1、 項目一項目一 對賬對賬學習目標學習目標知識目標能力目標將賬簿記錄與有關的原始憑證與記賬憑證相核對；將賬簿記錄與有關的原始憑證與記賬憑證相核對；包括總賬與記賬憑證匯總表的核對、記賬憑證匯總表與記賬憑包括總賬與記賬憑證匯總表的核對、記賬憑證匯總表與記賬憑證的核對等。證的核對等。對各種賬簿之間有關的記錄進行核對，目的在于對各種賬簿之間有關的記錄進行核對，目的在于賬賬相符，包括：總賬與明細賬之間的核對；總賬與日記賬之賬賬相符，包括：總賬與明細賬之間的核對；總賬與日記賬之間的核對；明細賬之間的核對等。間的核對；明細賬之間的核對等。將各種財產物資的賬面余額與實際庫存數進行核將各種財產物資的賬面余額與實際

2、庫存數進行核對；如將現金日記賬的余額與庫存現金進行核對，以保證賬實對；如將現金日記賬的余額與庫存現金進行核對，以保證賬實相符。相符。：又稱又稱 。）憑證；憑證； 第一，通過財產清查，做到賬實相符，保證會計信息的真第一，通過財產清查，做到賬實相符，保證會計信息的真實性、可靠性，保護各項財產的安全完整。實性、可靠性，保護各項財產的安全完整。 第二，通過財產清查，可以查明財產物資盤盈盤虧的原因，第二，通過財產清查，可以查明財產物資盤盈盤虧的原因，落實經濟責任，從而完善企業管理制度，控掘財產物資潛力，落實經濟責任，從而完善企業管理制度，控掘財產物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉。提高資金的使用

3、效能，加速資金周轉。 第三，通過財產清查，可以發現問題，及時采取措施彌補第三，通過財產清查，可以發現問題，及時采取措施彌補經營管理中的漏洞，建立健全各項規章制度，提高企業的管理經營管理中的漏洞，建立健全各項規章制度，提高企業的管理水平。水平。 有差額有差額 v方法方法： 對賬法對賬法v程序程序：v未達賬項未達賬項含義及種類含義及種類v銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表作用及編制方法作用及編制方法 例題例題20082008年年6 6月月3030日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為413280413280元，元，銀行對賬單余額為銀行對賬單余額為418900418900元。經逐筆核對，雙方

4、記賬均無差錯，元。經逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發現有下列未達賬項：但發現有下列未達賬項： (1)6(1)6月月2828日，企業收到轉賬支票一張，計日，企業收到轉賬支票一張，計4680046800元，企業元，企業已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續，銀行尚未入已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續，銀行尚未入賬。賬。 (2)6(2)6月月2929日，企業開出轉賬支票一張，計日，企業開出轉賬支票一張，計7020070200元，用以元，用以支付供貨單位賬款，企業已作存款付出入賬，但支票尚未到達支付供貨單位賬款，企業已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。銀行，銀行尚未入賬。

5、 (3)6(3)6月月3030日，銀行計算應付給企業存款利息日，銀行計算應付給企業存款利息800800元，銀行元，銀行已登記入賬，作為企業存款的增加，而企業未收到收款通知，已登記入賬，作為企業存款的增加，而企業未收到收款通知，尚未入賬。尚未入賬。 (4)6(4)6月月3030日，銀行代企業付水電費日，銀行代企業付水電費1858018580元，銀行已登記元，銀行已登記入賬，作為企業存款的減少，而企業尚未收到付款通知，尚未入賬，作為企業存款的減少，而企業尚未收到付款通知，尚未入賬。入賬。 發函詢證）發函詢證） 總結：總結：1.1.在財產盤點報告表中，清查人員、經管人員均在財產盤點報告表中，清查人員

6、、經管人員均需簽名蓋章，以明確經濟責任。需簽名蓋章，以明確經濟責任。2.2.對于財產清查所編制的表格中對于財產清查所編制的表格中(1)(1)能能作為原始憑證調賬的有：作為原始憑證調賬的有：XXXX報告表報告表( (如庫存如庫存現金盤點報告表現金盤點報告表) )，賬存實存對比表賬存實存對比表，盈虧明細表盈虧明細表等等; ;(2)(2)不能不能作為原始憑證調賬的有：作為原始憑證調賬的有：盤存清單盤存清單，銀銀行存款余額調節表行存款余額調節表。 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 貸：其他應付款借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 貸：營業外收入借：原材料（庫存商品等） 貸：待處理財產損溢-待

7、處理流動資產損溢借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 貸：管理費用 貸：原材料（庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢借：其他應收款 （有責任人賠償的） 原材料 （入庫的殘料價值） 管理費用 （一般經營損失） 營業外支出 （自然災害造成的非常損失） 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢借：固定資產 （注意入賬價值的確認） 貸：以前年度損益調整 同類或類似資產的市同類或類似資產的市場價格減去按該資產的新場價格減去按該資產的新舊程度估計的價值損耗后舊程度估計的價值損耗后的金額的金額借：以前年度損益調整 貸：利潤分配未分配利潤 項目二項目二 結賬結賬學

8、習目標學習目標知識目標能力目標v結賬前的準備工作結賬前的準備工作 v結賬的步驟結賬的步驟 1.1.將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性確性; ;2.2.根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用期應計的收入和應計的費用; ;3.3.將損益類科目轉入將損益類科目轉入“本年利潤本年利潤”科目，結平所有損益科目，結平所有損益類科目類科目; ;4.4.結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。余額，

9、并結轉下期。v結賬的方法結賬的方法 1.1.對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。2.2.現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明賬，每月結賬時，要結出

10、本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.3.需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本本月合計月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明下面，在摘要欄內注明“本年累計本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。字樣，并在下面通欄劃單紅線。l2l2月月末的末的“本年累計本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。4.4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計本年合計”字樣，并在合計字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。數下通欄劃雙紅線。5.5.年度終了結賬時，有余額