1、2022-3-161第3章 稅收原則3.1 稅收原則主要觀點闡述3.2 我國社會主義市場經濟中的稅收原則體現2022-3-1623.1稅收原則主要觀點闡述3.1.1我國古代稅收原則思想 孟子是戰國時期儒家的主要代表人物。他認為搞好生產和輕賦稅是富民的兩個條件，因此主張輕稅政策，并把它列為仁政的一項內容。孟子認為，應減少賦稅的征收品種，以減輕農民的賦稅負擔。關于農業稅稅率問題，孟子認為征十分之一最為恰當，即什一稅是最合理的稅率。 管子是一部戰國至西漢時期的論述集，托名管仲所作，它包含著豐富的財政經濟思想。管子主張“府不積貨，藏于民也”，即要減輕賦稅、實行藏富于民的政策。 戰國末年的荀子提出了反映

2、經濟和財政關系的開源節流論和節用裕民論。節流即是指撙節稅收，裕民政策的核心內容也是薄稅斂。荀子認為財富的生產是本，是源，官府儲藏財富和征收賦稅是末，是流，因此，要多生產、少征稅，將收獲的農產品盡量保留在民間。2022-3-163韓非提出“均貧富”的稅收原則，把“論其賦稅以均貧富”定為“明主之治國” 的政策之一，即富人和窮人的賦稅負擔要合理。韓非也主張薄稅斂、輕徭役，他認為賦稅的輕重會影響農民耕作的積極性，應該對農民實行輕稅的政策。 淮南子提出一個征稅原則說，“人主租斂于民也，必先計歲收，量民積聚，知饑謹有余不足之數，然后取車輿衣食供養其欲。” 西晉時期的傅玄提出至平、積儉、有常的征收賦役的三原

3、則。 唐代的楊炎創立了兩稅法。之所以稱為“兩稅”，是因為稅收每年分夏、秋兩季繳納。 陸贄則反對兩稅法，堅持要量入為出 明代的丘浚在其著作大學衍義補中提出了豐富的財政稅收思想。丘浚反對聚斂，認為取得財政收入即征稅時，應遵循“征斂有其藝”、“取財有義”、“取之有度”的原則。2022-3-1643.1.2西方稅收原則的發展 1西方古代稅收原則 （1）威廉）威廉配第的稅收原則配第的稅收原則 配第提出稅收應當貫徹配第提出稅收應當貫徹“公平公平”、“簡便簡便”、“節省節省”三條標準。三條標準。 （2）尤斯迪的稅收原則）尤斯迪的稅收原則 稅收應該采取促進國民主動納稅的征稅方法，即賦稅應當自愿稅收應該采取促進

4、國民主動納稅的征稅方法，即賦稅應當自愿繳納。繳納。 稅收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加對產業的壓迫，即稅收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加對產業的壓迫，即賦稅要不危害人民的生活和工商業的發展，也不要不正當地限制人民賦稅要不危害人民的生活和工商業的發展，也不要不正當地限制人民的自由。的自由。 平等課稅，即賦稅的征收要做到公平合理。平等課稅，即賦稅的征收要做到公平合理。 課稅應有明確的法律依據，征收迅速，其間沒有不正之處。課稅應有明確的法律依據，征收迅速，其間沒有不正之處。 挑選征收費用最低的商品貨物征稅，即賦稅的征收費用不能過挑選征收費用最低的商品貨物征稅，即賦稅的征收費用不能過度，須和國

5、家的政治原則相適應。度，須和國家的政治原則相適應。 納稅手續簡便，稅款分期繳納，時間安排得當，即賦稅應在比納稅手續簡便，稅款分期繳納，時間安排得當，即賦稅應在比較方便的時候、并為人民所接受的方式繳納。較方便的時候、并為人民所接受的方式繳納。2022-3-165（3）亞當）亞當斯密的稅收原則斯密的稅收原則 斯密在斯密在國富論國富論中提出了著名的稅收四原則，即：中提出了著名的稅收四原則，即：平等原則、確實原則、便利原則、最少征收費用原則。平等原則、確實原則、便利原則、最少征收費用原則。 2西方近代稅收原則 （1）西斯蒙第的稅收原則）西斯蒙第的稅收原則 第一，稅收不可侵及資本；第二，稅收不可以總產品

6、第一，稅收不可侵及資本；第二，稅收不可以總產品為課稅依據；第三，稅收不可侵及納稅人的最低生活費用；為課稅依據；第三，稅收不可侵及納稅人的最低生活費用；第四，稅收不可驅使財富流向國外。第四，稅收不可驅使財富流向國外。 （2）瓦格納的稅收原則）瓦格納的稅收原則 財政政策原則。財政政策原則。 國民經濟原則。國民經濟原則。 社會正義原則。社會正義原則。 稅務行政原則。稅務行政原則。2022-3-1663現代西方稅收原則 （1）公平原則）公平原則 稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各納稅人之間的負擔水平保持均衡。 “橫向公平橫向公平”是經濟能力或納稅能力相同的人應當

7、繳是經濟能力或納稅能力相同的人應當繳納相同數額的稅收。納相同數額的稅收。 “縱向公平縱向公平”是經濟能力或納稅能力不同的人應繳納是經濟能力或納稅能力不同的人應繳納數額不同的稅收。數額不同的稅收。 西方經濟學界存在著兩種主張：西方經濟學界存在著兩種主張： 一種主張稅收應遵循受益原則，即誰受益誰納稅；一種主張稅收應遵循受益原則，即誰受益誰納稅； 另一種主張稅收應遵循支付能力原則，即按能力納稅。另一種主張稅收應遵循支付能力原則，即按能力納稅。支付能力原則又分為支付能力客觀說和支付能力主觀說。支付能力原則又分為支付能力客觀說和支付能力主觀說。2022-3-167（2）效率原則）效率原則 稅收效率原則指

8、政府課稅必須使社會所承受的非稅款負擔為最小，即以較少的稅收成本換取較多的稅收收入。 稅收的經濟效率稅收的經濟效率 稅收的經濟效率指稅收對經濟資源配置、對經濟機制稅收的經濟效率指稅收對經濟資源配置、對經濟機制運行的消極影響越小越好。稅收要促進社會生產力的發展，運行的消極影響越小越好。稅收要促進社會生產力的發展，不影響或很少影響國民經濟的正常運行。超額負擔越小，不影響或很少影響國民經濟的正常運行。超額負擔越小，稅收的經濟效率越高；反之，稅收的經濟效率越低。稅收的經濟效率越高；反之，稅收的經濟效率越低。 稅收的行政效率稅收的行政效率 稅收的行政效率是指以較少的征管費用和執行費用換稅收的行政效率是指以

9、較少的征管費用和執行費用換取較多的稅收收入。征管費用和執行費用越小，稅收的行取較多的稅收收入。征管費用和執行費用越小，稅收的行政效率越高，反之，稅收的行政效率越低。政效率越高，反之，稅收的行政效率越低。2022-3-168（3）穩定原則）穩定原則 “內在穩定器內在穩定器”作用作用 稅收會隨著經濟形勢的周期性變化自動發生增稅收會隨著經濟形勢的周期性變化自動發生增減變化，從而對經濟的波動發揮自動抵消作用。減變化，從而對經濟的波動發揮自動抵消作用。它是依靠稅收制度本身所具有的內在機制，自行它是依靠稅收制度本身所具有的內在機制，自行發揮作用，收到穩定經濟的效果。發揮作用，收到穩定經濟的效果。 “相機抉

10、擇相機抉擇”作用作用 政府根據經濟運行的不同狀況，有針對性地采政府根據經濟運行的不同狀況，有針對性地采取靈活多變的稅收措施，以消除經濟波動，謀求取靈活多變的稅收措施，以消除經濟波動，謀求既無失業又無通貨膨脹的經濟穩定增長。當經濟既無失業又無通貨膨脹的經濟穩定增長。當經濟蕭條時，應實行減稅政策，包括降低稅率、廢除蕭條時，應實行減稅政策，包括降低稅率、廢除舊稅以及實行免稅和退稅等，以推動社會總需求舊稅以及實行免稅和退稅等，以推動社會總需求的增長；當經濟過度繁榮時，則應增加稅收，包的增長；當經濟過度繁榮時，則應增加稅收，包括提高稅率、設置新稅等，以抑制社會總需求。括提高稅率、設置新稅等，以抑制社會總

11、需求。 2022-3-1693.2我國社會主義市場經濟中的稅收原則體現我國社會主義市場經濟中的稅收原則體現3.2.1財政原則 第一，財政收入要足額、穩定。 一方面，開征一些新的直接稅稅種，如在全社會范圍內普遍征收社會保障稅，對遺產和贈與行為征收遺產稅和贈與稅，對股票等有價證券的交易行為開征證券交易稅等。 另一方面，要加強對現有直接稅稅種的征收管理，減少稅收流失，從而逐步提高直接稅收入在全部稅收收入中的比重。 第二，財政收入要適度、合理。 政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應兼顧需要和可能，做到取之有度。2022-3-16103.2.2公平原則 我國社會主義市場經濟下的稅收公平原則應具有

12、兩層內涵：稅負公平、機會均等。 稅負公平，是指納稅人的稅收負擔要與其收入相適應，這既要求做到稅收的橫向公平，又要求達到縱向公平。要實現稅負公平，就要做到普遍征收、量能負擔，還需統一稅政、集中稅權，保證稅法執行上的嚴肅性和一致性。 機會均等，是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環境，鼓勵企業在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經濟的有序發展。要實現機會均等，就必須貫徹國民待遇原則，實現真正的公平競爭。 2022-3-16113.2.3效率原則 效率原則一方面要求提高稅收的經濟效率，使稅收對市場微觀活動的效率損害達到最小化；另一方面要求提高稅收的行政效率，即稅收的征管費用和執行費用最小化。提高征稅效率，需要做到以下幾點： 首先，要加強計算機網絡建設，提高稅收征管的現代化程度，這是提高我國征管效率的根本途徑。 其次，要改進管理形式，實現征管要素的最佳結合。 最后，要健全征管成本制度，精兵簡政、節