價款“少少”付一部分貨款。付一部分貨款。 表示方法：表示方法：“折扣率折扣率/付款期限付款期限”2/10，1/20，n/30賬務處理：買方和賣方均計入賬務處理：買方和賣方均計入

17、財務費用財務費用。注意：通常注意：通常僅按買價計算現金折扣僅按買價計算現金折扣。現金折扣不現金折扣不影響材料的影響材料的采購成本采購成本3/23/202231三、三、賒購核算涉及的賬戶賒購核算涉及的賬戶“應付賬款應付賬款”應付尚未支付的應付尚未支付的供貨單位款項供貨單位款項償還的應付款項償還的應付款項期末應付而未付的期末應付而未付的金額金額按供貨單位進行明細核算，如：應付賬款按供貨單位進行明細核算，如：應付賬款丙公司丙公司 賬戶類型：負債類賬戶類型：負債類3/23/202232三、三、賒購核算涉及的賬戶賒購核算涉及的賬戶“應付票據應付票據”開出、承兌的商業匯票或開出、承兌的商業匯票或以承兌匯票

18、抵付的貨款以承兌匯票抵付的貨款商業匯票到期支付或無商業匯票到期支付或無力支付轉出的票面金額力支付轉出的票面金額 期末期末持有尚未到期的持有尚未到期的應付票據的票面金額應付票據的票面金額按債權人進行明細核算按債權人進行明細核算 ，設置設置“應付票據備查簿應付票據備查簿”。如：應付票據如：應付票據銀行承兌匯票（丙公司）銀行承兌匯票（丙公司）賬戶類型：負債類賬戶類型：負債類3/23/2022333/23/2022343/23/2022351.2008年年12月月15日日 收到倉儲部門送來的麥芽收收到倉儲部門送來的麥芽收料單，查閱賬簿，核實沒有料單，查閱賬簿，核實沒有取得相關的發票取得相關的發票3/2

19、3/2022362008年年12月月15日日,只收只收到收料單，無相關材料到收料單，無相關材料的發票，屬于何種采購的發票，屬于何種采購類型，如何處理？類型，如何處理？暫不作賬務處理，只暫不作賬務處理，只登記材料明細賬中的登記材料明細賬中的數量數量3/23/2022372.2008年年12月月17日日 審核收到的麥芽采購合同和審核收到的麥芽采購合同和相關發票，核實并補充填寫相關發票，核實并補充填寫收料單中單價、金額并制單收料單中單價、金額并制單3/23/2022383/23/2022393/23/2022403/23/2022413.2008年年12月月22日日 審核采購部送來審核采購部送來的付

20、款申請單，的付款申請單，重點核實付款重點核實付款異地異地電匯電匯審核同意付款審核同意付款收到電匯回單收到電匯回單并制單并制單3/23/202242實付貨款額實付貨款額=560,000（1-1%）+95,200=649,6003/23/2022433/23/202244假設一：假設一：2008年年12月月15日，倉儲部收到麥芽，驗收入庫，日，倉儲部收到麥芽，驗收入庫，開具收料單送財務部。開具收料單送財務部。直至直至2009年年1月月3日，財務部才收到日，財務部才收到12月月15日入日入庫麥芽的增值稅專用發票，并當日支付貨款。庫麥芽的增值稅專用發票，并當日支付貨款。屬于賒購業務中屬于賒購業務中“材

21、料已入庫，月末發票賬單未到材料已入庫，月末發票賬單未到”的形的形式賬務處理三個環節：式賬務處理三個環節：1、12月末先暫估入賬；月末先暫估入賬；2、2009年年1月初，做相反會計分錄沖銷；月初，做相反會計分錄沖銷；3、2009年年1月月3日發票到時，再按采購業務進行處理。日發票到時，再按采購業務進行處理。 3/23/2022452.2008年年12月月31日，暫估入賬：日，暫估入賬： 借：原材料借：原材料麥芽麥芽 560,000.00 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估應付賬款暫估應付賬款 560,000.001.2008年年12月月15日，暫不進行賬務處理。日，暫不進行賬務處理。3.2009年年1

22、月月1日，沖回上月的暫估入賬：日，沖回上月的暫估入賬：借：應付賬款一借：應付賬款一暫估應付賬款暫估應付賬款 560,000.00 貸：原材料貸：原材料麥芽麥芽 560,000.00這里不能涉及增這里不能涉及增值稅進項稅額值稅進項稅額3/23/2022464.2009年年1月月3日，收到增值稅專用發票和支付電匯日，收到增值稅專用發票和支付電匯回單聯：回單聯：借：原材料借：原材料麥芽麥芽 560,000.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 95,200.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 655,200.001月月3日支付貨日支付貨款，已超出現款，已超出現金折扣享受期，

23、金折扣享受期，全額貨款全額貨款3/23/202247假設二：假設二：2008年年12月月15日，倉儲部收到麥芽，驗收入庫，日，倉儲部收到麥芽，驗收入庫，開具收料單送財務部。開具收料單送財務部。若若2008年年12月月3日，萬泉河啤酒公司是以一張日，萬泉河啤酒公司是以一張2009年年2月月25日到期、面值為日到期、面值為655,200元的銀行承兌匯票元的銀行承兌匯票結算貨款。結算貨款。 制單會計應該如何進行賬務處理？制單會計應該如何進行賬務處理？3/23/2022481.2008年年12月月15日，暫不處理；日，暫不處理；2.2008年年12月月17日，收到專用發票，已辦理的銀行承日，收到專用發

24、票，已辦理的銀行承兌匯票申請書、收料單一并處理：兌匯票申請書、收料單一并處理：借：原材料借：原材料麥芽麥芽 560,000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）95,200 貸：應付票據貸：應付票據銀行承兌匯票銀行承兌匯票 （烏市啤酒物資公司）（烏市啤酒物資公司） 655,2003/23/2022493.2009年年2月月25日，收到取回的銀行承兌匯票到期日，收到取回的銀行承兌匯票到期的委托收款付款通知書：的委托收款付款通知書： 借：應付票據借：應付票據銀行承兌匯票銀行承兌匯票 （烏市啤酒物資公司）（烏市啤酒物資公司）655,200 貸：銀行存款貸：銀行存款 655,2

25、003/23/202250知識點知識點賒購方式賒購方式現金折扣及賬務處理現金折扣及賬務處理賒購涉及的賬戶及核算賒購涉及的賬戶及核算技能點技能點能夠區分現款采購和賒購方式能夠區分現款采購和賒購方式熟練賒購原材料的采購、入庫及付款的核算熟練賒購原材料的采購、入庫及付款的核算 3/23/202251單項選擇題單項選擇題1.某增值稅一般納稅人企業在某增值稅一般納稅人企業在2008年年9月月18日賒購材日賒購材料料100件，增值稅專用發票上注明的價款件，增值稅專用發票上注明的價款10,000.00元，增值稅額為元，增值稅額為1,700.00元。采購合同中約定的現金元。采購合同中約定的現金折扣條件為：折扣

26、條件為：2/10，1/20，N/30，計算現金折扣時，計算現金折扣時不考慮增值稅。企業于不考慮增值稅。企業于2008年年9月月27日付清貨款，則日付清貨款，則該企業取得的材料入庫成本為（該企業取得的材料入庫成本為（ ）元。）元。A.11,700.00 B.10,000.00C.9,800.00 D.11,500.00答案答案:B3/23/2022522.某增值稅一般納稅人企業從其他企業賒購原材料某增值稅一般納稅人企業從其他企業賒購原材料一批，買價為一批，買價為200,000.00元，增值稅為元，增值稅為34,000.00元，元，對方代墊運雜費對方代墊運雜費6,000.00元，該原材料已驗收入庫

27、。元，該原材料已驗收入庫。企業購買材料應付賬款的入賬價值為（企業購買材料應付賬款的入賬價值為（ ）元。）元。 A.240,000.00 B.234,000.00 C.206,000.00 D.200,000.00答案答案:A3/23/2022533.某增值稅一般納稅人企業在某增值稅一般納稅人企業在2008年年10月月8日賒購日賒購材料材料100件，增值稅專用發票上注明的價款為件，增值稅專用發票上注明的價款為15,000.00元，增值稅額為元，增值稅額為2,550.00元。采購合同中元。采購合同中約定的現金折扣條件為：約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，計算，計算現金折扣時不考慮

28、增值稅。企業在現金折扣時不考慮增值稅。企業在2008年年10月月16日日支付貨款時實際付款金額應為（支付貨款時實際付款金額應為（ ）元。）元。A.17,550.00 B.17,400.00C.17,199.00 D.17,250.00答案答案:D3/23/2022544.料到單據未到，貨款未付的采購業務中，下列說料到單據未到，貨款未付的采購業務中，下列說法正確的是（法正確的是（ ）。）。A.月末之前不進行材料總分類核算，但要在材料明月末之前不進行材料總分類核算，但要在材料明細分類賬上登記細分類賬上登記B.月末之前既不進行材料總分類核算，也不進行明月末之前既不進行材料總分類核算，也不進行明細分類

29、核算細分類核算C.只有在材料單據到達企業才做有關的賬務處理只有在材料單據到達企業才做有關的賬務處理D.月末之前只進行材料總分類核算，不進行明細分月末之前只進行材料總分類核算，不進行明細分類類核算核算答案答案: A3/23/2022555.企業在取得材料的核算中，需在月末暫估入賬并于企業在取得材料的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是（下月初紅字沖回的是（ ）。）。A.月末購貨發票賬單未到，但已入庫的材料月末購貨發票賬單未到，但已入庫的材料B.月末購貨發票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料月末購貨發票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料C.月末購貨發票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料月末購貨

30、發票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料D.月末購貨發票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料月末購貨發票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料答案答案: A3/23/202256任務三任務三 預付款采購原材料的核算預付款采購原材料的核算 背景背景萬泉河啤酒公司采購部與蘭州啤酒物資公司簽定萬泉河啤酒公司采購部與蘭州啤酒物資公司簽定合同采購麥芽合同采購麥芽5萬公斤，大麥萬公斤，大麥10萬公斤。合同約定，萬公斤。合同約定，采購方預付貨款采購方預付貨款50,000元，貨到驗收后補付余款，元，貨到驗收后補付余款，供應商收到預付款后發貨并代墊運費。供應商收到預付款后發貨并代墊運費。3/23/2022571、2008年年

31、12月月10日，采購部向財務部門申請預付采日，采購部向財務部門申請預付采購麥芽、大麥款。購麥芽、大麥款。2、2008年年12月月20日，財務部收到采購部傳來采購麥日，財務部收到采購部傳來采購麥芽、大麥的增值稅專用發票、運費發票，當日同時收到芽、大麥的增值稅專用發票、運費發票，當日同時收到倉儲部開具的麥芽、大麥收料單。倉儲部開具的麥芽、大麥收料單。3、2008年年12月月21日，采購部門申請支付采購麥芽、日，采購部門申請支付采購麥芽、大麥的余款。大麥的余款。任務三任務三 預付款采購原材料的核算預付款采購原材料的核算 3/23/202258采購多種材料共同支付的運費如何分攤？采購多種材料共同支付的

32、運費如何分攤？預先支付的貨款應在什么賬戶中反映？預先支付的貨款應在什么賬戶中反映？213/23/202259一、預付款采購方式一、預付款采購方式預付貨款預付貨款采購材料采購材料尾款結算尾款結算3/23/202260二、預付款采購涉及的賬戶二、預付款采購涉及的賬戶“預付賬款預付賬款”所購物資應支付款項所購物資應支付款項和收回多付款項和收回多付款項預付、補付的款項預付、補付的款項期末期末預付的款項預付的款項按供應單位進行明細核算，如：預付賬款按供應單位進行明細核算，如：預付賬款丙公司丙公司期末尚未補付的款項期末尚未補付的款項不經常發生預付款項業不經常發生預付款項業務，也可以不設置本賬務，也可以不設

33、置本賬戶，將預付的款項直接戶，將預付的款項直接計入計入“應付賬款應付賬款”賬戶賬戶賬戶類型：資產類賬戶類型：資產類3/23/2022613/23/202262三、采購費用的分攤三、采購費用的分攤可選擇的分配標準：重量、體積、件數、買價等可選擇的分配標準：重量、體積、件數、買價等如，按如，按重重量分配量分配分配率分配率采購費用金額采購費用金額 所有材料重量總和所有材料重量總和某種材料應分攤的采購費用某種材料應分攤的采購費用 該種材料的重量該種材料的重量 分配率分配率=3/23/2022631.2008年年12月月10日日 審核預付款申請書審核預付款申請書及采購合同及采購合同異地異地電匯電匯審核同

34、意付款審核同意付款收到電匯回收到電匯回單并制單單并制單3/23/2022643/23/2022653/23/2022662.2008年年12月月20日日 收到麥芽、大麥的專收到麥芽、大麥的專用發票、運費發票和用發票、運費發票和收料單，進行核對收料單，進行核對3/23/2022673/23/2022683/23/2022692.2008年年12月月20日日 核實運費為幾種材料共同核實運費為幾種材料共同負擔，編制運費分配表，負擔，編制運費分配表，填寫收料單中的金額并制填寫收料單中的金額并制單單3/23/202270分攤的運費是按分攤的運費是按照全額還是按照照全額還是按照93%來計算呢？來計算呢？3

35、/23/2022713/23/2022723/23/2022733.2008年年12月月21日日 審核尾款審核尾款結算金額結算金額異地異地電匯電匯審核同意付款審核同意付款申請支付尾款申請支付尾款收到電匯回收到電匯回單并制單單并制單3/23/2022743/23/2022753/23/202276假設：假設：2008年年12月月20日，劉悅日，劉悅同時收到同時收到采購麥芽、采購麥芽、大麥的增值稅專用發票、運費發票、收料單和補付大麥的增值稅專用發票、運費發票、收料單和補付貨款的電匯回單，應如何進行賬務處理？貨款的電匯回單，應如何進行賬務處理？3/23/202277編制會計分錄如下編制會計分錄如下:

36、 借：原材料借：原材料-麥芽麥芽 300,620 原材料原材料-大麥大麥 401,240 應交稅費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 119,140 貸：預付賬款貸：預付賬款-蘭州啤酒物資公司蘭州啤酒物資公司 50,000 銀行存款銀行存款 771,0003/23/2022781.存貨核算內容存貨核算內容（1）在產品）在產品 （2）半成品）半成品 （3）產成品）產成品 （4）商品）商品 （5）周轉材料）周轉材料 （6）委托加工物資）委托加工物資 （7）委托代銷商品）委托代銷商品 核算的關鍵在于如何確定存貨的取得與發出成本。核算的關鍵在于如何確定存貨的取得與發出成本。存存 貨

37、貨3/23/2022792.存貨與工程物資的區別存貨與工程物資的區別存貨存貨工程物資工程物資性質性質流動資產流動資產非流動資產非流動資產目的目的出售變現出售變現被耗用形成固被耗用形成固定資產定資產3/23/202280知識點知識點預付款采購方式及賬務處理預付款采購方式及賬務處理 預付款涉及的賬戶及核算預付款涉及的賬戶及核算采購費用的分攤采購費用的分攤技能點技能點能夠準確辨別預付款方式采購能夠準確辨別預付款方式采購熟練預付款采購業務的預付貨款、采購、貨款熟練預付款采購業務的預付貨款、采購、貨款 結算的核算結算的核算3/23/202281單項選擇題單項選擇題1.企業為購買材料提前支付給銷貨方的款項

38、應借記企業為購買材料提前支付給銷貨方的款項應借記（ ）賬戶。）賬戶。A.長期待攤費用長期待攤費用 B.預付賬款預付賬款C.預收賬款預收賬款 D.銀行存款銀行存款答案：答案：1、B3/23/2022822.某增值稅一般納稅人企業采購甲、乙兩種材料發生某增值稅一般納稅人企業采購甲、乙兩種材料發生運費共計運費共計2,000元，其中甲材料元，其中甲材料100公斤，乙材料公斤，乙材料50公公斤。該企業按材料重量為分配標準，則甲材料應分攤斤。該企業按材料重量為分配標準，則甲材料應分攤的運費為（的運費為（ ）元。）元。A.1240.00 B.1333.34 C.620.00 D.666.67答案：答案：2、

39、A 3/23/202283答案：答案： C3.不設置不設置“預付賬款預付賬款”賬戶的企業，在采購的材料驗賬戶的企業，在采購的材料驗收入庫并同時收到其增值稅專用發票時，應編收入庫并同時收到其增值稅專用發票時，應編（ ）。）。A.借：銀行存款借：銀行存款 B.借：應付賬款借：應付賬款 貸：應付賬款貸：應付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款C.借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 貸：應付賬款貸：應付賬款D.借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 貸：應收賬款貸：應收賬款3/23/202284項目二項目二 外購包裝物與

40、日常用具物品的核算外購包裝物與日常用具物品的核算背景背景萬泉河啤酒公司采購部與中山市玻璃瓶廠簽定合萬泉河啤酒公司采購部與中山市玻璃瓶廠簽定合同，采購啤酒瓶同，采購啤酒瓶100萬支。合同約定，由銷售方代萬支。合同約定，由銷售方代墊運雜費，并委托中山市騰飛運輸公司將啤酒瓶墊運雜費，并委托中山市騰飛運輸公司將啤酒瓶運送至海口，采購方驗貨后一個月內付款。運送至海口，采購方驗貨后一個月內付款。3/23/2022851、2008年年12月月13日，財務部收到采購部提交的采日，財務部收到采購部提交的采購啤酒瓶增值稅專用發票和運費發票。購啤酒瓶增值稅專用發票和運費發票。2、2008年年12月月15日，倉儲部收

41、到啤酒瓶，實際驗日，倉儲部收到啤酒瓶，實際驗收入庫收入庫90萬支，短缺萬支，短缺9萬支，另有萬支，另有1萬支破損：其中萬支破損：其中9,000支卸貨前已破損，其余支卸貨前已破損，其余1,000支為驗收入庫時支為驗收入庫時搬運破損。搬運破損。3、2008年年12月月25日，財務部收到采購部、倉儲部日，財務部收到采購部、倉儲部提交的啤酒瓶短缺處理說明。提交的啤酒瓶短缺處理說明。 要求：制單會計劉悅做上述業務的賬務處理要求：制單會計劉悅做上述業務的賬務處理3/23/202286不同用途的包裝物在會計核算中如不同用途的包裝物在會計核算中如何區別？何區別？采購材料發生短缺或毀損，應如何處理？采購材料發生

42、短缺或毀損，應如何處理？213/23/202287一、包裝物核算內容一、包裝物核算內容包裝物分類包裝物分類思考：思考：包裝物都有哪些類型？包裝物都有哪些類型？會計核算中的包裝物并不等同于通常所說的包裝會計核算中的包裝物并不等同于通常所說的包裝物，物，僅指為銷售產品而使用的包裝材料僅指為銷售產品而使用的包裝材料。3/23/2022883/23/202289包裝物采購成本的確認與計量同原材料。包裝物采購成本的確認與計量同原材料。包裝物賬戶包裝物賬戶核算具體內容核算具體內容生產過程中用于包裝產品作為生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的產品組成部分的隨同商品出售不單獨計價的隨同商品出售不單獨計價的

43、隨同商品出售單獨計價的隨同商品出售單獨計價的出租或出借給購買單位使用的出租或出借給購買單位使用的3/23/202290二、包裝物核算涉及的賬戶二、包裝物核算涉及的賬戶“周轉材料周轉材料”發出周轉材料的成本發出周轉材料的成本實際驗收入庫的周實際驗收入庫的周轉材料成本轉材料成本期末期末庫存的周轉材庫存的周轉材料成本料成本按周轉材料種類及其類別、品種、規格進行明細核算，按周轉材料種類及其類別、品種、規格進行明細核算，如：周轉材料如：周轉材料包裝物包裝物啤酒瓶啤酒瓶 周轉材料周轉材料低值易耗品低值易耗品維修備件維修備件包裝物、低值易耗品的包裝物、低值易耗品的品種多、金額大，也可品種多、金額大，也可根據

44、需要直接設置根據需要直接設置“包包裝物裝物”“”“低值易耗品低值易耗品”總分類賬戶總分類賬戶賬戶類型：資產類賬戶類型：資產類3/23/202291三、材料入庫時短缺、毀損的核算三、材料入庫時短缺、毀損的核算1、尚未查明原因時：、尚未查明原因時：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：周轉材料、原材料等貸：周轉材料、原材料等 應交稅費應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出）2、查明原因后，根據處理意見進行賬務處理，具體、查明原因后，根據處理意見進行賬務處理，具體見下表。見下表。3/23/2022923/23/202293說明：萬泉河啤酒

45、公司包裝物涉及不同規格的說明：萬泉河啤酒公司包裝物涉及不同規格的啤酒瓶、紙箱等，品種多、數量與金額大，因啤酒瓶、紙箱等，品種多、數量與金額大，因而直接將而直接將“包裝物包裝物”作為總分類賬戶核算，不作為總分類賬戶核算，不再設置再設置“周轉材料周轉材料”賬戶。賬戶。3/23/2022941.2008年年12月月13日日 審核收到的專用發票、運費審核收到的專用發票、運費發票和采購合同發票和采購合同3/23/2022953/23/2022963/23/2022971.2008年年12月月13日日 核實：無付款憑證，無核實：無付款憑證，無收料單，屬于賒購的在收料單，屬于賒購的在途材料并制單途材料并制單

46、3/23/2022983/23/2022992.2008年年12月月15日日 收到收料單，查閱合同發收到收料單，查閱合同發票。核實采購數與實收數票。核實采購數與實收數不一致，計算短缺、毀損不一致，計算短缺、毀損啤酒瓶成本并制單啤酒瓶成本并制單3/23/2022100為簡化核算，啤酒為簡化核算，啤酒瓶的運費全部計入瓶的運費全部計入實際入庫啤酒瓶成實際入庫啤酒瓶成本，不考慮損耗應本，不考慮損耗應分攤的部分。分攤的部分。 3/23/2022101差額計入差額計入“待處理財產損溢待處理財產損溢-待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢” 801,860-721,860-1,360=81,360入庫啤酒瓶的

47、采購成本入庫啤酒瓶的采購成本 900,0000.80+2,0000.93=721,860將毀損的將毀損的1萬支啤酒瓶已抵扣的增值稅額轉出萬支啤酒瓶已抵扣的增值稅額轉出 10,0000.800.17=1,360分析：分析：3/23/20221023/23/20221033.2008年年12月月25日日 審核采購部、倉儲部提交審核采購部、倉儲部提交的啤酒瓶短缺說明的啤酒瓶短缺說明根據處理意見，根據處理意見，分析并制單分析并制單3/23/2022104 啤酒瓶短缺說明啤酒瓶短缺說明 總經理：總經理：公司于公司于2008年年12月月15日入庫的啤酒瓶，短缺日入庫的啤酒瓶，短缺9萬支、毀損萬支、毀損1萬

48、支，經查萬支，經查證，說明如下：證，說明如下：1.1.供應商中山市玻璃瓶廠少發貨供應商中山市玻璃瓶廠少發貨9 9萬支，鑒于該廠為公司的長期供應萬支，鑒于該廠為公司的長期供應商，同意下次補發商，同意下次補發9 9萬支啤酒瓶，本次按實發貨款結算。萬支啤酒瓶，本次按實發貨款結算。2.2.中山市騰飛運輸公司同意按啤酒瓶的買價和支付的增值稅額賠償運中山市騰飛運輸公司同意按啤酒瓶的買價和支付的增值稅額賠償運輸途中損壞的輸途中損壞的90009000支啤酒瓶。支啤酒瓶。3.3.驗收入庫時搬運破損的驗收入庫時搬運破損的10001000支啤酒瓶，由公司自負。支啤酒瓶，由公司自負。特此說明。特此說明。 200820

49、08年年1212月月2525日日 采購部采購部 倉儲部倉儲部 同意上述處理意見同意上述處理意見 李華李華 2008.12.25 2008.12.25 請按李總批示做賬務處理請按李總批示做賬務處理 馮陽馮陽 2008.12.252008.12.253/23/2022105分析：分析：將少發的將少發的90,000萬支啤酒瓶減少萬支啤酒瓶減少“應付賬款應付賬款”， 90,0000.80=72,000將運輸公司負責賠償的將運輸公司負責賠償的9,000支啤酒瓶計入支啤酒瓶計入“其其他應收款他應收款” 9,0000.80+9,0000.8017%=8,424將自己承擔損失的將自己承擔損失的1000支啤酒瓶計入支啤酒瓶計入“管理費用管理費用”1,0000.80+1,0000.8017%=936轉銷轉銷“待處理財產損溢待處理財產損溢-待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢” 金額金額81,3603/23/20221063/23/2022107 日常用具物品日常用具物品-低值易耗品低值易耗品一、低值易耗品的概念一、低值易耗品的概念某些用具與