1、企業所得稅管理方面的幾點思考企業所得稅作為我國現行稅制結構中的一個重要稅種是國家財政收入的重要組成部分。充分發揮企業所得稅的調節和監督作用,對于促進社會經濟發展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，是一項管理難度較大的工作。因此加強企業所得稅管理，促進企業所得稅管理規范化，不斷提高企業所得稅管理水平是當前企業所得稅工作的重要內容。齊河縣國稅局企業所得稅收入自2009年以來征收數據管理戶數變化情況，預警情況一、齊河縣國稅局企業所得稅管理現狀自2008年新企業所得稅法施行以來，齊河縣國稅局不斷選派業務骨干參加企業所得稅業務知識培訓，縣局統一組織面對全部

2、企業所得稅納稅人匯繳培訓工作，申報期過后組織匯繳評估檢查工作，及時糾正匯繳申報工作中存在的問題，企業所得稅管理水平不斷提高，一開始由于企業財務人員對企業所得稅扣除項目規定、扣除比例、扣除依據等企業所得稅法規定的基本內容掌握不全面、準確，企業所得稅申報中經常出現數據邏輯關系計算錯誤等問題，目前從企業的申報情況來看，企業申報數據質雖普遍提高，邏輯計算錯誤問題極少出現，像業務招待費、福利費等三項經費、固定資產折舊計算扣除錯誤的現象很少發生，大部分企業就申報表中填報數據來看填寫完整準確。企業所得稅是公認的核算復雜、管理難度較大的稅種，在經濟業務多元化發展，而社會納稅意識普遍不高的情況下，企業所得稅管理

3、仍需針對遇到的問題不斷提高和完善。（一）齊河縣國稅局企業所得稅納稅人涉及29個大行業，幾白個明細行業，企業生產經營情況千差萬別，由于工藝、技術、管理、規模等方面的因素影響，即使相同規模、類型、產品的企業，盈利水平、創稅能力也可能存在較大的差異。如何透過現象看本質，深化管理，提高管理水平，做到應收盡收，是企業所得稅管理亟待解決的重要課題。（二）是管理能力不強。一些直接從事企業所得稅管理的稅務人員，尤其是基層一線稅務人員，較少有機會接受系統的、專業性崗位培訓，相對于企業所得稅管理的復雜性，“短、平、快”式的應用培訓難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現象，也存在不會管、管不

4、了的問題，導致對納稅人的生產經營管理難以從結果控制上升到過程控制，導致部分納稅人的收入、利潤在生產經營環節隱匿、轉移，加大了稅收流失的風險，加大了事后查處的難度。（三）難以調動社會管理的積極性。企業所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經濟發展關聯度大，稅收專業管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息，以及某類產品生產的工藝流程、投入產出等詳細數據資料；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關法制部門的協同配合，彰顯稅收執法的剛性，但是，由于諸多復雜的因素影響，稅收社會管理的作用還得不到充分的發揮。（四）納稅人的納稅意識有待進一步提高，

5、從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴而不得不遵從稅法規定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎上，不斷強化稅源監控、納稅評估、稅務稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規范為管理服務，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。二、建議應對措施全面貫徹總局提出的“分類管理，優化服務，核實稅基,完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，加強業務培訓，提高隊伍整體業務素質，采取科學的管理方法，充分發揮稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查的聯動管理職能，內外并舉，標本兼治，全面提高企業所得稅管理質雖和水平。（一）強化稅收法制宣傳。一要認真組織開展稅法知識

6、宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務機關的一項重要工作職責，西方國家一條成功的經驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業財務人員逐步擴大到企業法人和經營管理層，強化企業決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經營之初就深入宣傳相關稅收法律法規，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規定以及違法的責任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權益；宣傳方法要注重多樣性，

7、既要集中搞好年度的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎上，對重大稅收政策調整，要結合不同納稅人的生產經營特點，開展個性化的稅收宣傳服務。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業財務人員的日常培訓力度，定期舉辦企業所得稅知識培訓班，對企業所得稅政策法規和相關稅收政策法規進行系統的輔導，幫助企業財務人員熟練掌握企業所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領導干部重點稅源企

8、業稅收服務性調研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。（二）強化稅源基礎管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認真核查納稅人申報登記信息，扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監控納稅人的生產經營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業所得稅的眾多納稅調整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作雖和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協作與配合，防止稅收漏征漏管現象；要加強國稅、地稅之間的工作聯系和溝通，防止因稅務機關之間政策理解上的差異，導致稅收管轄權上的爭

9、議，尤其是推行核定征收企業所得稅的中小納稅企業，要統一核定征收率標準，防止因稅務機關之間執行政策尺度不一，導致少數納稅人人為地選擇主管稅務機關，以稅收上的投機行為，謀求不正當的稅收利益。二要全面加強對納稅人的財務管理。企業所得稅的應納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，要規范納稅人的財務管理制度和財務核算辦法，統一掌握政策、執行尺度和標準，確保各項企業所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進企業所得稅網上申報，有效解決納稅報表復雜，申報難度和工作雖較大的難題；

10、要加強基礎征管數據的采集，統一采集項目、統一錄入規范、統一審核要求、統一儲存管理，提高基礎數據信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數據增值利用水平，充分利用稅收監控決策系統模塊功能，組合查詢企業申報表，計算分行業的指標平均值，掌握分地區、分經濟類型、分行業性質的所得稅稅源情況，從中找出本地區企業所得稅征管的薄弱環節，提高稅收管理的針對性和實效性。（三）強化稅源分類管理。推行企業所得稅分類管理是解決現階段稅收專業管理力雖不足矛盾的現實選擇，是逐步提高企業所得稅管理科學化、專業化和精細化水平的內在要求。一要提高納稅人行業分類的科學性。要按照企業經營規模大小、財務制度健全與否、納稅信

11、用等級高低等標準，進行行業合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務制度健全、經營規范、納稅信用等級高的企業，著重加強企業所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數經營規模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業，著重加強日常申報輔導工作力度，提高企業納稅申報的準確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業，要督促其建賬建制，同時做好企業所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務檢查力度。二要提高重點稅源行業和企業稅源管理的全面性。要以企業

12、生產經營規模、稅收收入貢獻水平和業務復雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業和企業。在屬地管理的基礎上，突破地域界限，實行重點稅源企業由重點人員管理，重點稅源行業由專業隊伍管理。推進分層分級管理，建立市局、縣級局、責任區稅收管理員三級管理監控網絡，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預繳申報管理，要推進“兩稅”聯動管理，分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業、同類型企業相比是否處于合理預警區間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預警指標監控，對預繳率進行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續兩年以上虧損企業、享受優惠政策到期企業、匯總納稅成

13、員企業、歷年稅務檢查中問題較多的企業、財務管理混亂和匯繳申報質雖較差企業的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業所得稅核定征收企業稅收管理的可控性。企業所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩定的稅收收入，要切實防止僅僅依據企業的年度銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人年度銷售收入的日常管理，導致稅收的隱性流失。要嚴格認定標準，嚴格按照總局企業所得稅核定征收辦法規定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進行鑒定和確認；要合理確定核定征收的應稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業和企業，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業查賬征收戶的利潤和稅負水

14、平從高進行核定，防止少數暴利行業和企業主動選擇核定征收管理，規避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產雖配比控制辦法，通過控制企業產雖來控制企業銷售收入，加強發票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業稅收入申報數據與企業所得稅收入申報數據間的分析比對，提升稅收管理質效。（四）強化行業專業管理。一要加強稅收管理專業化隊伍建設。在縣級國稅局職能科室要設立專職管理崗位，配備精干人員專司企業所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關系，制定工作流程；要科學調配專業管理人員，

15、抽調一批熟練掌握稅收基礎業務和財務會計知識的人員，主要負責企業所得稅管理工作。要創新培訓形式和方法，根據不同崗位工作要求和干部的業務熟練程度，分層次進行企業所得稅專業知識培訓，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS2.0系統企業所得稅相關業務操作培訓，提高管理能力；對業務骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經濟、法律、統計等相關知識的培訓。二要提高企業所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業所得稅管理的重要環節，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質雖，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務機關要高度重視、精心組織各年度企業所得稅匯算清繳工作。要加強對年度

16、納稅申報的稅收管理，納稅人年度企業所得稅納稅申報是匯算清繳的關鍵程序，基層稅務機關要采取集中講解與個別輔導相結合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性；要認真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統功能，逐級把關、分層審核，提高匯繳審核質雖和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進行歸集整理,認真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調整的納稅人、連續虧損或虧損數額大的企業、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業、歷年檢查中問題較多的企業列為檢查重點，組織分行業檢查工作小組，突出重點稅源企業或者行業內典型企業，排查問題，積累經驗，迅速推進行業檢查工作。三要

17、加強企業所得稅納稅評估數據模型的研究和建立。要認真細致地做好彳丁業基礎信息資料及納稅評估專用數據的米集，對重點稅源企業要建立和完善企業主要財務稅收指標及主要產品的能耗、物耗指標等，建立分行業稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據。一方面，對重點稅源行業實行指標模型監控，不斷完善行業平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業相關稅種納稅情況與其經營收入、實現利潤等指標的對應關系，分析判斷企業納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業實行最低利潤率預警監控，以投入產出、能耗、成本、費用等方法測定行業綜合利潤率，定期將測定數據與企業實際

18、情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發出管理預警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。（五）強化稅源聯動管理。一要不斷強化企業所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經濟稅源分析，對稅源全局或區域進行“面”的掃描；通過分行業的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統、監控決策系統、數據發布平臺等，進一步完善收入分析數據采集機制，不間斷地統計分析分行業稅收整體變化情況與經濟發展的內在聯系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監控，及時掌握重點稅源行業和企業的生產經營變化情況，對一定時期內收入波動較大、增減變動異常企業要開展實時分析，從國家宏觀調控政策、稅收政策變化以及企業營銷策略、產品市場需求、產品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發現管理中存在的問題，提出指導性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關聯關系企業的分析監控，詳盡占有企業關聯關系情況，約束企業交易定價規則，定期收集企業的基本生產經營、主要產